建筑企業經營變化下稅收政策論文

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一、稅收政策變化的影響分析

改革前后稅額變化營業稅改增值稅，直接的變化就是稅率的改變，營業稅稅率3%，方案中增值稅的稅率11%，考慮價稅分離，稅率差額約為7%，結合附加稅兩種稅制下的收入差額約占總收入的7.5085%。可想而知，改革直接帶來了7.5085%的稅收負擔，完全可以形成整個建筑行業的陣痛。然而，增值稅和營業稅最主要的區別在于抵扣，改革后只要購進成本達到銷售收入的68%，且購進的進項稅率達到11%，即可保證不增加稅負。成本預測和進項預算建筑企業“營改增”后稅負的增減，完全取決于所獲取的專用發票和進項稅扣除額的大小，因此在合同簽訂時，企業應充分考慮增值稅因素，由于工程購進材料和施工機械費用所包含的增值稅是抵扣過程中最主要的部分，所以在成本預算中選擇可以開具增值稅專用發票的供應商和分包商能有效減少稅負。日常開支中盡可能獲取專用發票也可以抵扣增值稅，在稅制改革全面消除營業稅后，所有行業都可以有進銷項，屆時，建筑企業可以從上游充分獲取進項，降低稅收負擔。現階段突出問題稅收政策改革后核心問題是抵扣，在稅制還不完善的條件下，突出問題就是無法獲取進項，主要的無法獲取增值稅專票事項如下：①人工費。②地方材料部分沒有增值稅專用發票。③享受國家減免稅的產品和勞務無增值稅專用發票。④甲方提供材料和設備，或甲方指定分包的工程難以取得增值稅發票。⑤部分工程所在地不在“營改增”范圍無法取得增值稅發票。⑥上游企業中大量的小規模納稅人導致抵扣率難以提升。由于上述問題的存在，且短時間內無法解決，在“營改增”窗口開啟之后，建筑企業稅負會明顯加重。增值稅是價外稅，抵扣鏈條環環相扣，運行不暢會導致企業負擔加重。

二、建筑業企業的應對措施

把握稅收政策要點，總結學習試點行業管理經驗在“營改增”的大形勢下，建筑企業獲得了緩沖的時間，應當順應時代，做好準備，對改革政策心領神會，培訓稅務人員，轉變思路，總結試點行業優秀管理思路，探索適合本企業的管理方法。加強內部管理建立健全企業內部管理制度和票據管理制度，嚴格管理增值稅發票的獲取工作，杜絕假發票和虛開的增值稅發票，確保專用發票的真實性。建立一套系統，完整、詳盡的納稅申報體系，提高納稅效率。企業各部門應密切配合，專用發票及時申報，及時抵扣，以免影響決策。施工過程中減少浪費，用減少成本費用的方法緩解改革的沖擊。做好稅收籌劃，轉變消費結構“營改增”的實施，給企業帶來了轉變的空間，建筑行業應當利用這個機遇，以稅收籌劃為切入點，設計完整、系統的稅收規劃，整體上不斷地降低企業稅負，形成企業的采購系統，在同樣成本下，首先選擇優質的可以提供進項稅額的一般納稅人，其次選擇小規模納稅人，盡量不選擇無法提供進項的供貨方。在采購過程中，充分利用增值稅的相關優惠政策，選擇可以享受稅收優惠的節能新材料，采用能夠抵扣稅負的環保新技術。在各個方面降低企業稅負，騰出利潤空間。

作者：胡云霞 李岳 單位：河南省鄭州地質工程勘察院