疫情下的稅收減免政策

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摘要：病毒的爆發阻礙了以人力資源為導向型的產業，影響了國民的正常生活，引起了經濟下行趨勢，這就使得稅收減免政策成為了必要的宏觀調控手段。本文將結合財政部出臺的相關減免政策進行量化式分析，估計減免比率，給出財稅政策建議。

關鍵詞：宏觀調控；稅收制度；政策性補貼

一、背景概述

由于本年一月爆發的肺炎傳播能力強，致死率高，各地紛紛制定了相關的限制或管控政策，對于流動人員進行了屬地管理，有效地防止了病毒的傳播。但是由于我國就業人口和社會生產貢獻率均以二、三產業為主，限制人員流動就意味著二、三產業的主要勞動力不足，加之第一產業正值春耕農時，如此一來經濟運行必然呈下行態勢。部分企業由于資金不足而導致周期性失業，隨后供給跟不上需求經濟就會逐漸衰退，國民生活質量就會大大下降。以上的種種情況都昭示著經濟政策必須有所應對。二月十九日國家財政部了《關于加強肺炎疫情防控財稅政策落實和財政資金監管工作的通知》，其中重點闡述了資金保障和稅收減免兩方面的政策，正式確定肺炎下對于全國的優惠政策，以經濟手段進行宏觀調控。

二、以三產為例估計稅收減免的比率

（一）分析原理我國的經濟按照主營業務大致可以劃分為第一、第二和第三產業，由于三種產業模式在疫情下受到的影響不同，所以將人為根據市場需求、人力需求、資源需求和交通需求進行評分確定其受到影響的多少來確定疫情變化后營業額的變化，從而確定減免稅收的比率。以三產在2019年GDP貢獻率的不同可以看出其價值的創造能力，用其作為三產權重的標準。將三產減免稅收比率分別乘以權重，確定加權下的減免比率。

（二）分析過程以疫情前行業發展水平作為基期，定量為100，受市場需求、人力需求、資源需求和交通需求的影響。第一產業對于市場和交通的需求較高，由于從業者大多靠近土地，所以受人力制約的影響較小，疫情下人民生活基礎需求不便其受到影響不大，但是會影響相關生產資源的流動。所以得出如表1的結果：營業額變化=（100-100*35%+100*10%+80*25%+80*　30%）/100=11%第二產業受市場、資源、交通的影響較大，只有資源充足才能制造產品，有了良好的交通才能面向市場，疫情下國內外市場都會受到沖擊，加上交通限制，所以得出如表2的結果：營業額變化=（100-70*30%+90*10%+70*30%+80*30%）/100=25%第三產業對于市場、人力的需求都較大，疫情下消費市場可能略顯不足，復工人員不能按時返工，通過遠程辦公效率有所下降，所以得出如表3的結果：營業額變化=（100-80*30%+60*30%+70*20%+80*20%）/100=28%

（三）加權下的減免比率加權后稅收減免比率=5.7%*11%+39.2%*25%+55.1%*28%=25.855%由于評分過程受主觀影響較大，在實際操作的過程中應當在限定時期內控制變量來測量其數據性指標進而定量分析，確定更加準確的加權減免比率。但是各行業都有其復雜性，大量的數據性實驗對于成本和時間的要求較高，所以可以預先給定一個基準，在后期實踐中不斷調整。

三、疫情下財稅政策的建議

（一）堅持減免稅收同激發活力相適應的原則稅收減免能夠增加企業的現金流，對于企業發展、利潤分配和福利保障都能起到一定的維護作用。短期內的稅收減免政策確實會給企業提供一定的幫助，讓企業渡過難關，但是從經濟運行的可持續角度來看，實體經濟恢復的時間周期越長，所面臨的風險也就越大，只有企業自身有價值創造的活力，才能在現代化的競爭中保持盈利態勢。所以政府應當在逐步復工的同時激發其自身活力。公司價值是由現有獲利能力和未來潛在獲利機會的綜合體現，疫情下現有獲利能力不足，所以提高公司競爭能力就要從潛在獲利機會出發。企業潛在獲利機會主要受到以下是影響因素：1.物質資本。物質資本時企業的核心指標，對于資金充足的企業，應當趁著機會投入資本大力研發能夠提高競爭力的產品或者技術，這就需要政府在產品研發和推廣的稅收政策有所調整；對于資金不足的企業來說，短期內開工不夠現實，所以要立足于疫情控制之后的交易，這就需要政府提供生產商、供應商與銷售商的線上溝通平臺，保證停工的情況下也能夠有未來交易的保障。2.人力資本。經濟運行處于下行態勢更是人才之間的比拼，企業只有擁有具有核心競爭力的人才才能在此情況下提高自身競爭力。所以留住人才，保證人才和市場的匹配就顯得十分重要。3.管理方法與企業戰略。大部分企業在制定政策和戰略都是在經濟看好的情況下進行的擴張性政策，疫情下企業發展規模必然受到限制，這也就倒逼著企業制定經濟倒退下的政策，使得企業政策更加完善。只要能在以上幾點中達到平衡狀態，企業就能夠在下行情況下保持自身競爭力。由此來看，政府需要協調稅收減免到合理程度，并且出臺和完善相關發展政策激發企業自身活力，由“輸血式急救”變為“造血式恢復”。

（二）堅持合理利用政策性補貼，發揮福利效應地方政策性補貼有利于增加企業的競爭能力，對于資源配置有調節作用，能夠在這次疫情中補足企業后備能力，提高可持續經營的能力。這次疫情下的政策性補貼大致可以分為促進企業生產發展的補貼和保障員工權益的補貼兩類。對于促進企業生產發展的補貼大多是為了增強企業持續穩定經營的能力，從而保證行業發展，促進國民經濟平穩運行。但是如果這種政策性補貼持續時間過長，就會使得企業過分依賴政策，失去創新活力，不能完成產業結構調整或者轉型升級。同時也要警惕“只要有風險，就會有補貼”的想法，因為企業一旦失去自主的抗風險能力，就無法適應市場的不完全競爭，最終被淘汰。這就需要合理利用政策性補貼，達到扶持和激發的平衡點，促進企業健康成長。對于保障員工權益的補貼大多是為了維護企業凝聚力和員工信心，從而降低摩擦性失業率。政策性補貼下帶來的福利效應滿足了國民對社會保障的需求，提供了風險較小的工作環境。但是由外界帶來的政策性補貼并不是可持續的，所以需要警惕員工工作積極性疲軟的風險，一旦不由個體自己繳納社保成為習慣，那么對于內部穩定性將是很大沖擊。同時由于福利效益沒辦法做到普遍化，那么如何維持公平公正也是值得思量的。所以企業應當合理利用政策性補貼，在維護員工合理權益和降低負擔感的同時，也要注意防范內外部風險，做到真正的提高幸福感和信任感。

（三）堅持做好相關財政監督與控制此次疫情中不難看到很多財務不透明、監管不及時、分配不準確的反面典型，所以在財稅減免中做好監督和控制不僅是工作有條不紊進行的保障，更是提高政府公信力的良好方式，有效流程的確立以及標準的制定能夠為其助力。科學確定政策惠及企業，保證公平性。財政部門相關惠及政策公告，需要補貼的企業提交申請相關報告，審計部門負責核準企業經營狀況，出具評估報告，由財政部門確定最后名單。在此過程中要保證標準統一，減少人為因素，盡量采取量化指標進行比較，積極利用計算機系統進行分析，保證公平高效。定期公開稅收減免和財政補貼的資金流向，保證透明性。財政部門公布惠及企業名單，確定資金分發到企業，要求企業提供資金流向報告，做到有證可依、有證可查。同時要關注公眾的合理訴求，主動公開存有疑問的相關文件，透明化辦公，提高政府公信力。將相關決策、執行和監督部門分離，保證獨立性。由于財稅減免或補貼涉及大額資金流，就要防止權力過于集中，導致舞弊的發生。涉及錢款決策、執行和監督的部門要做到不相容職務分離，各責任部門保證不互相牽扯，人員不交互流動，在保持獨立性的同時要積極核準信息的真實性，互相制約、互相監督、互相保障。聯動多方進行社會監督，保證合規性。在保證政府內部監督的同時也要重視外部的監督，因為外部企業和公眾才是政策惠及的對象。相關部門應當主動邀請媒體或者主動公開信息，讓社會監督避免內部舞弊風險，監督對象合規、流程合規、數額合規。

參考文獻：

［1］皮建才，黎靜，管藝文.政策性補貼競爭、體制性產能過剩與福利效應［J］.世界經濟文匯，2015（03）：19-31.

［2］吳爽.強化財政局財務內部控制的分析［J］.商訊，2019（18）：155-156.

作者：王錦琳 單位：南京大學