談民營企業內部控制制度建設

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摘要：隨著我國經濟的增長，當前我國民營企業數量劇增，在這種情況下，民營企業之間的競爭變得更加激烈，想要在競爭中生存下來，必須加強民營企業內部控制制度建設，這樣才能夠充分發揮自身的優勢，在競爭中鞏固自身地位，更好地面對當前的市場。因此，對民營企業內部控制制度建設進行分析，以期對相關從業者有一定的幫助。

關鍵詞：民營企業；內部控制制度；建設

一、內部控制概述

內部控制能夠推動企業內部結構進行轉變，提升企業的經營質量以及效率，并且通過內部控制，能夠充分發揮企業的優勢，從而在競爭中保持優勢。在內部控制中，該方式貫穿于企業的各個方面，從企業的部門、人員、經營活動以及內部管理等方面都有所涉及，并且在內部控制實施之后，企業能夠對未來可能發生的風險做出預測，從而保證企業的發展[1]。

二、民營企業內部控制建設存在的問題

1.內部控制環境缺乏，員工的內控意識不強。在民營企業之中，很多領導人都不是主修財務類專業，因此在面對內部控制方面，缺乏明確的認識。這就導致企業內部沒有形成內部控制環境，體現在工作中主要有以下幾個方面的問題：第一，企業內部控制氛圍不足，缺乏領導支持，這就導致了內部控制在實施的過程中，公信力不足，很多部門以及員工只是口頭對內部控制制度進行遵守；第二，財務人員對內部控制了解不夠，導致內部控制在實施的時候，制定的政策以及制度不能夠有效結合企業當前的情況，實施效果不佳；第三，員工對內部控制的認識不足，很多員工以及部門認為內部控制是財務部門的事情，因此在很多內部控制制度實施的時候，無法得到員工的認可和支持，導致內部控制工作開展困難，自然無法形成內控氛圍。

2.缺乏風險評估體系。風險管理是內部控制中非常重要的環節，當前在民營企業中，在風險評估體系建設方面，往往有以下幾個問題沒有得到妥善處理：第一，風險意識不足。民營企業往往規模較小，企業建立的時間也比較短，企業的發展多數是由企業高層進行決策，這就導致民營企業內部缺乏正規的風險評估，風險評估政策自然難以實施。第二，民營企業風險控制不能與市場變化進行結合。隨著我國市場化改革的不斷深入，民營企業面對的市場更為龐大，同時其中的風險也更大。在這種情況下，風險評估應該與市場進行結合，這樣才能夠充分分析市場的發展趨勢，并且對未來的發展做出預估。但是在實際工作時，民營企業在風險評估的過程中，沒有對市場做好充分調研，數據收集不足，這就造成企業在發展的過程中，無法有效地對風險做出評估，無法適應風險的出現，最終造成當前企業風險評估不完善[2]。

3.控制活動執行不到位。控制活動主要是在內部控制實施的過程中，制定相應的政策以及制度，對員工的行為進行規范。但是在實際的工作中，這方面民營企業沒有做到位：第一，由于當前我國市場較大，并且國家鼓勵民營企業發展，這就導致了民營企業數量急劇增長，企業之間的競爭越發激烈，因此提升企民營企業的市場競爭力是一件非常重要的事情，很多企業應建立相應的考核與內部控制機制，以提升競爭力。但是在當前的企業中，內部控制機制無法有效完善，這就導致內部控制工作效率不能夠得到有效的提升，企業發展自然會面臨更大的風險。第二，在當前內部控制體系之中，缺乏相應的監督手段，使得審計等工作難以順利進行，造成了企業對自身的監督存在更大的不足，最終導致企業在發展的過程中不能夠及時有效地發現問題，解決問題，最終造成企業內部控制制度無法順利實施。第三，績效考核制度不夠完善，很多時候考核的標準不夠統一，并且對應績效的獎懲制度也沒有充分建立，造成民營企業在進行內部控制的過程中，無法對當前的情況進行總結，導致企業內部控制體系建設困難。

4.缺乏全面預算管理手段。在內部控制中，預算管理是非常重要的一個環節。但是在當前的民營企業中，對于全面預算管理并沒有太多的深入，這就導致當前民營企業無法對自身的業務進行有效規劃和約束，預算的使用也往往無法考慮企業的長期發展，這才造成當前的企業內部控制無法有效實施。在民營企業的經營過程中，內部控制存在的問題主要有以下幾個方面：第一，在預算編制方面，民營不能夠結合企業的發展戰略以及當前的市場情況進行制定，這就導致相關的預算無法有效落實。企業在發展的過程中，自然無法對預算進行有效控制，這才造成后續工作無法順利進行。第二，在預算執行的過程中，缺乏對預算的控制，這就造成了在預算執行的過程中，無法切實實施預算編制的內容，效果也不夠理想。第三，預算結束之后，缺乏有效的考評，導致整個預算工作的公信力不足。并且考評更重要的是總結此次預算工作中的經驗，并且對后續的工作做好參考。但是在實際工作中，預算考評的優勢沒有充分發揮，這就造成當前的全面預算管理難以發揮應有的效果。

三、民營企業解決內部控制建設存在問題的對策

1.完善公司治理結構，加強內部控制氛圍建設。在當前的民營企業內部控制建設過程中，思想方面的問題較大，想要內部控制能夠順利實施，必須增強員工的認識。因此在思想建設方面，企業可以從以下幾方面著手：第一，完善公司的治理結構。當前在民營企業中，由于其自身發展軌跡往往存在高層權力過大的現象，因此想要內部控制能夠實施，就必須在企業內部形成一個機械的治理結構，這樣才能夠最大程度避免個人因素影響到企業整體的發展。因此在內部控制建設中，應該優化企業的治理結構，讓企業高層部門參與企業治理中，從而能夠避免出現“一言堂”的情況，讓制定的政策能夠更加科學。第二，在建設企業的過程中，制度是非常重要的環節，想要在內部控制實施的過程中，對內部控制的實施進行約束，可以對此做出明文規定，強制實施內部控制。第三，增強員工的認識，企業內部刊印宣傳冊，并且自上而下進行內部控制的知識普及，由企業的高層帶頭實施內部控制，這樣才能夠有效提升內部控制的公信力，各級部門以及員工也能夠從心底重視內部控制的重要性，從而推動內部控制制度的發展，在企業的內部形成內部控制氛圍，幫助內部控制更好地在企業內部進行實施，推動企業的發展[3]。

2.建立風險評估體系。企業在內部控制的過程中，必須建設風險評估體系，這樣不僅能夠讓企業規避可能遇到的風險，同時也能夠讓企業充分對自身的資產進行使用，增強企業對于市場的了解，從而讓企業的基礎更加牢固。因此在建設風險評估體系的時候，需要從以下幾個方面著手：第一，建立專門的風險評估部門，該部門主要工作是對市場信息進行收集，并且進行分析，從而對企業未來可能遇到的風險進行預估，同時做出風險預案，確保企業能夠平穩發展。第二，企業應該強化內部的溝通體系，各部門增強信息設備建設，并且增強各部門之間的溝通與交流，從而統籌各部門的發展。這樣在遇到風險的時候，能夠第一時間與風險控制部門取得聯系，進而對風險進行有效控制，因此建立內部溝通體系是非常重要的。第三，在制定政策的時候，需要充分地對政策的風險進行評定，并且通過各級部門領導共同審核后才能夠通過，這樣能夠大大加強企業政策的科學性，從而保證企業不會遇到太大的風險。第四，轉變各部門員工的認識，增強企業內部風險意識，這樣才能夠充分保證企業的發展，幫助企業建設完善的風險評估體系，促進企業的發展。

3.增強企業監督體系，完善績效考核機制。在企業的監督方面，只有完整的監督機制，才能夠更好地促進企業內部控制制度的建設。因此在增強監督體系的時候，可以從以下幾個方面著手：第一，企業制定內部控制制度的時候，需要對企業內外情況做出充分調研，這樣才能夠保證企業的內部控制順利實施；第二，審計部門從財務部門中獨立出來，主要對各部門的內部控制進行監督，找出其中存在的問題，及時對其進行糾正；第三，將內部控制工作進行量化，從而制定相應的績效考評機制，增強對員工工作的監督，對績效優秀的員工，可以選擇升職以及金錢等多方面的獎勵，以此激發員工的工作積極性；對表現較差的員工，可以予以一定的懲罰，嚴重者甚至可以勸退，以此增強內部控制制度的剛性。通過這樣的方式，能夠有效促進員工增強對內部控制的認識，并且提高員工的積極性，讓民營企業能夠建立一個完善的內部控制體系，從而推動內部控制的發展，增強企業的競爭力，為民營企業實現可持續發展做出貢獻。

4.完善預算管理體系。在民營企業內部控制中，資金是非常重要的部分，因此內部控制也應該對資金的流向進行控制。在這個過程中，最好的方式就是使用全面預算管理體系。在民營企業中建立全面預算管理體系，可以從以下幾個方面著手：第一，優化預算編制，在預算編制的過程中，充分考慮預算的可行性，并且預算的編制應該結合企業的發展目標、企業所處的市場環境，這樣才能夠發揮民營企業預算管理的作用，對企業的發展以及資金進行有效控制；第二，編制好預算之后需要對預算執行進行全程把控，主要是對其中存在的問題及時進行優化，從而促進預算編制的發展；第三，在預算結束之后，需要對預算過程中的數據以及失誤進行總結，并且進行分析，在下次的預算編制中繼續使用這些數據，從而汲取預算管理中的經驗，幫助后續的預算管理工作能夠更好地進行實施，對企業的資金以及工作進行有效管控和約束。

四、結語

綜上所述，當前的民營企業的規模一般較小，因此企業想要進行改革的阻力也是非常小的。只要企業能夠找準正確的方向，就能夠在短時間內建設完善的內部控制體系，從而增強自身的競爭能力，提升自身對抗風險、獲取利潤的能力，實現企業的價值，推動企業實現可持續性發展。

參考文獻：

[1]劉平.小型民營企業內部控制制度建設探究[J].財會學習，2019，(29)：1-3.

[2]張茜.淺析民營企業內部控制制度建設及執行效果問題[J].商，2015，(15)：17.

[3]余昌群，龔莉娟.關于加強民營企業內部控制制度建設的幾點思考[J].湖北廣播電視大學學報，2014，(4)：90-91.

作者：徐佳 單位：國商信達（江蘇）電子商務有限公司