績效評審意見及建議精選(九篇)

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第1篇：績效評審意見及建議范文

（一）效益審計的涵義

效益審計是獨立的審計機構或審計人員利用專門的審計方法，依據一定的審計標準，對被審計單位的業務經營和管理活動進行審查、收集和整理有關審計依據，以判斷經營管理活動的經濟性、效率性和效果性，評價經營效益的開發和利用途徑及其實現程度。從效益審計概念的描述中可以看到：效益審計主體是獨立的審計單位或審計人員，審計客體是企業的業務經營活動和管理活動，其中需要通過一定的方法和標準從相應項目的業務或經營活動的經濟性、效率性、效果性方面評價其效益。

（二）效益審計的特點

企業效益審計的內容廣泛，既審查企業的管理制度，也審查其執行情況；既審查企業的經營業績、目標、結果，也審查其影響因素；既審查經營決策，也審查決策效果。效益審計的目的是提高未來的經濟效益、降低經營風險，審計報告的主要目的是指出被審計單位問題，提出改善、提高的措施，因此，效益審計不僅提高了審計的理論層次，而且擴展了審計的業務和職能范圍。可見，財務審計更多的是事后審計，效益審計則在事前、事中、事后均涉及；財務審計的目的是對企業財務狀況、經營成果以及現金流量的合法公允程度的反映，效益審計的目的是對企業有關經營活動的經濟有效程度的反映；財務審計主要從資金流入手，而效益審計則從業務流程入手。從理論意義上講，效益審計是財務審計的補充和延伸，兩者從反映企業的不同角度入手進行不同目的的審計。

二、構建企業效益審計評價指標體系

（一）財務維度指標

平衡計分卡的財務維度指標，一方面關注事件履行的過程和結果所出現的財務狀況，來權衡組織的戰略及其執行是否有利于運營結果的改善；另一方面關注預算，對事件的執行必要性和可行性從財務狀況方面權衡，從而告訴管理者怎樣才能對組織的效益產生積極作用。指標應含：凈資產收益率，充分體現投資者投入企業的自有資本獲取收益的能力，反映投資和報酬的關系，主要用于評價資本投入產出效益。總資產周轉率，綜合評價企業全部資產經營質量和利用效率的重要指標，反映企業資產能為企業帶來多少收入的能力，評價企業資產的效益。已獲利息倍數，反映企業效益對償付債務利息的保障程度和企業的債務償還能力，企業所獲利潤的經濟性。成本費用利用率，該評價指標表示企業為取得利潤而付出的代價，建議利潤剔除對外投資、營業外收支，從耗費角度補充評價企業收益狀況。這些指標值均是越高越好，反映企業對其資本的高使用率，表明企業的經營效益好。

（二）客戶維度指標

平衡計分卡的客戶維度指標，將企業戰略落實為細分市場和特定客戶的具體指標，思量客戶需要什么，企業是如何完成客戶需求等角度來衡量企業效益，評價指標的設計也應針對怎樣使客戶滿意，如何反映這種客戶滿意度等方面進行思考：指標包含可獲利客戶比，可獲利客戶是指因與企業的發生交易，獲得除所購物品價值本身外還有其他利益的群體，該指標從客戶的角度，以客戶從企業中獲利比來評價企業所做客戶工作的效益的效果性。結合從客戶中獲得的利潤率，可得出企業與客戶間的利潤牢固度，反映雙方在各自中的重要程度，以反映企業所做的客戶工作的效益。另外，還可加上客戶投訴率、老客戶回頭率、新客戶獲得率指標。市場占有率，一個直接以市場的角度衡量企業擁有客戶程度的指標。這些指標均是正面指標，指標值越高表明所評價得到的成績越好。

（三）內部業務流程維度指標

平衡計分卡的內部業務流程維度指標，內部業務流程從單一的經營流程擴展到創新流程—經營流程—售后流程，兩頭連著股東和客戶。創新流程分原創式開發和遞進式開發，主要評價其開發效率、投入產出比。經營和售后流程從時間、成本、質量三方面衡量其效益，傳統的衡量方法主要靠成本和財務指標，目前的衡量方法主要是全面質量管理和周轉期指標。是對同一產品進行的，要以產品種類為界線分塊計算。退貨率，主要從經營流程的質量出發評價，同時這樣的指標還有廢品率、一次檢驗合格品率、銷售收入增長率等，另外，從時間出發評價的指標有產品制造周期等，從成本出發評價的指標有采購成本降低率等。新產品貢獻率，從企業的創新流程出發，衡量創新這一動作的投入產出比，同時用研究開發新產品周期指標來評價其開發效率。

（四）學習和成長維度指標

平衡計分卡的學習和成長維度指標，效益審計最終能否做到防范企業風險，提高企業經營水平所在的維度。一是指企業本身所有的可以使員工和企業自身學習、成長的企業文化氛圍、制度及信息對流系統，主要考察員工能力，信息系統能力，企業與員工間激勵、授權和協作度三方面；二是指在進行財務、客戶、內部業務流程三維度的衡量后，學習從其指標值結果中所顯現出來的信息能力，改進存在狀況的速度。指標包含員工流失率，員工流失率僅反映了員工流失的一個絕對數率，流失的員工中不包括正常退休、因不可避免突發事件必須離開的人員。員工培訓比例，受培訓的內容應該是指那些接受培訓后可提高員工生產效率，加強員工理解企業制度等作用的部分。員工受激勵程度，受激勵內容包括參與決策、自身工作表現得到肯定、主動性和創造性得到鼓勵、享有工作所需的信息等，指標考察員工擁有這些待遇的概數和頻率。勞動生產率，對于服務性行業來講則是考察服務質量（如：當期被投訴次數）。信息反饋速度，考察企業對察覺存在問題的反應力和作出決策應對的速度。與其他維度相比，學習和成長維度會缺乏便于操作的“硬指標”。因此，卡普蘭提出了戰略工作勝任率、戰略信息覆蓋率、流程改進的速度比率、員工與平衡計分卡的戰略目標同步比率等“替代指標”，更加直接的便于操作的指標有待于隨后在實踐工作中去挖掘。

三、問卷調查測試評價指標

（一）設置測試指標的問卷調查

問卷調查主體主要是效益審計的使用者，包括審計人員、企業管理層，另外，在情況允許下可以邀請專家參加問卷調查或是直接提出意見，在設置問卷時要設置主體人的信息題。調查的客體是各種由平衡計分卡選擇出來的評價指標；調查的形式有選擇題和問答題，問答題主要是讓被調查人回答其對效益審計的觀點，選擇指標應有的注意點，認為額外應增加的必要指標等內容；調查的內容是各指標的重要度，重要度分為“非常重要”、“重要”、“一般”、“不重要”、“非常不重要”五個等級。

（二）二次調查測試

對于第一次測試留下來的指標，需再次開展第二次問卷測試，以保證指標設置的合理性。問卷設置基本與第一次調查相同，但是區別于第一次測試卷的是，為了得到更加具體的數值以及更精確的結果，更是為了對問卷結果進行更好的分類歸納分析，二次調查卷在被調查人員的選擇上更謹慎，在被調查人員的信息設置上要求也更精細具體。

（三）問卷調查測試指標的局限性

并非對所有需要的指標或是對效益審計時所用的體系均可進行問卷調查的測試，在實際實施中，可根據審計人員的專業判斷水平來確定指標及其權重，這也是出于對問卷調查的成本和有效性進行考慮后所作出的選擇。調查人員效益審計素質良莠不齊，自身對效益審計理論的熟知度也參差不齊。問卷調查方法在我國實施有其自身的局限性，因此，對于問卷上的數據的可靠性要有所考慮。

四、開展我國企業效益審計的建議

（一）抓住機遇開展效益審計工作

從表面上就可看到，我國目前開展效益審計遇到了種種問題，但是不妨反過來想想，我國已有會計、審計等專業類研究人員在探討效益審計理論，效益評價指標體系的構建也初露成效。在效益審計體系還沒完全成形前，對于我們來說也是一次機遇，前期的效益審計體系可塑性較強，易靈活變化與企業文化和企業戰略相融合。并且出于對我國企業的實際國情考慮，完全照搬照抄他人經驗必定不可行，因此，對于現在出現的種種未必是理論或企業本身的問題。

（二）在實踐中完善效益審計工作

第2篇：績效評審意見及建議范文

【關鍵詞】戰略；內部審計；績效評價

一、企業內部審計績效評價體系的基本理論

（一）內部審計績效評價的作用及意義

1.績效評價可以促進內部審計更好地履行職責，完成使命。內部審計是企業內部控制框架中的一項重要內容，內部審計從初期的財務審計階段發展到現代戰略審計階段，其范圍和內容發生了巨大變化，這些變化都應當適時地反映在內部審計績效評價體系中，通過對內部審計的績效評價促使其與時俱進，緊跟發展潮流。

2.績效評價可以敦促內審人員盡職盡責，提高工作績效。績效理論有一句名言“評價什么，就做什么”（What to be measured are done）。人的本性中存在趨利避害的一面，績效評價內容決定了內審人員的努力方向，激勵著內審人員向著更高的目標前進。

3.績效評價可以促進內部審計工作規范運作。內審工作規范性要求很高，內部審計準則和企業內部審計規范是內審工作的綱領和指引，內部審計工作的規范程度也是其績效評價的重要內容，通過績效評價可以有效促進內部審計工作規范運作。

4.績效評價對內部審計機構和從業人員的工作結果進行考核，確定對他們的獎懲報酬。

（二）內部審計績效評價體系的內容

1.合規性。一是考察內部審計是否遵循了企業政策、計劃、程序、法律、規章等；二是內審人員和內部審計機構要運用系統化、規范化的方法，提高審計質量。

2.有效性。主要考察內部審計活動的效果。包括：評價內部審計的外部環境，內部審計能否有效地從組織中獲取必須的資源，內審人員是否誠實、勝任，內部審計機構的協調能力和資源管理能力如何，審計計劃與實際執行情況的偏差怎樣，審計報告及其他各項行動的及時性和準時性情況等。

3.效益性。內部審計活動必須為企業增加價值，效益性主要考察內部審計活動為企業帶來的價值情況。具體包括：維護資產的安全和促進內部控制，對舞弊的查處，企業風險的認定及評估，對提高企業運營效果和效率的建議，為組織避免未來可能發生的損失等。

（三）影響內部審計績效評價體系的因素

1.內部審計職能的轉變。內部審計產生初期著重于財務審計領域，查錯糾弊是工作重點，確保受托責任有效履行是當時內部審計的重要使命。企業管理發展到現代戰略管理階段，戰略成為企業一切活動的行動指南，是企業長期穩定發展的核心要素，這些變化對內部審計提出了新的要求。內部審計必須立足于企業戰略，從企業戰略角度出發，對薄弱環節提出改進建議，并運用自身的優勢，結合企業經營環境改進現有程序，為實現企業戰略目標和價值增值提供服務。

2.內部審計的業務領域和內審人員的專業技能。隨著內部審計業務范圍的不斷擴大，業務內容從財務審計、內控審計、經濟責任審計、聯合賬簿審計、工程造價審計、合規審計、信息系統審計、盡職調查，到風險審計、企業行為守則遵循審計，幾乎涵蓋了企業所有的經營領域。內審人員的專業領域也不斷豐富，不再局限于傳統的財務專業，法律、數學、統計、金融、管理工程、信息技術、工程技術等專業背景的人員不斷充實到內部審計隊伍，他們利用自己的專業技能為內部審計貢獻力量。業務領域多元化和從業人員多專業背景的特點決定了內部審計績效評價不再是幾個簡單的、片面的評價指標，而必然是一個復雜的、綜合的評價體系。

3.內部審計的服務對象。內部審計傳統的服務對象主要是董事會（審計委員會）和企業最高管理層。隨著環境的變化，內部審計的服務對象擴展到企業股東、企業內部各級管理層和監管機構以及企業潛在的投資者等利益相關者（Stakeholders）。每個服務對象都有自己的價值主張，內部審計活動必須考慮這些因素。不同利益相關者的期望和訴求是有區別的：董事會（審計委員會）更多地關注公司治理，關心企業是否合規經營；管理層關注如何實現其經營目標，是否能提高經營的效率和效果，內部審計是否能提出有建設性的管理建議。不同利益相關者的需求會在審計資源分配或審計項目安排方面產生沖突，同時也給內部審計績效評價帶來麻煩。內部審計在設定績效評價體系時必須對利益相關者進行分析，識別出其中的關鍵利益相關者（Key Stakeholders）和他們的需求。

二、實踐中普遍采用的內部審計績效評價體系

（一）關鍵績效指標（KPI）評價體系

關鍵績效指標是一個系統化的績效評價指標體系，它通過分析組織的內、外部環境，提煉出對企業戰略目標有核心影響的關鍵指標，再通過對這些指標的分解，形成個體目標，以此有效傳遞企業的價值導向，從而實現組織的整體戰略目標。關鍵績效指標體系提供了一種管理思路，但在建立具體的績效指標體系過程中，并沒有闡明具體的操作方法，以及如何分解企業的整體戰略。特別是對內部審計這樣特殊的機構，應當從哪些維度來分解企業的戰略，如何設定指標，操作起來有很大的難度。

（二）平衡計分卡（Balanced Score Card）

美國學者羅伯特·S·卡普蘭和大衛·P·諾頓于1992年設計出了“平衡計分卡”，它把企業戰略的實施分解為四個方面來考核，即財務方面，客戶方面，內部業務流程方面，學習和創新方面。下面具體說明一下平衡計分卡在內部審計績效評價中的應用。

1.財務層面。由于內部審計的工作職能和特性，績效評估的重點是內部審計效率的高低，具體反映在內部審計成本的降低以及預防和減少損失的幅度上面。

2.客戶層面。平衡計分卡應該真實反映內部審計活動為被審計單位提供的服務，以及內部審計機構在企業中的形象。內部審計要把為被審計單位和其他職能部門服務的理念貫穿到內部審計活動的每一環節中，確保為被審計單位提供優質服務。

3.內部業務流程層面。內部業務流程著眼于內部審計部門的核心競爭力。內部審計部門是否擁有一支多元化、業務嫻熟的工作隊伍？能否合格履行內部審計的基本職能？

4.學習與成長層面。內部審計活動是由內審人員執行的，內審人員的素質決定了內部審計活動的效果。創新和學習反映了內部審計機構和內審人員素質的提高，是審計機構可持續發展的基礎。只有通過創新與學習，才能使內部審計機構的整體管理水平得到提高，使審計機構具備發展前進的動力。

三、以企業戰略為導向、面向未來的內部審計績效評價體系

（一）以往績效評價體系存在的問題

1.將內部審計的注意力僅僅集中在一、兩個利益相關者身上，是不現實的。大多數績效評價框架專注于董事會和高級管理層，而其他利益相關者，如內審人員自身、企業其他職能部門等則往往被忽略。

2.大多數績效評價框架忽視企業面臨的“變化”。企業為了滿足利益相關者的需要而必須不斷調整自身的發展戰略、業務流程和運營能力，這些變化對內部審計產生的影響，必須及時反映在內部審計績效評價體系中。

3.利益相關者必須對內部審計有所貢獻。這是內部審計和其利益相關者間的等價交換，以往內部審計績效評價體系往往忽略這一點。

（二）績效棱柱模型（Performance Prism）的應用

1.績效棱柱模型介紹

克蘭菲爾德學院教授Andy Neely和安達信咨詢公司于2000年聯合開發了三維績效框架模型，用棱柱的五個面分別代表組織績效存在內在因果關系的五個關鍵要素，它們是“利益相關者的需求”（Stakeholder satisfaction）、“利益相關者的貢獻”（Stakeholder contribution）、“組織戰略”（Strategies）、“業務流程”（Process）和“組織能力”（Capabilities）：

（1）利益相關者的需求。組織應識別出最重要的利益相關者，了解他們想從組織中獲取什么，對組織有什么要求。

（2）利益相關者的貢獻。組織在滿足利益相關者需要的同時，也需要從利益相關者那里獲取支持和貢獻，組織應當明確其對利益相關者的需求，并對利益相關者的貢獻程度進行分析評價。

（3）組織戰略。組織根據利益相關者的需要，制定組織戰略，組織戰略是組織實現目標的路徑。

（4）業務流程。識別出組織戰略后，組織應當確定正確的業務流程以支持組織戰略的實施。

（5）組織能力。組織能力是組織為了使業務流程正常運轉，所需要的人員、技術和硬件基礎。

與平衡計分卡相比，績效棱柱從只關心一、兩個利益相關主體的觀念中轉變過來，逐步關心所有的利益相關主體，在滿足利益相關者需要的同時，還要從利益相關者那里得到支持和貢獻。績效棱柱模型要求組織根據利益相關者需求的變化及時調整發展戰略、業務流程，并提升組織能力，因此它同時也是動態的、面向未來的績效考核體系。

2.績效棱柱模型在內部審計績效評價中的應用

（1）內部審計利益相關者的需要

內部審計的關鍵利益相關者包括：董事會（審計委員會）、管理層和內審從業人員。內部審計需要了解這些關鍵利益相關者對內部審計活動的業務需求，并定期更新。

董事會（審計委員會）。戰略審計階段，內部審計在公司治理過程中扮演著重要的角色，對降低股東、董事會、管理層之間的信息不對稱發揮著重要的作用。代表著股東利益的董事會（審計委員會），需要內部審計提供關于管理層職責履行情況的信息。

管理層。管理層既是內部審計的“審計對象”又是內部審計的“服務對象”。當內部審計受托于管理層而對各個業務流程或職能部門進行監督并提出建設性意見的時候，管理層就是內部審計的委托人，它們需要內部審計在進行監督檢查、風險管理的過程中，為企業提供價值增值服務。

內審從業人員。內審人員是內部審計活動的主體，他們需要足夠的物質保障和精神激勵以及時、有效地開展內部審計工作。這里的績效評價指標包括員工問卷調查、員工投訴等。

（2）內部審計戰略

為了滿足利益相關者對內部審計的需要，內部審計應當考慮適時開展財務審計、內控審計、經濟責任審計、聯合賬簿審計、工程造價審計、合規審計、信息系統審計、盡職調查、風險審計和企業行為守則遵循審計，以提供有用的管理信息供利益相關者使用。績效評價指標包括各類型審計業務的開展情況、完成情況和取得的效果等。

（3）內部審計業務流程

內部審計業務流程是內部審計服務質量的重要支撐，是內部審計績效的“硬件”影響因素。如果沒有先進的內部審計流程，內部審計的地位再高，獨立性再強，也不可能有效執行內部審計戰略。績效評價指標包括單個審計業務的完成時間、審計報告提交的及時性、審計報告的質量等。

（4）內部審計能力

企業生存的環境千變萬化，企業戰略要隨著環境的變化而不斷調整，這些都對內部審計的能力提出了挑戰。內部審計流程的革新離不開學習與創新。內部審計機構必須不斷地學習和創新，內審人員也要不斷提高業務能力。績效評價指標包括審計人員持有職業認證比例、審計人員年均培訓時間、培訓費用增長率、引進并應用先進審計理論與方法的管理費用增長率等。

（5）內部審計利益相關者的貢獻

董事會（審計委員會）。董事會（審計委員會）在向內部審計機構提出需求的同時，也應對內部審計有所貢獻。績效評價指標包括內部審計經費預算增長率和人員編制增長率、到位率等。

第3篇：績效評審意見及建議范文

評分值

獎 勵 獎金 獎勵 A

90 分（含）以上 1000 大功一次 B

80 分（含）以上 500 小功一次 C

70 分（含）以上 300 嘉獎一次 D

60 分（含）以上 100 嘉獎一次 不采用或暫保留的 每 3 項 100

3 、對因改善而降低成本或增加改入的，超過 5 萬元的，總經辦專案提報總經理核定獎勵獎金。 4 、聯名提案的獎金分配由第一提案人主持分配。 第六條 本辦法自公布之日起開始實施。 附表：《提案申報單》《提案效果報告表》《提案改善評分表》 提案申報單

編號：

年 月 日 部 門 提案人員 提案名稱 現狀說明 （改善原有） 提案內容 （改善方法、措施） 實施步驟 （時間、責任人） 經費開支 預計效果 （達成目標） 審核批準 部門經理意見

年 月 日 主管總監意見

年 月 日 總經理意見

年 月 日

提案效果報告表

提案名稱 編 號 實施單位及人員 日 期 為什么改善 簡要敘述其動機、原因 改善前的情況 詳盡敘述改善前方法、效率及關鍵數據 怎樣改善 詳盡敘述改善過程、方法及費用開支情況 改善效果 （改善后的情況） 詳盡敘述改善成效（附證明等資料） 評定組意見 簽字： 總經理核定意見 簽字： 提案改善評分表

提案編號：

年 月 日 提案名稱 得分 項目 評分標準 標準 部門經理初評 評定組 復評 動 機 20 ％ 主動發覺 15 — 20

原有缺陷不足而激發 7 — 14 上級指示 1 — 6 創造性 15 ％ 獨特發明、發現 10 — 15

參考資料并加以改良 5 — 9 引進或摹仿其他公司 1 — 4 可行性 25 ％ 可依提案或稍修改后實施 15 — 25

需進一步檢查修正后實施 6 — 14 只能實施少量方案 1 — 5 效 果 20 ％ 達到預期目標 15 — 20

有明顯改進 7 — 14 有少量提高 1 — 6 應用范圍 10 ％ 公司各部門 8 — 10

部分部門及人員 4 — 7 本部門 1 — 3 職務相關性 10 ％ 直接相關 0

第4篇：績效評審意見及建議范文

同行專家審稿是保證學術期刊質量必不可少的重要環節。審稿不僅要對稿件質量和發表價值做出恰當的評判，而且能提出指導性、創見性和建設性的意見和建議并為作者所采納，從而使論文質量和水平有實質性提高。可以說，審稿是專業技術工作的重要組成部分，對科技創新和學術交流的影響與作用是廣泛而巨大的。“提高同行審稿質量”歷來是學術期刊編輯界研究的熱點課題。文獻［1］全面、深入地分析了影響專家審稿積極性的因素，并指出了提升審稿專家審稿積極性的對策，指出建立健全相關制度，充分保障審稿專家的權益，并輔以相應的激勵和監督評價措施，對穩定專家隊伍，提升其審稿積極性有重要作用。文獻［2］從促進審稿質量、感謝審稿專家貢獻的角度，討論了學術期刊論文審稿人署名的問題。文獻［3］提出了專家審稿對稿件質量創造性貢獻的概念。但是，關于審稿專家在文章審稿過程中的貢獻，一直沒有得到顯性的表達和肯定，這無疑是對審稿人貢獻的埋沒，不利于調動審稿人的積極性;因此，究竟如何體現他們對稿件質量的創造性貢獻并得到同行認可值得進一步研究。期刊論文中的“致謝”是作者對科研工作、研究成果和論文撰寫以及修改完善等提供幫助并有一定貢獻的機構或個人表示感謝，也是對他人的工作和貢獻給予的充分肯定及公開認定。對那些為論出一定貢獻但又不足以列為合著者的個人或機構，在時以“致謝”的形式予以公開認定并表示感謝，是十分必要的［4-7］。國外一些重要科技期刊對論文的“致謝”相當重視，附有“致謝”的論文比例超過50%［7］。我國有關科技論文寫作與編輯的論著或標準也對“致謝”有專門的闡述［4-7］，但實際上重視程度遠遠不夠。文獻［6］提出，應重視科技期刊論文中的“致謝”;文獻［8］認為科技期刊論文中的“致謝”內容應適當具體化。在學術期刊論文的“致謝”中，有相當一部分是對審稿專家為期刊審稿并提出有突出學術價值建議表示感謝，其基本形式主要有2種:1)編輯部在期刊上集中列出參與審稿的專家名單，一并致謝;2)作者在期刊上(論文后)對匿名審稿專家致謝。這2種致謝方式雖然值得肯定，但存在的共同問題是，致謝顯得籠統而未突出優秀審稿專家對提高論文質量的具體學術貢獻并體現其學術價值。筆者認為，在學術期刊上對審稿專家致謝是體現他們對期刊論文質量貢獻的一個重要方面，在“致謝”表達方式上如何突出審稿專家對提高論文質量的具體學術貢獻并體現其學術價值，值得進一步探討。為此，本文論述學術期刊論文作者對審稿專家提出的重要審稿意見和建議公開具名致謝的意義和表達方式。

2作者對專家審稿公開具名致謝的目的和意義

由于科技論文稿件專業性強，所涉及的研究領域多且復雜，要對稿件的前沿性、科學性、創新性和應用性方面做出全面、客觀、準確的權威性評價，必須依靠發揮同行專家的學識和專長，在評價稿件質量、決定稿件取舍或完善稿件質量方面提出權威性的意見和建議;因此可以說，審稿能力是科研人員學識水平和科研道德、工作作風的綜合體現。審稿工作應納入高級科研人員的績效評價［9］;只有這樣，才能從機制上和具體措施上促使廣大科技人員尤其是高級專業技術人員重視并積極參與審稿工作。而在期刊上對審稿專家的審稿意見和建議具名公開致謝，則是學術界對審稿工作認可和褒揚的具體方式和措施。所謂對審稿專家的審稿意見和建議具名致謝，是指論文作者認為某位審稿專家提出的審稿意見和建議具有重要學術價值并通過采納提高了論文質量，在所發表的論文上以適當方式對某審稿專家具名致謝，并概括說明其審稿意見和建議的要點。

3公開具名致謝的內容學術期刊論文作者對審

稿專家審稿意見和建議公開具名“致謝”的內容主要有以下幾個方面。1)審稿專家對論文的立意、思路、觀點等方面給予指導和啟發，使作者的研究思路或視野更為開闊，觀點更鮮明，重點更突出，內容更為全面、充實。2)審稿專家對論文提出的新概念的內涵、外延界定及其定義提出重要或關鍵的修改、補充意見，使之更加明確、合理。3)審稿專家對論文的理論分析、實(試)驗設計、計算方法提出建設性、指導性意見或建議。4)審稿專家指出實驗觀測、數據統計或計算結果中存在的失誤、缺陷或不當之處，或予以修正，從而保證原作的科學性、可靠性，或提高其可信度。5)審稿專家對論文實(試)驗、觀測或調查研究結果提出相關對比分析的建議，從而使論文得出更有價值的結論。6)審稿專家對原作內容組成和結構布局提出調整、修改和補充意見，使論文內容和組織結構整體上更加合理與完善。7)審稿專家對論文結論的歸納、推導、提煉提出明確的修改、補充意見，使論文的創新性更加凸顯，結論更加可信。8)審稿專家為論文提供重要或關鍵的參考文獻或文獻查閱線索，或直接提供有參考價值的數據、圖表資料，使論文的觀點、見解或理論依據更為充分。

4公開具名致謝的目的和意義

1)為調動審稿專家的積極性，要采取適當的激勵機制［10］。作者和編輯部對某位審稿專家的具體審稿意見具名公開致謝，是對同行專家審稿工作的肯定及其貢獻的尊重，是專家審稿績效的憑據之一，也是一種有效的激勵機制，可增強同行專家審稿的有效性［11］。這有利于鼓勵審稿專家深入思考，認真審稿，提出富有建設性、指導性和創見性且可以接受、便于操作的審稿意見和建議，可激勵審稿人責任意識的增強及其學識水平的充分發揮，以促進審稿質量的提高，進而提高學術期刊整體學術質量。既然審稿工作是專業技術工作的重要組成部分，審稿能力是科技工作者學識水平、科研道德和工作作風的綜合體現，理應作為其績效評價的內容之一，對積極參與審稿工作且表現突出者在績效評價時應有“附加分值”［9］。2)審稿的直接目的是鑒審稿件的學術質量和水平，也是學術共同體中一種特殊的學術交流方式，是審稿人與作者之間通過對稿件的鑒審、修改、補充以及學術思想的交流互動過程。這有利于激發創新思想，完善創新成果，提高科技創新水平和成果質量，加強作者與審稿專家之間的溝通交流，融洽科研同行之間的關系，營造和諧的學術氛圍，促進科研協作和互助。從科技期刊對科研工作和科研成果記錄與傳播的角度看，適當具體化的審稿“致謝”內容，可以使讀者或后人看出該研究工作和學術成果得到肯定、認可和修改、補充、完善的漸進過程。3)對審稿專家的具名公開致謝，可體現科學研究、論文寫作和發表過程的嚴謹性與科學性，界定作者自己的研究成果與他人提出修正、補充和改進的建議，分清作者與審者對論文的貢獻，表現其嚴謹求實的科學作風，同時體現出論文本身的學術價值和內容可靠性。由于審稿專家并非論文的合作者，往往只是在論文主題內容的基礎上對其某些方面或某一點上對論文有建議和幫助，而對論文整體質量水平不承擔“作者”的責任;因此，具體而不是籠統地表明對審稿專家的致謝內容，就可避免審稿專家與論文整體質量水平相關或完全同意論文的觀點或結論的誤解。4)學術界所以把審稿看作是一種榮譽，是以審稿專家的學識、品格及其責任意識［4］和履行責任的能力、水平為基礎的，對審稿專家的審稿意見和建議公開致謝，可以展現審稿專家的學識水平、責任意識和嚴謹求實的工作作風。對消極審稿或審稿敷衍甚至有嚴重失誤者也能在一定程度上起到觸動和促其反思的作用。5)文后致謝中列出審稿專家的某些重要審稿意見，可在很大程度上豐富期刊的學術內容和表現形式，或可成為科技學術期刊引人注目的新“看點”。

第5篇：績效評審意見及建議范文

第一條為貫徹落實《國家中長期科學和技術發展規劃綱要（**-2020年）》（下稱《規劃綱要》）和《氣象科學和技術發展規劃（**-2020）》（下稱《氣象科技規劃》），規范和加強公益性行業（氣象）科研專項經費項目（以下簡稱“氣象行業專項”）的管理，根據財政部、科技部關于《公益性行業科研專項經費管理試行辦法》（財教[**]219號）（下稱《試行辦法》）的要求，制定本辦法。

第二條氣象行業專項主要支持落實《國務院關于加快氣象事業發展的若干意見》（國發[**]3號），圍繞《規劃綱要》和《氣象科技規劃》的重點領域和優先主題，開展支撐“公共氣象、安全氣象、資源氣象”發展的應急性、培育性和基礎性科研工作。主要包括：

（一）氣象行業應用基礎研究；

（二）重大氣象技術前期預研究；

（三）氣象實用技術研究開發；

（四）國家標準和氣象行業重要技術標準研究；

（五）氣象監測、檢驗檢測技術研發等。

第三條氣象行業專項經費管理和使用的原則：

（一）氣象行業專項支持的項目要面向氣象事業發展需求，直接為氣象業務和服務提供科技支持。項目要有明確的績效目標，充分體現氣象行業科研的特點、重點和急需，并且與國家科技計劃支持的項目合理區分層次，做好與國家科技計劃項目的銜接。專項經費使用要避免分散，專項下只設項目層次，項目不分解。

（二）氣象行業專項經費管理各方權責明確、各負其責，堅持政府決策與專家咨詢相結合，實行決策、實施、監督相互獨立、相互制約的管理機制。

（三）嚴格按照項目的目標和任務，科學合理地編制和安排預算，杜絕隨意性。要加強氣象科技資源的統籌協調和有效整合。

（四）嚴格按照國家和中國氣象局有關財務制度的規定，將氣象行業專項經費納入單位財務統一管理，單獨核算，確保專款專用，并建立面向結果的追蹤問效機制。

第四條根據氣象行業專項經費項目類型特點，一般采取擇優委托或招標方式確定項目承擔單位。項目承擔單位一般為中國大陸境內具有獨立法人資格的科研院所、高等院校、事業單位和內資控股企業等。

第五條中國氣象局系統外單位承擔氣象行業專項經費項目的財政資金需占專項經費的一定比例，具體比例由中國氣象局確定后報財政部備案。

第二章組織管理體系

第六條中國氣象局在財政部、科技部的指導下，組織有關部門、氣象行業協會、科研院所、高等院校等方面的科技、管理、經濟等領域專家成立公益性行業（氣象）科研專項經費管理咨詢委員會（以下簡稱“委員會”）。氣象行業專項經費項目組成員和其他可能影響公正的人員不得擔任委員會委員。委員會可根據需要設立若干專家組協助工作。

委員會成員不少于9人，其中氣象部門系統以外的人員占40％及以上，委員會主任由中國氣象局領導擔任。委員會成員名單報財政部、科技部備案。

第七條設委員會辦公室，掛靠中國氣象局有關職能司，為委員會辦事機構，具體辦理委員會交辦的日常事務。

第八條中國氣象局負責氣象行業專項經費項目的組織、管理與實施，其主要職責是：

（一）制定氣象行業科技發展規劃；

（二）負責委員會的組建和管理工作；

（三）負責征集氣象科技發展需求，建立項目建議庫；

（四）建立項目評審專家庫，建立并完善評審專家遴選、回避、信用和問責制度；

（五）審核委員會提交的項目建議；

（六）組織項目實施方案的評審和協作攻關，提出項目年度預算安排建議方案；

（七）確定項目承擔單位，簽定項目任務書；

（八）協調項目執行中的重大問題，組織項目監督檢查、財務審計、項目驗收和對項目經費的績效考評，成果管理。

第九條委員會主要職責是：

（一）根據氣象科技發展規劃，提出氣象行業專項經費項目建議；

（二）提出氣象行業專項經費項目承擔單位建議；

（三）對項目執行的全過程發揮咨詢評議作用；

（四）受中國氣象局委托，參與氣象行業專項項目管理工作。

第十條項目承擔單位主要職責是：

（一）按要求編制項目實施方案和項目預算；

（二）按照簽定的項目任務書內容具體實施項目，按規定管理和使用項目經費，落實項目約定支付的自籌經費及其它配套條件；

（三）接受監督檢查、驗收和績效考評，及時報告執行中出現的重大問題；

（四）在項目實施前與各參與單位簽定協議，明確對項目執行中產生的知識產權與成果轉化權屬；

（五）按要求進行成果登記，并對項目形成的成果資料（包括技術報告、論文、數據、評價報告等）進行歸檔，推動項目成果應用、轉化及推廣。

第三章項目申報及其預算審批

第十一條中國氣象局結合《規劃綱要》的目標和任務，緊密圍繞氣象工作的重點及氣象科技發展的實際需求，在國家五年規劃期第一年制定本行業科技發展規劃，報送科技部和財政部備案。

第十二條委員會依據氣象科技的總體布局和發展需求，提出科研開發需求和重點項目建議。

第十三條委員會辦公室根據委員會建議，結合《規劃綱要》和《氣象科技規劃》的重點領域和優先主題，結合氣象業務和服務發展需求，公開征集項目建議，形成氣象行業專項備選項目建議庫。

第十四條委員會對委員會辦公室提交的備選項目建議庫進行評議，并根據氣象行業科技發展規劃確定的目標、任務和實際需求，提出氣象行業專項經費項目建議。

第十五條中國氣象局對委員會提出的項目建議進行審核，于每年的4月底前報科技部、財政部。

第十六條中國氣象局根據科技部的反饋意見，委托委員會對項目進行調整，并由委員會提出項目承擔單位選擇方式建議報中國氣象局。

第十七條中國氣象局根據委員會提出的項目承擔單位選擇方式確定項目承擔單位，組織編制項目實施方案和項目預算。

第十八條中國氣象局組織對項目實施方案進行評審。

第十九條中國氣象局根據評審評估結果，提出氣象行業專項經費項目預算安排建議，按照優先順序排序后于每年7月底前一并報送財政部。

第二十條中國氣象局根據財政部批復的項目總預算，與項目承擔單位簽定項目任務書，下達項目總預算，并納入全國科研項目預算管理數據庫統一管理，分年度滾動安排。

第二十一條中國氣象局根據財政部部門預算編制的要求和批復的項目總預算及年度預算，在部門預算“一上”時報送項目年度預算。

第二十二條中國氣象局根據財政部批復的年度經費預算安排項目承擔單位年度經費預算。

第二十三條實行招標投標管理的項目，按照國家招投標管理的有關規定執行。

第二十四條氣象行業專項經費預算安排鼓勵實行“項目先啟動、依據成果后補助”的方式。

第四章項目申請有關要求

第二十五條專項申請者人要求

（1）項目負責人年齡不超過55歲，院士不超過65歲，應有高級以上專業技術職稱，有固定工作單位，具有較高的學術水平和開拓創新能力，具有較強的組織協調能力，無不良科研行為，主持或參加過國家級科技計劃項目。

（2）每人作為專項項目負責人只能承擔一項，并最多只能以參加者或合作者的身份再參加一項項目。每人作為參加人參加的項目不得超過三項。

（3）已獲支持尚未結題的，不能申請主持新項目。

（4）前一個承擔項目未通過財務驗收或業務驗收的不得申請。

第二十六條項目建議的要求

（一）面向氣象業務、服務、行業管理對科技支撐的需求；

（二）具有明確的目標和考核指標，完成后能直接投入應用或具有較強應用前景；

（三）與國家科技計劃及其他科研計劃層次區分清楚，避免交叉重復；

項目建議書主要內容包括：

（一）立項的必要性、緊迫性；

（二）與規劃綱要、國家科技計劃、專項之間的銜接；

（三）研究目標和預期成果；

（四）項目研究任務及技術路線、難點、創新點；

（五）建議承擔單位及產生方式、前期研究基礎；

（六）項目研究周期及工作計劃安排。

第二十七條項目實施方案的要求

項目實施方案應技術路線清楚，研究總體目標和年度目標、任務明確，績效目標和考核指標明確，具備可操作性。

主要內容包括：

（一）項目概述

（二）項目總體目標、年度目標；

（三）項目研究任務、技術路線和組織實施方式；

（四）項目分年度實施方案；

（五）項目承擔單位已有科研條件；

（六）項目組主要成員信息；

（七）科技成果共享方案。

第二十八條項目經費開支和預算編制按《試行辦法》要求執行。

第五章項目實施及其預算執行

第二十九條實行項目專家負責制，項目承擔單位根據批復的項目實施方案和項目預算與中國氣象局簽訂項目任務書，簽訂后由第一承擔單位監督組織具體實施。

第三十條項目執行過程中實行重大事項報告制度。項目在實施過程中出現下列情況的，項目負責人和項目承擔單位應當及時報中國氣象局：

（一）市場、技術等情況發生重大變動，造成項目原定目標及技術路線需要修改；

（二）項目依托的工程已不能繼續實施；

（三）項目負責人調動單位、項目或項目承擔單位變更；

（四）其他不可抗拒因素，致使研究工作無法正常進行。

第三十一條需要調整或撤銷的項目，由項目承擔單位提出書面意見，報中國氣象局核準后執行。必要時，中國氣象局可根據實施情況及專家評估意見等直接進行調整。

第三十二條需要撤銷的項目，項目承擔單位應當對已開展工作、經費使用、已購置設備儀器、階段性成果、知識產權等情況做出書面報告報中國氣象局核查備案。

第三十三條項目經費的撥付按照財政資金支付管理的有關規定執行。經費使用中涉及政府采購的，按照政府采購有關規定執行。

第三十四條項目預算執行的有關問題按照《試行辦法》要求執行。

第三十五條氣象行業專項形成的固定資產屬國有資產，一般由項目承擔單位進行管理和使用，中國氣象局有權調配用于相關科研開發。氣象行業專項形成的知識產權等無形資產的管理，按照國家有關規定執行。

氣象行業專項實施中所需的儀器設備應當盡量采取共享方式取得。氣象行業專項形成的大型科學儀器設備、科學數據、自然科技資源等，按照國家有關規定開放共享，以減少重復浪費，提高資源利用效率。

項目承擔單位應當建立規范、健全的項目科學數據記錄和報告制度，并按照中國氣象局的要求及時上報項目有關數據。

第六章項目驗收與績效考評

第三十六條中國氣象局結合《試行辦法》就財務審計和財務驗收的要求，逐步建立科研項目經費的績效考評制度和項目成果管理制度。

第三十七條中國氣象局按照《試行辦法》的規定負責組織項目驗收和績效考評。驗收和績效考評的結果將作為項目承擔單位預算規模調整以及未來項目立項的重要依據。

第三十八條滾動執行項目應在每年第四季度，按照項目任務書和年度實施協議，撰寫年度執行情況報告，并提交財務支出明細，擬定下年度實施方案。中國氣象局對項目承擔單位提交的報告和方案進行評估。未通過評估的，視情況調整下年度經費額度，情節嚴重的將中止項目執行并做相應處理。

第三十九條項目完成后，項目承擔單位應當在3個月內向中國氣象局提出項目驗收申請。項目驗收分為財務驗收和業務驗收兩個階段，財務驗收是進行業務驗收的前提。

中國氣象局負責組織對項目進行財務審計與財務驗收，財務審計是財務驗收的重要依據。有關財務審計和財務驗收的具體要求，參見《試行辦法》。

第四十條財務驗收完成后，中國氣象局組織業務驗收。有下列行為之一的，不得通過業務驗收：

（一）項目目標任務完成不到85%；

（二）所提供的驗收文件、資料、數據不真實，存在弄虛作假；

（三）未經申請或批準，項目承擔單位、項目負責人、項目目標、研究內容、技術路線等發生變更；

（四）超過下達的項目任務執行年限半年以上未完成，并且事先未做出說明。

第四十一條項目承擔單位如對驗收結果存在異議，可向中國氣象局書面申請進行復議。需要復議的項目，應在首次驗收后的半年內，針對存在的問題做出改進或提交材料，再次提出驗收申請。未再提出申請或未按要求進行改進或提交材料，視同不通過驗收。

第四十二條項目通過驗收后，項目承擔單位應當在一個月內及時辦理財務結賬手續。項目經費如有結余，應當及時全額上繳中國氣象局，由中國氣象局按照財政部關于結余資金管理有關規定處理。

第四十三條項目驗收結論由中國氣象局書面通知項目承擔單位，除有保密要求外，向社會公示。

第七章監督管理

第四十四條未通過驗收的項目，或不按照規定及時上繳結余經費的，中國氣象局對有關單位和責任人進行通報，并取消有關單位或個人今后三年內申請行業科研專項項目的資格。

第四十五條對不按時上報年度報告材料或信息，以及不接受監督檢查的項目，采取緩撥、減撥、停撥經費等措施，要求項目承擔單位限期整改。整改不力的項目，視情節給予通報批評、追回已撥付經費，取消其參與氣象行業專項經費項目資格等處理。

第四十六條對于不按規定管理和使用專項經費、不及時編報決算、不按規定進行會計核算的項目承擔單位，中國氣象局將會同財政部予以停撥經費或通報批評，情節嚴重的可以終止項目。

第四十七條項目負責人弄虛作假，剽竊他人科技成果的，一經查出，撤銷立項，追回已撥付項目經費，并向社會公開，取消其承擔或參與氣象行業專項的資格。

第八章附則

第6篇：績效評審意見及建議范文

關鍵詞 孕婦 貧血 血紅蛋白

筆者對我院2008年11月～2010年8月我院門診及住院的孕產婦2860例的血紅蛋白進行了分析，其中缺鐵性貧血最為常見，達>40%。貧血可導致胎兒慢性缺氧，影響重要臟器的生長發育，導致嬰兒智力低下，反應遲鈍，還可引起孕婦脈搏加快、頭暈目眩、心肌營養障礙，嚴重的導致充血性心力衰竭。

資料與方法

一般資料：我院近2年孕產婦2860例，孕期10～40周。

儀器和試劑：儀器選用Sysmex SF 3000血球計數代。試劑為配套試劑。

方法：選用比色法。

診斷判斷標準：我國規定女性Hb 110g/L即為貧血［1］。妊娠期貧血的程度通常分為4度：①輕度Hb 81～100g/L；②中度Hb 61～80g/L；③重度Hb 31～60g/L；④極重度Hb≤30g/L。

結 果

本組貧血孕婦1434例（50.01%），其中，中重度貧血孕婦較少，輕度貧血孕婦相對較多。見表1。

討 論

孕婦缺鐵性貧血病因及影響因素：孕婦貧血是孕婦常見的營養缺乏癥，具體原因是體內長期鐵負平衡的結果［2,3］，由于胎兒生長發育的需要，體內發生一系列的生理變化，對鐵、蛋白質及多種元素的需求量隨著孕周的增加而增加，使血清鐵、血清鐵蛋白逐漸下降，出現機體鐵耗盡，發生細胞內缺鐵，導致紅細胞生成障礙，Hb值隨著孕周的增加而降低。這與孕期鐵需求量大，未及時補充鐵劑有關。妊娠期缺鐵性貧血的發生還與文化程度、職業、飲食習慣、個體差異等因素有關。

缺鐵性貧血與孕周的關系：孕12周后貧血的發生率上升幅度大，孕20周后的孕婦缺鐵性貧血已趨嚴重，孕28～35周達高峰，這與此階段的孕婦血容量上升達峰值有關，此期因孕婦體內貯鐵不足，導致Hb下降，因此建議對孕婦的預防性補鐵從孕12周開始。

補充鐵劑：WHO推薦孕婦從第12周開始每天補充鐵60～120mg。待孕婦出現中、重度貧血時再開始補鐵易造成胎兒生長受限，早產或死胎，孕婦自身風險也會增加。

飲食調理：妊娠期貧血對胎兒和孕婦的身心健康影響極大，預防是關鍵，應定期指導孕期營養，多吃含鐵豐富的食物，如動物的肝和血、瘦肉、海帶、紫菜、黑木耳、豆類等，另外應常規補充鐵劑和維生素。

產前檢查：妊娠早期即開始定期血常規檢查，尤其妊娠后期應多次檢查，可根據Hb、RBC計數等參數診斷孕婦是否貧血及貧血類型，及時糾正并治療，以保障胎兒生長發育正常，孕婦身心健康。

表1 2860例孕婦Hb結果

參考文獻

1 王信琪,黨瑜華,夏冰,等.內科學.

2 高淑云,張景華.妊娠期婦女缺乏鐵性貧血診斷指標探討［J］.中華婦產科雜志,1995,30（11）:557.

3 張珠蘭,邱曉琴,等.孕婦缺鐵性貧血561例調查及體內缺鐵狀況分析［J］.中國實用婦科與產科雜志,2002,18（6）:342-344.

醫療機構評審辦法醞釀改變

三級特等醫院評審未專門提及 醫療機構借評價盲目“擴軍”或在被禁之列。

衛生部網站1月12日《醫療機構評審辦法（修訂稿）》征求意見稿。與1995年的《醫療機構評審辦法》相比，1995年的《評審辦法》規定，三級特等醫院的評審由衛生部組織領導，此次三特醫院的評審并未被專門提及。另一個亮點是，醫療機構假借評價名義盲目擴大規模、濫購設備、浪費資源的，也將不能申請評審或被終止評審。

據悉，我國自1989年開始進行醫院等級評審，經過大量的評審工作，構筑了三級醫療網絡的基本體系，促進了醫院的標準化管理，但評審工作也存在評審標準、方法不夠規范等問題，1998年等級評審工作暫停。截至2009年，我國有三級醫院1233所，較1998年第一周期醫院等級評審結束時增加了675所，增幅為121%；二級醫院數量增加了3423所，增幅為104.5%。

征求意見稿提出，醫療機構評審堅持“以評促建、以評促改、評建并舉、重在內涵”的方針，圍繞“質量、安全、服務、管理、績效”，體現“以病人為中心”。

第7篇：績效評審意見及建議范文

第一條為貫徹落實《國家中長期科學和技術發展規劃綱要（**—2020年）》(以下簡稱《規劃綱要》)，支持開展公益性行業科研工作，根據《國務院辦公廳轉發財政部科技部關于改進和加強中央財政科技經費管理若干意見的通知》（[**]56號），中央財政設立公益性行業科研專項經費（以下簡稱“專項經費”）。為規范和加強專項經費的管理，提高資金使用效益，制定本辦法。

第二條專項經費主要用于支持公益性科研任務較重的國務院所屬行業主管部門（以下簡稱“行業主管部門”），圍繞《規劃綱要》重點領域和優先主題，組織開展本行業應急性、培育性、基礎性科研工作。主要包括：

（一）行業應用基礎研究；

（二）行業重大公益性技術前期預研；

（三）行業實用技術研究開發;

（四）國家標準和行業重要技術標準研究；

（五）計量、檢驗檢測技術研究。

第三條專項經費管理和使用的原則：

（一）明確目標，突出重點。專項經費支持的項目要有明確的績效目標，充分體現行業科研的特點與重點，并且與國家科技計劃支持的項目合理區分層次，做好與國家科技計劃項目的銜接。專項下只設項目層次，項目不分解，避免專項經費分散使用。

（二）權責明確，規范管理。專項經費管理各方權責明確、各負其責，堅持政府決策與專家咨詢相結合，實行決策、實施、監督相互獨立、相互制約的管理機制。

（三）科學安排，整合協調。要嚴格按照項目的目標，科學合理地編制和安排預算，杜絕隨意性。要加強科技資源的統籌協調和有效整合。

（四）專款專用，追蹤問效。要嚴格按照國家有關財務制度的規定，將專項經費納入單位財務統一管理，單獨核算，確保專款專用，并建立面向結果的追蹤問效機制。

第四條根據專項經費項目類型特點，一般采取招標或者擇優委托方式確定項目承擔單位。項目承擔單位一般為中國大陸境內具有獨立法人資格的科研院所、高等院校和內資或內資控股企業等。

第五條行業主管部門系統外的單位承擔專項經費項目的財政資金應當占各行業專項經費的一定比例，具體比例由行業主管部門確定并報送財政部備案。

第二章組織管理體系

第六條行業主管部門應當在財政部、科技部的指導下，組織來自行業主管部門以外的相關部門的管理代表和來自行業協會、科研院所、高等院校等方面的科技、管理、經濟等領域的專家，成立專項經費管理咨詢委員會（以下簡稱“委員會”）。專項經費項目組成員和其他可能影響公正的人員，不得擔任委員會成員。委員會下可以根據需要設立專家組。

委員會成員一般不少于9人，其中應當保證40%以上的本部門及直屬單位以外的人員。委員會主任由行業主管部門領導擔任。委員會成員名單報送財政部、科技部備案。

第七條財政部和科技部的主要職責是：

（一）財政部會同科技部制定專項經費管理辦法；

（二）科技部負責對行業主管部門報送的專項經費項目建議提出協調意見;

（三）財政部會同科技部組織專項經費項目預算評審評估；

（四）財政部負責核批專項經費項目總預算及年度預算；

（五）財政部會同科技部組織抽取項目進行項目實施情況年度檢查和財務審計，逐步建立專項經費的績效評價制度。

第八條行業主管部門的主要職責是：

（一）制定本行業科技發展戰略規劃；

（二）負責委員會的組建和管理工作；

（三）審核委員會提出的項目建議，并提出項目預算及年度預算安排建議方案；

（四）確定項目承擔單位，與項目承擔單位簽訂項目任務書；

（五）組織項目實施方案的評審和協作攻關；

（六）協調處理項目執行中的重大問題，組織監督檢查、財務審計、項目驗收和對項目經費的績效考評。

第九條委員會的主要職責是：

（一）根據行業科技發展戰略規劃,向行業主管部門提出專項經費項目建議；

（二）提出項目承擔單位選擇方式建議；

（三）對項目執行的全過程發揮咨詢評議作用。

第十條項目承擔單位的主要職責是：

（一）按照要求編制項目實施方案和項目預算；

（二）按照簽訂的項目任務書具體實施項目，按照規定管理和使用項目經費，落實項目約定支付的自籌經費及其它配套條件；

（三）接受監督檢查、驗收和績效考評。

第三章項目及其預算審批程序

第十一條行業主管部門結合《規劃綱要》的目標和任務以及本行業科技發展的實際需要，在國家五年規劃期第一年制定本行業科技發展戰略規劃，報送科技部和財政部備案。

第十二條委員會根據行業科技發展戰略規劃，圍繞確定的目標、任務和實際需求，提出專項經費項目建議，由行業主管部門審核后于每年4月底前報送科技部、財政部。項目建議的要求是：

（一）具有明確的目標和考核指標；

（二）完成后能夠直接投入應用或具有較強應用前景；

（三）與國家科技計劃項目層次區分清楚，避免重復交叉。

第十三條科技部對行業主管部門報送的項目建議進行審核，對于與國家科技計劃項目的重復交叉和各行業主管部門項目之間的重復交叉提出協調意見，于每年5月底前反饋行業主管部門，同時抄送財政部。

第十四條行業主管部門根據科技部的反饋意見，委托委員會對項目進行調整，并由委員會提出項目承擔單位選擇方式建議報送行業主管部門。

第十五條行業主管部門根據委員會提出的項目承擔單位選擇方式建議，采取擇優委托或者招投標方式確定項目承擔單位，并組織項目承擔單位編制項目實施方案和項目預算。

第十六條項目實施方案的主要內容包括:

（一）項目總體目標、年度目標；

（二）項目研究任務、技術路線和組織實施方式；

（三）項目分年度實施方案；

（四）項目承擔單位已有科研條件。

第十七條項目預算編制的要求是：

（一）項目預算的編制應當根據項目任務的合理需要，堅持目標相關性、政策相符性和經濟合理性原則。

（二）項目預算編制時應當同時編制來源預算與支出預算。

來源預算除申請專項經費外，有自籌經費來源的，應當提供出資證明及其他相關財務資料。自籌經費包括單位的自有貨幣資金、專項用于該項目研究的其他貨幣資金等。

支出預算應當按照經費開支范圍確定的支出科目和不同經費來源編列，同一支出科目一般不得同時列支專項經費和自籌經費。支出預算應當對各項支出的主要用途和測算理由等進行詳細說明。

（三）有多個單位共同承擔一個項目的，要同時編制列示各單位承擔的主要任務、經費預算等。

（四）項目預算由項目負責人協助項目承擔單位財務部門共同編制。

（五）編制項目預算時，需要同時申明項目承擔單位的現有組織實施條件和資源，以及從單位外部可能獲得的共享服務，并針對項目實施可能形成的科技資源和成果，提出社會共享的方案。

第十八條行業主管部門組織專家對項目實施方案進行評審。行業主管部門建立評審專家庫，建立和完善評審專家的遴選、回避、信用和問責制度。

第十九條行業主管部門根據評審結果，提出專項經費項目預算安排建議，按照優先順序排序后于每年7月底前一并報送財政部。

第二十條財政部會同科技部組織專家或委托中介機構進行項目預算評審評估。

第二十一條財政部根據預算評審評估結果，批復項目總預算，并抄送科技部。

第二十二條行業主管部門根據財政部批復的項目總預算，與項目承擔單位簽訂項目任務書，下達項目總預算。批復預算的項目應當納入全國科研項目預算管理數據庫統一管理，分年度滾動安排。

第二十三條行業主管部門根據財政部部門預算編制的要求和批復的項目總預算，在部門預算“一上”時報送年度項目預算。

第二十四條財政部結合財力情況，核批年度項目預算。

第二十五條實行招標投標管理的項目，按照國家招投標的有關規定執行。

第二十六條專項經費預算安排可以探索實行“項目先啟動、依據成果后補助”等方式。

第四章項目經費開支范圍

第二十七條項目經費是指在項目組織實施過程中與研究開發活動直接相關的、由專項經費支付的各項費用。

第二十八條項目經費的開支范圍一般包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費、管理費等。

（一）設備費：是指在項目研究開發過程中購置或試制專用儀器設備，對現有儀器設備進行升級改造，以及租賃外單位儀器設備而發生的費用。專項經費要嚴格控制設備購置費支出。

（二）材料費：是指在項目研究開發過程中消耗的各種原材料、輔助材料等低值易耗品的采購及運輸、裝卸、整理等費用。

（三）測試化驗加工費：是指在項目研究開發過程中支付給外單位（包括項目承擔單位內部獨立經濟核算單位）的檢驗、測試、化驗及加工等費用。

（四）燃料動力費：是指在項目研究開發過程中相關大型儀器設備、專用科學裝置等運行發生的可以單獨計量的水、電、氣、燃料消耗費用等。

（五）差旅費：是指在項目研究開發過程中開展科學實驗（試驗）、科學考察、業務調研、學術交流等所發生的外埠差旅費、市內交通費用等。差旅費的開支標準應當按照國家有關規定執行。

（六）會議費：是指在項目研究開發過程中為組織開展學術研討、咨詢以及協調項目或項目等活動而發生的會議費用。項目承擔單位應當按照國家有關規定，嚴格控制會議規模、會議數量、會議開支標準和會期。

（七）國際合作與交流費：是指在項目研究開發過程中項目研究人員出國及外國專家來華工作的費用。國際合作與交流費應當嚴格執行國家外事經費管理的有關規定。項目發生國際合作與交流費時，應當事先報經行業主管部門審核同意。

（八）出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費：是指在項目研究開發過程中，需要支付的出版費、資料費、專用軟件購買費、文獻檢索費、專業通信費、專利申請及其他知識產權事務等費用。

（九）勞務費：是指在項目研究開發過程中支付給項目組成員中沒有工資性收入的相關人員（如在校研究生）和項目組臨時聘用人員等的勞務性費用。

（十）專家咨詢費：是指在項目研究開發過程中支付給臨時聘請的咨詢專家的費用。專家咨詢費不得支付給參與專項經費及其項目管理相關的工作人員。

以會議形式組織的咨詢，專家咨詢費的開支一般參照高級專業技術職稱人員500—800元/人天、其他專業技術人員300—500元/人天的標準執行。會期超過兩天的，第三天及以后的咨詢費標準參照高級專業技術職稱人員300—400元/人天、其他專業技術人員200—300元/人天執行。

以通訊形式組織的咨詢，專家咨詢費的開支一般參照高級專業技術職稱人員60—100元/人次、其他專業技術人員40—80元/人次的標準執行。

（十一）管理費：是指在項目研究開發過程中對使用本單位現有儀器設備及房屋，日常水、電、氣、暖消耗，以及其他有關管理費用的補助支出。管理費按照項目專項經費預算分段超額累退比例法核定，核定比例如下:

項目經費預算在100萬元及以下的部分按照8%的比例核定；

超過100萬元至500萬元的部分按照5%的比例核定；

超過500萬元至1000萬元的部分按照2%的比例核定；

超過1000萬元的部分按照1%的比例核定。

管理費實行總額控制,由項目承擔單位管理和使用。

第二十九條項目在研究開發過程中發生的除上述費用之外的其他支出，應當在申請預算時單獨列示，單獨核定。

第五章項目及其預算執行

第三十條項目承擔單位根據與行業主管部門簽訂的項目任務書開展項目研究開發工作。

第三十一條項目執行過程中實行重大事項報告制度。在項目實施期間出現項目計劃任務調整、項目負責人變更或調動單位、項目承擔單位變更等重大事項，項目負責人和項目承擔單位應當及時報行業主管部門批準。

第三十二條項目執行的全過程中應當充分發揮委員會的咨詢評議作用。

第三十三條專項經費的撥付按照財政資金支付管理的有關規定執行。經費使用中涉及政府采購的，按照政府采購有關規定執行。

第三十四條項目承擔單位應當嚴格按照下達的項目預算執行，一般不予調整。確有必要調整時，應當按照以下程序審批：

（一）項目預算、項目年度預算總額的調整應當報經財政部批準。

（二）項目支出預算科目中勞務費、專家咨詢費和管理費預算一般不予調整。其他支出科目，在不超過該科目核定預算10%，或超過10%但科目調整金額不超過5萬元的，由項目承擔單位根據研究需要調整執行；其他支出科目預算執行超過核定預算10%且金額在5萬元以上的，由項目承擔單位提出調整意見按程序報行業主管部門批準。

第三十五條項目承擔單位應當嚴格按照本辦法的規定，制定內部管理辦法，建立健全內部控制制度，加強對專項經費的監督和管理，對專項經費及其自籌經費分別進行單獨核算。

第三十六條項目承擔單位應當嚴格按照本辦法規定的經費開支范圍和標準辦理支出。嚴禁使用項目經費支付各種罰款、捐款、贊助、投資等，嚴禁以任何方式變相謀取私利。

第三十七條項目承擔單位應當按照規定編制項目經費年度專項決算。項目經費下達之日起至年度終了不滿三個月的，當年可以不編報年度專項決算，其經費使用情況在下一年度的年度專項決算中反映。項目經費決算由項目承擔單位財務部門編制，于每年的4月20日前將上年度專項決算報送行業主管部門，行業主管部門審核匯總后于每年的5月20日前報送財政部。

第三十八條在研項目的年度結存經費，結轉下一年度按規定繼續使用。項目因故終止，項目承擔單位財務部門應當及時清理賬目與資產，編制財務報告及資產清單，按程序報送行業主管部門。行業主管部門組織進行清查處理，剩余經費（含處理已購物資、材料及儀器、設備的變價收入）收回行業主管部門，由行業主管部門按照財政部關于結余資金管理的有關規定執行。

第三十九條專項經費形成的固定資產屬國有資產，一般由項目承擔單位進行管理和使用，國家有權調配用于相關科學研究開發。專項經費形成的知識產權等無形資產的管理，按照國家有關規定執行。

專項實施中所需的儀器設備應當盡量采取共享方式取得。專項經費形成的大型科學儀器設備、科學數據、自然科技資源等，按照國家有關規定開放共享，減少重復浪費，提高資源利用效率。

項目承擔單位應當建立規范、健全的項目科學數據記錄和報告制度，按照行業主管部門的要求及時上報項目有關數據。

第六章監督檢查與績效考評

第四十條財政部、科技部對專項經費撥付使用情況進行監督檢查。

第四十一條行業主管部門應當按照規定加強對項目實施的監督檢查、驗收和績效考評。

第四十二條項目完成后，項目承擔單位應當及時向行業主管部門提出項目驗收申請。項目驗收分為財務驗收和業務驗收兩個階段，財務驗收是進行業務驗收的前提。

第四十三條行業主管部門負責組織對項目進行財務審計與財務驗收，財務審計是財務驗收的重要依據。存在下列行為之一的，不得通過財務驗收：

（一）編報虛假預算，套取國家財政資金；

（二）未對專項經費進行單獨核算；

（三）截留、擠占、挪用專項經費；

（四）違反規定轉撥、轉移專項經費；

（五）提供虛假財務會計資料；

（六）未按規定執行和調整預算；

（七）虛假承諾、自籌經費不到位；

（八）其他違反國家財經紀律的行為。

第四十四條財務驗收完成后，行業主管部門組織業務驗收。存在下列行為之一的，不得通過業務驗收：

（一）項目、項目目標任務完成不到85%；

（二）所提供的驗收文件、資料、數據不真實，存在弄虛作假；

（三）未經申請或批準，項目承擔單位、項目負責人、項目目標、研究內容、技術路線等發生變更；

（四）超過下達的項目任務執行年限半年以上未完成，并且事先未做出說明。

第四十五條項目通過驗收后，項目承擔單位應當在一個月內及時辦理財務結賬手續。項目經費如有結余，應當及時全額上繳行業主管部門，由行業主管部門按照財政部關于結余資金管理的有關規定執行。

第四十六條行業主管部門應當結合財務驗收和業務驗收，逐步建立對項目經費的績效考評制度。

第四十七條行業主管部門負責制定對未通過驗收以及其它違反相關管理規定的行為追究責任的規定。

第四十八條財政部會同科技部組織抽取項目進行項目實施情況年度檢查和財務審計，逐步建專項經費的績效評價制度。

第四十九條年度檢查、財務審計和績效評價的結果將作為調整分行業專項經費預算規模的重要依據。

第七章附則

第五十條行業主管部門可以根據本辦法制定相關具體辦法，報財政部、科技部備案。

第8篇：績效評審意見及建議范文

監管網絡“鋪路架橋”

北京市藥監局順義分局把“監管網絡建設”和藥品安全百千萬工程建設有機結合起來，由分局領導帶隊，對轄區19個鎮、6個街道辦事處進行了調研，促進了監管網絡建設，為藥品安全百千萬工程建設奠定了堅實基礎。同時在組織10個街鎮召開建設藥品安全示范鎮(街)論證研討的基礎上，1月13日，北京市藥監局順義分局局長李長榮帶領分局領導班子成員及相關科室人員，到社會服務管理創新的試點鎮牛欄山鎮開展調研活動。

通過與各鄉鎮（街道）積極探討，該分局起草了《關于落實北京市藥品安全百千萬工程推進藥品安全社會服務管理創新工作的意見》。北京市順義區人民政府辦公室日前轉發了該意見的通知。按照文件要求，將利用3年時間，在全區創建8個藥品安全示范鎮（街道）、40家藥品質量管理示范企業，組建462人的藥品安全員隊伍，建立順義區藥品安全放心工程。

多措并舉打造藥品安全工程

全面的動員部署后，順義區各鎮政府、街道辦事處和有關部門按照自主申報原則，完成了示范鎮（街道）、藥品質量管理示范企業和藥品安全員申報工作，并已開展相關培訓工作。

藥品安全員由各鎮政府、街道辦事處從已聘任的社會監督員、藥品協管員和藥情信息員中擇優任用，每屆聘期3年。對于提出辭職或不再適宜擔任藥品安全員的工作人員，由其所在鎮政府、街道辦事處提出意見，北京市藥監局順義分局審核后可解聘。

按照創建藥品安全示范鎮（街道）工作為社會服務管理創新重要內容的要求，各鎮政府、街道辦事處在各自轄區藥品安全監管領導小組的領導下，主要領導或主管領導定期研究、部署創建藥品安全示范鎮（街道）工作，通過健全組織機構，明確責任領導，制定工作目標，落實工作任務等一系列工作，確保示范創建工作順利實施。

在組織實施階段，全面開展藥品安全示范鎮（街道）和藥品質量管理示范企業爭創活動，聘請專家深入示范單位，講解標準，指導操作，解決問題，同時積極營造全民參與、社會支持的輿論氛圍。據悉，該工作階段將持續到2013年9月。

評審驗收階段同時展開。2011年至2013年，每年9月份，北京市藥品安全示范街道（鄉鎮）和藥品安全員評審委員會、質量管理示范企業評審委員會對藥品安全放心工程進行評審驗收，查找問題和不足，制定整改措施和辦法，鞏固、發展創建成果。

2013年10月進行總結評價。北京市級有關部門對全區藥品安全放心工程的組織工作、內容落實、成績效果、規章制度等工作進行檢查評估，進一步鞏固和健全順義區藥品安全社會服務管理的長效機制。

北京市藥監局順義分局切實發揮監督、協調職能，全力抓好示范鎮（街道）、藥品質量管理示范企業和藥品安全員的資格審核、初評初驗等工作，鼓勵、支持和引導藥品生產、經營企業和使用單位積極參與創建；嚴格評選標準，公開評選程序，加強督促檢查，實施科學監管，并制定相應的管理和退出機制，確保藥品安全工程創建工作取得實效。

藥品安全示范鎮（街道）建設要達到標準為：建立以藥品安全員為骨干的覆蓋面廣、滿足本鎮（街道）監管工作需要的藥品安全監督網絡，網絡成員職責明確，認真履職，積極參加相關部門安排的各種培訓，了解基本用藥安全知識，人員變動情況及時備案。藥品安全員積極參加藥監部門組織的相關會議、培訓和其他活動。了解藥監部門工作動態，提出科學監管建議和意見。發現藥品安全違法違規行為及重大安全隱患等，及時反饋至藥監部門。

建立藥品安全網絡成員日常管理制度,定期評估和分析鎮（街道）藥品安全狀況，收集居民對用藥安全的意見和建議，及時向藥監部門反饋有關工作情況。

第9篇：績效評審意見及建議范文

一、加拿大的審計體制

加拿大的國體由議會、政府和司法三部分組成，公眾通過議會將權利和資源賦予政府，政府行使權力，利用資源，并向議會和公眾負責。對加拿大政府的審計既涉及國家審計機關，也涉及內部審計和公共師的審計，國家審計機關包括聯邦、省和市三級，相互之間是獨立的，沒有隸屬關系。

聯邦的審計機關稱加拿大審計長公署，隸屬于眾議院，總部設在渥太華，它完全獨立于政府，直接向議會負責。省級審計機關稱XX省審計長公署、市級審計機關稱XX市審計長公署，分別隸屬于省議會和市議會。例如：安大略省和多倫多市審計長公署向同級議會負責，渥太華市也改革了過去既向市議會報告工作，又向市政府行政首長報告工作的做法，自2003年開始只對議會負責，完全獨立于政府管理層。

審計長公署的內部機構設置和職能劃分情況各不相同，安大略省審計長公署由審計長、副審計長和7個部門組成，每個部門有2個部門經理，每個部門負責審計若干個政府部門。多倫多市審計長公署的組織結構相比要復雜些，從上到下設有審計長、主任、高級審計經理、審計項目經理和審計師等多個層次的職位。

立公眾和政府的有效責任關系這一最終目標，以其特殊的地位，對政府的責任和業績作出獨立的評價和建議。這是其作為國家審計機關的主要責任。

加拿大各級政府同時還設有內部審計部門，審計長公署與政府內審部門既各自獨立，又相互配合，共同負責監督政府對公共財產的使用。作為內部審計，要為政府加強管理，提高運作效率服務，進行合規審計、內控審計、風險評估和咨詢服務等，審計長公署履行為議會加強對政府監督的職能，進行績效審計、財務報表審計、舞弊審計、IT審計等，而不為政府管理層提供咨詢服務。對于政府的年度財務報表，有的是依法聘請獨立的公共會計師來審計，這項審計由審計長公署負責管理和付費，公共會計師直接向議會提交審計報告。

二、加強審計質量控制的主要措施

由于兩國之間所處的審計環境不同，加拿大整個國家已建立起政府、和個人的信用制度，誠信已成為衡量政府、企業和個人的重要標準，因此決定了加拿大國家審計的重點必然與我國國家審計的目標和重點存在很大差異，加拿大審計機關的審計項目程序與我國基本相同，同樣分為規劃、實施和報告三個階段，但質量控制的重點更多地在項目的“兩頭”，即規劃階段對審計計劃和審計方案的控制以及報告階段對審計報告的形成和落實的控制，由此形成了自身明顯的質量控制特點。

（一）以風險評估為基礎制定的審計計劃和審計方案

加拿大審計機關高度重視審計計劃的制定，通過對被審計單位內控制度的測評，進行風險評估，按照其風險大小確定審計的優先順序，并據以制定中長期審計計劃和年度審計計劃，以此作為審計質量控制的基礎。

以渥太華市審計長公署為例，由于市議會是三年一屆，所以審計計劃的制定也以三年為一個周期，但每年要進行更新。制定計劃的過程包括：第一是對審計對象進行確認。第二是對每個審計對象進行風險評估，通過風險因素，加權打分、分類來確定風險，并按風險大小排序列表。需要考慮的風險因素包括：是否為公眾特別關注；上是否很敏感；是否存在書面的潛在風險；責任規定被審計單位業務活動的復雜程度，是否經常有新的改變；是否很好地理解內控結構；資產的流動情況，是否被正常使用；最近一次審計時間，如果間隔五年沒有審計，被認為是高風險的；是否需要法律顧問服務等等。第三是確定審計重點。過去三年，渥太華市由原來的12個行政區合并為6個，因此這三年重點是對政府機構合并標準、合并后內部控制進行審計。第四是收集相關信息，包括被審計單位的工作計劃、支出情況、預算情況及財務報表等。第五是與被審計單位的管理人員面談，詢問他們對審計的需求，從而補充對被審計單位的認識。第六是與副行政首長討論，征求其對審計對象列表的意見。第七是按照風險排名從審計對象列表中選取被審計單位，起草審計計劃。第八是將審計計劃征求正副行政首長的意見，進一步調整、補充審計計劃。第九是將審計計劃報議會評審，先由議會審計委員會評估，再由議會批準。

多倫多市審計長公署的審計計劃分為三至五年的中長期計劃和年度審計計劃。每年7至9月份編制年度審計計劃，10月份交由各部門交換意見，11月份交審計委員會審核，12月份交議會審批 ，下一年1月份出臺。年度審計計劃一般安排17-20個審計項目，在計劃中有20%是機動時間。

對于審計計劃確定的每個審計項目，在規劃階段要制定審計方案。以安大略省審計長公署為例，審計方案要列出被審計單位的風險、由誰提出審計、審計的目標、標準、方法等，審計方案經副審計長、審計長審閱，審計長批準簽發。

（二）重點把好審計報告階段的質量關

加拿大審計機關十分重視審計報告的編寫，審計報告的編制和要求與我國審計機關的審計報告基本相同。以渥太華市審計長公署為例，他們的審計報告內容大致包括：第一部分：背景介紹，即為何審計，如何審計，所依據的審計標準是什么，審計的目標、范圍，審計所受的限制等；第二部分：總體評估，即審計報告摘要；第三部分：具體審計發現的和結果，包括審計發現了什么，為何很重要，被審計單位采取了哪些糾正措施，被審計單位管理層的反饋意見，審計建議等；第四部分：附件，更詳細的審計發現問題內容。

加拿大審計機關對審計報告的質量要求是比較高的。據多倫多市審計長公署介紹，他們平均每個審計項目中約有40%的時間用于審計報告起草與審定，要求審計報告必須清晰、有意義、有重大問題的結論，審計意見客觀公正、無偏見等。審計報告形成初稿后，不但審計項目經理、高級審計經理要審核，主任和審計長也要復核。這是對審計報告質量控制的第一個重要環節，主任復核的內容包括：審計報告的邏輯性；審計證據的充分性；是否提出了相關建議；語言的通俗性；審計方案所規定的目標是否實現。對審計報告質量控制的第二個重要環節是將審計報告征求被審計單位意見，時間約為二周，同時需將被審計單位反饋意見列入審計報告。之后將審計報告交由行政秘書審核，由審計長批準簽發。最后將審計報告送交被審計單位和議會審計委員會。

渥太華市審計長公署在審計報告形成過程中要由一位資深的質量保證經理專門來審核審計報告及相關的工作記錄和審計證據。安大略省審計長公署則增加了類似于我國審計機關審計業務委員會或辦公會的評審制度，通過由各個部門有關人員組成評審組，對審計中發現的問題進行審核。非績效審計項目結束后，則由各部門之間進行互查。

（三）加強審計后續調查和管理，跟蹤落實審計建議

審計后續調查和管理主要包括四個質量控制點：一是建立審計報告所反映的問題與其相關審計證據之間的索引聯系，便于檢索；二是發放被審計單位意見調查表，為了讓被審計單位充分發表意見，收回的調查表不反饋給審計項目經理，而是直接送交高級審計經理；三是對審計結果進行跟蹤調查，要求被審計單位提交糾正方案，審計機關在小范圍內再審計，檢查審計建議的落實情況；四是定期開展同業互查。按照IIA的標準，每三年請其他審計機關來進行一次同業互查。主要是針對已經完成的審計項目，重點在程序方面的檢查，而不是實質性的檢查，不審計機關對審計結果獨立承擔自己的責任。

（四）對現場審計的質量控制依賴于審計人員的素質、執業標準和信息溝通

對審計人員現場審計的質量控制更多地依賴于專業資格認證制度，同時輔以相關的業務培訓，使審計人員保持應有的專業勝任能力，這是提高審計質量的基礎。加拿大審計人員的專業認證程度很高，實行統一的專業資格認證制度，如要求審計人員必須具備特許師（CA），或者注冊會計師（CGA）、注冊管理師（CMA）等其中至少一項資格。審計機關要求審計人員每年都要參加一定時間的業務培訓、，并鼓勵審計人員參加各種專業資格認證，在考試費用和時間上給予支持。

加拿大審計機關執行國際內部審計師協會（IIA）的標準，在現場審計過程中，審計人員根據審計標準收集證據，編制審計工作底稿，審計工作底稿的和格式并無一定之規。審計機關在實施審計過程中，一方面注重加強與被審計單位的信息溝通，與其保持良好的關系，以期得到很好的配合，并提供有價值的意見和建議，幫助審計人員提高審計質量。另一方面注重加強審計人員之間、部門領導與審計人員之間的信息溝通，通過在審計現場召開工作例會和階段性會議，及時溝通情況，控制審計進度，解決審計中遇到的。重視現場審計結束前與被審計單位管理層交換意見的環節，對被審計單位提出的異議要加以協調，這為提高審計報告的質量奠定了基礎。

三、加強審計管理，提高審計質量的幾點啟示

（一）完善審計立法，創造良好的審計執法環境

總體而言，加拿大的審計環境要好于我國，一方面審計機關的地位比較超脫，獨立于被審計的政府部門之外，向議會負責，審計獨立性比較強；另一方面是誠信廣泛建立，遵紀守法的觀念深入人心，使得財務違法、舞弊案件大為減少，被審計單位依法接受審計監督的自覺性比較強。因此，審計工作受到的干擾比較小，基本不會發生拒絕和阻撓審計，或者拒不提供會計資料等情況。而我國憲法和審計法所確立的審計體制與之不同，審計機關的獨立性還不強，社會誠信缺失，法治觀念淡薄，對阻礙審計執法的手段尚不健全，因此，審計機關在審計過程中經常會面臨來自各方面的干擾，阻撓和破壞審計工作的事件時有發生。在這種審計環境下，審計執法的難度加大，審計質量控制的難度也隨之加大，《審計質量控制辦法》所確定的審計責任也難以落實。有必要以修改《審計法》為契機，在不違背憲法要求的前提下，力求進一步增強審計獨立性，實現職、權、責的對等統一，為改善審計環境創造條件，為提高審計質量奠定基礎。

（二）重視對審計人員的職業道德和誠信

加拿大審計機關審計質量控制的重點之所以沒有放在審計實施階段，除了社會誠信度高，審計執法環境好之外，還由于審計人員的業務素質和職業道德水平較高，他們比較珍視自己的職業，遵守審計執業標準和職業道德準則的自覺性比較高，因此審計人員徇私枉法、故意“放水”等舞弊行為是不可想象的。他們的審計質量問題多是由于業務能力和工作經驗不足而造成的過失，或者由于審計事項本身的復雜性而引起的風險。這些問題大多可以通過事后的審核控制來發現并糾正。雖然我國審計機關在情況下加強審計實施階段的質量控制是必需的，仍然需要通過實行“審計日記”等制度來加強對審計執法過程的監管，防止審計人員出現過失和舞弊，但我們也必須重視通過資格認證、職業培訓、職業教育等手段，不斷提高審計人員的業務素質和職業道德水平，增強審計人員的責任意識和質量意識、風險意識，以此來減少審計過失，防止審計舞弊。

（三）充分運用風險評估和內控測評，提高審計工作的化水平

在加拿大，無論是國家審計、內部審計還是公共會計師審計，都十分重視運用內控測評、風險評估等科學的審計。從審計項目的選擇上，通過嚴格的內控測評和風險評估，以提高決策的科學性，減少盲目性，使審計的對象始終是當前最需要審計的，這樣就為保證審計質量提供了一個基本的前提。審計項目實施過程中，也要通過內控測評和風險評估，科學地選擇審計策略，確定審計的范圍和重點，進行審計抽樣。我們制定《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》的一個指導思想，就是要提高審計項目的科學化水平，在編制審計方案，指導審計實施的過程中，要求運用內控測評和審計風險評估、抽樣審計等科學的審計方法。通過考察學習，使我們對此有了更深刻的理解，認識到這是加強審計質量控制，提高審計計劃科學化水平的重要保證。

（四）大力開展績效審計，充分履行審計職能

目前，加拿大審計機關開展的大量審計項目是績效審計，涵蓋的范圍十分廣泛。比如：關于政府部門如何保護消費者的權益；警察局如何管理犯案件；垃圾回收是否及時等等。類似這樣的審計項目已經超出財政財務收支、管理、經濟效益的范疇，許多領域是審計人員所不熟悉的，需要與許多聘請的業內專家密切合作來完成審計項目。值得關注的是，為什么審計不熟悉、不擅長的事情還要審計來做？既然要請業內專家來實施，為什么不直接交由業內有關部門去完成？這正是由于審計機關處于管理者和被管理者之外，屬于獨立的第三方，能夠得出更為客觀公正的審計和調查結果，而且審計機關的職業特征決定了其能力、建議能力比較強。因此，議會希望審計機關充分發揮這些優勢，將審計機關的職能最大化，相應減少議會監督的成本。我國審計機關的職能也不應當僅局限于財政財務收支的合規性審計上，應當加大效益審計和專項審計調查的力度，拓寬審計領域，充分履行審計機關的職責，發揮審計機關作用。