公路部門的內部會計控制探討

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一、公路部門內部會計控制方面存在的問題

（一）對內部會計工作的認識不到位

很多公路部門的內部會計對于內部會計工作的工作性質和工作制度的認識有偏差，這一方面是由于公路部門對會計的內控管理做得不到位，使很多的會計無視相關規章制度，相關的會計內控制度的實際施行效果大打折扣，甚至使會計的內控制度在很多方面都成為一種形式化的步驟。這些讓公路部門的內部會計控制制度形同虛設，對公司的內部會計起不到應有的約束和規范作用，導致對債權的隨意核銷、開具的票據不合規、對財務的管理不夠公開化等問題的出現。為此要明確內部會計的工作內容，加強對內部會計的監管，使內部會計能夠明晰自己的責任與義務，對單位資金進行準確的核算與反映。

（二）公路部門的內部會計管理措施不當

公路部門的內部會計管理出現問題，很大一部分原因是由于單位的內部會計崗位設置得不合理以及相關的企業內部會計管理制度的不健全，致使內部會計的工作性質在一定程度上來說只是個“記賬員”，沒有發揮應有的作用。同時，會計部門與出納部門之間不能相互監督相互促進，也會給公司的資產使用形成很大的漏洞。

（三）二級核算使內部會計缺乏控制

自從我國實行會計法之后，各經濟實體進入了獨立運營階段。實行二級核算對于加快會計工作的專業化和提高公路建設的發展速度都有一定的促進作用。但這些經濟實體從此在資產使用方面就有了過大的自主權，使單位的資產使用和管理難以做到有效的監控。二級單位為了節約單位開支，對相關的會計人員沒有做到合理配置，致使會計的工作業務不夠好，工作職責不明確，工作質量大打折扣。對此，要完善企業的內部會計控制制度，為會計工作的健康發展打下堅實的基礎。

（四）債權的真實度不高

在內部會計工作中，對債權的管理是其中重要的部分。因此，要加強對債權的日常管理，對于會計部門的條款與合同要進行認真嚴格審查與監察，由相關的工程部門對會計部門的工程預留款和保證金進行監管和預留，并按照《會計法》中的有關規定對會計債權記錄做好監督和檢查的作用，查明壞賬的原因并追究相關責任人的責任，做好債權的清理工作。

（五）缺乏有效的內部控制機制

在公路部門的內部會計控制中，要完善其內部控制機制，對于其中存在的問題要做好具體的改善方案，為內部會計建立一整套的資金使用和管理制度。對于資金的報批要進行嚴格審查，使內部會計通過規范的途徑來嚴格執行相關的報批原則與具體的報批方法，經過嚴格的審批程序和審批制度使投資交易活動達到正?；秃侠砘?。要加強對內部會計的監察力度，以正確的評估原則與評估方法為指導，真實地反映單位的歷史成本的真實價值，確保對外投資業務得到真實和有效的反映。

（六）無形資產的流失

以目前的情況來看，公路管理部門在資產的使用方面金額較大，這反映了我國在公路建設方面的投入力度在加大，國家相關部門對公路的建設日益重視，這些都對我國的公路養護、公路建設和公路事業的整體發展起到了很好的促進作用。但這些公路部門在公路建設資金的使用上卻并不盡如人意，很多國有資產在公路部門大量流失，公路管理部門缺乏有效的資金監管措施，尤其是對內部會計的控制有待加強。要想使國有資產得到合理的配置和使用，防范公路部門內部會計的造假和欺詐行為，就要從根源抓起，從加大對公司內部會計的控制入手，進一步防止公路部門在內部會計控制方面出現的疏漏，建立健全公路部門的內部會計控制體系。

二、改善公路部門內部會計控制的對策

（一）認識和理解內部控制工作的重要性

內部會計控制是一個保護信息質量和保護資產的安全有效使用的重要途徑，加強對內部會計工作的監管和控制對于保證我國公路建設資金的合理使用、防止國家資產的流失和防范公路部門欺詐行為都有著重要的意義，對于保證國有資產的有效使用、促進公路部門內部管理的優化，進而促進我國公路建設事業的發展都有著重要的意義。因此，要嚴格按照《會計法》等相關法律法規的要求，加強對內部會計和領導干部的內控意識，認識到公路部門內部會計工作的重要性與意義，做好公路部門內部會計控制的工作。

（二）提高內部會計控制人員的整體素質與專業水平

加強對公路部門的內部會計控制，最關鍵的是提高內部會計人員的整體素質與會計專業水平。只有提高內部會計控制人員的整體素質，使他們對自己和相關部門的工作權限有一個明確的認知，才能夠使公路部門內部會計控制制度更具實效性，使會計數據能夠真實的反映單位資金的使用情況。因此，提高內部會計控制人員的綜合素質能夠使內部會計所提供的數據正確地反映單位的經濟運營狀況，發揮公路部門內部會計的作用，建設標準化的內部會計管理隊伍，使公路部門的內部會計控制工作得到良性的發展。加大對公路部門的內部控制的專業隊伍建設，要選擇一批綜合素質高，專業水準高的專業化會計工作人員，根據實際工作中對于會計人員的要求，加強對內部會計的考核與錄用環節的工作力度，合理配置一些學歷水平較高、會計業務操作能力較強的人進入到內部會計的隊伍中來，提高整個內部會計的綜合素質與專業水平。

（三）加強對資產的定期檢查和盤點

要減少資產的流失，必須要加強對資產使用的控制，內部會計的控制是其中的一項重要環節。為此，要對內部會計的做賬、計算測量、觀察記錄工作進行控制，使會計制作的賬面能夠真實地反映公路部門無形資產的使用情況，防止公路部門在資金的管理和使用中發生資產流失的情況。具體說來，要加強對資產的定期檢查和盤點，對內部會計的資料進行定期的內部審計，根據相關法律法規的要求并保證審計工作的公平與公正，嚴格審計紀律，對公路工程的施工的核算賬目進行監督，掌握公路工程成本和資金使用的真實情況。根據對內部會計的賬目在審計過程中所反映出來的問題和情況，及時糾正問題、解決問題，避免公路部門在資產使用過程中的不規范和不明朗，確保資金的合理、有效使用，做好公路部門的資金內部管理工作。

（四）建立健全相關的內部會計控制制度

建立健全相關的內部會計控制制度是做好公路部門內部會計控制工作的基本保障。只有建立相關的內部會計控制制度才能夠使公路部門的內部會計控制有法可依，保證公路部門的內部會計控制得到良性的發展。內部會計控制管理制度主要包括會計管理相關的資產審批和核銷制度。建立健全會計內部控制相關的資產審批和核銷制度是促進內部會計控制工作得到良好運行的根本性措施。對于公路部門內部會計控制的規范制度要根據《會計法》的具體要求，明確單位所具有的控制權限與義務，使單位的監督權得到合理配置，并且要使會計工作的相關人員與監督人員在利益和職責上相互分離、互不干擾，做到整個企業單位的管理與執行之間的相互分離、互相促進。

三、結語

總而言之，公路部門的內部會計控制工作能夠保證公路部門資產的完整與合理分配，能夠確保內部會計工作在相關法律法規的規范下進行，降低公路部門的運營風險，確保會計數據的真實、有效和完整，從而改善公路部門的內部會計控制與管理效果，促進公路部門的良性發展與社會主義市場經濟的繁榮穩定。

作者：孟雙 單位：淄博市公路管理局周村分局