平臺經濟的稅收征管問題精選(九篇)

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第1篇：平臺經濟的稅收征管問題范文

【關鍵詞】電子商務；稅收；征管問題

引言

由于科學技術的發展，電子商務這種新崛起的商業模式應運而生了。近些年來由于電子商務的迅猛發展，人們的日常生活方式發生了翻天覆地的變化，由以往面對面的交互方式開始逐漸向虛擬交互方式轉變。各大企業通過電子商務不僅僅降低了經營成本，還有效提升了資金的流動效率。此外人們通過網絡不僅可以節省了大量時間，生活的便捷性也有效提升了，但是稅收的問題也日漸凸顯，電子商務給以往的稅收政策和管理方式帶來許多前所未有的問題，為了我國的經濟健康穩定發展，必須采取相應的有效措施。

一、電子商務征稅的重要性

我國的電子商務剛開始發展，不管是技術高低還是規模發現，都遠遠落后于其他發達國家。有些人認為，我國必須采取電子商務免稅的政策，如此以來能夠有效提升人們利用電子商務就業的積極性，進一步推動電子商務的發展，而且還可以擴充稅收的來源渠道。還有一部分人則持相反的態度，因為國家財政收入的主要來源便是稅收，由于電子商務的發展，其在整個商務體系中占據了非常大的比例，倘若實行免稅制度，我國財政收入必定會持續下滑，阻礙經濟健康發展。除此之外，還會嚴重影響稅收的公平性原則，沖擊傳統商務。

如果要對電子商務經營者的經營過程進行監督管理，那么征管稅收是必不可少的。我國幾乎所有的電子商務經營者都經過網絡交易平臺，進行了注冊和登記，網絡交易平臺肩負著重大使命與責任。然而由于眾多因素影響，我國的網絡交易平臺無法全面審查所有用戶的注冊信息，出現了監管的空白。所以會存在非常多的違規違法現象，對我國電子商務日后的健康發展產生了嚴重的阻礙作用。由此可見，實施電子商務稅收征管是必不可少的[1]。

二、電子商務征稅的原則

（1）公平稅負原則

電子商務和傳統商務相比，其核心皆為交易。從電子商務的角度來說，為了公平起見，電子商務的稅收必須與傳統商務稅收一樣。而且電子商務的模式也在不斷地發生變化，有傳統的風險投資逐漸轉變為現在的傳統行業投資。其利用傳統行業這個有利平臺，并且在信息化的幫助下，將大量的商品與服務在網絡的幫助下，超越了空間和時間的束縛。根據相關的法律政策，與傳統的商務相比，電子商務與其并不存在本質區別，必須按照同樣的稅率進行征收。然而作為一個新興產業，電子商務在發展的前期，國家必須要對基于大力支持，對其給予扶助，促進其健康可持續發展。

（2）稅收中性與效率原則緊密結合原則

稅收可以對經濟的健康發展產生非常強烈的調節作用，尤其是對于某些新興的行業，更是可以發揮不可替代的作用。對于新型的行業，稅收必須將其促進作用充分發揮出來，不能成為其發展之路上的絆腳石。電子商務其本身具有傳統商務所不具備的諸多優勢，不僅可以降低企業的經營成本，提升企業的經營效率，還可以確保企業的健康可持續發展。從我國現階段的國情來說，信息化仍然處于起始階段，很多方面都尚欠成熟，而且由于互聯網信息技術的飛速發展，網絡地址資源很少，企業的經營模式僵化呆板，信息化程度很低。由于上述原因，導致我國電子商務的發展受到了很大的限制，許多收稅的政策也產生了一定的阻礙作用[2]。

三、解決電子商務稅收征管問題具體對策

（1）完善代扣代繳制度

電子商務與以往的稅款繳納具有很大的區別，其能夠實現商家代繳代扣。也就是從支付體系著手，處理電子商務稅收征管過程之中存在的隱蔽性與流動性。在交易結束，電子商務平臺經營商將貨款轉給賣家時，交易系統便可以自動統計出貨款應當繳納的稅額，在支付成功之后，營運商及時進行代繳代扣。以網絡為經營渠道的企業，或者個人進行網絡交易時，可以在電子商務平臺的幫助下，通過金融機構的結算記錄完成代繳代扣。只要是按照稅法規定達到按次征收的，全部由金融機構代扣代繳應當納稅的金額。

（2）制定相關的法律法律

對于電子商務的稅款征收，必須要制定相應的法律法規以及實施細則，與通過部門之間進行通力合作，從而進一步實現多方位的立體式的監督管理?，F階段我國相關的法律難以適應目前的電子商務的發展，唯有制定了完善的法律法規，才可以從根本上有效解決電子商務的稅款征收問題，將完全符合電子商務要求的稅收征管體系構建起來。

（3）塑造“網絡稅收時代”的專業人才

技術人才的監管不利是電子商務稅款征收中存在的最主要問題，其作為前沿性學科，稅務機關在征稅的同時要加強專業技術人才的塑造與培養?，F階段我國面對電子商務的稅收問題，處理方式存在許多不足之處，缺乏大量的網絡技術人才與有關的電子商務知識。對于電子商務稅款的征收，必須在高科技手段的幫助下，對網上交易的真實性進行鑒定，對電子商務的活動流程進行追蹤，有效提升對電子商務稅收征管的力度。稅務機關可以與各大金融機構之間進行通力合作，在運營商交易憑臺上安裝稅控器，借助信息技術監控電子支付，從而獲取納稅人真實的網上交易數據[3]。

結語

縱觀我國電子商務的發展規模以及發展空間，電子商務存在著巨大的潛力。在不就之后的將來，我國的收稅征管制度定會緊隨電子商務發展的腳步和社會經濟的發展速度，形成協同發展的狀態。由眾多人才組成的技術人稅務隊伍也會隨之涌現，在完善的制度下，納稅人的納稅遵從率也會顯著提升。最后形成征稅者、納稅人以及社會各界一同維護的電子商務稅收征管制度。

參考文獻：

第2篇：平臺經濟的稅收征管問題范文

關鍵詞:稅收;征管;稅制結構;優化

中圖分類號:F810.42 文獻標志碼:A 文章編號:1673-291X(2007)05-0168-03

1 稅制結構優化與征管水平的關系

現代商品經濟社會中的每個人都是理性的經濟人,為追求自身利益的最大化,作為知情者的納稅人,很可能會在稅收制度實施中隱藏自己的涉稅信息､隱瞞自己的涉稅行為而使具體的納稅行為偏離稅制規定,達到其偷逃納稅義務以增加自己當前利益的目的｡因此,必須通過稅收征管才能實現稅收收入,實現稅制設計目標,而納稅人的文化水平､征管機關的自動化､電子化水平等都會影響稅款的征收,因此這就需要政府建立起有效的稅收征管機制,保障稅制的準確實施｡

1.1 稅制結構優化需要考慮稅收征管的成本和征管能力

稅制優化和稅收征管是密不可分的,稅收征管是保證稅收制度有效運行的手段,稅收制度目標依賴于稅收征管來實現｡目前納稅成本主要有兩個方面,一是征稅機關從事征稅､管理等活動所產生的成本;二是納稅人在繳納稅款時所付出的人力､物力及所花費的時間等造成的成本｡因此,優化稅制應當考慮到稅務機關的征管費用和納稅人的依從費用 [1]｡因此,稅收征管成本對優化稅制目標的實現,產生了較大的影響,其影響在一定條件下可能大到足以扭曲優化設計的稅制目標｡

稅收征管能力對稅制結構優化有制約作用,所使用的稅制模式只有當它與政府征管能力相適應時,才具有實際應用價值｡也就是說,稅收征管所具備的相應的技術手段､征管水平､征管隊伍所具備的相應素質,對稅制的實施必不可少｡因此,必須避免不顧自己的征管能力,片面追求稅制優化,雖然稅制結構設計理論上可能比較好,但由于沒有當前的征管能力作支撐,反而可能導致稅收征管中的稅收流失,不能達到稅制的既定目標｡因此,在政府征管能力許可限度內選擇和調整稅制結構才是最符合實際的｡政府征管能力并不是一成不變的｡政府的征管能力通過充分發揮主觀能動性也是可以提高的,政府征管能力的提高給稅制結構的選擇提供了更大的空間,有助于稅制結構的更加合理､更加完善､更能適應市場經濟的發展｡因此努力提高政府征管能力是我國稅制改革與征管改革長期發展的重要任務｡

1.2 稅制優化有助于稅收征管效率的提高

稅收征管能力對稅制結構優化有制約作用,但反過來,政府稅收征管能力､稅收征管環境等因素影響優化稅制設計的同時,稅制結構的優化設計又有助于稅收征管效率的提高｡評價稅收征管效率要從兩方面考慮,一方面要考察取得定量收入所耗費的征管成本;另一方面也要衡量由于政府征管能力不足以及納稅人逃避納稅而造成的稅收損失;同時還應考慮稅收征管能夠征收多大規模的收入,以滿足政府必要支出的需要,又不會對經濟產生過大的消極影響｡因此過于簡化的稅制雖然其征管成本很低,納稅人也難以逃稅,但集中的收入有限,又不夠公平｡而符合實際的合理的稅制結構,一方面有利于征集到適度規模的稅收收入,滿足了政府必要的支出,發揮了稅收的職能;另一方面也使稅收征管部門有能力承擔征管任務,做到應收盡收,能較好實現稅制結構設計的目標｡同時,合理的稅制結構也有利于減輕納稅人的抵觸情緒,有利于納稅人對政府職能部門的監督,有利于納稅人之間的相互監督,這一切無疑會提高稅收征管效率[2]｡

2 提高征管水平的措施建議

2.1 建立健全稅收法律體系,不斷改進和完善稅源管理､稅種管理

稅收征管是以完備的法律制度為依托的,稅收的繳納在一定程度上是納稅人的非自愿行為,稅收征管的實施需要有確實､明確的法律依據｡因此,稅收征管程序､方法､手段及相關措施都應有明確的法律規定,使稅收征管的一切行為都在法律的框架內進行,有法可依｡我國應盡快制定和頒布適合我國情況的稅收基本法,作為我國稅收工作的根本大法?鴉提升現行各稅收法律的級次?鴉加強稅收法律對征稅人的約束,對稅收征管手段､措施和操作規程在法律上做出明確規定,保證稅務機關依法行政,做到有法可依､有法必依,從而健全稅收征管實施的法律依據,真正使各行為主體的任何稅收行為都根據法律的規定來進行｡

同時應進一步加強稅收經濟分析,以稅收彈性和稅負分析為突破口,有針對性地開展各稅種､行業､地區､納稅人的稅收與經濟的對比分析,找出管理中的薄弱環節和問題,提高征管的質量和效率｡積極探索建立稅收經濟分析､企業納稅評估､稅源監控和稅務稽查的互動機制[3]｡還要切實加強戶籍管理,充分運用經濟普查､工商登記等數據資料,強化對納稅人戶籍信息的動態管理｡落實稅收管理員制度,制定工作規范,狠抓責任落實,充分發揮其在稅源管理中的作用｡加強納稅評估,完善評估指標體系,規范評估結果的處理,提高納稅人依法納稅的遵從度,促進納稅人如實申報納稅｡通過落實增值稅申報納稅“一窗式”管理操作規程,規范增值稅網上申報管理,強化票表比對及推行增值稅防偽稅控“一機多票”系統,將增值稅普通發票納入防偽稅控系統管理｡進一步完善對“四小票”和稅務機關代開增值稅專用發票抵扣的清單管理,繼續采取加強商貿企業增值稅管理的一系列措施,使國內增值稅收入大大高于工商業增加值增長｡深化企業所得稅管理,完善管理辦法,堵塞管理漏洞,實行新的納稅申報表,改進匯算清繳工作,規范稅前扣除標準,改進匯總納稅管理辦法｡加強個人所得稅征管,建立高收入者納稅檔案,強化企業､機關事業單位代扣代繳,推進個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作等｡

2.2 加速建立符合我國國情的稅務管理信息系統,進行管理創新,實現人機的最佳結合

建立符合我國國情稅務管理信息系統,是我國稅收征管歷史上具有劃時代意義的大事,將使我國稅收征管水平提高到一個新的層次｡1995―1997年間,增值稅發票存在很多問題:假發票滿天飛､虛開發票的案件年年層出不窮,但通過信息化就控制住了,增值稅的生命線保住了,新稅制也保住了｡近年來,我國逐步建立的稅務管理信息系統,其基本模式是以稅務總局､省､地､縣局四級為主干網,以統一規范的征收管理系統為平臺,以稅收企業管理應用系統(包括公文處理､稅收法規查詢､財務管理､人事管理､后勤管理等系統)外部信息應用管理系統(包括互聯網､各級政府和有關部門以及納稅人信息的采集和使用等)､稅收決策支持應用系統(包括建立在綜合數據交換處理系統之上的稅收預測､分析等輔助決策應用系統)為子系統｡通過積極整合各項信息資源,進一步強化和拓展數據分析應用,依托信息化開展納稅評估工作,提高各稅種稅源管理水平｡通過加強信息化基礎建設,構建數據處理分析體系,提供支持各稅種管理部門的數據分析應用平臺,為查找征管工作的薄弱環節和加強稅收科學化､精細化管理提供了有效幫助｡稅務管理信息系統的建立客觀上要求稅務機關加強管理,并在管理觀念､管理體制､管理方法上進行創新,不斷提高稅務人員的業務水平和能力,真正做到人機的最佳結合,充分利用機器設備,最大限度地發揮人的潛能｡

2.3 大力整頓和規范稅收秩序,加大涉稅違法案件查處力度

稅務部門應深入開展整頓和規范稅收秩序,重點查處涉稅違法案件和組織稅收專項檢查,加大對涉稅違法行為的查處和打擊力度,對房地產業及建筑安裝業､服務娛樂業､郵電通信業､金融保險業､煤炭生產及運銷企業､廢舊物資回收經營企業及用廢企業和高收入行業(企事業單位)及個人的個人所得稅等進行稅收專項檢查,并選擇一些重點地區和征管薄弱領域進行稅收專項整治｡要建立起有效的稅收稽查機制,確定合理的稅收稽查面,提高稅收稽查的針對性和準確度?鴉提高稅收稽查的技術水平,提高稅收檢查人員的業務水平,使稅收檢查人員能夠適應當前稅收征管模式條件下對稅收稽查的要求｡進一步完善稅收征管機制以達到稅收征管的目的,即促使納稅人依法納稅｡但目前我國稅收處罰力度較弱,稅收稽查技術和稽查水平不高｡如個人所得稅逃稅現象十分嚴重的主要原因之一,就是我國個人所得稅法對逃稅的懲罰太輕｡雖然在《稅收征管管理法》中,對偷稅做了較為嚴厲的處罰規定,但實際對個人偷逃所得稅發現率較低,實施處罰往往較輕,使偷稅機會成本較低,偷稅比重較大｡針對此種情況,我國應加大稅收處罰的力度,提高納稅人偷逃稅的機會成本,對依法納稅起到應有的激勵作用｡

3 結束語

稅制結構優化設計涉及很多方面,征管能力和征管水平只是影響優化稅制結構的一個方面,但征管水平的高低對設計稅制結構的目標實現具有極其重要的影響,因此,進一步加強稅收征管水平,對設計優化我國稅制結構,實現稅收職能都具有重要的現實意義｡

參考文獻:

[1] 龍卓舟.稅制結構優化與稅收征管的關系[N].中國稅務報2002-04-02.

第3篇：平臺經濟的稅收征管問題范文

關鍵詞：C2C模式；移動電子商務；網絡發票；稅收征管

中圖分類號：F724.6 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）19-0153-02

C2C模式電子商務是一種溝通消費者與消費者的電子交易模式（C2C即consumer to consumer），主要由買賣雙方、交易平臺、第三方支付、物流配送公司等共同組成。相較傳統的交易模式，它擺脫了時間和空間的限制，節約了大量的市場溝通成本，從而促進了商品零售行業的快速發展。然而，由于其電子化、網絡化、虛擬化、高效化等特點，再加上進入門檻較低、表現形式隨意，這一交易模式在積極改變人們生活的同時，也給國家的稅收征管帶來了極大沖擊。在此背景下，稅務部門正逐漸加大對電子商務稅收的征管、稽查力度。比如，2013年1月，國家稅務總局審議通過了《網絡發票管理辦法》。但是，面對復雜、隱蔽的C2C模式電子商務市場，目前還無法從根本上解決問題。因此，必須全面認識C2C模式電子商務的特征并結合實際情況提出相應的解決對策，才能最終實現有效的稅收征管，規范電子商務的健康有序發展。

一、C2C模式電子商務的發展現狀

作為一種新型商務貿易形態，近年來C2C模式電子商務在人們生活中的角色日益重要，同時對商品的生產、流通等領域也都產生了深刻影響。中國電子商務研究中心數據顯示：截至2012年12月，中國網絡零售市場C2C模式電子商務交易已達9 167.12億元，約占社會消費品零售總額的4.42%；另據國際權威市場研究機構iResearch數據，2013年第一季度中國網絡購物市場交易規模為3 520.8億元，在社會零售商品總額中的占比為6.3%。由此可見，電子商務已經成為未來商務貿易發展的基本趨勢。

二、C2C模式電子商務對稅收征管的影響

（一）納稅主體、征稅對象難以確定

以淘寶為例，個人不必出具營業執照和稅務登記證明，而只需將其賬戶與通過實名認證的支付寶賬戶綁定，公示或披露真實有效的姓名、地址，即可在交易平臺上創建店鋪，成為C2C電子商務經營者（即個人網店）。這直接導致了納稅主體和征稅對象的隱蔽，使稅務機關根本不知道向誰征稅、征什么稅，更不要談征多少稅的問題。

（二）納稅環節突破傳統規定

為了加強稅收征管、有效控制稅源、保證國家財政收入的及時、穩定、可靠，方便納稅人生產經營活動和財務核算，發揮稅收調節經濟的作用，稅務部門在選擇納稅環節時都有具體的專門規定。然而，C2C模式電子商務卻對現行稅法規定的納稅環節構成了新的挑戰。比如，現行稅法規定，金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環節納稅，然而就C2C模式電子商務而言，零售環節恰恰是最難以監管和把握的。

（三）納稅期限難以確定

在C2C模式電子商務交易中，消費者付款可以選擇第三方支付（如支付寶、財付通）、網銀支付、貨到付款等多種形式。其間，更是涉及到買家在淘寶上拍下商品、成功付款到支付寶等第三方支付、第三方支付將貨款劃到賣家賬戶等多個時點。那么，個人網店商家該何時確認收入，稅務部門又該如何確定納稅期限呢？這一問題雖然對于稅收征管的有效開展來說甚為重要，卻難以在現行稅法和相關法規中找到明確答案。

（四）納稅地點模糊不清

現行稅法對納稅地點的規定分為三種類別：固定業戶銷售貨物或提供應稅勞務；固定業戶到外縣、市銷售貨物或者提供應稅勞務（這一類別又包括開具外出經營活動稅收管理證明和未開具證明兩種情況）；非固定業戶銷售貨物或提供應稅勞務。那么，無固定經營場所、通過虛擬網絡及物流公司銷售貨物、提供應稅勞務的C2C模式電子商務應該遵循哪條規定呢？目前還很難得出定論。

此外，隨著智能手機及平板電腦的大量普及，移動上網用戶數量急劇攀升，移動電子商務交易已經逐漸盛行。根據中國電子商務研究中心調查數據，2012年中國移動電子商務市場交易規模達到965億元，同比前一年增長135%。由于移動性較強，這一形態的C2C模式電子商務在更大程度上給納稅地點的確定帶來了困難。

三、結論及對策

（一）完善現行稅法和相關法規

C2C模式電子商務作為一種新型零售模式，既沒有完全遠離現行稅法和相關法規的規定，又有著自身的獨特性質。因此，在現行稅法和相關法規的基礎上進行一定程度的調整和修改是十分必要而又緊迫的。立法部門可以借鑒國際上電子商務發展較為成熟國家的成功經驗，如美國、澳大利亞，在產生爭議的納稅主體、對象、環節、地點、期限等要素上給出明確規定，以便稅收征管部門在實際工作中有法可依、有據可循；稅務部門也可以結合電子商務的實際情況，在稅收征管工作中制定相應的實施細則，從而提高工作成效。

（二）加強與交易平臺、第三方支付、網上銀行以及物流公司的合作

C2C模式電子商務雖然形式隨意、交易隱蔽，但不可能完全脫離相關平臺提供的服務，如C2C交易平臺、第三方支付、物流公司等等。因此，稅收征管部門可以與他們加強合作，從而實現對C2C模式電子商務進行有效管理。

比如，在確定征稅主體方面，稅務部門與淘寶網、拍拍網、易趣網等C2C交易平臺合作：當個人網店的交易金額達到稅務部門預先制定的標準時，就需要提供營業執照、稅務登記證明等材料，否則可由C2C交易平臺申請稅務部門直接介入；在征稅期限方面，由于C2C模式電子商務中大多數買家在支付時會選擇第三方或者網上銀行，稅收征管部門可以與他們建立一個網絡交易數據共享機制，從而實現對稅款的及時征收和有效稽查。

（三）進一步加強電子商務信息化建設

電子商務并不僅僅是網上購物那么簡單，而是利用一系列信息化技術在各個方面都徹底改變了傳統的商業交易模式?？梢院敛豢鋸埖卣f，在此過程中，信息化技術的成熟程度決定著電子商務的發展方向。要想徹底解決C2C模式電子商務稅收征管問題，同樣需要在信息化建設上下足功夫，比如，進一步設計并完善網絡發票操作系統；開發電子商務監控軟件，實行網店的工商、稅務登記措施，以便稅務部門實時掌握個人網店的經營狀況等基本信息。

需要特別注意的是，中國的C2C模式電子商務發展還尚未成熟，雖然其本身還存在諸多亟待解決問題，但它畢竟在很大程度上促進了商品經濟的進步，提高了人民生活的質量，提供就業方面也做出了極大貢獻。根據中國電子商務研究中心數據，中國實際運營的個人網店數量已達1 365萬家，僅淘寶網就有職業賣家600多萬（截至2012年12月）。可見，在有效實現國家稅收的同時，不能以損害電子商務的發展為代價，這與稅收的基本精神也是相違背的。因此，需要立法部門、稅收征管部門以及相關社會團體共同努力，積極引導C2C模式電子商務良性發展，快速進步，充分發揮出它在經濟發展中的積極作用。

參考文獻：

[1] 王肖肖.C2C模式下網店征稅的有關問題探討[J].財會研究，2013，（2）.

[2] 李海芹.C2C模式電子商務稅收問題探析[J].企業經濟，2012，（4）.

第4篇：平臺經濟的稅收征管問題范文

【關鍵詞】 稅收流失； 稅收征管亂象； 成因； 治理

一、我國稅收征管現狀

伴隨著我國經濟建設取得的偉大成就，稅收也取得了前所未有的成績。根據財政部公布的數據①，2011年我國稅收收入達到89 720.31億元，是1993年的20倍。一直以來，我國稅款征收采取的是“任務型”的征收體制，以“基數+增長率”的方式逐層下達征稅計劃。這種任務型的征稅體制為國家財政收入的實現提供了可靠保障。但是，國家審計署2004年的審計公告（2004年第4號）顯示，審計署對17個?。▍^、市）2002年至2003年9月的788戶財務制度比較健全、管理相對較好的重點稅源企業進行審計發現，2002年該788戶企業合計少繳稅款113.85億元，2003年1至9月合計少繳稅款118.94億元。2011年審計署的《國家稅務局系統稅收征管情況審計結果》（2011年第34號公告）顯示，受稅收計劃和地方政府干預的影響，地方人為調節稅收收入進度，提前或延緩征收稅款問題嚴重。2009年至2010年15個省區市有62家國稅局通過違規批準企業緩稅、少預征稅款、多退稅款等方式，少征稅款263億元，9個省區市有103家國稅局通過違規提前征收、多預征稅款等方式，跨年度提前征稅33.57億元；因涉稅審批和納稅審核不嚴、增值稅發票管理不嚴等征管問題造成稅款流失合計76.38億元。

綜上，“基數+增長率”的征稅體制導致稅務部門受稅收計劃和地方財政預算剛性等因素影響，人為調節稅收進度；企業會計核算和納稅申報不實，稅務部門征管不力導致稅收嚴重流失；地方政府干預稅收政策執行情況仍然存在等現行稅制體系的諸多亂象已嚴重阻礙了稅收法制化進程，完善稅收法規，健全稅收體制，真正實現“依法治稅”迫在眉睫。

二、造成稅收征管亂象的原因

（一）稅制結構不合理，稅負過重是中低收入者納稅主動性低的主要原因

在我國現行稅制體系中，直接稅和間接稅的配置極不均衡，雖然歷經多次稅制改革，但長期以來，我國實行的仍是以間接稅為主的稅制體系。根據財政部2012年2月14日公布的數據，我國2011年實現的稅收收入中，直接稅收入合計占稅收總額的比重為41.60%，而間接稅收入占稅收總額的58.40%；根據國際貨幣基金組織出版的《2008年政府財政統計年報》中的有關數據計算，2007年美國、法國、瑞典和澳大利亞4個發達國家的所得稅、財產稅收入合計占本國稅收總額的比重分別為78.4%、60.5%、64.3%、72.8%。相比之下，目前我國的間接稅收入占稅收總額的比重偏高，直接稅收入占得比重偏低。間接稅由于其本身所具有的稅負轉嫁特性，其稅負特別是增值稅、營業稅等的稅負將更多地由中低收入者承擔，造成其稅負偏重；同時，這也會導致一些企業稅前利潤偏低。在稅負過重的情況下，納稅人將會在較低的偷漏稅成本下冒險偷漏稅款，而在稅收征管能力還不足夠強勢的現階段，必然會造成稅收流失。同時，直接稅所占比重過低，也不利于稅收發揮其對宏觀經濟的調節作用。

（二）稅收征管手段欠完善，是我國稅收流失的主要原因

稅收征管包括稅源管理、征收和稅務稽查三個基本環節，而目前我國稅收征管的這三個環節仍處在相對落后的階段。

1.稅源管理手段相對落后，稅源信息可用性較差

稅源管理是整個稅收征管的基礎，是稅收得以實現和稅務稽查目標得以準確確定的保障。

目前，我國稅源管理信息化程度較低，大量的稅源信息主要依靠納稅人自行報送的資料獲取，其準確性、客觀性和真實性均難以保障。雖然我國正在投入財力推進稅務電子化進程，但目前而言對設備的使用更多的還處在以計算機代替手工的階段，稅務部門與海關、工商、銀行等其他信息相關部門之間的信息資源共享幾乎沒有實現。因此，在納稅人甘冒風險的情況下，稅務機關獲取的稅源信息往往是失真和無用的。

此外，由于稅務人員職業素質不高，業務操作不熟練，基層稅務機關不學習貫徹新的稅源管理制度仍然采用過去的老辦法，致使稅務管理方法簡單粗放，采集到虛假信息、無關信息或過時信息等很多質量很差的稅源信息，對開展稅務稽查工作極為不利。

2.現行稅收征管模式的弊端日益顯現

我國目前推行的是“以納稅申報和優質服務為重點，以計算機為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式。但在執行中，已顯現出嚴重缺陷：稅源管理的缺陷致使稅務機關無法準確獲取納稅人的基礎信息，加之現實操作中存在大量的現金交易活動和納稅人對稅收的抵抗作用，極易出現納稅申報質量不高，稅務機關對納稅人管理失控的現象。另外，我國稅務稽查技術較落后，操作不規范，稅務評估還停留在比較粗淺的層面上，缺乏應有的力度和深度。

（三）對稅收執法人員缺乏相關的法律約束

我國現行稅法賦予了稅收執法人員諸多權力，卻沒有對稅收執法人員違法征稅制定相關的法律規定對其進行約束，致使稅收執法人員權利濫用甚至權力尋租現象普遍存在，不僅違背依法治稅精神，惡化征納關系，造成國家稅收流失，還嚴重扭曲了稅收對宏觀經濟的調控職能。

三、稅收征管亂象治理建議

（一）簡化稅制，完善稅制結構，實現直接稅和間接稅合理化

繼續加大流轉稅改革力度，擴大增值稅稅基，適當縮小營業稅征收范圍，實現真正意義上的“消費型”增值稅，在保證促進經濟適度增長的同時適度降低貨物的稅率尤其是居民生活必需品的稅率，以降低間接稅在稅收總額中的比例。同時，進一步完善個人所得稅法，借鑒發達國家個人所得稅征管模式，打破現行個人所得稅分項征收格局，將個人在教育、履行家庭責任等必要負擔納入稅前扣除范圍，并實行與通貨膨脹率相掛鉤的稅率制度，減少中低收入人群的稅收負擔以提高其依法納稅的積極性，同時加強個人財產征稅力度，開征遺產稅和贈與稅，以真正實現個人按能力負擔稅款的立法精神；進一步簡化稅制以減少納稅人申報納稅負擔和稅收執法人員權力尋租空間。

（二）建立實施嚴密規范的稅收征管體制

1.建立科學嚴密的稅源管理體系

實行納稅人登記編碼制度，建立全國性的并與工商、銀行等系統通用的納稅人登記號碼和納稅人基礎信息，運用計算機網絡嚴密的納稅人監控系統；同時，稅務與財政、工商、審計、銀行和海關等部門建立信息交換平臺，及時獲取納稅人相關信息；降低經濟交易的現金結算額度或事項等逐項措施為稅款征收和稅務稽查提供有效的基礎數據。

2.建立規范并便于納稅人使用的稅款征收系統

建立嚴密的發票管理制度，除一般對納稅人向最后消費者銷貨不要求開具增值稅專用發票外，其他銷售活動則都必須開具增值稅專用發票，從而使各購銷單位之間可運用專用發票的各聯相互交叉核對，起到相互牽制、減少偷漏稅的作用；各稅種使用便于納稅人填報的電子化納稅申報表，盡可能做到納稅人只需掌握基本的稅法知識便能正確完成納稅申報工作。

3.推進我國稅務稽查信息化、規范化、法制化建設

首先，建設稅務稽查計算機系統選案機制，以提高稅務稽查工作效率并確保選案的公平性。其次，建立稅務稽查部門與工商、銀行、財政、行業協會、海關等部門和單位的信息交換和共享網絡，以保證稽查部門能及時獲取必需的信息資源。最后，建立稅務稽查的權力保障和約束機制。在現有法律保障外，應在《稅收征管法》中增設其他所有單位和個人拒絕協查或提供偽協查的法律責任，同時提高處罰款額以提高違法成本，確保納稅人信息獲取可以渠道暢通。

（三）完善雙向維權的稅收執法體系

一是按照“重在治內，以內促外”的依法治稅要求，以嚴格的法律制度規范稅收執法行為，扼制稅收執法人員濫用權力，取消“基數+增長率”的稅收硬計劃、征收及處罰硬指標的層層考核，代之以依法征收和依法處罰。

二是加強稅務行政救濟，維護納稅人合法權益。進一步完善稅務救濟制度，制定稅務行政賠償規則，以解決目前稅務賠償爭議無規則可循的問題。

三是建立稅務警察機構和法院（庭），健全稅收法制保障體系。建立專業的稅務警察機構和法院，對于處理稅務案件過程中的取證、調查、偵查、制止和打擊稅收犯罪活動，強化稅務執法剛性，維護稅收秩序起到積極的作用。同時，成立稅務審判機構，進一步提高稅務司法水平，有效保證按照法律規定的程序提高案件的查處效率，而且可以借助刑罰的威懾力量提高稅務機關在納稅人心目中的權威地位。

【參考文獻】

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［2］ 張平國.法國的稅務審計［N］.中國稅務報，2000-10-30 .

［3］ 吳平.瑞典稅務稽查威懾作用大［J］.中國稅務，2003（8）.

第5篇：平臺經濟的稅收征管問題范文

[論文摘要]網絡交易本質上是銷售行為，應該依法納稅，研究企業網絡交易稅收征管問題已經勢在必行。本文在分析我國企業網絡交易所產生的稅收問題的基礎上，從我國現行的稅收制度出發，提出相應的對策措施，以解決網絡交易的稅收難題。

一、我國網絡交易的現狀

網絡交易是一種全新的商業模式。在網絡中推銷商品并進行貨款結算。這種交易快捷、方便的營銷手段正逐漸被人們所接受。企業網絡交易對于傳統商務而言是一次質的飛躍，它突破了時空的限制。促進了經濟全球化發展的進程。據IT市場研究公司(IDC)的調研數據顯示：2007年，中國網民人數首次超越位居全球第一的美國：預計到2012年將增至3.75億。根據iResearch艾瑞咨詢最新推出的《2007－2008中國B2B電子商務發展報告》數據顯示，2007年中國通過B2B電子商務完成的交易額達到21239億元，較上年增長65.g％：據2008年3月我國商務部編寫出版的《中國電子商務報(2006－2007年)》描述，“2006年我國19267家大中型企業的電子商務采購金額達到5928.6億元，電子商務銷售金額達到7210.5億元。據此估算，2006年我國電子商務交易總額超過15000億元。2009年全球的企業網絡交易總額有望突破900億美元”。隨著我國企業網絡交易的不斷發展，虛擬企業、虛擬銀行、網絡營銷、網上購物、網上支付、網絡廣告等網絡交易正在迅猛發展。其實，網絡交易的電子形式并不改變其貿易的特性，其迅猛發展開拓了廣闊的稅源空間，無疑能為國家帶來可觀的稅收。但稅務部門的征管及其信息化建設還跟不上電子商務的進展，企業網絡交易稅收制度還存在著很多的漏洞，而目前法律規章尚未對企業網絡交易這個新興事物如何計稅、納稅作出明確規定，網上交易成了稅收的真空地帶，網上交易的稅收損失逐年擴大，企業網絡交易的稅收流失問題嚴重。

網絡交易本質上仍然是銷售行為，如果它沒有相關的免稅政策，那么網絡交易就應該依法繳稅。如何針對企業網絡交易中的稅收問題加強和完善我國的稅收制度及稅收辦法，已成為國內外稅收中討論的熱點問題。2007年8月7日，我國在北京國際會議中心舉行了一場影響著全國4000萬網絡貿易用戶的研討會，會議的議題為是否應向進行網絡交易的群體進行征稅，大多數專家認為不能因為稅收問題把電子商務行業毀掉。在2008年“兩會”上，民建中央委員聯名提出了“關于完善電子商務稅收制度”的提案：電子商務是一種交易方式，按我國現行稅法規定，無論是線上線下，只要達成了交易就應納稅，否則將有越來越多的企業和消費者通過電子商務避稅，而資本通過網絡進行國際流動，也將導致大量稅收流失或轉移。網絡經濟引發的稅收問題已經引起國內外的廣泛關注。

研究企業網絡交易稅收原則、政策、法規、征管和企業如何在網絡貿易條件下合法、高效納稅等問題已經勢在必行。本文旨在通過分析我國企業網絡交易所產生的稅收問題，從我國現行的稅收制度出發，提出相應的對策措施，以解決網絡交易稅收難題。

二、企業網絡交易存在的稅收問題及影響

(一)網絡交易稅收征管不到位

我國商業貿易的快速發展給稅收帶來了機遇，但同時也對傳統稅收征管提出了挑戰。企業網絡交易的納稅人、適用稅種、適用稅率等難以界定。使稅收征管從一開始就陷入無從著手的窘境。

企業網絡交易的銷售往往既無合同又無協議，雙方均通過電子商務(網絡)的形式形成交易，網上的價格可以隨時被修改、刪除或變更，銷售計量難以得到真實、合法的保證，且隨時有收不到或收不足價款的可能。收入的確認和計量是企業進行稅務管理的基礎。傳統企業的“收入”概念非常清晰和明確。然而在企業網絡交易行為中，通常買賣雙方的網上交易往往被虛擬化、無形化、隨意化、隱匿化，實物形態存在的商品以數字在網絡上進行傳輸。對于企業網絡交易的銷售收入，無論是在線實現商品銷售收入，或是在線實現服務收入，都面臨著確認問題。如何對網上交易進行監管以確保稅收收入及時、足額地入庫是稅收征管的一大難題。

在網絡交易時代，網絡經濟的虛擬性，無紙化的交易沒有有形載體，許多交易對象都被轉換為數字化信息在互聯網上傳播，交易雙方在網絡中以加密的電子數據形式填制。隨著計算機加密技術的成熟，納稅人可以使用加密、授權等多種方式掩藏交易信息。加密技術的發展增加了稅務機關掌握納稅人身份或交易信息的難度，不易查清買方和賣方的身份，收入難以確定，征收稅款無從下手，從而造成稅款大量流失。無紙化的網絡交易卻不能適應傳統的貨幣交易的稅收征管制度，為我國現行的稅務登記、納稅申報、稅務稽查等環節帶來了前所未有的難題。

(二)稅務機關稽查難度大

在電子商務的環境下，企業網絡交易具有無形性、隱匿性、虛擬性、全球性、快捷性等特點，供求雙方在網上直接見面，網上看樣品、談價簽合同、支付貨款，通過電子數據交換系統生成各種電子憑證，無紙化的網絡交易程度越來越高，企業網絡交易對象均被化威“數字化信息”在網上傳送，稅務機關很難確定其交易對象的性質和數量。電子憑證可輕易地修改而不留下任何痕跡，稅收審計稽查失去了最直接的紙質憑據，無法追蹤。據2007年10月18日河南財經報道，網上交易通過無紙化操作達成，交易數據、賬簿、憑證以數字形式存在，可以隨便修改而不留痕跡，且納稅人可以運用加密技術隱藏相關信息。而目前的稅務管理、稅務稽查以財務賬冊、財務報表等書面憑證為主，對網上交易相關資料的收集十分困難，使得傳統征管和稽查方法陷入窘境。而且，網上交易規模大、對象多，我國沒有設立專門的網上交易稅務管理機構，普通稅務人員日常管理難度大。

(三)我國目前的稅收法律制度不完善

根據我國增值稅暫行條例，在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人。網絡交易的稅收歸屬于增值稅當中。納稅人應該主動到稅務機關申報納稅。但我國增值稅暫行條例對網絡交易的征稅對象、征稅范圍、稅目、稅率等沒有十分明確的規定，可操作性不強，主要表現在：納稅主體不清晰、征稅對象不明確、納稅地點難確定、納稅環節將改變、法律責任難定性。企業網絡交易稅務登記制度不完善，尚未建立網上身份認證制度，稅務機關沒有掌握每一公司的網址、電子郵箱號碼、電子銀行賬號等上網資料，對納稅人的稅務登記號、交易的情況、申報納稅情況不清楚，無法在線核查和監控。隨著企業網絡交易的發展，商業交易已不存在任何地理界限，也就是說，企業網絡交易利用互聯網的虛擬世界，已無法依靠任何一個國家的稅收法律制度來規范網上交易行為的課稅。

三、完善我國網絡交易稅收的對策

(一)完善現行稅法，補充有關針對網絡貿易的稅收條款

目前我國尚沒有與企業網絡交易相配套的稅收方面的法律規定，使得網絡稅收問題具有不確定性。因此，借鑒國際經驗，以現行稅法為基礎，對企業網絡交易中的納稅義務人、課稅對象、納稅環節、納稅地點、納稅期限等稅制的各要素給予明確的界定，以確保建立公平的稅收法制環境。

建立專門的企業網絡交易登記制度，使用企業網絡交易專用發票，確立電子申報納稅方式，明確電子申報數據的法律效力；確立電子票據和電子賬冊的法律地位，明確征納雙方的權利、義務和法律責任。例如，我國可以立法規定網上交易者應經工商部門和其他有關部門的注冊批準，因為如果沒有相關登記，稅務部門根本無從查起。同時我國應加快制定鼓勵電子商務發展的財稅政策，加快研究制定電子商務稅費優惠政策，加強電子商務的稅費管理。

針對網絡貿易的特征，重新界定居民、所得來源地、商品、勞務、特許權轉讓等互聯網稅收概念的內涵和外延，重點修改與網絡貿易關系重大的流轉稅、所得稅法。流轉稅主要包括增值稅、營業稅和消費稅。首先，增值稅法中要增加有形貿易(離線交易)的征稅規定，明確貨物銷售，包括一切有形動產，不論這種有形動產通過什么方式實現，都征收增值稅；其次，營業稅法的修訂，把網上服務歸結于營業稅范圍，計入服務業，按服務業征稅，而將在線交易明確為“特許權”，按“轉讓無形資產”的稅目征稅；再次，相應的所得稅也應適當調整，如因網絡貿易引起的所得稅稅基在國家之間任意發生轉移，造成國際避稅，給國家之間的稅收利益分配帶來嚴重的沖擊，因此網絡貿易在所得稅法中的完善成為稅法修訂的另一方面。建立健全的企業網絡交易稅收制度能夠規范網絡交易市場，促進良性的競爭市場，使其健康地發展起來。

(二)建立完善的計征和稽核網路系統，實現征稅自動化

為適應網絡經濟的“無紙化”，必須盡快建立電子納稅申報制度。征稅機構必須首先實現電子化、網絡化，并使自己的網絡和銀行、海關、工商、網絡營銷者的私人網絡甚至國外稅務機構的網絡連通，建立完善的計征和稽核網路系統，實現征稅自動化。全國從國稅總局到省、地市、縣四級建立一個統一計征和稽核網路系統，通過計算機網絡和該系統實現稅務機關對企業網絡交易及電子商務經營狀況的嚴密監視。計征和稽核網路系統可以減少征稅成本和工作量，增強稅務部門的征稅效率和監管力度。而納稅人則不出門就可以通過該系統進行報稅和繳納稅款。同時，稅務局與銀行實現了稅銀聯網，保證了稅款能及時上繳國庫。

稅務部門應當加大稅收征管科研投入力度，從硬件、軟件和人才上改善監控條件，提高硬件的先進程度和軟件的智能程度，建立備案、核算、代扣代繳等稅收征管制度，開發自動征稅軟件等專業軟件，利用高科技技術來鑒定網上交易，審計追蹤電子商務活動流程，簡化納稅登記、申報和納稅程序，對電子商務實行有效稅收征管。

(三)在互聯網上設立稅收監控中心

稅務部門可以在互聯網上設立一個稅收監控中心。要求企業提供有關的合法身份證明和銀行賬戶信息、稅務登記證等資料，與提供網上支付手段的銀行、交易雙方的認證機構等部門聯網。當買方企業登錄到賣方企業主頁的網站，選購商品，通過賣方主頁的交易平臺進行交易，要求每一筆交易都被實時地傳送到稅收監控中心。通過該中心，反饋信息給買方，保障買方合法的權益，同時也能令賣方(網絡交易企業)順利完成電子票據的生成，以此無紙憑證進行繳稅。稅務部門通過在互聯網上的稅收監控中心，提供統一的計算機發票管理系統，將發票系統與企業的電子商務交易平臺實行對接，掌握網絡交易賣方進貨渠道、進貨量、進貨價格等信息。這樣，稅務部門聯合物流公司、倉庫、銀行等各個環節通過交易平臺的稅控裝置，獲得了納稅人真實的網上交易數據，就可以監控網絡交易的應納稅額，實現網上交易數據共享機制，加強了網絡交易平臺的征稅管理。

(四)完善征納雙方共享的網絡交易稅務管理平臺

由于企業網絡交易能在世界各地瞬間完成傳遞與計算機自動處理，原材料采購、產品生產、需求與銷售、銀行匯兌、保險、貨物托運及納稅申報等過程無需人員干預，在最短時間內完成。因此，它要求稅務、財務管理從管理方式上，能夠實現業務協同、遠程處理、在線管理、集中式管理模式。

第6篇：平臺經濟的稅收征管問題范文

[關鍵詞]電子商務　稅收征管　網上貿易　避稅

一、全球電子商務發展態勢

電子商務是利用計算機技術、網絡技術和遠程通信技術，實現電子化、數字化和網絡化的整個商務過程。電子商務的概念和特點，決定了它與傳統商務方式相比，具有以下優勢：一是成本的低廉化，大大降低了店面的租金，減少了貿易中介費用等；二是經營的連續化，電子商務可以提供每年三百六十五天、每天二十四小時的服務。自動系統可以使網上商店始終連續經營，成為“永不關門的商店”，這會給企業帶來傳統商務所無法想象的銷售機會；三是交易的快捷化，電子商務能在世界各地瞬間完成傳遞與計算機自動處理，極大地縮短了交易時間，使商家與消費者之間的溝通和達成交易變得更為方便快捷高效。因此，我國應當提倡電子商務的發展，在制定相關稅收政策時一定要適應電子商務的發展。

縱觀全球電子商務市場，各地區發展并不平衡，呈現出美國、歐盟、亞洲“三足鼎立”的局面。

美國是世界最早發展電子商務的國家，同時也是電子商務發展最為成熟的國家，一直引領全球電子商務的發展，是全球電子商務的成熟發達地區。歐盟電子商務的發展起步較美國晚，但發展速度快，成為全球電子商務較為領先的地區。亞洲作為電子商務發展的新秀，市場潛力較大，但是近年的發展速度和所占份額并不理想，是全球電子商務的持續發展地區。

互聯網環境的改善、理念的普及給電子商務帶來巨大的發展機遇，IPO的夢想、行業良性競爭和創業投資熱情高漲這“三架馬車”，大大推動了我國行業電子商務進入新一輪高速發展與商業模式創新階段，衍生出更為豐富的服務形式與盈利模式，而電子商務網站數量也快速增加。

二、電子商務概述及對稅收征管的影響

1.電子商務對傳統稅收的挑戰

（1）對傳統稅收原則的挑戰

公平與效率是稅收三大原則，稅收是政府機構正常運轉的物質基礎，是政府調節經濟。配置資源的重要手段。應該說，這三大原則貫徹得好壞直接影響到稅收職能的發揮。電子商務通過電子單據無紙化、數字化傳遞電子信息，使世界各地的商品生產者、銷售者、消費者進行交易，不象傳統貿易那樣要求納稅人有固定營業地點，保留記錄、憑證、帳冊以供稅務部門檢查。

（2）對稅收管理的挑戰

由于使用電子加密技術，稅務部門要想了解納稅人的情況，獲取稅收信息可謂難上加難。稅收在電子商務活動領域中落后了。這對交易手段本來就很落后的傳統貿易而言，越發顯得不公平。隨著電子市務對傳統貿易的逐漸侵蝕，政府通過現行稅收手段獲得的財政收入將逐漸萎縮。如果為了維持政府機構的正常運轉而增加傳統貿易的稅負，就進一步造成了稅收不公平，影響了經濟的協調發展，這本身就是一種效率損失。電子加密技術的開發與進步使稅務機關為獲取納稅人的信息所要付出的成本大大提高，這是一種稅務行政效率的損失。

2.電子商務對我國現行征管體系的影響

（1）不能確定納稅主體

電子商務活動，是在一個虛擬的平臺上進行交易的，消費者、制造商、提供商可以隱匿其住址，真實身份無法查證查詢,使得納稅主體變得模糊化、復雜化。影響申報工作的進行，從而導致征稅的困難

（2）不能確定納稅地點

因為電子商務可以隨時隨地的做出交易，從而最終導致納稅地點難以確認。

（3）不能確定納稅期限

因為在電子商務中，一般無須開具紙質發票，加上交易行為可以在瞬間得以完成，從而取得收入或發出貨物時間的模糊而難以操作，最終導致納稅時間難以確定。

另外,電子商務對國際稅收的影響主要集中體現在國際稅收管轄權的沖突加劇，在傳統的國際稅收管轄權問題上，當遇到國際雙重或是多重稅收時，以稅務來源地為管轄標準，但是在電子商務環境下，由于電子商務的虛擬化、隱匿化和支付方式的電子化等特征，使得難以判定交易場所、提供商品和服務的使用地，從而導致稅務來源地管轄權可能失效。

三、強化電子商務環境下稅收征管對策

加強電子商務稅收征管，建立電子商務環境下的稅收征管模式，要根據電子商務稅收的特征，吸收借鑒國外電子商務征管先進經驗，利用現有征管資源，可從以下幾個方面分別采取可行的措施和對策。

1.進一步修改并完善我國針對電子商務稅收的法規政策

以現行稅制為基礎，根據電子商務的特征，去修改和完善現行稅法稅規，并增加與電子商務特征相符的稅法稅規。比如，延伸或明確對有形產品、無形產品、特許權等與電子商務相關的稅收概念的內涵與外延等

2.針對電子商務制定相關稅務登記制度

電子商務有個重要特征就是虛擬性，這就導致很多企業登記不到或是不及時甚至不登記，因此為規范市場，保護稅源，就必須制定相應的稅務登記制度。

3.推行電子發票制度，實現電子監管

因為電子商務具有隨時隨地交易的特性，因而為了跟好的實現工商管理尤其是稅務管理就必須取用電子發票。這不僅可以推動電子商務的發展，而且非常利于稅收征管。因為納稅人和稅務機關可以隨時在線處理相關事務，提高稅收征管的及時性和有效性。

4.建立電子帳簿,實現網絡交易監督

稅務機關建立電子賬簿，要求納稅人做好電子交易的資料電子稿備份，以實現網絡交易監督。

5.研發智能征稅系統，實現網上征稅、監控與稽查工作

以技術為依托，研發智能征稅系統，以實現24小時稅務的征稅、監控和稽查的一體化。

6.建立網絡稅務認證中心，實現網上交易的規范

建立綜合性的網絡稅務認證中心，是網絡稅收征管的中心任務。它的建立可以將有形的征管空間有效拓展至無形的網絡世界。將網絡稅務認證中心、稅務機關信息中心、銀行計算機中心及企業(納稅人)四方聯成一個規范的網絡，形成一個網絡稅務平臺，利用電子郵件或數據庫傳輸，在稅收各環節之間存儲傳遞征稅過程中所需的電子單據，實現網上交易認證、網絡稅務登記、網絡稅務申報和稅款繳納以及網絡稅收宣傳等功能。

根據上述所進行的分析，可得出電子商務稅收征管流程圖。其特點是借用信息網絡技術實現電子商務稅收征管信息化。

（1）建立認證中心是保證網絡交易的安全性的必要措施；

（2）建立支付平臺以達到對電子商務交易主體的匿名和非匿名的的監管同樣具有重要意義。

（3）以國家信息產業部為主導，稅務、銀行、工商、公安等部門協調合作，以認證中心及支付平臺為依托，建立電子商務網絡體系，規范網上交易，加強對網絡服務商的管理并實施聯網，監控電子商務交易的全過程。

參考文獻：

[1]朱婷玉，劉莉.電子商務稅收政策比較及對我國的啟示.當代經濟，2008，(5)：62-64

[2]田丹.對我國是否開征電子商務稅的思考.商場現代化，2007，(549)：135

第7篇：平臺經濟的稅收征管問題范文

【關鍵詞】稅收跨境小額外貿電子商務

【中圖分類號】F810

跨境小額電子商務是指不同國家的交易主體，利用電子商務信息平臺，直接向海外中小型企業或個人進出口商品，并通過跨境物流配送，以此來完成交易的一種新型外貿模式。跨境小額電子商務因其風險系數低、利潤回報率高等特點，倍受外貿企業的青睞。近幾年，呈現井噴式的發展局面。據相關部門預計，到2016年底，跨境電商交易額將提升至外貿進出口總額的20%，而跨境小額電商交易額將占跨境貿易總額的10%。市場份額的提高，無疑會為外貿企業帶來一定的經濟利益，所以跨境小額電子商務貿易發展前景無限廣闊。

一、跨境小額電子商務的發展歷程及分類

（一）發展歷程

在2008年世界金融危機的影響下，各國經濟處于低迷狀態。外貿企業出口國際市場需求緊縮，跨境貿易面臨著前所未有的變革。原來傳統外貿中大額集裝箱形式的交易陸續被多批次、小批量、即時發貨的外貿訂單所取替，特別是部分中小企業將長期的大額采購，逐漸轉變為短期的中小額采購，這樣不僅緩解了資金鏈的緊張，更分散了貨物采購運營的風險，這一模式極大推動了以網絡交易為核心，以快速便捷服務為優勢的跨境小額電子商務的發展。與此同時，運營效率的提高，運營成本的降低，為企業擴大了豐厚的利潤空間，至此，跨境小額電子商務貿易正式走向了金融市場的歷史舞臺。

得益于國家政策、信息平臺、物流服務等多方面的優勢，我國的跨境小額電子商務貿易一直以來呈現良好并穩步上升的態勢。根據國家財政部門統計結果顯示，2008年我國跨境小額電子商務貿易交易額為24億元，而到了2013年交易額已增長至767億元，短短6年間市場規模增長了30倍。截止2015年，中國跨境電商貿易總額已到達5.4萬億元，小額電子商務貿易交易額也在逐年穩步增長中。目前，我國小額電商進出口的主要構成是電子數碼產品、服裝化妝產品、家居母嬰產品等，主要進出口國家為美國、澳大利亞、韓國和日本。

（二）貿易模式

根據跨境電商主體在跨境商品交易過程中所處的作用和地位不同，可將中國的跨境電商簡單分為企業對企業（B2B）、企業對個人（B2C）、個人對個人（C2C）三種貿易模式，并詳細劃分為以B2B為代表的傳統跨境大宗交易平臺，如環球資源網；以B2C或C2C為代表的綜合門戶類跨境小額批發零售平臺，如阿里巴巴速賣通；以獨立B2C為代表的垂直類跨境小額批發零售平臺，如環球易購，跨境小額電子商務貿易主要體現在后兩種平臺中。

二、跨境小額電子商務的稅收特點

（一）征稅信息無紙化

跨境電商模式與傳統外貿模式最大的區別在于交易過程完全是借助網絡平臺來實現的，由最初的采購訂單到后期的支付結算，雖然會生成電子憑據，但并沒有任何紙質可留存的交易信息，而且由于網絡平臺具有隱秘性、虛擬性等特點，所以電子憑據很容易被修改或銷毀，稅務部門難以監控。

（二）稅收種類繁多

隨著跨境貿易的飛速發展，消費者的網購需求也在不斷增加，在跨境商品的選擇上，也不會局限于一般生活需求用品，現在的網購商品往往是涉略各行各業，這樣由此產生的稅收種類繁多，且部分商品的稅種很難明確劃分。

（三）納稅人及納稅地點無法判斷

在C2C模式下，每一個國家的合法公民，都可以在網絡平臺上開設店鋪，運營的門檻很低。相對于實體門店，網店轉讓的流程和手續也比較簡單，這樣使網店的納稅人具有一定的流動性。其次，因為跨境電商是一種無國界和無地域的交易行為，所以在納稅地點上和傳統貿易也有很大區別，屬人原則和屬地原則無法完全實現，甚至有些納稅人會選擇在稅負較低的國家注冊企業，使部分國家稅款流失。

（四）缺乏必要法律依據

發達國家如美國在1996年已頒布《全球電子商務選擇性征收政策》，而我國目前沒有正式出臺任何關于跨境電子商務稅收的法律法規，所以征管上缺乏必要的法律依據。

三、跨境小額電子商務稅收存在的問題

（一）稅收征管困難

很多中小外貿企業在出口環節的運營過程中存在灰色操作，即不規范管理，沒有出口資質，不開增值稅發票，因此沒辦法報關，不能走正常外匯手續。商品交易過程中合同及N售訂單都是電子形式，這些電子數據隨時可以改動，沒有了紙質憑據，稅務征管部門不能依據傳統稅收征管辦法加以管理，使稅收征管工作難度加大。并且隨著信息技術的發展，納稅人如果利用網絡加密技術，數字證書等手段故意掩蓋交易信息，稅務部門也沒有辦法取得有效征稅數據，因此產生的偷稅、漏稅現象也比較嚴重。

（二）稅收網絡平臺建設緩慢

相對于其他發展中國家，我國稅收信息化基礎建設薄弱，現有應用的網絡平臺技術比較低，各地區信息的應用模式自成一體，數據孤立，功能無法交叉兼容，這樣許多稅收信息資源得不到共享，從而不能促進信息平臺的有利發展，更不能適應現代社會電商貿易的征稅需求。

（三）通關慢導致退稅時間延長

眾所周知，跨境電商的發展離不開跨境物流的支持，因此在出口環節，小額電商貿易批量多、出口頻率高、商品品種繁雜等諸多問題影響了出口通關的時間，這樣對企業的運營和資金方面存在一定的考驗。貨物周轉期太長，導致企業不能及時退稅，阻礙了企業的發展步伐。同時，海關目前只針對大型電商企業的小額貿易進行鼓勵開放，這樣制約了許多中小微利企業的快速外貿出口，影響小額外貿企業的穩定發展。

（四）保稅區與稅收征管的矛盾

企業將貨物存放在保稅區內，不僅方便管理，更能節省掉大量的海關和商檢手續，提高物流配送速度的同時加快了商品的銷售頻率，并且完善退換貨等功能的不足。但我國在建立保稅區時的定位及政策有些是模糊不清的，這導致了一些體制上存在的現實問題，如海外零售企業可以先以貨物貿易形式集中進口商品，存放在保稅區內，當雙方達成交易時，銷售方憑借銷售訂單、運單、付款單等申報進口，在繳納個人物品郵稅后，直接將商品發送給買家，這一化整為零的過程，徹底將進口貨物的貿易性質演變為進口物品的零售性質，減少了該商品應該繳納的關稅和部分增值稅。對此，筆者深有體會，在現如今網絡上銷售業績較好的化妝品行業，各大跨境電商平臺都會建立極速中國倉等特殊的銷售渠道，同一產品在價位上要比普通的電商平臺低20%左右，且物流配送速度比在海外直采快很多。最初消費者會誤以為產品質量上存在問題，可實際情況是該商品少交了關稅和部分增值稅所以導致價格降低。

四、跨境小額電子商務稅收問題發展對策

（一）調整納稅政策，給予稅收優惠

在西方國家各種貿易壁壘如技術壁壘、綠色壁壘、藍色壁壘等保護形式下，跨境小額電子商務有利于使我國出口企業規避貿易摩擦?，F階段，跨境小額貿易正處于發展時期，國家可以給予一定的稅收優惠期限，讓企業在發展初期得到相應的稅收減免，并針對收益進行數據分析，適時的調整經營計劃，等到期限結束時，按照企業的經營時間、經營業績等各方面情況，根據稅收法律制度，實行階梯性征稅。這樣既鼓勵了小額電商貿易的發展，也保障了國家的稅收不受損失。

（二）提高公民主動納稅意識

2012年有一起空姐代購案引起了社會各界的關注，也為我們每個公民敲響了納稅的警鐘。案件中空姐利用工作便利代購化妝品銷售給個人，最后因逃稅100多萬，被判刑11年，由此可見缺乏納稅意識之嚴重性。然而在西方的一些國家，公民主動向稅務機關申報納稅已成常態，依法納稅是每個公民在享受國家利益的同時應盡的義務和責任，是一種利國利民的行為。與之相比，我們應該進行深刻的反思，并采取有力措施，不斷增強公民納稅意識?？梢酝ㄟ^網絡平臺對商戶進行納稅宣傳，加強公民稅收法律知識建設，采用多種形式對主動納稅的企業和個人予以獎勵，在電商領域形成良好的納稅氛圍，同時政府也需要加大力度，強化稅收征管體系建設。

（三）加強稅收信息平臺建設

我國的稅收要想適應現代社會的發展，特別是小額跨境電商貿易的征稅需求，就必須要加強稅收平臺的信息化建設，將現代科技手段運用到稅收征管中，使其資源整合，信息共享。這樣既提高了工作效率又大大減少稅收人員的工作量。不僅如此，一個高效的納稅平臺，還可以對電子商務的交易過程進行有效監控管理。通過計算機網絡，統計業務收支數據，進行交易對比分析，使企業更好的確認未來發展的戰略方向。另外，我們也可以借鑒發達國家的稅收管理經驗，依據我國目前現狀，取其精華，去其糟粕，讓稅收監管職能更好的深入到企業中去發揮作用。

五、結束語

跨境小額電子商務貿易已經打破了國與國之間的界限，促進了全球經濟一體化的發展，實現了國際間企業對企業、個人對個人等直接性的交易，面對國際稅收征管問題，還需要各國之間通力合作。我國是起步較晚的發展中國家，在跨境電子商務稅收征管上缺乏一定的經驗，所以更需要積極參與到國際間的交流中去，加稅收協作征管力度，共同打擊偷稅漏稅等不法行為，防止稅款流失?？缇承☆~電子商務貿易作為信息化時代的產物，有著不可估量的發展前景，未來希望在稅務、海關、工商等各大職能部門的監督管理之下，提升自身的發展空間和規模，為中國經濟的高速健康發展貢獻力量！

主要參考文獻：

[1]劉建徽.整體政府視閾下“互聯網+稅務”發展研究[J].宏觀經濟研究.2015（11）.

[2]文月生.“互聯網+”新常態下電商征稅問題研究[J]經濟研究參考.2015（47）.

第8篇：平臺經濟的稅收征管問題范文

關鍵詞:市場經濟稅收法環境

1我國稅收管理存在的問題及成因

1.1稅收征管的信息化水平比較低,共享機制未形成,源于稅收信息化基礎工作薄弱新征管模式要求以計算機網絡為依托,信息化、專業化建設為目標,但由于稅收基礎工作覆蓋面較廣,數據采集在全面性、準確性等方面尚有欠缺,不能滿足稅收征管和稅源監控的需要。

1.2稅源監控不力,征管失衡

隨著經濟的發展和社會環境的不斷變化,稅源在分布和來源上的可變性大大增加,稅源失控的問題也就不可避免。目前,稅源監控不力主要表現在:一是征管機構設置與稅源分布不相稱,管理職能弱化。由于機構設置不合理,稅源監控職責分工不是十分明確,對稅源產生、變化情況缺乏應有的了解和監控;另外,稅務機關管理缺位的問題仍存在,出現大量漏征漏管戶的現象,因此稅收流失必然存在。二是稅源監控的協調機制尚未形成。在“征、管、查”管理模式下,由于稅收征、管、查等環節職責不明確或者相互脫節,以及國稅、地稅之間或稅務機關與其他部門之間缺乏配合、協調而引起稅源失控。三是稅收執法不規范,稅法的威懾力減弱。稅務機關對查處的稅收違法案件處罰力度不夠,企業稅收違法的風險成本低,這是稅源失控的一個重要原因。

1.3納稅服務意識淡薄,征納關系不和諧

一是沒有樹立起一種“以納稅人為中心”的服務理念,由于工作的出發點不是以納稅人滿意為目標,稅收法規的宣傳不到位,新的稅法政策又沒有及時送達納稅人,因此在征納過程中對納稅人的變化和需求難以做出快速反應。二是在要求納稅人“誠信納稅”的同時,稅務機關“誠信征稅”的信用體系及評價機制也不完善,難以構建和諧的征納關系。

2完善我國稅收管理的建議

2.1完善稅收法律體系,規范稅收執法,進一步推進依法治稅

2.1.1建立一個完善的稅法體系,依法治稅

完善的稅法體系是依法治稅的基礎,沒有健全的稅收法律制度,依法治稅也就成為一句空話。為此,我們要加快建立起一個完備的稅收法律體系。一是盡快制定和出臺《稅收基本法》。二是現行稅種的實體法予以法律化。三是進一步完善《稅收征管法》。四是設立稅收處罰法。對稅收違法、違章處罰作出統一的法律規定,以規范稅收處罰行為。

2.1.2規范稅收執法行為,強化稅收執法監督

一是稅務干部要深入學習和掌握稅法及相關法律法規,不斷提高依法治稅、規范行政的意識,要堅持依法征稅,增強執法為民的自覺性。二是認真執行稅收執法檢查規則,深入開展執法檢查。進一步健全執法過錯責任追究制度。

3建設統一的稅收征管信息體系,加快稅收征管現代化進程

稅收征管軟、硬件的相協發展,國稅、地稅征管機構之間以及與政府其他管理機關的信息互通是完善稅收征管的必要選擇。

3.1建設統一的稅收征管信息系統

即統一標準配置的硬件環境和應用軟件、統一的網絡通訊環境、統一的數據庫及其結構,特別是統一的業務需求和統一的應用軟件。第一,加快研制科技含量高的統一稅收征管應用軟件,提高征管效率。第二,建設信息網絡,實行縱橫管理。第三,建立數據處理中心,實施科學管理。

3.2建立稅收征管信息化共享體系

盡快實現信息共享。首先,建立國稅、地稅部門之間的統一信息平臺,讓納稅信息在稅務機構內部之間實現共享。其次,建立稅務機關與政府其他管理機關的信息聯網。在國稅、地稅系統信息共享的基礎上,有計劃、有步驟地實現與政府有關部門(財政、工商、金庫、銀行等部門)的信息聯網,實現信息共享。

4實施專業化、精細化管理

建立稅收征管新格局國家稅務總局《關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革的試點工作方案》中,明確提出在信息化基礎上建立以專業化為主、綜合性為輔的流程化、標準化的分工、聯系和制約的稅收征管新格局。

4.1建立專業化分工的崗位職責體系

盡快解決“征、管、查”系列人員分布、分工不合理的問題,完善崗位職責體系。在征收、管理、稽查各系列專業職責的基礎上,根據工作流程,依托信息技術,將稅收征管業務流程借助于計算機及網絡,通過專門設計的稅收征管軟件對應征管軟件的各個模塊設置相應的崗位,以實現人機對應、人機結合、人事相宜,確保征管業務流和信息流的暢通。

4.2實施精細化管理

在納稅人納稅意識淡薄,企業核算水平不高,建立自行申報納稅制度條件還不完全具備,稅收征管信息系統還未形成全國監控網絡,稅收社會服務體系還不健全的現實情況下,必須依靠嚴密細致的精細化管理,來促進征收,指導稽查,完善新模式,進一步加強稅收征管。

5規范服務,構建和諧的征納關系稅收征管法及其實施細則

將“納稅服務”作為稅收征管的一種行政行為,為納稅人服務成為稅務機關的法定義務和責任。稅務機關要全面履行對納稅人的義務,必須確立“以納稅人為中心”的服務理念,強化稅收服務于經濟社會發展、服務于納稅人的意識。規范納稅服務,構建和諧、誠信的稅收征納關系。

5.1加大稅法宣傳

稅務機關進行稅收法律宣傳,一是注重日常稅法宣傳,利用報刊、電視、廣播等媒體宣傳稅法,并定期召開納稅人座談會。二是規范稅法公告制度,利用典型案例以案釋法。三是充分發揮納稅服務熱線的服務功能,開展“網送稅法”活動,無償為納稅人提供納稅咨詢服務。

5.2建立征納雙方的誠信信用體系

一是誠信納稅。在納稅人方面,建立納稅人信譽等級評定制度,為納稅人提供等級式服務,促進企業誠信納稅。二是誠信征稅。在稅務機關方面,建立健全首問責任制、限時承諾制、責任追究制等一系列約束稅務干部行為的制度,要求稅務干部遵守誠實守信的職業道德,構建誠信征稅的信用體系。

第9篇：平臺經濟的稅收征管問題范文

關鍵詞:國際避稅與反避稅 轉移定價 價格瞞騙 海關稅收征管機制 電子口岸

上海市教委創新項目的階段性成果，項目編號：09YS504

全球經濟一體化必將對各國經濟產生廣泛而深遠的影響。而跨國公司在生產、投資、貿易、技術等方面切實充當了經濟全球化的發動機，其推動力量無可替代。據統計，2000年全球跨國公司達63000家，設立分支機構70萬家。其生產總值已超過世界總產值的30％；其平均跨國指數為37％；其對外直接投資約占全球直接投資的90％；其內部及互相貿易占世界貿易量的60％以上，其海外附屬企業貨物和服務出口占世界貨物和非要素服務出口的46％；其研發經費占全球研發經費的70%。但是，跨國公司的迅猛發展在使促進世界經濟一體化的同時，跨國公司全球避稅問題也日益突出。經濟合作與發展組織撰寫的《有害稅收競爭的報告》披露全球90%以上的跨國公司通過多種形式進行國際避稅。其中通過轉移定價實現的避稅總額占整個跨國公司避稅總額的60%。跨國公司國際避稅不僅嚴重侵蝕東道國的財政權益，也擾亂了東道國的經濟秩序和公平競爭的市場原則。

所以，打擊和防范跨國公司國際避稅是世界各國政府共同面臨的一個棘手問題。因此，必須加強國內、國際在國際稅收方面的合作與協調，才能成功遏制國際避稅，保護各國稅收權益。

一、中國目前國際避稅與反避稅的基本態勢

我國自1979年實行改革開放政策以來，2009年我國出口總額躍居世界第1位；在全球500強的跨國企業中，有400多家都已經在我國設立了分支機構。我國利用外商直接投資規模居世界第2位，并連續19年居發展中國家首位;外商投資企業在全部進出口貿易、出口貿易和進口貿易中分別占到55.2％、56.0％和54.2％;外商投資企業的貿易順差占全部順差的64.7％。顯然，快速擴張的跨國公司不僅主導了我國的對外貿易，也使中國成為全球產業鏈的一個重要環節。

但是，跨國公司是把雙刃劍，也會對東道國產生消極影響。如跨國公司利益與東道國財政權益的沖突。而中國作為最大的發展中國家，是跨國公司轉移定價的東道國，財政權益造受的沖擊更大。據商務部統計，在我國設立的外商投資企業50%以上是虧損。其中有相當部分是為了避稅而制造的人為虧損。據國家稅務總局估算，跨國公司每年國際避稅給中國造成的稅收損失至少在300億元以上。其中，通過轉讓定價避稅占其避稅總額的60%。當然，跨國公司的轉讓定價也必然體現在進出口貿易價格方面。而征收關稅是海關的職責，海關完稅價格的高低直接關系到國家的稅收權益和貿易政策的實施。因此，海關也是監管跨國公司轉移定價的主要力量，與國家稅務機關共同構成了我國反國際避稅的中堅力量。

據海關統計，2008年――2010年期間，全國海關審價補稅案分別為22.37萬宗、28.01萬宗、33.64萬宗；審價補稅額分別是72.6億元、105.14億元、108.22億元。可見，價格瞞騙的案發數量及補稅額不斷增長，且呈現出集體化、專業化、行業化、智能化等特征。其中，轉移定價成為價格瞞報的一種技術性、隱蔽性很強的方式。因此，反價格瞞騙是海關開展反國際避稅工作的一項長期和艱巨的任務。所以，海關應該建立現代化海關稅收征管長效機制，完善我國海關反國際避稅工作機制。

二、完善我國海關稅收征管機制，是完善我國海關反國際避稅工作機制的基礎和核心

(一)以貿易便利為基礎，倡導分類管理，營造良好的稅收環境

1、建立關企合作伙伴關系，引導企業守法經營

海關作為政府的職能部門，首先必須通過執法來履行國家賦予的各項職能，并且隨著社會的進步和國際經濟的協調，海關職能已經從傳統的征稅、緝私等向社會安全、環境保護、知識產權保護、戰略武器控制等方面擴展。同時，我國政府必須更多地為納稅人的利益服務，最大限度地促進貿易效率。不但要管得了，而且要管得好。因而，實現執法和促進貿易效率兩者的平衡，最大限度地提高貿易效率、促進經濟發展，構成了現代海關制度重要特征。為此，必須在海關征管部門與納稅人之間建立起一種執法與守法、服務與合作、信任與溝通的良性互動關系。一是要在繼續完善關稅立法、強化依法征管方面嚴于律己。征管人員要學法、懂法、守法，牢固樹立依法征管的觀念，嚴格依法行政，既重實體，又重程序，堅決制止各類違規操作行為的發生。二是要深入推行“行政公開”?！靶姓_”包括稅收征管的依據公開、過程公開、結果公開。首先，行政公開是企業學習法律、自覺守法的基本前提，起到普法教育和警示作用，應該作為促進企業守法自律的基礎來抓。其次，行政公開為企業營造公開公平的經營環境，即“陽光是最好的防腐劑”。行政公開使相對人對海關稅收有明確的了解和預期，也能提高納稅人的稅收遵從度，從而降低征管成本。

2、創新監管方式方法，整合稅收征管作業模式

貿易便利化是企業對海關的基本要求。隨著商品、勞務、資本、信息大規?？鐕缱杂闪鲃?，跨國經營、全球采購、電子商務、零庫存等現代商業模式不斷出現，現代物流業蓬勃興起，海關稅收征管理念、征管模式和方法手段已與現代經濟條件下不斷變革出新的商業模式、金融模式和物流模式不相適應。因此，要滿足企業對貿易便利化的不同需要，海關就必須結合經營模式、貿易方式和物流方式等對企業進行分類征管，實行一是打破關區壁壘，按照供應鏈自身流向實現無障礙監管，實現稅收征管的嚴密性。建議充分考慮各區域的不同發展程度和口岸與內陸海關不同的監管資源狀況，努力在大宗散貨數量確認、裝卸運輸等方面探索一種高效規范的監管模式，除“屬地報關、口岸放行”模式外，可更多采取“一點報關、多點放行、區域聯動”來緩解口岸通關壓力。二是實行無紙化通關等新模式后，口岸直接清關成為主要趨勢，內陸監管點的職能將會弱化。建議根據實際監管需要，將監管點的資源在口岸及其他監管現場之間進行合理調整或機動，實現稅收征管的高效性。

(二)以服務企業為導向，擴大稅源稅基，開拓廣闊的征管空間

1、優化通關監管服務，增強稅收工作主動性

海關作為國家改革開放的窗口，肩負著促進對外貿易發展和維護進出口秩序的艱巨任務?！案脑旆找庾R，重新定位海關與企業的關系”是進一步深化海關改革、提高海關稅收征管水平的關鍵。根據“六西格瑪”企業管理法，海關作為國家行政機關，提供的服務應該是監督進出動的合法性，最大程度地促進貿易便利化。海關在監管企業的過程中，要及時和企業溝通，簡化程序、提高效能，逐步建立稅收大客戶聯絡員制度，將各項海關各項服務經濟的措施與預期目標的對比情況通告企業，實現海關對企業量體裁衣式的納稅服務。為此，各級海關必須認真探索落實稅收抽樣考核制度，提高稅收考核工作的科學性，及時總結和推廣稅收征管工作中的經驗和做法，對于在稅收工作中做出突出貢獻的集體和個人，要予以表揚和獎勵。

2、凈化執法環境，提升稅收征管效能

可采取一系列措施，如在媒體上新聞素材，召開新聞會、記者招待會、編輯出版宣傳性出版物，制作影視作品等，協調與公眾的關系、優化海關執法環境、實現海關稅收管理目標。針對一些重大經濟問題，海關應當主動與社會團體、守法經營者開展磋商洽談工作，根據各自權利和義務簽訂MOU，并利用學術理論研究等機會促進相互間的理解，大力開展海關業務工作信息化建設，實施網上辦事、網上咨詢、紅綠通道、便捷通關等措施，進一步強化海關隊伍的服務意識和為民意識，切實改進工作作風，提高海關工作效能，建設一個高效便民的服務型海關。具體而言，一是要推進有關減免稅制度改革，清理不合理的減免稅政策規定，使企業在依法繳納海關稅收的基礎上，真正享受到國家進出口貿易優惠政策；二是要推動加工貿易轉型升級，對加工貿易、保稅物流稅收優惠政策進行清理，加快轉型增值稅轉型進程，在進出口環節盡量縮短轉型過渡期，促進加工貿易的健康發展；三是要加大教育培訓力度，引導關員自覺學習，培養稅收征管專家型人才并建立相應的人才管理庫，加強對進口軟件及軟件特許權使用費等的審價和征稅，保證海關單位和關員個人的發展適應形勢要求。

(三)以風險管理為手段，整合監管資源，實現部門間聯動協作

1、開展稅收動態分析，全面推行風險管理

要建立貫穿于綜合治稅各項工作的風險信息流轉公共平臺，以風險信息流轉公共平臺為紐帶，將綜合治稅各部門有機連接起來，體現風險信息在各部門間的運行狀況及相互關系，形成左右聯動、上下配合的生動局面。一是要建立前臺與風險管理、后場的信息互動機制?，F場海關要加強實際審核和實際查驗，認真總結分析現場監管動態與風險線索，及時移交風險管理、后續管理部門；要及時向風險管理部門反饋風險布控指令，便于及時改進布控，提高命中率；要主動接受職能部門、風險管理部門的指導，建立起風險管理在通關監管全過程中的“鏈鎖”機制。二是要建立風險管理與前臺、后場的聯系配合運作機制。要以完善稅收分析監控制度為載體，通過參與風險管理的各職能部門在自身專業領域內開展稅收風險分析和監控，認真分析和處置稅收征管工作中的突出風險，把握與控制當前稅收風險，查找稅收工作中存在的薄弱環節和風險點，形成稅收分析報告，充分發揮對現場海關決策參考的支持作用，提高后續管理工作的準確性和針對性。

2、統一思想認識，實現稅收工作“全國一盤棋”

海關稅收工作涉及到關稅、通關、監管、稽查、緝私等職能部門。加強各部門之間聯系配合形成合力是提高綜合治稅的根本保障。面對目前的一線監管、后續管理和打擊走私等3支力量相互銜接不緊密，整體合力不明顯等問題，一是要以建立健全稅收征管長效機制為目標，要以“優化配置、優勢互補、深度融合”為要求，充分利用風險管理平臺和執法評估系統，做到前期實際監管到位，突出加強后續管理和風險管理，形成信息互通、管理相容，實現風險布控與分析評估、前期嚴密監管與高效運作、后續稽查與規范行為的有機統一和深度融合，形成環環相扣，相互作用的管理模式。二是必須轉變觀念，樹立以稅收征管工作“軸心”全局意識，摒棄各部門自身利益，充分把握工作規律，創新體制、創新機制，從抓好“結合部”建設這一關鍵入手，以“分工明確、責任清晰、配合密切、反應敏捷、運作高效”為要求和目標，建立綜合治稅聯動配合機制，充分發揮自身職能作用，形成有機整體。

(四)以后續核查為保障，落實內控機制，確保稅款的應收盡收

1、加強后續管理，延伸監管鏈條

后續管理是一線實際監管的延伸和擴充，是構筑綜合治稅大格局的關鍵之一。要以“三查合一”為新起點、新契機，建立完善后續管理工作制度，創新工作方法，做到風險分析與稽查工作相結合；常規稽查與專項稽查相結合；稽查工作與規范企業相結合的“三個結合”。要以企業為單元、重點敏感商品為對象，按照點面結合的要求，選擇重點企業和敏感商品進行重點分析，確定稽點。建立完善常規稽查與專項稽查相結合的工作機制。從行業、渠道、商品等不同方面確定稽查對象，積極開展常規稽查，適時組織專項稽查。要健全完善稅收風險預警監控與核查機制。適時對重點行業及政策調整期的敏感商品和重點領域開展全國性的稅收核查和稽查。要從資金流、信息流、貨物流入手，積極探索貿易調查的新思路、新方法，嚴厲打擊商業瞞騙行為，達到“調查一類商品、摸清一種行情、規范一個行業、促進企業守法”的目的。為此，必須要動員各方力量保全稅收，綜合運用關稅分析監控、風險管理、執法評估等手段，防控主要納稅企業及重點行業和商品的稅收風險。打私工作要研究新形勢，發揮打擊走私促進稅收的作用，以打私促進稅收保全，防范和打擊各類政策性、行業性、傾向性商業瞞騙，加強對一些重點海關、商品的稅收專項審計。

2、落實關警融合，形成打私整體合力

現場稽查和緝私部門要根據打私會的部署和安排，以貨運現場低報價格、偽報品名規格數量的情報搜集和風險分析為先導，切實加強對重點企業、敏感商品和高風險口岸的篩選分析，挖掘走私線索，不斷提高打擊走私的針對性和有效性。特別要通過對敏感商品走私案件的深挖細查，發現帶有行業特點的價格瞞騙走私活動線索，作為打擊重點進行專項打擊。要深入開展貿易調查和價格調查，緊緊圍繞關系我國國計民生、進口量大、對稅收影響較大的商品和有境外特殊經濟關系的重點企業在進出口環節的單證流、貨物流、資金流開展調查，認真查處價格瞞騙走私違法行為。要重點加強與香港、澳門特別行政區和各主要貿易伙伴國海關之間的行政互助和司法協作，利用國外海關和警方合作渠道，聯手打擊跨境商業瞞騙走私行為。要切實加強物流監控。積極務實地推進艙單管理改革，建立同審單作業系統相匹配的物流監控系統。規范監管場所管理，加強人工核查，做到有效掌控。強化保稅貨物在保稅區域、監管場所、加工企業及流轉過程中的全程監控。要切實加強對緝私工作的組織領導，發揮緝私部門作為海關打私工作的主力軍作用，保持反走私高壓態勢，以“貼近業務現場，融入監管一線”的思路，推動緝私辦案部門與海關業務部門的深度融合，形成操作規范、高效運作、統一協調的緝私工作體制。要以建立齊抓共管的打私格局為目標，密切與地方黨政、打私辦的聯系配合，與地方公安、檢察院、法院等執法部門建立定期聯席會議制度，建立打私協作關系，實現海關主管、企業自管、社會共管。

三、充分發揮中國電子口岸的功能，構筑我國海關、稅務、工商、外匯等部門共同合作的跨部門反國際避稅工作新機制

中國電子口岸是2000年經國務院批準，由12個部委共建的公眾數據中心和數據交換平臺。它依托國家電信公網，實現工商、稅務、海關、外匯、外貿、質檢等部門以及進出口企業、加工貿易企業、外貿中介服務企業、外貿貨主等單位的聯網，將進出口管理流信息、資金流信息、貨物流信息集中存放在一個集中式的數據庫中，隨時供國家各行政管理部門進行跨部門、跨行業、跨地區的數據交換和聯網核查，并向企業提供應用互聯網辦理報關、結付匯核銷、出口退稅、網上支付等實時在線服務。

電子口岸的服務功能不斷進行拓展和強化，即服務于國家宏觀經濟、服務于海關建設、服務于共建部門、服務于進出口企業。電子口岸已經構建“一站式”服務平臺實現企業便捷通關的應用項目28個，整合物流商務信息促進區域經濟發展的應用項目11個，為企業提供貿易便利、加快通關速度、減低貿易成本等方面發揮著日益重要的作用。目前，入網企業超過55萬家，日均登錄電子口岸辦理業務的企業達15萬家，日處理電子單證數量140萬筆。

同時，電子口岸在為政府部門之間信息共享、提高效率、加強監管等方面具有獨特的作用。電子口岸已實現了與國務院12個部門和香港工貿署、澳門經濟局等單位，以及14家商業銀行的信息共享和互聯互通，在線運行項目達到65個。目前典型應用項目主要有：出口退稅聯網核查系統、進口增值稅聯網核查系統、出口收結匯聯網核查系統、深圳陸路口岸快速通關系統、CEPA原產地證明核查系統、集成通系統等。國家應進一步加強電子口岸建設，使其真正成為集口岸通關執法管理和相關物流商務于一體的大通關統一信息平臺，成為有中國特色的“單一窗口”工程。

當然，電子口岸也能建設成為我國一個跨部門反國際避稅的綜合信息平臺。在此基礎上，逐步構筑海關、稅務、工商等部門密切配合的跨部門的綜合反國際避稅工作機制，維護國家和投資者的合法權益。

此外，加強海關與各國海關之間以及與世界海關組織的合作，加大打擊通過價格瞞騙進行國際避稅的行為。目前主要是通過《WTO海關估價協定》統一各成員的海關估價行為規范，消除估價的非關稅壁壘作用和提高通關效率，而針對反價格瞞騙開展的國際合作也主要依靠雙邊合作。在這個方面，可以借鑒各國之間國際稅收合作方面的經驗。有關國家通過談判簽訂估價協定或條款中增加反價格瞞騙國際避稅、偷漏稅的合作條款，由各國海關負責執行。主要是相互交換價格情報，包括交換關聯企業的情報、交換防止跨國公司利用轉讓定價逃稅避稅的資料、互為對方海關在本國進行價格調查提供幫助等，提高國際反避稅的實際效果。

綜上所述，以建設現代化海關稅收征管長效機制為基礎，完善海關反國際避稅工作機制；以電子口岸為紐帶，逐步構筑我國海關、稅務等部門密切配合的跨部門綜合反國際避稅工作機制；加強海關與各國海關及世界海關組織在反國際避稅方面的合作，在世界范圍內形成反國際避稅的天羅地網，保護各國政府和投資者的合法權益，創造一個公平、公正的貿易環境。

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