稅收征管下的企業稅收籌劃方式研究

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摘要：稅收是國家財政的主要來源，關系國家發展和民生經濟。在目前總量巨大的市場經濟環境下，國家稅收征管也在不斷改革優化。企業稅收籌劃貫穿企業所有經營活動環節，稅收籌劃是財會部門工作的重要任務之一，稅務工作的復雜性和嚴謹性，要求每個財會人員時刻加強學習，不斷提升稅務籌劃能力。本文分析目前企業稅收籌劃中的一些問題，探討解決方式，幫助企業結合自身實際情況，設計出符合企業發展需要的稅收籌劃工作辦法。

關鍵詞：新稅法；稅收籌劃；企業；管理

我國市場經濟快速發展，稅收政策也不斷隨之改革優化，作為市場經濟主體的企業單位，各項運營活動都要符合稅收管理要求，對應稅經營活動應該依法納稅。對企業而言，為降低企業成本，提高盈利能力，同時還要依法完稅。企業就需要通過科學合理的稅收籌劃管理方式，進行科學合法而且有效的稅收籌劃管理，從而降低企業稅負，節省運營成本。如何實現科學有效的稅收籌劃方式，為企業減少負擔創造價值，已經成為企業關注的焦點。想要做好稅收籌劃，首先應當了解稅收政策和相關法律法規，充分利用法律和政策惠利，為企業稅務服務。

一、企業稅收籌劃概述

稅收籌劃是指，企業在遵循相關政策法律法規的基礎上，對涉及投資籌資行為、購銷經營活動、股券收益分配、理財等活動時，充分利用政策法律給予的優惠利好，對企業的經營、投資等經濟活動事項，進行科學有效的籌劃管理，從而降低繳稅金額，減小企業支出負擔，創造利潤價值。簡單來說，稅收籌劃管理就是企業合理避稅，減輕負擔，最大化企業所得的活動。稅收籌劃是企業財務管理的重要工作內容之一，具有四個特點：

(一)合法性

稅務法是政府與企業間稅收繳納管理的基準，企業要依法繳稅。企業稅收籌劃的前提是完全符合稅務政策法律，實質是在一些納稅項目或環節沒有明確條文規定、納稅方式方法存在多種途徑可選擇時，企業出于保護自身利益做出的納稅決策。依法進行稅收征收管理的行政部門不應當作違法處理，這與偷稅漏稅本質完全不同。

(二)籌劃性

稅務征收的實際執行環節，是在企業的經營活動已經完成之后進行的，并且稅收金額計算規則是明確的，企業納稅義務滯后于經營行為。所以，稅務籌劃并不是經營活動結束后，想辦法規避稅收和減少納稅，而是在此之前，企業已經了解和熟悉稅收政策和相關的征收內容和辦法。企業根據政策法規結合自身實際經營情況，進行的科學的合理的符合法規的自我減負行為，是最大限度的尋求降低稅負的合理經營管理行為。

(三)專業性

企業稅務籌劃是一項專業的財會管理業務，同時也是企業通過多種方式方法減輕自身稅負的一種綜合管理活動。按稅收籌劃先后階段，可分為稅收預測、方法決策、納稅規劃等；按照所涉及的學科類別，包含統籌學、數學、財會學等。因此，稅務籌劃是一項囊括高等專業知識的綜合性管理活動，對從業人員有著極高的綜合能力和專業水準要求。稅收籌劃的專業性體現在兩點上：首先，企業的稅務籌劃管理由專門的財物會計審計人員進行，專業技能上是獨立的；其次，隨著經濟規模的迅速擴張，經濟活動的范圍、總量、方式方法也更加復雜多樣，單靠企業自身已無法滿足稅收籌劃要求，從而催生新的稅務記賬、咨詢籌劃行業，成為獨立的社會行業。

(四)目的性

稅收籌劃活動的目標是特定也是明確的。企業稅務籌劃管理的目標有四個：其一，最原始和主要目標是減輕企業納稅金額，這是稅務籌劃活動最本質和最核心的目標；其二，合理使用稅務政策，延長資金駐留時間，從而在經營活動中獲得時間價值。比如享受延期納稅、延長優惠政策等；其三，稅收籌劃要保證企業的經營往來的賬目、款項、稅務賬目是準確無誤的，沒有不符合稅務法規的行為，確保企業經營活動符合稅務法規要求，避免企業陷入稅務風險。同時，賬目無誤，能夠保護自身利益不受損失和侵害，為維護自身合法權益提供真實有力的證據資料；其四，稅收籌劃管理也是為企業了解自身經營狀態，盈利狀況和制定下一步的經營規劃提供詳細準確的訊息，保證企業真實的了解自身情況而進行經營決策。綜上，稅務籌劃必須是在稅務政策法規允許的框架內，進行的合理計劃統籌行為。在市場經濟環境下，企業競爭更加激烈，稅務籌劃是保證企業自身利益，同時也是創造直接價值的重要環節。企業能夠在充分了解稅務政策法規原理的基礎上，通過多種多樣以及合法合理的方式途徑，減輕自身稅負，享受法律保障，實現科學的稅務籌劃。

二、企業稅后籌劃方式探討

我國新稅法頒布并實施，在新的稅收征管模式下，企業應當怎樣更新和優化稅收籌劃管理，使自身納稅活動在滿足納稅要求前提下，合理籌劃稅收方式，更好的為企業發展服務。通過綜合分析企業的主要經營活動，稅收籌劃有三個主要環節。

(一)企業籌資活動

企業籌資活動是企業為尋求更好的經營發展，接受外界投資而進行企業資本調整變動的行為。企業籌資的稅收籌劃是通過科學規劃的資本運作產生的財務稅收。企業籌資環節中稅收籌劃的目的，是分析和核算企業資本變動對企業稅負產生的影響，通過稅收籌劃，確定資本結構變動的具體方式，達到減少稅務支出，使企業所得最大化。企業籌資渠道是多種多樣的，而不同的籌資方式也影響著稅務支出金額。企業籌資活動下的稅收籌劃作用之一，就是在籌資活動中，企業既得到所需的生產經營資金，同時盡量節稅，降低資金支出成本。企業籌資方式主要有銀行借貸、發行股票債券、租賃形式的融資等，其中的權益性融資是要上繳所得稅的，然后才能用于分紅，好處是權益性融資是不需要企業嘗還的。債券性融資所得收益是可以稅前扣除的，但是這種資金是需要企業嘗還的。而介于權益性融資和債券性融資之間的融資租賃方式，是一種既可以實現融資，又可以合理節稅的籌資方式?？傊髽I籌資方式的多樣，既為企業稅收籌劃提供了很大空間，也同時附帶資本和稅務風險，企業應當綜合考慮，保護和擴大企業所得。

(二)企業經營活動

企業獲得盈利收益的根本途徑是經營活動，企業的生產運營是企業生存的根本。在經營活動中的稅收籌劃方式主要有會計估計、財會政策、合理分攤來實現。企業財會政策包括固定資產的折舊核算、貨物產品計價方式的選擇等。固定資產折舊是指固定資產(如廠房、設備等)隨著使用壽命產生的損耗進行系統化的分攤，如分攤轉嫁到產品成本、日常費用中。稅法中折舊是有抵稅功能的，折舊額直接影響著成本、利潤和稅額。也就是說，企業通過合理的稅收籌劃，能夠達到明顯的節稅效果，但是企業一味尋求降低稅額，也意味著企業盈利能力的降低。所以，企業要綜合考慮整體的得失利益，合理進行稅收籌劃。

(三)企業的投資行為

企業投資行為發生在企業尋求更大發展，對外進行的兼并重組活動。不同的投資方式、地點、核算也影響著企業稅負水平。則，企業投資行為就成為企業稅收籌劃的另一個領域。企業投資活動下的稅收籌劃方式有四點：其一，企業可以通過采用長期投資核算模式實現稅收籌劃；其二，企業可以在申報環節延遲盈利時間，從而延長利潤在企業的駐留時間，將換取的時間價值轉化為更高的經濟價值；其三，將低稅率地區的利潤直接轉為企業擴大資本，從而規避利潤稅負；其四，通過直接的投資或者兼并本地廠家的方式，優化稅務籌劃，減輕自身稅負。投資環節的多樣性，為企業稅收籌劃提供了很大的空間和便利，在目前資本快速流動的經濟環境下，重視多種籌劃方式的合理利用，才能達到減輕和優化稅負的目的。

三、結語

企業稅收是企業密切關注和籌劃的重要方面，在符合政策法規前提下，企業自主進行科學合理的稅收籌劃，從而實現合法合理的減輕企業稅負，最大化企業所得。企業稅收籌劃不僅僅是應對國家稅收的單方面工作，同時也是企業提升自身管理的機會。我國政府和企業都應當有意識的引導企業建立科學合理的稅收籌劃方式，支持國家，服務企業，規范市場。

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作者:張艾靈 單位:福建農業職業技術學院