我國企業納稅論文

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一、當前我國企業納稅籌劃面臨的挑戰

（一）我國企業實行納稅籌劃計劃比例低

稅收籌劃始于西方發達國家，納稅籌劃理論和觀念普及，絕大部分的企業都設置了獨立納稅籌劃部門或者機構，負責企業的納稅計劃。但是，就我國而言，納稅籌劃資歷尚淺，很少企業特別是中小企業會專門就企業的經營活動開展納稅計劃。來自統計年鑒的數據顯示，在2007年，就山東省東營市100家中小企業作為調查對象，僅有7家實行納稅籌劃工作，28%的企業準備著手把納稅籌劃納入企業管理，很大一部分企業則不明納稅籌劃是何物，還有小部分的企業只聽聞過納稅籌劃這個術語。曾經有調查為“若想減輕稅負，主要途徑是什么”，結果多少令人心酸，在受訪的90個企業中，接近50%的企業認為是通過設置內外帳套，24%的企業則認為是通過社會關系，找熟人，而提到納稅籌劃的寥寥無幾。

（二）納稅籌劃外部環境給企業造成的壓力

稅收征管環境的好壞是影響企業開展納稅籌劃的外部因素。一方面，不斷完善的稅法以及征管機制，使得企業意圖通過偷稅、逃稅減輕稅負的不法投機行為成本和風險增大，所以意識上稅負重的企業開展納稅籌劃的愿望相當強烈，這導致一些沒有具備納稅籌劃條件的企業亂了陣腳，急于開展納稅籌劃，但各方面條件缺乏，往往適得其反；另一方面，由于稅收體制、稅收征管仍存在不少疏漏，這無疑阻礙了企業進行納稅籌劃工作。合法的降稅途徑是大部分會計人員希望的，不過，現實的稅收環境不足以讓他們信服，比如政府的過分干預企業、稅務機構的直接簡單下達稅收利率和稅種，稅收征管混亂等。

（三）缺乏納稅籌劃的專業人才

納稅籌劃計劃涉及范圍廣，深度強，是企業管理中的一種高端財務計劃，其要求高素質的專業管理團隊的合作。其一，是對納稅籌劃人員的素養要求。納稅籌劃關乎企業經營、理財、銷售等重要日常業務，從事這方面工作的稅務籌劃人員不僅必須通曉企業的整體業務開展流程，更要通曉稅法常識和財務會計處理程序，才能有足夠的知識、技術水平制定企業的納稅籌劃計劃，并且要對各計劃事先評估，選擇對企業自身利益最大的計劃供企業管理者參考。但是，我國目前具備這么完整知識結構的人員不多，導致企業的納稅籌劃向高層次發展甚至影響納稅籌劃的實行；其二是對作出納稅籌劃計劃的組織、機構的要求。專業的稅務機構、第三方納稅籌劃組織多數是私人設立，少數機構具備完整的納稅籌劃程序和完善的計劃制定所需的人才知識結構，即便是企業內部成立的獨立稅務部門，也有很大一部分如同虛設，并沒有發揮納稅籌劃的功能。

二、企業納稅籌劃應對挑戰的對策和思路

（一）納稅籌劃內部環境的建設

1.學習稅法等相關法律，掌握納稅籌劃的方法。企業要通過學習，要熟知國家稅法和相關政策導向，深入了解稅法中規定的稅種、稅率和稅收優惠、納稅鼓勵規定，依法規范自身的經營行為，依法選擇最優會計核算工具；對于跨國企業來說，則必須求真務實，充分解讀不同國家的稅收政策，堅持稅源屬地的原則，切不可違法謀取私利轉移企業的收入避稅；企業開展納稅籌劃，是降低稅負維護企業收益的合法手段，所以對于一些稅收優惠內容要積極去了解、解讀，比如稅率優惠、區域性讓稅對象、起征點稅收優惠規定等，合理規劃企業的經營活動，進行納稅籌劃計劃；此外，對企業招收失業人員、安置殘疾者就業的行為，我國在稅法中規定是可以減免一定額度的所得稅，企業可以結合的這些特殊情況，通過職位的評估來做出人員的安排，以達到降低納稅負擔的目的。

2.注重培養企業相關人員的專業素養，為企業的納稅籌劃作人才儲備。目前專業的納稅籌劃人員供應不足，所以在實踐中，企業要重視相關知識結構方面的工作者以及高層管理者的知識更新和全面化，主要有：企業內部納稅部門的設立要規范，崗位工作和應崗人員的知識要匹配；安排相關工作者去大企業學習成熟的納稅籌劃工作開展經驗；合適邀請稅務專家蒞臨單位內部作稅務咨詢、納稅理論講座，組織專題研討會議等。總之，不管以何種形式組織和加強企業納稅籌劃水平和技能，都要注意效率和成本，充實內部的人才儲備，順應企業的發展。

（二）納稅籌劃外部環境的優化

1.立法環境的完善。我國的稅法和稅收征管機制不夠明細、清晰，立法層次不高，導致企業在開展納稅籌劃工作時依據不明確，影響正常開展。在優化和完善稅法條款時，特別要注意語言表達，盡量提高立法機構的級別，修訂現存的疏漏法規等。

2.執法環境的規范。稅收征管問題是稅務突出難點，不乏稅收執法人員權力在握、隨意發揮、執法主觀意念干涉，嚴重威脅了稅法的權威性和統一性，所以，相關部門要重視稅收征管的公正客觀、嚴肅統一，加大納稅管理力度；充實稅務專門律師人才儲備，保障企業納稅權益。

3.配套服務的健全。實行稅收籌劃計劃，設立專門化服務機構，充分發揮第三方機構的規模優勢、資源實力等，可以大大降低企業自身對納稅籌劃人力、物力、財力的投入；同時，稅務機構本著職業原則，要科學合理地作出高質量的納稅籌劃方案，提供專業服務。四、總結企業的納稅籌劃作為新興事物，是企業間的成本競爭中的有力武器，在新時期的洗禮中，企業要切實認清自身所處的內外環境，對新稅制或者稅務改革作出反應，制定和調整本單位的納稅籌劃，合法合理避稅和降稅，實現企業利益最大化目標。

作者：張鵬 單位：哈爾濱玻璃鋼研究院