地勘單位內(nèi)部審計論文

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1會計電算化對內(nèi)部審計的影響

隨著地勘單位經(jīng)營管理技術(shù)水平的發(fā)展和提高，為適應(yīng)形勢的發(fā)展，一些財務(wù)核算和管理軟件開發(fā)商也積極對軟件進(jìn)行升級換代，由過去單純的財務(wù)核算轉(zhuǎn)向更偏重于業(yè)務(wù)、核算及經(jīng)營管理，這給地勘單位經(jīng)營管理帶來了方便的同時，復(fù)雜的數(shù)據(jù)庫文件也給內(nèi)部審計帶來了很多困難。

2完善會計電算化下內(nèi)部審計的對策建議

1）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高審計人員計算機(jī)應(yīng)用水平和審計業(yè)務(wù)素質(zhì)。在會計電算化條件下，不懂得計算機(jī)知識的審計人員就無法有效地進(jìn)行審計；不懂得電算化會計系統(tǒng)的特點(diǎn)和風(fēng)險就不能識別和審查其內(nèi)部控制；不懂得使用計算機(jī)，就無法對計算機(jī)內(nèi)存儲的會計資料進(jìn)行審查或利用計算機(jī)進(jìn)行審計。這就要求審計人員不僅需具備豐富的會計、財務(wù)、審計等方面的知識和技能且熟悉有關(guān)政策，法令法規(guī)之外，還應(yīng)具備一定的計算機(jī)知識，對會計電算化系統(tǒng)有一定的了解，而且要掌握計算機(jī)和電算化會計方面的知識和技能，并且對會計電算化系統(tǒng)有可能出現(xiàn)的錯誤及舞弊要有清楚的認(rèn)識。所以審計人員必須經(jīng)常更新知識結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)新形式下地勘單位內(nèi)部審計工作的需要。

2）要熟悉相關(guān)財務(wù)軟件操作流程，分析和研究本單位財務(wù)軟件數(shù)據(jù)存取的數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)，設(shè)計應(yīng)對該庫文件有關(guān)數(shù)據(jù)的提取和使用方法，最大限度地發(fā)揮財務(wù)軟件數(shù)據(jù)在內(nèi)部審計中的作用。為此，各地勘單位自身要加強(qiáng)對內(nèi)審工作人員學(xué)習(xí)的督促和培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和技術(shù)水平，加大對會計電算化有關(guān)軟件和日常應(yīng)用軟件的了解程度，并能夠熟練使用相關(guān)軟件。做到心中有數(shù)，有的放矢。

3）招聘計算機(jī)專業(yè)人員或抽調(diào)本單位從事財務(wù)工作且對計算機(jī)有較深了解的人員來充實(shí)內(nèi)部審計隊(duì)伍。作為內(nèi)部審計人員，除了熟練掌握地勘單位內(nèi)部審計工作規(guī)程和方法，籌劃和實(shí)施內(nèi)部審計工作外，對有關(guān)審計軟件或電子表格等應(yīng)用軟件的操作和使用也應(yīng)有相當(dāng)程度的掌握，這就需要內(nèi)部審計人員要具備更高的素質(zhì)和掌握更多的知識。用財務(wù)人員來充實(shí)內(nèi)部審計隊(duì)伍，一方面可充分利用財務(wù)人員長期從事財務(wù)工作的經(jīng)驗(yàn)，又利用對被審計對象各種業(yè)務(wù)的了解和判斷，從而增加審計的準(zhǔn)確性，規(guī)避審計風(fēng)險，另一方面可降低內(nèi)審人員培訓(xùn)成本，縮短培訓(xùn)周期，解決內(nèi)審人員普遍不足的現(xiàn)狀。

4）及時總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，從財務(wù)數(shù)據(jù)中獲取更多的線索。除了傳統(tǒng)的審賬、查證、分析、結(jié)論外，內(nèi)部審計的結(jié)論在更大程度上依賴于內(nèi)審人員的職業(yè)判斷。隨著會計電算化的普及，從電子介質(zhì)中利用現(xiàn)代科技手段獲取信息，并從這些信息中發(fā)現(xiàn)異常情況，進(jìn)而再進(jìn)一步追蹤線索，查證相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動，已經(jīng)成為內(nèi)部審計人員不得不面對的現(xiàn)實(shí)。內(nèi)部審計人員要充分利用財務(wù)軟件提供的數(shù)據(jù)，善于使用用于內(nèi)部審計的審計模塊，計算和對比分析被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動，并從中發(fā)現(xiàn)異常和問題，從而選擇正確的方向、順利完成審計目標(biāo)。

5）引進(jìn)計算機(jī)審計軟件。在會計電算化條件下，會計資料的歸集和反映與手工處理系統(tǒng)時發(fā)生了巨大變化，使得傳統(tǒng)的內(nèi)部安全控制方式有所減弱，這就要求引進(jìn)電腦輔助軟件的應(yīng)用，完善地勘單位內(nèi)部控制職能。會計電算化系統(tǒng)主要是為地勘單位內(nèi)部的管理人員提供財務(wù)信息，而計算機(jī)審計軟件系統(tǒng)主要是輔助審計人員完成內(nèi)部審計工作。二者的服務(wù)對象不同，但二者既可以調(diào)閱、查詢某些相同的數(shù)據(jù)資料，即共用一個數(shù)據(jù)庫。會計電算化系統(tǒng)功能的強(qiáng)弱、數(shù)據(jù)庫的標(biāo)準(zhǔn)化與開放性、是否保留處理過程和審計痕跡以及預(yù)留審計測試通道等對審計電腦輔助系統(tǒng)的設(shè)計和實(shí)施影響很大。同樣，計算機(jī)審計系統(tǒng)軟件水平越高，越能及早發(fā)現(xiàn)會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制及處理過程中出現(xiàn)的問題。

6）新的內(nèi)部審計方法已經(jīng)涉及到信息技術(shù)和財務(wù)手段等多學(xué)科知識相結(jié)合的技術(shù)方法，所以，地勘單位應(yīng)根據(jù)財務(wù)制度和內(nèi)部審計的需要，建立健全有關(guān)的規(guī)章制度，規(guī)范審計方法和手段。內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)形成完整的計算機(jī)硬件、計算機(jī)程序、數(shù)據(jù)文件、數(shù)據(jù)傳送、資料的輸入和輸出等安全保密措施或規(guī)定，層層實(shí)施資料安全保密責(zé)任制。在內(nèi)部審計分工上，要實(shí)施審計任務(wù)分割制度、軟件使用、數(shù)據(jù)提取和數(shù)據(jù)備份等授權(quán)控制制度。制定較為詳細(xì)的、具有可操作性的內(nèi)部審計控制程序、方法，確保財務(wù)資料和審計資料的安全、可靠。

作者：韓明芹 單位：甘肅省地礦局第二地質(zhì)礦產(chǎn)勘查院審計科