財會內部監督計劃精選(九篇)

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第1篇：財會內部監督計劃范文

（1）認真學習相關的水利基本建設法律、法規和規章。如《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國合同法》、《預算法》、《政府采購法》、《工程招投標法》、《國有建設單位會計制度》、《水利基本建設資金管理辦法》、《水利基本建設工程價款結算管理辦法》、《基本建設財務管理規定》等。通過相關法規制度辦法的學習，弄懂弄通制度辦法，增強和提高對政策的理解和執行水平，提高依法、依規辦事的能力。財務人員在加強自身學習的同時，還要廣泛宣傳相關的法律、法規和規章，要做到人人學習了解這些法律、法規和規章；在實際工作中，要明確職責，層層細化，自上而下貫徹落實這些法律、法規和規章。

（2）財會人員還要努力學習并掌握一定的水利工程建設方面的業務知識，如概預算知識、工程知識、合同知識等，弄清水利基建工程概預算定額的執行和費用開支的標準與范圍，全面提高財務人員的綜合業務素質，努力為水利基建工程建設服務。

（3）加強財會人員的思想作風建設，努力提高政治和業務素質，充分發揮財務部門綜合管理和監督的職能作用。這就要求加大自學與培訓相結合的學習力度。

2規范建設項目會計基礎工作

根據建設項目實際情況，按照財政部頒布的《會計基礎工作規范》要求，抓好會計基礎工作；結合國家現行財政法規，健全各項財務規章制度，保證財務工作有章可循，有法可依，提高建設項目會計核算質量和財務管理工作水平。尤其要注意建立健全完善的內部控制制度。內部控制制度是一個單位為了實現某一經濟活動目標，維護資產財產物資完整，保證財務收支合法、會計信息真實、貫徹國家財經法規和決策，保證經濟活動效益而形成的一種內部自我協調、制約、檢查的控制系統。建設項目的內部控制制度主要由以下幾個要素構成：一是組織機構。建設單位內部機構的設置和分工，應合理解決領導層、各職能部門及各個環節之間相互牽制，互相制約；二是健全的規章制度和明確的職責分工。如人、財、物等管理制度，將各項經濟活動劃分到具體工作崗位，按照崗位確定任務、職責和權限，用制度來規范建設項目的各項經濟活動和管理工作；三是完善內部監督和檢查機制。按照制定的各項制度定期和不定期對建設項目的資金管理、工程進度、工程質量等進行檢查，并對現存的內控制度進行評價，達到不斷完善內部控制制度的目的。

3加強水利建設項目資金管理

建設資金管理好壞直接影響到資金安全、合理、有效使用，因此資金管理是基本建設項目財務管理和監督的重點。根據國家現行的法律法規，建設單位要合理安排和使用建設資金，建立有效的資金運行機制。

（1）要依法依規加強計劃、預算管理，規范資金安排。項目法人必須按年度計劃組織落實，不準搞計劃外項目，不準將資金挪作他用，地方配套資金必須及時足額到位。

（2）要建立健全水利項目資金的申請與撥付制度。根據投資計劃安排項目建設進度，制定用款計劃，并對資金到位、投資完成、工程形象進度等情況及時了解，資金的撥付以用款計劃為依據，按工作程序、工程進度、支出預算進行撥款。

（3）要規范水利工程項目資金的審核程序。水利工程項目資金的使用必須經過經辦人審查，財務等有關部門審核，單位主管領導核準簽字三個程序方可辦理支付手續。

（4）規范銀行賬戶管理，保證資金安全完整。要按規定開設、管理銀行存款專戶，并由財務部門集中統一管理和核算。嚴禁私設“小金庫”和資金體外循環。

（5）建立水利工程項目資金使用管理報告制度和信息反饋制度，加強對水利工程項目資金使用管理的定期或不定期地監督檢查，杜絕人為滯留、擠占、挪用水利資金、私設“小金庫”、轉移資金、逃避財務監督等嚴重違反財經法規行為的發生。

4嚴把建設項目竣工財務決算關

水利基本建設項目竣工財務決算是正確核定新增固定資產價值，反映竣工項目建設成果的文件，是辦理固定資產交付使用手續的依據。財務部門要會同相關部門聯合編制工程竣工財務決算，做到按規定期限及時編報，數字準確，內容完整，實事求是。

（1）竣工決算是辦理財產交接的依據。首先，由于竣工決算是在搞好日常財務管理的基礎上進行的，要求基建財務人員要參與工程建設全過程的財務管理，從概預算的審查、招投標、計劃管理、施工合同、工程實施結算、直至竣工決算編報完成。其次，工程竣工后，財務人員要全面清理各項財產物資，核實結余物資，做到賬實相符；清理債權債務，并落實最后余額數；要認真核實基本建設撥款額，并同銀行核對各項收支，在此基礎上，正確計算基本建設支出和各項交付使用資產的成本，對不應計入建設成本的項目要及時剔除，對應計入固定資產成本的待攤費用正確分攤，以保證竣工決算編制的正確性。再次，要加強竣工決算有關指標的分析。竣工決算編制完成后，必須要對報表中所列的各項文字及數據資料進行認真深入的研究，分析各主要指的完成程度，如對建設規模、建設工期、交付使用資產完成情況、工程質量、生產能力或效益等進行分析，從中找出差距、分析原因，為工程交付使用后加強管理提供依據，為提高基本建設財務管理水平打下基礎。

（2）財務部門對工程決算應進行全面監管，不僅要求財會人員對工程量、工程定額比較了解，還要求了解有關的政策，熟悉決策工作；財會人員要走出辦公室，親臨施工現場了解情況，參與工程量的檢測與工程質量的驗收；對工程的設計變更、追加概預算及動用工程預備費用等，財務人員要以有關文件批復為依據；對工程結算的材料費的計取，平時要注意了解市場行情，搜集有關資料，勤調查和咨詢，并在各種手續齊備的情況下，經審核無誤后，根據財務程序進行結算、撥付，不能不問清事實情況盲目進行財務結算資金撥付；對工程量的認定，必須與施工人員一道同乙方會簽，根據工程進度、合同條款、監理說明和有關規定進行財務結算、監管；要委托審計機構審查工程預(結)算，作為辦理工程撥付和結算依據，搞好水利工程項目的年度財務決算，搞好竣工驗收和竣工財務決算審查。

第2篇：財會內部監督計劃范文

內部審計是通過對醫院財務經濟管理活動的內部監督與檢查，來提高資金的使用效率和使用效果，對經濟實行科學化的內部監督機制，內部審計在經濟管理中發揮著重要的作用。

1．1實行內部審計，有利于有效的補充其他監督手段。內部審計在經濟管理中發揮著重要的作用，內部審計的工作人員是要求能力和素質高的，需要達到一定標準的，這樣才能更好地做好內部審計工作，內部審計需要對醫院財務經濟管理的每一個環節進行監督與檢查。內部審計有利于防止一些醫院對老百姓亂收費的現象，使醫院能夠依據物價部門規定的標準合理的收取費用，對醫院收入細心核對，賬簿詳細登記，保證其準確性。對醫院藥物、醫療器材的訂購或與其他醫院有經濟來往的，都要進行有力的監督檢查，對醫護人員的工資進行核對，所以，內部審計有利于防止“賄賂”的現象，提升醫院的形象，還可以保證醫護人員的合法收入。

1．2內部審計可以預防違法犯罪，維護法律樹立權威。改革開放以來，計劃經濟向市場經濟的經濟體制轉換，醫院更新了的經濟管理體制和管理的方法，經濟違法犯犯罪行為也不斷增加，并且使用技術手段完成，增加了查案的難度，內部審計可以協調平衡發展社會效益和經濟效益，對內部審計監督，節省資金，可以促使醫務人員遵紀守法，提高了工作效率，將節省下來的資金鼓勵那些獲得患者好評的工作人員，提高醫療服務質量，樹立醫院的形象，形成和睦的醫患關系。內部審計需要詳細記錄醫院的醫療費用，以便于查詢，還有做好醫院的預決算工作，掌握醫院財務經濟的運營狀況，及時調整經濟管理，促進醫院財務經濟發展。內部審計也要遏止一些腐敗的現象，比如，賄賂、浪費，私吞等，維持一個良好的醫院環境。

二、加強內部審計，提高醫院財務經濟管理水平

要想全面發揮內部審計的作用，必須采取有力的措施來加以實現。

2．1對醫院的財產嚴格監控。對醫院資金內部審計，每一個月的運營情況都要及時、準確、完整的以書面形式向上級進行匯報總結，并且在醫院開展財務報告會，組織相關人員討論、并總結出接下來的經濟管理工作計劃，監督檢查財務預決算部門，有利于內部遵紀守法，保證財務預決算結果的完整性與準確性。

2．2經濟管理工作相關法律法規加以完善。相關法律法規是保證醫院的經濟管理工作有效運行的重要手段，醫院的經濟管理工作需要有法可依、有章可循的法律法規，完善規章制度，建立完整的法律體系，才能更好地發揮內部審計在經濟管理活動中的作用。

2．3對醫院財務人員整體素質的提高。醫院財務經濟管理工作的核心人員是財會人員，醫院財務經濟管理工作的好壞最主要的因素就是會計人員素質的高低。所以，加強對醫院財會人員思想道德素質和職業道德素質的培養，增強醫院會計人員的專業知識，提升他們的職業道德素養。保證醫院內部審計工作能夠充分發揮作用。

第3篇：財會內部監督計劃范文

關鍵詞:企業財務 會計信息質量 內部監督

河南羚銳制藥股份有限公司的會計基礎工作相當好，近年來在上市公司綜合評比中的成績也是有目共睹的。隨著國內資本市場及投資者的逐步成熟，對上市公司的會計信息質量及與此相關的內部控制制度有效性也提出了更高的要求，為提高會計信息質量及加強內部監督，我公司著重在財務管理方面做了以下幾個方面的工作：

一、建立ERP信息管理系統為企業財務管理的現代化提供有力技術支持

隨著我公司業務迅速增長，會計信息量大增，給會計工作帶來了巨大的壓力，為提高會計信息的質量和及時性，我們聘請了專業機構為公司量身定做了一套ERP信息管理系統。這系統功能強大，具多項功能和優勢。具體如下:

(一)實現物流、資金流、信息流高度共享和集成

使企業物流、資金流、信息流高度統一和共享，充分利用企業內、外部資源，有效地管理和控制各關鍵業務環節，實現效益最大化。

(二)提供完整的業務流管理

從需求計劃、采購計劃，到下達采購訂單；從貨物到達、待檢，到質檢合格入庫；從生產計劃、材料領用、車間管理、質量控制，到完工入庫；從銷售計劃、銷售訂單、提貨、結算，到客戶跟蹤等等，提供了一套完整的業務管理方案。

(三)提供多視角物料管理

可以從倉庫、貨位、批次、單件、狀態、輔助項、包裝等多個角度對物料進行綜合分析，充分利用物料價值；從采購入庫、車間生產、產成品入庫到產品銷售，進行記錄和反映，使得物料流轉過程的任何一個環節出現質量問題，都可以迅速查明，并確定責任人。

(四)提供安全庫存管理和倉儲貨物質量管理

提供失效期管理、ABC管理、貨物預警管理及安全庫存管理機制，從而對貨物進行有效管理和控制，提高倉庫貨物的保管質量，降低倉儲成本。

(五)嚴謹的生產過程控制

可對生產指令的下達、車間任務執行、工藝參數控制以及各種經濟技術指標的完成情況進行跟蹤和控制，使管理者能夠實時掌握車間進度的詳細情況，及時做出決策。

該系統的運行極大地減少了會計工作人員的勞動量,提高了工作效率、會計信息的質量和及時性，使得財務工作由會計核算層面上升至財務管理層面。

二、實行全面預算管理保障公司經營目標的實現

公司樹立現代企業的先進管理理念，推行全面預算管理。構建預算管理的基本框架，逐步建立了全面預算管理工作流程、預算考核和報告制度；把責任考核與全面預算結合起來；組織參與對生產定額的修訂，完善定額制度；按工作流程操作，落實考核指標，及時提供可靠的財務信息，有力地保證了公司經營目標的實現。主要體現在以下4個方面：

(一)加強領導，內部協調一致

全面預算的編制、執行、考核都涉及大量的市場信息和企業內部生產經營過程的信息，涉及到企業生產經營的各個方面，在此過程中，企業管理層都高度地重視和參與，上下統一思想和認識，公司其他各部門密切配合。

(二)健全預算管理控制系統

從預算編制、跟蹤執行過程、差異分析到預算調整都應建立規范的流程在編制時綜合考慮企業全面的資源與經濟活動，在執行過程中每一個部門、每一項業務的發生都受到預算的嚴格約束，執行中不符合預算規定的部分應經過制度規定的程序、由具有相應權力的個人或機構審批才能準許發生，并進行相應的預算調整，由此形成的預算執行信息才能真正成為考評、獎懲和激勵的依據。

(三)加強基礎管理工作，建立健全相關制度

把企業管理的策略方法全部融會貫通于預算執行過程中。預算管理的基礎工作包括崗位責任制的建立、統計信息及時和準確、內部核算體系的完善、構造適宜的業績評價體系等。

(四)建立有效的以計算機網絡為基礎的信息系統

總之，全面預算管理是一項“系統工程”，企業要想成功實施，必須不拘一格，充分調動和分配有效資源，建立起一整套行之有效的預算管理流程。

三、實行資金計劃管理，提高資金運行效率，控制資金成本，降低財務風險

我們公司資金流巨大，如何合理調度、提高資金使用效率，也是一項至關重要的工作。通過不斷的實踐和完善，我們成功地建立了一套行之有效的資金計劃管理體系。與全面預算管理相結合，我們對資金收支實行計劃管理，掌握資金市場形勢，合理籌措、調配資金。每月初根據各部門資金使用計劃及預測的收入編制月資金使用計劃表，作為調劑資金使用的依據；月中跟蹤調查資金使用情況，進行過程控制；月未再根據各種反饋信息進行月度分析，調整資金使用計劃。通過資金計劃管理，我們節約了公司的財務費用，降低了財務風險，也提升了公司在金融機構的聲譽。

四、建立公司財務稽核網絡，充分發揮財務監督的作用

建立完善財務控制制度對企業既能防錯糾弊，又有促進經營管理效果的作用；能做到事前預防、事中、事后及時發現工作漏洞。公司的財務稽核網絡是通過一系列的特定分工要求，使財會人員既分工負責，又相互牽制、制約。在企業內部，凡是一切貨幣、財物的收付，在手續上和會計處理中，必須使其經過兩個或兩個以上的部門和個人，使一方的工作或記錄，受另一方工作或記錄的監督和牽制。

通過牽制、稽核可以及時發現和糾正工作中的失誤，也能及時發現和制止財會人員中的違法企圖，督促財會人員端正自己的思想行為，樹立良好的職業道德觀念。建立財務稽核網絡，是為了防止不測事件的發生，提高工作效率，確保核算資料的真實性，使工作得以順利進行。建立財務稽核網絡必須堅持以下原則：

第4篇：財會內部監督計劃范文

【關鍵詞】中小企業 內部控制體系 財會

一、企業內部控制概述

基本含義。企業內部控制體系指的是企業為了有效地防范風險與自我監督而建立起的一套風險管理系統，其內容包括對企業資金流動、資產管理、財務報告、業務信息等的控制與評價。企業內部控制體系貫穿于企業經營管理的全過程，與其他管理系統相互補充，彼此促進，同時也與企業的經營范圍、業務種類、市場狀況等相適應，是企業管理的有機組成部分。

構成內容。企業內部控制體系的構成內容主要有以下五個方面：整體控制環境，包括內控部門、崗位設置、制度政策、企業氛圍、權責分配等；風險預估識別，即是企業對其經營管理中可能出現的風險進行提前地估計、分析并制定對策；風險控制行為，即是企業采取相應的措施對評估而得的風險進行控制與消減；信息傳播分享，即是企業將搜集所得與內部控制有關的信息在企業內部進行合理流通與有效溝通；常規監督活動，即是企業的日常監察與特定檢查行為，以確保內部控制的有效性。

二、中小企業內部控制體系現狀

（1）意識薄弱。內部控制重視程度較低。中小企業由于其規模不是很大，各方面不是很健全，因此不論在經營管理理念或者企業規章制度上也多有漏洞與不足之處，其原因之一就是管理者的重視程度不足。以內部控制體系為例，大多數中小企業管理者的時間與精力都聚焦于如何在市場上占據更多的份額，謀取更多的利潤，也即是專注于外部層面，而對于企業內部的管理，則多顯隨意性與無序性，特別是家族式企業，其企業財會部門的工作人員多是家族內部的成員，他們的日常工作分工或崗位職責也多呈模糊不清或者混亂雜無的狀態。因此就內部控制體系而言，管理者或是對其系統建設持有漠視或輕視態度，或是對其執行落實持有消極應付態度，總之就是對內部控制重視程度低，支持力度小。

財會人員風險意識較差。風險意識即是對風險的認知與感受，包括對風險因子的認識與把握，理解與態度等。中小企業的財會人員由于受企業管理者對內部控制體系態度的影響，因此多數對自己的本職工作理解，也即是對“會計”這一工作的認識僅停留在表面的數據填寫與報表制作上，而未能深入地從中透視與挖掘企業可能存有的經營風險與管理危機。譬如公司的資金走向、流動速度、進銷賬目、票據資料等，這些數字都可以反映出企業的項目進度、收入支出、工程大小、成本收益等，從中折射出企業可能存有或將會出現的各類風險，但中小企業的財會人員由于缺乏風險意識，因此難以正確認知與識別風險，科學梳理與分類風險。

（2）制度欠缺。缺乏健全合理的內部控制制度。內部控制體系雖多著眼與落實于企業的財會部門，但其建設完善與貫徹執行卻涉及到企業方方面面，需要多個部門的共同參與，協調配合。但目前大多數中小企業都未有建立起一套科學合理的內部控制制度，工作的隨意性與隨機性較強。多見于缺乏內部控制體系的文字性制度化文件、工作流程與詳細說明、相關固有表單憑證等，致使企業的內部控制工作或是流于形式，或是過于主觀，或是滯后于風險等。部分已建立內部會計控制制度的中小企業，其制度也多出現不符實際、職責混亂等現象，也即是缺乏健全性、科學性與合理性。

缺乏科學有效的內部監督制度。內部監督制度指的是企業的財務監督與內部審計。中小企業的財務監督機制由于缺乏整體性，容易出現無效治理與滯后反饋的問題，也即是企業的財務監督各行其是，各走其道，無法相互配合或者彼此制約，同時對于企業經營管理運行過程或者具體某一活動事件的事前、事中、事后監督存有不足與缺陷。部分中小企業甚至沒有設立內部審計這一組織結構，而將其工作指派給相關的財務人員或某一管理者順帶負責，其不專一性與非獨立性也大大弱化了審計對于企業內部的監督作用。即使設立了內審部門的中小企業，其內審人員多數只有查賬權而無彈劾權，縱然發現了問題也無法有效地對始作俑者進行懲處。因此總體來講，不論是財務監督或者內部審計，均無法對企業起到實質性的監控與風險防范。

三、完善中小企業內部控制體系的對策

（1）樹立正確的意識。提高管理者的內控自覺性與重視度。正確的思想意識與經營理念能夠對日常的行為習慣與工作開展帶來積極的指導意義與良好的督促作用。對于中小企業的管理者來講，首先必需樹立正確的內部控制意識，提高對內部控制工作的自覺性與重視度，一方面，應當積極主動的理順財會部門相關權責，保證財會部門的各個崗位與各種職能都可以被正確地設置、合理地認知、徹底地貫徹、有效地執行。另一方面，應當加大對企業內部控制體系的建設投入，不論是部門完善、崗位規范、人員培訓、流程擬定、獎勵處罰等，都應當給予一定的資金支持與制度保障，從而真正地從意識層面提高對企業內部控制體系建設的重視程度。

營造自控性自覺性的企業文化氛圍。誠如上文所述，企業內部控制體系涉及到企業方方面面，需要多個部門的共同參與，協調配合，因此，對于企業管理者，特別是創始者來講，必須在全公司宣導與營造這種自控性自覺性的企業文化氛圍，上至高層，下至基層，企業里面的每一名員工都應當樹立這種自控意識以及對企業風險防范的崗位責任，特別是要鼓勵員工對于在企業內控工作開展與落實過程中所發現的問題要勇于提出，敢于指正，樂于獻策，愿于分享，促使整個企業對于內控信息都能夠及時傳播，有效溝通，從而更好地實現內控目標，提高風險防控能力。

重視內控體系執行者的選拔與培養。人才是構成企業的基礎，是企業得以延續與發展的基本勞動力，對于企業的整體營運與發展趨勢來講具有非常重要的意義。特別是中小企業，受限于企業規模與經營范圍等硬條件，其在市場上的競爭力相對較弱，因此更需要加強自身的軟實力，也即是做好人才的建設與培養。對于內控體系而言，其最終的執行者就是財會人員，企業必須保證能夠選拔并培養出具有強烈責任心與高效執行力的財會人員，一方面，既要有風險預估與識別能力，能夠從簡單直白的數字賬目上挖掘與透視出企業可能存有的風險，另一方面，也要有弱化與消減經營風險與財務風險的控制能力。

（2）健全完善的制度。建立風險防控制度。由于內部控制是一個過程，因此其體系的建設也必然需要一套完善周密的制度保障。就風險防控制度而言，必須從上文所述的企業內部控制體系的五大內容上入手，也即是做好控制環境的營造、評估機制的建立、控制活動的執行、信息資源的流通、監督機制的落實等，從而保障企業內部控制工作有章可循，有理可依。

明確內部審計內容。對于中小企業來講，完整的內部審計內容應包括有對企業預算的執行與決算審核、對年度財務計劃、資金收支與經濟往來的流動記錄、對長短期投資與日常經營狀況的效益性審查、對國家財經法律與地方財政政策的執行力度與完成情況檢查、對公司經營管理所涉及到的重要性與關鍵性活動的專項審計調查、對企業財務風險預警機制執行情況的跟進與督促等。

規范內外監督機制。就內部監督機制而言，中小企業可嘗試設立一個獨立的監督部門，譬如從各個部門中選出核心員工在公司內部成立一個不歸屬于財會部門的第三方監督機構。由于人員構成涉及到各個部門，因此有利于提高業務職能的熟悉程度，從而使得監督能夠更加深入與貼近實際。避免出現數字解讀與實際業務不相符合的誤解現象。就外部監督機制而言，可包括社會監督、司法機關監督、資本市場、商品或服務市場等對企業的考察與監管等。對于中小企業來講，只要遵紀守法，循規蹈矩，適度公開相關信息，讓外界對企業的整體運行與經營管理有一個良性的認識與評估即可。

四、小結

企業內部控制體系可以控制與防范企業在經營管理過程中存在的各類風險，對提高企業的經營管理效率具有重要的意義與作用。特別是對于中小企業來講，更需要借助內部控制體系來提高風險防控能力，提高盈利水平。因此，建設科學合理、高效有序的內部控制體系，將有助于進一步激發中小企業的發展潛力，提高中小企業的核心競爭力。

參考文獻：

[1]常丹丹.我國中小企業內部控制研究[D].山西財經大學碩士論文，2012.

[2]羅健.中小企業內部控制問題探討[D].天津大學大學碩士論文，2012.

第5篇：財會內部監督計劃范文

關鍵詞：施工企業；財務集中管理；資金管理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）003-000-02

一、施工企業財務集中管理的意義

施工企業由于成員眾多，地域分布較為廣泛，受管理幅度、交通通訊以及領導能力、時間、經驗等的限制，財務管理往往授權給個項目進行管理，使得財務信息透明度降低、資金管理松散、資產負債率過高、應收賬款過大、利息負擔沉重等財務問題出現，為有效解決這些問題施工企業必須要建立一套合適的財務集中控制體系，才能使企業更好更快的發展。財務集中管理是基于財務核算信息化條件下實現企業集團公司財務統一核算和統一管理的管理模式和理念。對于施工企業而言，實施財務集中管理有利于規范企業財務的基礎工作，保證會計信息質量；有助于提高企業財務管理效率，充分利用各種資源優勢，提高資源利用率；有利于提高資金的使用效率，減少企業資金沉淀；有利于構建企業內部的信息共享平臺，實現企業內部財務信息的及時匯總；有利于集中財務監管，提高內部監控水平；有利于內部之間的交易，增強企業避稅能力。

二、施工企業財務管理存在問題

（一）資金沉淀嚴重，使用效率低下

施工企業具有點多、線長、分散經營的特點，各級項目部占有資金和企業資金集中管理矛盾突出。各個項目部單獨開設銀行基本賬戶，獨立處理各自業務，使得施工企業總部不能及時掌控項目部的資金使用狀況，造成了各項目部在資金利用的時間和空間上的不平衡。就某一時點來說，在部分項目部資金短缺的同時，其他項目部尋在這資金的盈余；在某一工程階段來說，在某一階段資金出現短缺而在另外一階段則會出現盈余。因此在施工企業內部經常會出現資金存貸“兩頭大”的現象，使得施工企業內部資金占用嚴重，資金的使用效率較低。此外，施工企業內部項目部之間通過外部銀行結算使得大量資金體外循環，成本增加，資金使用效率低下。

（二）資金監控不及時，風險防范能力弱

缺少統一集中的資金管理系統使得施工企業不能對各個項目資金賬戶的存量、流量以及流向實施有效監控。盡管多數施工企業實行預算管理，但是沒有建立健全預算管理制度，使得預算成為一個擺設，不能完全的發揮其應有的作用，使得成本費用約束欠缺，計量標準和考核依據不嚴謹，在日常的管理中會出現事前計劃不周、事中控制不力、事后審計不嚴的現象，使得企業風險加大。

（三）財務信息披露透明度低

由于分支機構相對分散，會計核算缺乏統一的方法，項目部會計核算不及時，編制虛假財務報告調節利潤的狀況時有發生導致企業整體財務信息透明度不高，對財務的控制力不足，最終使得企業難以全面、及時、有效、準確的掌握整個企業財務狀況和資金變動情況，制約了企業的發展。

（四）內部控制制度難以落實，監管力度削弱

項目部通常以在項目施工現場為由，強調其財務管理控制權的獨立性，缺乏全局觀念，各自為政，使得施工企業的管理流于形式。項目部又以降低成本為由縮減崗位人員數量，使得崗位的職責不明、責任不清，同時也不能嚴格按照不相容職位分離的原則確定崗位設置，使得監管制度形同虛設，最終造成內部控制難以實施，給企業的發展埋下隱患。此外，項目部的授權審批權集中于項目經理一人，大額的資金收支不能受到有效約束，項目經理權力過大，給企業帶來了潛在的經營風險和財務風險。

三、施工企業財務集中管理措施

（一）施工企業領導重視

施工企業財務集中管理是一項系統工程，涉及面廣，內容復雜，需要企業內部各個部門，全體員工共同參與，這需要領導的足夠重視，積極參與財務集中管理工作。出現內部矛盾時，需要總會計師以及企業法人出面協調，只有這樣企業才能合理安排各種資源，克服實行財務集中管理過程中的困難。

（二）加強財會隊伍建設，提高財會人員的綜合素質

加快財會隊伍建設是集團公司做好財務工作的根本保障。要想更好的實現財務集中管理，必須要全面提升財務管理工作者的綜合素質。施工企業要通過各種途徑招收優秀的財會人員，定期對財會人員進行培訓，提高其綜合素質。在提升財會人員專業技能的同時要對其灌輸正確的財會人員素養觀，培養其對公司的熱愛，提升其主動工作的積極性和創造性。

（三）資金管理集中控制

首先，實行統收統支方式，將現金的收支的批準權高度集中在企業的財務部門，各分支機構不在單獨設立銀行賬戶；其次，企業按照一定的期限統一撥付給分支機構一定數額的現金，供分支機構使用；第三設立結算中心方式，由企業內部設立辦理各成員現金收付和往來結算業務的專門機構，降低企業內部資金周轉成本；第四設立內部銀行，將社會銀行的基本職能與管理方式引入到企業內部管理機制中，進行企業內部日常的往來結算、資金調撥以及運籌等。

（四）建立各部門責權利相結合的機制

由于集中機制如果缺少配套的措施相輔助，必然會挫傷下屬積極性，因此需要建立權責利相結合機制，在授予分支機構責任的同時也要給予相應的權利，在分支機構完成既定目標的情況下要給予相應的獎勵。施工企業要實現權責利相結合就要劃分不同的經濟職能部門，針對不同的職能部門規定不同的積極責任和權利，從而優化企業財務管理行為，降低企業成本。

（五）實行會計核算的集中化

總部要制定使用的所有一級科目和特定明細科目，下屬單位指建賬是根據總部的基礎科目信息及自身特點增改明細科目。通過統一的報表體系自動生成、匯總各個下屬企業的會計報表，實現企業內部信息可比性。總部要結合自身的實際情況選擇統一的財務核算軟件，運用網絡技術建立集中的數據庫，將總部與各分支機構進行聯網。所有分支機構在網上進行數據的錄入，并及時將其財務部門收集到的信息反饋到總部的財務信息系統平臺中，以便于總部可以隨時查閱分支機構的財務信息。這種方式能夠有效的解決分支機構核算不及時以及信息失真和處理不當的問題，使總部及時掌握下屬單位的經營管理與財務狀況，加強財務的監控力度。

（六）加強內部監督控制

內部監督控制是內部控制的重要組成部分，其主要是對企業內部的經濟活動、管理制度是否合理、合規、有效進行獨立的評價，以此來確定既定的政策是否得到落實、建立的標準是否得到遵循、資源的利用是否合理等。企業集團不僅可以對現有的內部控制制度的合理性和有效性進行評價也可以對會計核算的真實性、完整性以及可比性等方面進行檢查，促進會計信息質量的提高，為管理決策提供真實可靠的信息。施工企業在實施財務集中核算后最主要的問題是降低人為因素的內部財務風險，因此企業必須要加強內部監督控制工作，賦予內部監督者應有的權力，以便其從生產建設的全過程對各項經濟活動進行監督，充分發揮財務集中管理的優勢。

（七）實施全面預算管理

1.構建預算組織體系。企業預算編制要以其戰略目標為基礎，每年的預算啟動前，管理層要明確提出企業的發展戰略和戰略目標，根據戰略目標分別確定下屬單位的經營目標，編制各下屬單位的運作計劃，并據此制定詳細的預算。

2.選擇合適的預算編制方法。由預算委員會提出關鍵指標，如目標利潤總額、工程數量、凈利潤等；召集下屬單位及總部的職能部門對指標進行討論，確定需要的指標，預算委員會對討論過程進行監督和指導；預算委員會確定總指標后，將指標總量分解至下屬單位；下屬單位按照分解的預算指標制定本單位的預算報告，并上交預算委員會進行審核。

3.對預算管理的全過程進行審計，落實預算的執行情況。預算全過程審計要把握預算的編制程序、預算管理目標及范圍、預算的組織體系、預算監控體系、預算項目指標體系以及預算評價體系。

參考文獻：

[1]吳良寶.淺析建筑施工企業財務集中管理[J].中國鄉鎮企業會計，2012，4.

第6篇：財會內部監督計劃范文

【關鍵詞】 高校； 收支業務； 內部控制

中圖分類號：F23；G475 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2015）22-0114-03

隨著中國高等教育的迅猛發展、教育體制改革的深入，我國高校辦學和師資的規模不斷擴大，對資金的需求量也日益增加，由此出現了各種形式的融資和投資活動，收支業務也越來越頻繁和復雜。從2014年1月1日起開始實施的《行政事業單位內部控制規范（試行）》指出，收支管理是一個單位經濟活動業務層面的風險控制，需要重點關注。加強收支業務的內部管理屬于事業單位內控的主要內容之一。筆者經過多年的工作、學習以及與同行交流的經驗累積，發現目前高校在收支業務內部控制上仍存在一系列問題亟待解決。本文試圖在總結目前存在問題的基礎上，分析產生問題的原因，并提出加強收支業務內部控制的措施，為高校提高財務管理效率建言獻策。

一、高校收支業務內部控制存在的問題

（一）亂收費現象時有發生

高校主管單位財政、教育、物價等部門雖然對高校的各項收費進行了較為有效的監管，但亂收費行為仍然屢禁不止，表現在相關職能部門新設收費項目時未經物價部門審批擅自立項收費，比如場地出租費、圖書館的圖書罰款收入等。如果未被上級有關部門檢查發現或者未收到上級有關部門轉來的投訴，不少高校都對內部的亂收費行為選擇隱瞞，有些高校甚至采取了被投訴、被發現才退錢的辦法，這其實是對相關職能部門亂收費行為的默認和縱容。

（二）自收自支，坐收坐支

高校的一些學院、部門把收到的款項直接用于本學院、部門的各項開支，不按照制度規定將收到的款項全額上繳學校，這主要體現在一些辦班的費用上。高校下屬二級單位將合作單位的經費分成直接從收到的培訓費中扣除，把余下的差額上繳學校財務，使該部分款項脫離學校資金管理，出現腐化問題。此外，還有下屬單位利用學校現有資源創收，并未將所得收入上繳學校財務，直接將該收入用于部門支出，造成資金坐收坐支。高校財務部門發現上述問題時大多已是事后，在已是既成事實的情況下，財務部門如果沒有對相關下屬單位采取嚴厲的處罰措施，容易使下屬單位產生僥幸心理，進而一犯再犯。

（三）收入不納入學校財務統一管理

《行政事業單位內部控制（試行）》明確指出，單位的各項收入必須由財務部門依法管理并進行會計的核算，禁止設立小金庫或賬外賬。目前，有的高校二級單位未經學校授權批準，擅自與外單位簽訂合作辦班協議，協議中對學校分成部分提及很少或根本未涉及，造成學校學費收入流失，損害了學校的經濟利益；有的高校二級單位利用本部門管理學校資源的便利，偷偷使用小收據把服務收入截留在本部門用于部門的福利，形成賬外賬；還有的二級單位甚至虛開酬金發放名單去領取勞務酬金，存放本部門再進行分配。

（四）支出業務未真實發生，發票虛開情況較為普遍

目前高校采用項目預算管理。學校預算一經下撥，有些院系、部門就把下撥的預算額度當作本單位可支配的“存折”，想方設法用報銷的方式支出。報銷時如果會計人員提出某項支出不合適，經辦人就將票據拿走，再換其他符合“財務報銷要求”的票據，直到把項目核定的可使用額度全部報銷完為止，而符合“財務報銷要求”的票據則并不一定是真實發生的相關業務。此外，在對橫向科研經費的認識上，很多科研老師存在認識誤區，覺得橫向科研收入都是自己辛辛苦苦賺來的錢，想怎么用就怎么用，把用于家庭和個人的支出在自己的橫向科研經費列支，而這些費用與科研都是不相關的，不屬于科研收入對應的支出業務。

（五）大額支出缺乏科學計劃，資金浪費嚴重

各高校為了快速發展，不斷擴大基本建設的規模，不少高校在前期沒有客觀地進行科學論證和決策，最后造成建設過程中資金浪費的現象。比如南京某高校由于前期沒有做好調研取證工作，遮擋附近居民陽光，耗資千萬打好地基的科技樓被迫停工，距今過去兩年依然沒有動工的跡象，這給學校資金造成了極大的浪費。

二、高校收支業務內部控制存在問題原因分析

（一）內部控制意識薄弱，制度不完善，執行難

內部控制制度是為了維護財產物資的安全完整，保證會計信息真實可靠，保證經濟管理活動符合其自身規律和法律法規，調整、檢查和制約所有經濟管理活動所形成的制度體系。在現代市場經濟條件下，很多人認為，高校作為一個獨立利益主體，利益至上是一個最大的追求原則，高校內部控制職能可以稍微弱化。在這種思想的熏陶下，很多高校的上層領導對建立健全內控制度不重視；或者有制度，制度不完整；或者有完整的制度卻執行不到位。一旦遇到具體問題，領導強調更多的是靈活性和人情，于是迫于各方面的壓力放寬標準，使現行的內控制度如同擺設，失去了原則性。在部分高校，由于內控制度不完善，時常發生貪污挪用公款、公款私存或者為了謀求小團伙或個人利益鋌而走險、增加名目、偷改賬目或建賬外賬、搞小金庫的不良現象。

（二）財務監督體制比較薄弱，沒有完善的監督制度

由于《會計法》的實施細則還沒有出臺，會計監督沒有明確的會計法律體系可遵循。在目前市場經濟條件下，高校經濟活動復雜多變，各項經濟活動風險不一，經費來源和經費使用的不同使得財務監督沒有統一標準。“內部監督、社會監督和政府監督”三位一體，才是一個高校完整的財務監督體系。但在內部監督方面，高校財會人員的權利有限，不能及時地全過程地參與學校各項與財務有關的活動，有違紀違法情況難以及時發現，就算發現了也在事后，沒有辦法做到及時有效地阻止；應該發揮內部監督的審計部門審計力度不大，威信也不高，基本發揮不了審計職責。在社會監督方面，雖然外部審計有效，但基本全是事后的審計，難以及時有效地發現問題，作用有限；也因為會計信息不對稱，外部審計很難獲取真正的財務信息，或者獲取成本太高，社會監督因此失去其應有的作用。在政府監督方面，高校的核心業務是教學科研，其特點是需要開放、自由、獨立、寬松的環境，這就要求政府減少行政干預，給予高校更多的辦學自，政府監督的難度也由此加大。

（三）財務管理人員素質偏低

財務人員的整體素質低也是目前存在的客觀問題。近年來，高校整體規模增加，財務團隊人數也隨之增長，然而會計人員的專業技能和思想教育卻沒有同時提高。雖然上級財政部門規定財會人員必須每年進行一次會計繼續教育，然而很多地區的培訓只有三至四天的時間，就為了應付了事，完全起不到提升財會人員素養的效果，財會人員的專業素質不高直接影響財務工作的效率。從高校自身角度來看，學校對財務人員重視不夠，僅把其當作教輔人員，而事業單位本身的穩定性容易讓人失去危機意識，不再注重學習和提高。同時，由于財務人員女性偏多，大部分在有了家庭后，學習意識淡薄，多側重于家庭生活，對于提高業務水平動力不足。這些問題直接影響到財務管理人員的整體素質提高，進而影響到財務制度的實施。

（四）財務的管理分析職能沒能有效發揮

財務分析是運用事業計劃、會計報表和預算執行情況表等對大學一定時期內的財務收支狀況進行系統分析、比較和總結，以求得對大學這一時期內經濟活動和事業發展狀況的規律性認識，然后運用管理會計的職能對財務的工作加以反映、監督、預測和控制。目前，大部分大學基本只重視會計預算和會計核算等，會計的管理職能完全得不到發揮。但是大學和企業同樣面臨著擴大規模和提升層次方面的雙重壓力，存在推行管理機制的創新和防范風險等諸多待解決問題。

三、加強高校收支業務內部控制的對策

（一）完善高校的內部控制制度，加強收支管理

高校內部應該實行統一的財經政策和財務制度，各項財務制度由財務部門統一制定和頒布，要符合國家各項法律法規政策，同時要保持與時俱進，及時對各項財務制度進行完善和補充。高校應根據《行政事業單位內部控制（試行）》完善本單位的內部控制制度。內控制度一經制定，必須從上至下達成一致認識，嚴格遵照執行。主管領導不能遇問題就講人情、打招呼，會計人員不能看人下菜、陽奉陰違。財務部門必須做好學校所有經費的收支管理工作，杜絕高校收入流失、支出失控問題的發生，充分發揮資金的使用效率。首先，高校應當執行收費標準審批公示制度，財務部門經學校行政辦公會批準后執行，同時就收費項目和收費標準向主管物價部門申請辦理收費許可證，推行按證收費，將所有的收費項目、標準向公眾公示，自覺地接受來自社會各界的監督。其次，財務處應制定出學校教學、科研、學生管理、行政管理、后勤管理等各個方面和各個教學院系、機關處室開展各項工作的費用報銷標準，對各項費用開支范圍和開支標準進行明確規定，以此作為各項費用控制最基本的依據，如高校差旅費管理辦法、院學生實習經費管理辦法、科研經費管理辦法、辦公經費管理辦法等。

（二）健全高校財務監督制度，加強監督管理

首先，以往傳統的事后檢查、會計監督的形式必須改革，要創建出科學規范的事前預測、會計控制、檢查分析、績效評價的方法系統，從而進一步加快財務監督制度的推行。其次，提高大學審計部門的權限，對學校及其下屬單位的內部收支情況和經濟效益進行監督，使其獨立行使內部審計的職權，為學校加強財務監督多把一道關。再次，建立事后懲罰機制，加大財務違法成本。事后懲罰制度的目的在于使那些想違反會計制度的潛在行為者會因為預期的成本高出收益而自動放棄。最后，在政府監督方面，可以考慮建立以巡視制度為主要形式的政府監督體系。當前，巡視制度已成為國家反腐的一把“利器”。政府對高校的財務巡視團隊應該包括財政、教育、物價、稅收和審計等相關部門。要促使會計盡快立法，使事業單位會計監督在全部監督系統中的作用進一步明確，加緊《會計法》實施細則的研究，提高其操作性，《會計法》和一些相關配套法規如《高校內控制度》的實施要同時強化，真正做到會計監督有法可依。

（三）加強大學財會隊伍業務能力的培訓

所有的內部控制制度和各種規范都是要人來控制并實現的，因而每一個人都被內部控制所影響，自身的工作也在同時影響著他人的工作和整個內部控制系統。財務工作者要清楚地認識自己在內部控制中的位置和作用，最后才能步伐一致，促使高校內部控制的有效運轉。所以高校要重視財會隊伍的建設，財務部門領導要帶頭學習，帶動財會人員的繼續教育，不能敷衍了事，要真正發揮培訓的作用，有所學，有所悟。高校要使財會人員的素養全方位提高，就需要從提高財會人員的職業道德、法律觀念和憂患意識入手，創建一個思維開放、有超前意識、業務熟練、勤奮和誠實的財務團隊。同時，高校要創建一套責權清晰、賞罰明確的績效考核體系，健全并認真落實激勵機制，對于表現突出的會計人員要給予精神和物質獎勵，對違規操作的行為不論是否造成損失都應該嚴肅處理，決不能姑息容忍，促使會計人員自發地去提高自身素質。

（四）提高管理會計在高校收支業務內部控制中的作用，建立完善的評價體系

管理會計貫穿高校收支業務活動的整個過程：開始是預測工作，為編制財務預算書提供根據；接著是控制，在執行整個過程中進行復核收支并全程跟蹤管理；然后是決策，通過比對分析結果提出最優方案；最后是評價，對所有活動進行績效考核，并對下一個會計期間的決策提供資料依據。可采用管理會計中的部分分析方法，如本量利分析法等為高校未來規劃、控制、決策與考核提供及時有效的信息，為高校決策層在緊要時候提供決策根據。對高校近年來財務收支情況的數據進行比對，據此掌握高校的收入構成、支出構成及每一項收支每一年增加減少的變動情況；對財務報表的分析，有利于作出正確的決策，統籌安排，更合理利用資金等。

總之，收支業務是高校財務工作的重中之重，是高校財務工作中最基礎的環節。只有通過加強內部控制管理，做好高校的收支業務管理，才能為學校的資金運作提供保障，促進高校的長遠發展。

【主要參考文獻】

[1] 莫天奇.高校財務管理內控效能研究[J].會計之友，2013（31）：113-115.

[2] 蔣星宏，楊莉.高校內部控制制度研究[J].財會通訊，2013（10）：70-72.

[3] 喬春華.基于高校管理會計的研究[J].教育財會研究，2015（2）：68-73.

[4] 唐際艷.我看高校內部控制存在的問題及完善[J].財務與會計，2014（2）：64-65.

[5] 劉力宏.資金三條線事業單位收支科目結轉及分配之精髓――基于新《事業單位會計制度》的研究[J].會計之友，2015（3）：79-83.

第7篇：財會內部監督計劃范文

【關鍵詞】公務卡結算 財政改革

一、公務卡結算對財政財務規范化管理管理的規范作用

使用公務卡結算有著諸多優勢，極大的提高了資金利用的規范化程度，同時規范和標準的操作也提高了財務管理的效率，其對于財政財務規范化管理的作用主要提現在以下幾個方面。

（一）財政資金的支付效率

全面實行公務卡結算改變了傳統結算方式中手動或者半手動的操作方式，尤其是收入收繳、非稅收入票號認定、信息核對等均可以借助現代化信息管理平臺實現，所以極大的提高了資金流轉的速度，也提高了財政資金的收繳管理效率。以往非稅收入款項打到財政專戶需要將近1月的時間，而應用公務卡結算后極大的提高了資金入庫的速度，也改變了專用資金滯留問題，資金的申請、支付、審查和收繳均可以在網上完成，最終全面的提升了財政資金的支付效率。

（二）加大了財政預算的透明度

信息技術能夠及時、真實、完整的反饋資金的流動過程，因此財政預算也能夠在相對透明的環境中得到運用。通過財政信息系統能夠實現各個款項的交款人、項目金額、項目資金使用等詳細情況，而且各項預算資金涉及到的付款時間、方式、地點以及涉及責任人等均可以在財務信息管理系統中得到顯示。

（三）加強對財政資金的運行監督

公務卡結算的使用還有一項重要的好處那就是能夠改變傳統的多重資金賬戶和分散預算等落后的方式，這也極大的簡化了對資金利用的監管難度，因此能夠有效的提高對財政資金收付過程的監控，并及時的發現違規操作的問題。主要的實現過程是，公務卡結算通過信息管理系統能夠動態的監督財政收支的運行狀態，所以對資金的收付的事前、事中、事后實現了全面的監管，并結合配套的管理模式和制度下，顯著減少了財政違法違紀的問題，也提高了資金利用的自覺性和自律性。

（四）綜合提高財務管理的水平

公務卡結算的使用能夠全面的提升財務管理的規范化意識和財務管理水平，并提高財務計劃對整個資金使用過程的監督效果，而且監督制約的方式也發生了根本性的轉變，從原有的單一的內部管理控制逐漸的向復雜的多維立體交叉的全范圍制約轉變。尤其是在新型結算方式的影響下，傳統財務管理中重分配輕管理的思想也將得到糾正，財務管理意識上的轉變是視野單位財政財務規范化管理的重要動力，從而開始逐漸的重視財政資金的計劃使用，并將業務工作和財務管理進行融合，加強對賬戶用款的使用計劃、申請以及審核等多個環節的監督效果。同時重視內部和外部管理的結合，在內部不斷的加大預算管理、計劃管理、財務管理和人事管理等多個工作環節的協調和合作，從內部主動的預防和控制違法違紀問題的發生。對外要嚴格的按照財政預算中對資金利用的安排和計劃，重視資金利用的規范化，強化財政管理的智能，提高更高質量的社會公共服務，促進單位的發展。

（五）為去那面開展財政管理提供基礎

公務卡結算是一種創新的財政管理模式，所以全新的結算方式也為基礎財政管理工作的創新和發展提供了重要的基礎，同時也為賬戶管理、財務核算、預算執行等工作提供給了重要的基礎保障，使這些新興的管理模式和方法能夠獲得較強的執行效果。與此同時公務卡結算的引入也為其他財務管理的工作起到重要的推動作用，而且公務卡結算也要求預算單位能夠對資金管理記性精細化的分析，從而改變現有的管理體制和模式，而這些全新的要求也反向影響了公務卡結算在財政財務管理中的應用方式。

二、公務卡結算應用于財政財務管理的難點

（一）加快系統建設

系統建設是財政管理創新的技術基礎，系統建設包含連個方面的工作：首先是進一步的完善系統功能，全面的升級預算審查、用款規劃、合同訂單等多個工作；其次是借助財務管理信息平臺的信息傳遞提高信息資源的共享，全面的實現各個財政資金運用信息在各個環節以及部門之間的傳遞效果，實現信息在對應部門的采集、反饋和共享效果；最后要全面的建設適應信息建設系統，進一步的簡化和規范系統操作的過程，滿足業務發展的需求。

（二）加強財政監督過程

要想全面的提高公務卡結算的應用效果，就必須強化財政監督和財務管理的作用，做好資金收支管理、記賬和歸檔等，要在信息化和數字化管理的基礎上做好財務基礎管理工作，確保監督的實際效果。同時要建立內部監督審計機制，對涉及單位經濟活動和財會工作的人員進行約束，做好職能和權利的制約和分離，從而強化內部監督。

（三）強化銀行管理

公務卡結算的應用離不開銀行的輔佐作用，建立專門的約束和激勵措施，進一步的加大對銀行操作和運行中的監督作用，并對業務能力以及服務系統嚴格的銀行給予鼓勵和支持，并通過約束和激勵的共同作用提高其服務的水平，從而全面的促進公務卡結算應用效果。

公務卡制度的建立使財政資金管理規范化，同時讓國庫統一支付制度更加完善，推行公務卡結算方式使預算單位用款更便捷，提高了工作效率和財務管理水平，加強了財政動態的監控，有效地解決了傳統結算方式中支付信息不公開的弊端。我國的公務卡制度改革剛剛起步，以后還有漫長的路要走，進一步提出完善優化制度改革的措施與辦法，對于深化財政預算體制改革有著重要的作用與意義。

參考文獻

[1]畢瑩，王春婷.關于推進公務卡改革的探討[J].現代商業.2011（24）.

[2]齊敏.完善公務卡結算改革的建議[J].經濟研究導刊.2011（23）.

[3]馬勝武.推行公務卡結算方法的思考[J].綠色財會.2011（08）.

[4]謝愛香.公務卡結算制度的實踐與思考[J].財會通訊.2010（35）.

第8篇：財會內部監督計劃范文

【關鍵詞】會計工作；法律；責任；監督

一、會計工作法律責任概述

（1）會計法律責任的概念。會計法律責任是指會計法律關系中的主體因為沒有履行會計法律的義務由此承擔的強制性的會計法律后果。會計法律義務是會計法律責任的基礎，當且僅當會計法律關系的主體不履行會計法律義務時才會產生相應的法律責任。（2）法律與會計工作的關系。市場經濟體制良性發展，已經取代了計劃經濟體制，從經濟參與主體規范的角度來說，就是用公平、公開、透明的市場規則替代傳統的計劃命令，所以法律法規構成了這種規范的基礎，也構成了“市場經濟是法制經濟”的基本意義。在市場經濟下，經濟主體的行政手段己不再適用，法律成為了調節市場的主要手段。現在我國的經濟體制由計劃經濟轉變為市場經濟，由于市場環境的變化，將對會計的認識產生深遠影響。會計目標的改變，也使會計信息處理變得更加復雜。而權責雙方關系的改變，會計信息的廣泛使用，使得會計信息經濟后果性日益凸顯，當對會計信息的使用與理解發生得沖突日漸增多時，法律就成了唯一的調控手段。因此，當市場經濟日趨成熟，會計立法日趨完善時，也是法律問題日趨增加時。（3）會計法律責任的分類。一是行政法律責任。行政法律責任是指行政法律主體，因為違反行政法律規定而依法必須承擔的法律責任。具體分為行政處分和行政處罰。是對違反行政法律的強制性義務和擾亂行政管理秩序的人所實施的一種制裁措施。二是刑事法律責任。刑事法律責任是指犯罪主體由于實施刑事法律所禁止的行為必須承擔的法律后果。刑事法律責任只由實施犯罪行為的人承擔。刑事責任主要適用于單位負責人、會計人員毀損或者偽造會計資料用以進行偷逃稅，貪污等給公司財產造成重大損失的情況。三是民事法律責任。民事法律責任是指民事主體因為不履行義務，按照民法規定應承擔的責任。隨著會計法律關系性質日益多元化，民事責任也逐步成為會計法律責任的重要形式。

二、會計工作法律責任存在的問題

（1）認識誤區。這幾年經濟領域為了盡快與國際接軌，相關的財會政策法規和制度安排也不斷朝著“自主”的方向變化和調整，導致一部分會計人員認為，在過渡時期不必嚴格要求，等到步入正軌后再認真對待。同時，隨著多種所有制經濟的發展，民營企業進程不斷加快，尤其是中小企業產權制度變革的逐步深化，財會人員與企業之間的關系已由過去的半獨立型轉變為依附關系，以至于財會人員不得不為老板服務，導致偷漏稅、造假賬、提供虛假會計信息等已成為公開的秘密。（2）部分會計人員缺乏相應的法律觀念。在社會環境的影響下，部分會計人員被金錢所誘惑，走入歧途。其原因主要是由于會計人員缺乏基本的職業道德和法制觀念。這不僅在一定程度上促成了虛假會計信息的產生，也嚴重阻礙了會計隊伍的發展，影響會計管理工作的順利開展。雖然目前對會計從業人員的上崗資格取得和繼續教育方面都包括財經法律法規的內容，但許多會計人員對法律本身并不了解，對法律責任方面的意識也非常淡薄，有些會計人員更是認為這些問題無關緊要。（3）體系不健全，監督機制不完。一是企業內部監督機制存在管理漏洞。許多企業的內部監督制度看似十分完善，但是在實際執行過程中并不嚴格，相應的工作人員沒有完全履行其職責，導致內部監督作用弱化和缺失。二是國家和社會監管不到位。由于企業，社會，國家之間的目標，職責等均存在差異，各部門的監督也沒有形成一個統一、有效、健全的制度，影響了各監督職能之間的相互配合，造成了會計監督目標的模糊定義。（4）相應的法律法規不完善。一是有關的會計法律對許多違法行為的定義并不十分明確，甚至還有些模糊。以至于一些違法行為無法可依。二是在《會計法》與《刑法》間沒有緊密銜接。因為《刑法》中有關于會計違法行為的相關規定，所以在《會計法》中對違法行為的處罰一般是原則性的。又因為在《會計法》中也有相應規定，所以《刑法》中對違法行為的處罰力度較輕。三是關于會計責任承擔問題不明確。現在對違反會計法律的行為大都只追究會計人員的責任，可是會計人員的違法行為很大程度上都是其單位負責人授意或指使的。

三、解決會計工作法律責任問題的建議

（1）繼續加強關于會計相關法律法規的宣傳教育。加強會計法律法規的教育有利于提高會計人員的法律意識。尤其應當重視基層會計人員和單位的主要負責人的教育。通過專門培訓舉辦講座，公司在休息時間播放宣傳片等方式進行法律知識普及。提高會計工作人員的法律素養，促使其認識到會計工作的重要性。避免違反會計行為的現象發生。（2）實行單位主要負責人問責制。一般來說，會計違法行為都是在單位負責人的授意或默許下發生的，因此要求單位主要負責人對本單位會計工作的真實性，完整性負責，有利于從源頭上解決會計違法行為，促進會計工作健康，良性的發展，更好的發揮會計在社會主義市場經濟中的積極作用。（3）完善相應的法律法規。從現實情況上來看，由于相關法律法規在很多方面的模糊定義，致使相當多的一部分人鉆法律漏洞，并且已經形成套路。因此完善相應的法律法規，細化各種違反行為以及相應的處罰措施，讓違法行為有法可依已是重中之重。同時應加大對會計違法行為的處罰力度，依法懲治違法行為。這是確保會計法律運行的前提。（4）健全企業內部控制制度，防范違法行為的發生。會計信息失真不能只歸咎于會計法律本身的不完善以及會計自身的職業素養，更深層的原因是由于單位內部監督管理機制存在漏洞。現今在我國許多公司中普遍存在著經營者與所有者的權力失衡現象，導致經營者往往夸大經營業績或者向投資者隱瞞實際經營情況。同時，由于一些老板金錢至上的觀念，偷逃稅現象嚴重。不惜授意、指使、強令會計人員從事違法行為，提供和報送虛假會計資料。針對此種情況，各單位應當首先健全自身的內部管理制度，達到各部門，各領域間的相互制約。了解經營的真實狀況。其次在追究法律責任時，應當按責任大小由上至下分別予以處罰，而不是只追究會計人員的責任。并且對堅持原則，盡職盡責的會計人員和相關工作人員給予獎勵，提高工作人員的積極性。最后應實行內部崗位定期輪換制，避免某一部分人長期接觸，防止串通作弊行為。而在會計交接的過程中，也可以發現許多新問題，這就迫使會計人員在日常工作中小心謹慎，保證會計信息的真實性。（5）相關政府部門加大監管力度。財政部門應專門設立機構并配備專業人員對會計工作進行監管。把我國的監管機構主要以對會計違法行為進行處罰為主的方式轉變為事先的監管控制職能為主的方式。如對于各單位會計工作不規范的治理和完善，對于會計信息真實性的鑒定等。此外，監管部門在解決會計工作所涉及的法律沖突時應客觀公正，獨立嚴格，對會計信息做出相應的結論，為有關司法部門提供依據。

財會工作涉及到生活的方方面面。在市場經濟下尤其重要。隨著社會環境的日益復雜，各方對會計信息理解的沖突也不斷增加。法律成為協調各方矛盾的準則。因此關于會計工作法律責任的探討具有深遠的現實意義。所以在各個方面進行研究并積極借鑒國外經驗，不斷進行深化和完善。營造良好的會計環境。

參考文獻

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[2]萬基洋.淺析關于會計工作的法律責任[J].中國外資.2012（18）

第9篇：財會內部監督計劃范文

[關鍵詞]賓館酒店；貨幣資金；管控

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.18.002

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）18-000-02

1 貨幣資金管控的現狀――以SXH公司為例

SXH公司是揚州市一家國有控股的小型集團公司，下屬4個獨立的全資子公司，其中有2個是新成立的公司，主要從事餐飲和賓館服務業務。公司總資產19.23億元，現有職工1 000多人，年銷售收入1.07億元。財務方面，集團共有財務人員24人，集團總部設出納（收支兩條線）、資產成本、總賬等崗位，每個下屬子公司設審核、收入應收、資產成本、票務等崗位。財務人員中有本科及以上學歷有6人，中級職稱及以上會計人員僅有1人。

1.1 貨幣資金管控的崗位設置

貨幣資金管控方面，公司在集團總部按收支兩條線原則設置了總出納崗位，在每個子公司設置了負責貨幣資金收支業務的票務和審核崗位。每個子公司貨幣資金的收入、支出均直接經過集團總部的出納崗位進行，各子公司主要負責審核貨幣資金收支業務，并登記相關的明細賬，定期進行對賬工作。

1.2 貨幣資金管控的制度建設

集團制定了相關的貨幣資金內部控制制度，包括全面預算管理制度、財務主管委派實施辦法、資產租賃管理制度和銀行賬戶管理規定等，主要從事前控制的角度，加強貨幣資金的管控，制定規范要求，對強化貨幣資金的管控起到了積極的作用。

1.3 貨幣資金管控的授權控制

在授權控制方面，公司還沒有建立相應的貨幣資金授權和審批制度，沒有明確規定貨幣資金收支的審批方式、審批權限和審批程序。無論是對日常經營業務的一般授權或是公司在特殊情況、特定條件下的特別授權都未能作出明確的規定。

1.4 貨幣資金管控中的信息傳遞與反饋

貨幣資金的管控關鍵要依據各方面的信息，包括合同簽訂、經營業務的辦理、固定資產購置與維修等業務流信息，但目前SXH公司的網絡還局限在財務核算和辦公管理方面，信息傳遞與反饋主要還是財務方面的信息，對于公司的經營業務、資產管理、合同簽訂等方面的信息還未能及時對財務部門進行反饋，影響了貨幣資金的管控。

2 貨幣資金管控中存在的問題分析

2.1 崗位設置不夠科學

由于賓館酒店企業貨幣資金收付的特殊性，企業在貨幣資金管控方面應嚴格遵行不相容職務相分離的原則設置相應的崗位。從SXH公司的組織架構分析，在貨幣資金管控方面崗位設置不夠科學：每個獨立的子公司未能設置出納崗位，負責庫存現金和銀行賬款的存取和管理；未明確專人負責單位財務專用章和相關個人名章的保管工作；集團財務部門與子公司財務稽核崗位也未能專門設置，弱化了內部的審核工作。

2.2 管理制度不夠健全

雖然集團制定了相關的內部控制制度，但在貨幣資金管控方面仍顯得不夠完善和健全。如票據管理制度缺失，這樣容易導致票據使用的隨意性和不可控制；沒有制定關于合同、協議管理的規章制度，容易導致貨幣資金管控的混亂；未能制定公司資金使用、審批方面的制度，未明確資金審批流程，容易產生資金支出、費用審批的隨意性，給貨幣資金管控帶來了困難。

2.3 信息傳遞與反饋不夠通暢

由于目前公司的網絡主要還是局限在財務核算和行政辦公方面，未能建立信息化管理系統，從而導致集團總部與子公司之間、集團內部職能部門之間、子公司與子公司之間以及子公司的職能部門之間溝通銜接不到位，使與貨幣資金管控相關的信息不能及時、順暢地進行傳遞與反饋，給貨幣資金的結算帶來困難，從而影響了經營業務的辦理。

2.4 內部監督比較薄弱

由于集團組建不久，公司還未能建立規范的貨幣資金內部監督體系。公司的內部監督包括日常監督和內部審計，這里主要是指的日常監督。由于貨幣資金管控制度的不健全，從而導致日常內部監督的弱化；稽核人員的獨立性還不夠；對貨幣資金活動的不相容職務是否分離監督不到位；對公司授權和審批制度、現金和銀行存款控制制度、印章票據管理制度、資金預算管理制度的執行是否到位等也未能進行檢查和督促。

3 強化賓館酒店企業貨幣資金管控的思考

根據企業內部控制基本規范的要求，企業貨幣資金內部控制的目標有4個，即貨幣資金的安全性、完整性、合法性和效益性。安全性是貨幣資金管控的首要目標。因此，企業應通過科學設置崗位、提高會計人員素質、不斷創新管控機制等措施，管好用活企業的貨幣資金，確保在安全的基礎上發揮最大的效益。

3.1 科學設置貨幣資金管控的崗位

為確保貨幣資金的安全，在賓館酒店企業應科學實施崗位分離控制，即將不相容崗位分別由不同的人負責，以達到相互牽制、相互監督作用的一種控制方法。要求做到貨幣資金收支與記賬分離、貨幣資金收支與編制記賬憑證分離、空白支票與印章保管分離、銀行對賬單取回、余額調節表編制與復核分離等。在具體運用中，應結合賓館酒店企業的實際情況，根據成本與效益原則在各子公司設置出納、審核、印章保管和日記賬崗位，負責貨幣資金收支業務辦理、日常審核和現金及銀行存款日記登記工作，集團總部財務部門設置稽核崗位和總賬、明細賬崗位，負責內部監督、對賬、定期盤點、記賬憑證編制和賬簿登記工作。

3.2 注重貨幣資金管控人員素質的提升

結合賓館酒店企業的實際不難看出，賓館酒店企業在貨幣資金管控方面表現出管理人員不足和素質不高的現狀。因此，賓館酒店企業應從兩個方面提高管理人員的素質。一是注重決策人員和管理人員素質的提升，使管理層樹立起正確的貨幣資金內部管控意識，重視貨幣資金內部控制體系的建立，樹立良好的法紀觀念，做到依法管理、依法辦事，為企業的會計財務管理創建一個良好的內部環境；二是不斷提升財務會計人員的能力和素質，定期對相關員工進行職業能力和道德素質的培訓和教育，切實提高財務人員的道德水平和業務能力，建立起完善的貨幣資金內部監督機制，及時發現貨幣資金管控過程中存在的問題，降低貨幣資金管控的風險，確保貨幣資金的安全、完整。同時，在貨幣資金管控過程中實行定期輪崗制度，防止企業內部小利益集團的形成。

3.3 創新貨幣資金管控機制

集團性的賓館酒店企業應創新貨幣資金的管控機制，在集團總部財務部門組建3個中心，即結算中心、核算中心和資本運營中心。結算中心是集團內部結算系統，對集團所屬的子公司及職能部門進行統一的資金結算和核查。子公司經營過程中收到貨幣資金，統一轉存進結算中心在銀行開設的賬戶中，嚴格控制貨幣資金的流動方向，統一調度，統一管理和統一使用，統一對外籌資。同時，對各子公司貨幣資金的凈流入或凈流出，統一進行利息費用結算，不斷提高資金的使用效益。核算中心統一辦理集團及所屬子公司的會計核算工作，制定統一的會計制度，統一設置賬簿，統一管理會計人員，定期或不定期開展對賬、盤點工作，加強對會計人員的培訓。資本運營中心應根據董事會的授權，創建公司金融平臺，負責通過金融衍生產品進行理財活動，在控制風險的前提下從事證券交易，同時根據集團發展的需要進行融資，確保發展必需的資金供應。當然3個中心不是各自獨立的，應利用好現代網絡技術，及時進行信息的傳遞和反饋，做到相互配合、相互協作，實現企業貨幣資金效益最大化的目標。

3.4 完善貨幣資金管控制度

賓館酒店企業應根據自身業務的特點，遵循不相容職務相分離的原則，完善貨幣資金內部控制制度，包括崗位設置和輪崗制度，會計人員聘用、職稱晉升和培訓制度，現金預算制度，票據購買、使用和保管制度，財務收支管理制度，開支審批制度，銀行開戶管理制度，銀行存款管理制度，印鑒保管和使用制度及內部監督及評價制度等。公司應通過會議或培訓的方式要求公司所有業務部門及財務會計人員加強對這些制度的學習和領會，嚴格遵循這些制度的規定并按制度進行貨幣資金的管控。

會計人員應對賬務進行分類管理、登記，并對原始的賬單數據進行有效的核算，對票據進行分類管理，做好原始憑證簽發日期的登記。出納人員主要負責自己的收入和支出，收支原始憑據的保存，銀行對賬單的盤點、審計，現金的清點、盤查等。財務和會計管理人員應定期對企業的收支賬目進行復查，并保管企業財務印章。單位負責人員負責審批部門的收支賬單和資金申報，制訂企業預算支出計劃和方案，進行重大項目的集體審核。計算機操控人員負責將相關的財務信息錄入網絡平臺中，修改和完善信息數據。內部監督人員要根據日常稽核控制要求進行日審和夜審，在進行日審和夜審時要注意對各種原始憑證進行交叉比對，關注一些非正常項目的審批程序是否完整；關注電子門禁開卡、開門的時間與房態是否一致；關注客房部作業記錄、旅客登記表是否與房態一致；關注餐飲部留存的菜單聯與財務部采購的物品是否具有相關性等。

總之，隨著社會經濟的發展，產業結構將不斷調整，作為服務業重要組成部分的賓館酒店行業地位也將上升。由于其經營業務的特殊性，導致了貨幣資金管控的難度比其他行業更大，這就要求人們能夠根據企業內、外部環境的變化，不斷創新貨幣資金的管控機制，力爭以較低的管理成本實現賓館酒店行業貨幣資金的安全、完整和合法，實現效益最大化。

主要參考文獻

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