鐵路運輸企業增值稅論文

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1鐵路運輸企業納稅人增值稅專用發票的領購及分發

鐵路運輸企業單位增值稅專用發票的領購及分發由財務部門的稅務管理人員專門負責。稅務管理人員要及時匯總本單位及所屬各稅控開票點提報的所需增值稅專用發票數量和開票限額，持報稅盤、《發票領購簿》、本人身份證到主管國稅機關確定本單位的發票購買數量和開票限額，領購發票并將購票電子信息寫入報稅盤。然后通過本單位發票分發接收系統（11％）和銷項發票管理系統（6％）將購票電子信息分發到各稅控開票點。紙質增值稅專用發票的發放，為保證傳遞和交接專用發票的安全，由各開票點指定一名專人到財務部門領取，并及時在《鐵路運輸企業增值稅專用發票使（領）用登記薄》進行登記并認真檢查增值稅專用發票是否有缺頁、多頁、重號、紙張毀損或印刷質量等問題，如有問題及時與稅務部門退換。

2鐵路運輸企業納稅人增值稅專用發票的開具要求

開具增值稅專用發票時，必須按照發票號碼順序填開，保證填寫項目齊全，內容真實完整，字跡清晰正確，不得壓線錯格，全部聯次一次打印，并全聯次加蓋發票專用章。初次開具增值稅專用發票的實際受票方需要要提供的資料有：紙質打印的開票信息（企業全稱、稅務登記證號、開戶行、銀行賬號、經營地址、電話等）；銀行開戶許可證復印件；帶有“增值稅一般納稅人”戳記的實際受票方稅務登記證副本復印件或一般納稅人資格證復印件；如果是第三方開票則需要能證明實際受票方實際負擔運輸費用的相關合同或協議以及需要開具發票的貨票丙聯。上述資料均需加蓋實際受票方單位公章（紅色）由稅控開票點留存，同時建立客戶信息資料庫，與本單位其他稅控開票點共用，作為各稅控開票點后續開票的憑據。貨運稅控開票點開票人對客戶所提供的貨票丙聯、運費雜費收據乙聯和開具增值稅專用發票所需資料確認無誤后，并對在稅控系統中錄入票據號等信息調取的業務信息系統票據信息核對一致后，向客戶開具運費“貨物運輸業增值稅專用發票”（11％）和運輸服務費“增值稅專用發票”（6％），開票信息自動向業務信息系統反饋。各稅控開票點開票人開出發票后，必須經復核人復核無誤后，由復核人加蓋發票專用章，發票聯和抵扣聯交客戶，記賬聯留存。已換增值稅專用發票的運輸票據由開票點收回，并加蓋“已開具專用發票”戳記，一并附在所開專用發票記賬聯后。客戶持多張運輸票據換開增值稅專用發票的，由開票人在稅控系統中匯總開具，運輸票據號碼信息自動打印在增值稅專用發票備注欄內。匯總專用發票開具限于同受票人、同月、同發到站、同托收貨人、同品名的運輸業務，且對應運輸票據張數在限定數額以內、合計金額在增值稅專用發票最高開票限額以內。開具貨物運輸業增值稅專用發票后，因開票有誤實際受票方拒收或者尚未將貨運專票交付實際受票方，且不符合發票作廢條件，需要開具紅字貨運專票的，符合發票聯次齊全、實際受票方未認證發票的，不需向主管稅務機關填報《開具紅字貨物運輸業增值稅專用發票申請單》，直接在貨運專票稅控系統中以銷項負數開具紅字貨運專票，并將對應的藍字發票代碼、號碼打印在發票備注欄中。除以上情形外，發生取消運輸或者因變更運輸需部分退款及發生折讓等原因需開具紅字貨運專票的，應按規定由實際受票方向稅務機關提交申請單后，開票點憑實際受票方主管稅務機關出具的《開具紅字貨物運輸業增值稅專用發票通知單》，在貨運專票稅控系統中以銷項負數開具紅字貨運專票，并將通知單編號打印在備注欄中，不需打印對應的藍字發票代碼、號碼。

3鐵路運輸企業增值稅專用發票的保管

每個鐵路運輸企業單位必須有指定的專人保管專用發票和專用設備稅控盤。開票人交接應建立發票和專用設備交接登記簿并及時進行登記。增值稅專用發票記賬聯及收回的貨票丙聯、運費雜費收據乙聯按月裝訂成冊連同《鐵路運輸企業增值稅專用發票使（領）用登記薄》保存5年，保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。如因開票點撤并等原因需繳銷發票的，開票點應按規定將未使用的紙質專用發票與稅控系統專用發票電子信息核對一致后進行清點，并將專用設備和結存未用的專用發票交回財務部門，財務部門匯總后送交主管稅務機關按規定處理。增值稅專用發票是經濟活動中重要的商事憑證，加強增值稅專用發票管理對于防范偷稅、漏稅和增值稅專用發票犯罪具有重要意義。

作者：檀紅春 單位：呼和浩特鐵路局 呼和浩特貨運中心