共享經濟下網約車經營者納稅問題

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摘要：大數據時代的發展，共享經濟的出現，促進了資源的循環利用，也符合差異化的需求，同時，隨著人們價值觀、消費觀的改變，共享經濟借此逐步發展。本文以共享經濟背景下網約車經營者納稅為研究對象，選取部分樣本，揭示了網約車發展與經營者納稅存在的問題，并從國家及經營者方面給予相關建議，以期有助于經營者在納稅方面有更好的納稅環境。

關鍵詞：共享經濟；網約車；經營者納稅；資源；新經濟形態

隨著我國經濟的持續穩定增長、生態環境效益的提高。伴隨著共享經濟的出現，網約車的發展引來契機，但同時也暴露了諸多弊端，其中經營者納稅成為諸多學界關心的話題。本文主要對共享經濟模式下網約車經營者納稅問題進行研究，通過選取樣本，分析經營者在納稅過程中存在的問題并給予相關建議，有助于納稅者進行納稅，也可確保經營者納稅過程有一個良性的循環，還便于政府對該方面進行合理有效的監督和管制。

1共享經濟模式下網約車經營者納稅分析

1.1共享經濟模式的發展和納稅現狀分析

1.1.1共享經濟模式發展現狀。共享經濟包括交易主體、交易對象及共享網站體系。相比傳統經濟，有著獨特的基本元素、工作平臺和文化，其主要是借助個人和家庭閑置物品衍生出的消費方式和商業模式，是一種節約能耗、社會資源的新經濟形態，其靈活用工、彈性就業的特點，使服務提供者能以兼職形式獲得收入，為許多殘疾人提供了就業機會。涉及范圍廣：衣食住行各方面都在共享經濟的影響下衍生出新興產物，使社會閑置資源得到了充分利用，影響了人們的生活方式。但是，共享經濟發展存在一些弊端：過度占用公共資源，造成一定程度的資源浪費；缺乏相關制度、監管標準；納稅項目和納稅管轄權界定不明。1.1.2共享經濟納稅現狀。第一，增值稅不存在流失。共享經濟模式下的車主在增值稅免征范圍內，因此在實際生活中，即使該模式下的車主沒有繳納增值稅，也不會造成稅收流失。第二，個人所得稅部分流失。在共享經濟模式下，部分車主可能是個人獨立運營，不存在掛靠公司或營運公司，而該模式下的車主并未繳納個稅，造成個稅流失。

1.2網約車納稅現狀分析

1.2.1網約車的發展現狀分析。2016年《網絡預約出租汽車經營服務管理暫行辦法》的實施，促進了網約車行業發展。據全國網約車監管信息交互平臺統計，截至2021年12月，全國共有258家網約車平臺公司取得了經營許可，用戶規模達4.53億。本文主要選取了5家樣本進行相關研究。(1)網約車整體趨勢分析近五年的中國網約車用戶規模及使用率情況如表1所示。由表1可知：用戶規模及使用率整體都呈先上升再下降再上升的趨勢。因2016年后網約車步入正規化發展，2017—2019年呈上升趨勢，2020年受新冠疫情的影響有所下降，2021年新冠疫情有所減緩后，用戶規模及使用率有所上升。(2)選取樣本分析在2021年訂單合規率排名中，本文主要選取了4家樣本進行相關分析。第一，享道出行：2018年12月18日正式上線，注重提供安全、高效、舒適、便捷的品質體驗。2020年，成為業內首個全面覆蓋網約車、企業用車、個人租車和出租車業務的出行平臺。2021年，與索尼中國、阿里云、第十屆中國花卉博覽會等企業項目達成相關合作，推出高效便捷的用車方案與相關專項計劃，有助于提高其各項合規率與訂單完成率。第二，如祺出行：2019年6月26日正式上線，主要以“智慧出行聯接精彩生活”為價值主張，打造具有人格魅力的創新移動出行平臺。2021年2月和4月，“雙合規”訂單完成率及訂單率位居前列，同年12月獲得“最佳網約車出行平臺獎”，憑借合規運營和品質服務獲評“年度最具影響力新消費品牌”。第三，幫邦行：2018年2月正式上線，包括乘客端與司機端，為網約司機提供全方位的接單服務；采用北斗系統實時監控車輛位置提供安全保障、精準導航，讓司機更快地接送乘客。第四，曹操出行：2015年11月25日正式上線，以“科技重塑綠色共享出行”為使命，將互聯網、車聯網、自動駕駛技術及新能源科技相結合。致力重塑低碳、健康、共享的人車生活圈，成為綠色智慧出行的引領者與改善出行體驗與生活環境、用戶的“互聯網+新能源出行”平臺。從選取的4家樣本可知：在接單車輛合規率、接單駕駛員合規率、雙合規完成訂單率方面各企業都有各自不同之處，2021年，都有各自的上升或下降起伏波動。但從整體可以看出，2021年整體趨向良好發展狀態，雖受平臺公司存在的注冊把關不嚴、違規派單、打折促銷等問題；榮獲各種獎項、訂單率完成率、平臺優劣勢等因素的影響有起伏波動，但在2021年訂單合規率排名較為靠前。1.2.2網約車納稅現狀分析。首先，從選取的樣本分析得知：網約車司機有全職與兼職之分。對全職經營者而言，以互聯網為銷售平臺，在派自由車輛向消費者提供服務的同時，向勞務公司雇傭專職司機，讓其經過相關培訓后持證上崗。而網約車兼職相較于專職而言，加入門檻較低且平臺管理較松散，司機取得個人所得稅歸納方面存在不明確，關于該方面納稅并未有相關規定。對于全職司機與兼職司機取得的相關收入方面，兩者應分別進行納稅，如何進行應稅項目確定也是網約車經營者納稅過程中的一大難題。但因共享經濟模式本身的多樣性及復雜性，所以在確定納稅主體時遇到了諸多阻礙。其次，網約車作為新興事物，在經營者納稅方面存在稅率的爭議。樣本中的經營者按3%的稅率繳稅，但交通運輸業稅率為11%，現代服務業稅率為6%，網絡平臺提供的服務未確定使用何種稅率。但網約車發展速度快，整體呈現上升趨勢，涉及范圍廣，在多省市上線，因沒有明確的納稅地點，無疑會對經營者納稅造成一定的困擾。同時，樣本中有幾家網約車被交通局約談，有的因存在隨意調整計價規則、誘導惡性競爭、非法營運、注冊把關不嚴、違規派單、打折促銷等問題被給予相關處罰。最后，經營者應積極主動地履行納稅義務，避免出現某些企業或個人偷稅、騙稅等行為。

2共享經濟模式下網約車經營者納稅存在的問題

2.1納稅項目不明確

共享經濟模式下的經營者因稅法對網約車司機收入怎樣進行稅收存在不明確因素，所以在納稅項目繳納過程中存在項目不明確因素，導致納稅者無法可依情況出現，在一定程度上造成了稅收流失。

2.2納稅手段有待創新

傳統的納稅手段已經滿足不了共享經濟模式的需求，該模式下，經營者納稅需要符合其新需求，網約車作為新事物，傳統模式適應不了其飛速發展的步伐。所以，為了經營者納稅的方便，納稅的手段也應做出相關調整。2.3納稅管轄權界定不明共享經濟模式依附于大數據進行相關交易，存在納稅地點不明確因素，使得經營者在界定管轄權時存在一定的難度。此外，對該權利如何合理分配管轄也是一大難題。

2.4稅收信息化程度較低

互聯網使得各項效率及性能有了大幅提高。但在經營者納稅方面，由于相關交易較為瑣碎、分散及數量較多等，在納稅相關方面造成了一定的阻礙，給納稅者造成了一定的成本損失。

2.5納稅意識有待提高

近年來，出現了很多納稅人逃稅、避稅、騙稅的現象。雖然制度的約束和法律的威懾在一定程度上發揮了很大的作用，但還是有納稅人缺乏正確的納稅意識。

3共享經濟下完善網約車納稅的建議

3.1從國家方面

3.1.1明晰納稅主體及稅收管轄權。網約車的納稅主體包括三方，但因收益直接歸屬權不同導致納稅主體不確定。因此，要明晰納稅主體并促使其履行義務。同時，網約車涉及范圍廣、經營地點不明確、納稅過程中管轄權不明確。為了有效抑制稅收收入的流失，監管部門及經營者應盡快明確網約車所屬管轄地，將納稅地進行靈活調整，促使其在交易完成時按時納稅，保障稅源。3.1.2界定課稅對象和稅率。課稅對象相關界定不明確，使得部分應繳而未繳收益出現稅收不公，造成該行業納稅部分的不穩定。此外，稅率不確定，網約車經營者納稅是按交通運輸服務還是現代服務業服務不明確，只有經營者明確了納稅稅率，才能有法可依。同時，國家可適當給予相關稅收優惠，以便幫助網約車平臺盡快站穩腳跟并不斷創新發展，為充分發揮社會閑置資源貢獻力量。3.1.3強化稅收征管手段。加強該行業的稅收征管及監管，保障國家稅收的執行。一是多渠道強化稅收宣傳。從思想上重視納稅的必要性與自覺性，豐富宣傳渠道，提高經營者的納稅意識；二是推進信用體系建設。通過信用體系有效約束經營者納稅，在一定程度上避免稅收流失；三是簡化辦稅流程。共享經濟下，信息量大、納稅工程較為瑣碎，因此納稅機構應盡量減少相關步驟，節省相關納稅環節。

3.2從經營者方面

3.2.1利用技術手段實現信息共享。一是利用大數據技術監管稅源。在納稅過程中，經營者應注重對大數據技術的應用，確保稅源數據的準確性與及時性，防止數據信息被侵害的風險；二是加強部門間稅收數據共享。應加強各部門內部的配合，確保相關部門稅收數據及時、準確地共享。3.2.2優化內部納稅服務一是完善稅務登記制度。提高經營者納稅效率，優化經營者納稅流程，提供良好的納稅環境；二是電子發票的推廣使用。電子發票可節約成本，有效遏制企業接收假紙質發票、填開不規范、申報數據失真等問題。此外，電子發票較易整理、查詢和保存；三是協同第三方平臺實現代扣代繳。經營者應主動協同第三方實現代扣代繳，使得平臺公司有交易數據，確定營業額掌握資金，更加方便地代扣代繳相關稅費。在共享經濟下，網約車的經營者需要主動履行納稅義務，促進信息技術與其更好地融合，推進金融行業與其快速融合，并在發展過程中查漏補缺，不斷完善該行業經營者納稅方面的短板，進而推動網約車在共享經濟模式下更好地轉型與改革。

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作者:劉海棋 任心潔 單位:銀川能源學院