鐵路運輸企業內部會計控制的問題

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摘要：近些年，鐵路建設速度加快，運營里程也在不斷提升，企業規模隨之擴大，這對于鐵路運輸企業管理也提出了更高的要求。在鐵路運輸企業內部管理中，會計控制是最為重要的一部分，但是從現階段鐵路運輸企業內部會計控制的情況來看，其中還存在一些不容忽視的問題。基于此，本文提出了相對應的解決對策。

關鍵詞：鐵路運輸企業；內部會計控制；問題；對策

1引言

鐵路運輸企業改革不斷深化，使得企業所面臨的發展形勢更加嚴峻。為了適應市場經濟的發展需求，企業內部需要不斷完善會計控制機制，強化會計控制力度，從而為企業的建設發展提供更加有力的支持。

2鐵路運輸企業內部會計控制存在的問題

2.1對企業內部會計控制重要性認識不夠

目前許多企業的領導者及廣大員工并沒有真正理解企業內部控制的內涵，沒有真正認識到實施企業內部控制對建立現代企業制度的重要性。許多鐵路運輸企業即使建立了企業內部控制制度也還停留在下達文件、落實要求、應付檢查、滿足有關規定的層面，為建立內部控制制度而建立制度。

2.2鐵路運輸企業內部會計控制制度不健全

目前鐵路運輸企業是由鐵路局下轄鐵路基層站段兩級管理模式，各部門各崗位之間權責不分明、相互監督制約不到位。在基層站段層面企業內部控制制度沒有做到全覆蓋，除財務部門內控制度相對完善外，其他部門和崗位還沒有完全建立起不相容職務互控制度。如客運部門的進款員同時擔任運輸收入匯繳和收入報表編制工作，特別是業務量較小的中間站，售票、進款、報表、票據管理工作常常由一人兼任，沒有發揮出企業內控制度自我監督防范風險的作用。

2.3鐵路運輸企業會計內部控制監督機制不完善

企業內部會計控制是企業內部控制的核心，而企業內部審計是對企業內部會計控制的監督，是企業內部會計控制的重要組成部分，在企業實施內部控制活動中起著不可或缺的作用。目前鐵路運輸企業在鐵路局層面制度不完善、權責不明確、職責不清晰。一是企業領導層重視支持力度不夠，組織機制不健全，內部審計缺乏獨立性和權威性。二是鐵路運輸企業內部審計往往局限于財務部門財務報表數據真實性和合法性審計，沒有深入到鐵路客貨運輸各項經營指標上來。致使內部審計在鐵路運輸企業內部會計控制活動中沒有發揮出應有的監督作用。

2.4鐵路運輸企業財務會計人員的業務素質有待提高

鐵路運輸企業要有效實施企業內部會計控制，提高企業經營管理水平，建立現代企業制度，必須要培養一批高素質的會計專業人才，不僅要精通會計方面的專業知識還要熟練掌握相關的法律法規及了解企業經營的各個環節。但鐵路運輸行業長期以來受計劃經濟影響，專注安全生產、注重完成指令性計劃指標，忽視經濟效益，對財務人員業務水平要求不高，進入財務部門門檻較低。導致會計人員業務水平偏低，缺乏高素質的會計專業人才，致使鐵路運輸企業內部會計控制難以達到理想效果。

3鐵路運輸企業內部會計控制的改善對策

3.1充分認識企業內部會計控制的重要性

鐵路運輸企業內部建立健全會計控制制度對于企業的發展有著至關重要的作用，同時會計控制制度也是企業制度中不可或缺的一個重要組成部分，它是企業實現良好的經營和管理的基礎，也是幫助企業將一些財務風險扼殺在搖籃的重要手段，也是企業進行內部控制的高效工具。企業的相關會計人員應該對公司中的各個節點和日常的工作做好全面完善的梳理，對于一些容易發生的問題點及時做好預防，將相關的風險所帶來的危害程度做好評價，通過梳理之后，與相關的職能部門進行溝通協商，進而針對相關的問題點制定出合理的控制機制。鐵路運輸企業為了保證長期發展，在發展的歷程中一定會引入多樣的新業務，對于這些新業務的引入，會計人員也要不斷的更新自己的業務能力，對于新業務中涉及到的一些關鍵點做好相關的審核和判斷，確保其能夠在風控體系中得到有效控制。只有鐵路運輸企業中建立健全完善的會計控制制度，企業才能夠合規高效發展。

3.2注重隊伍建設，強化會計制度執行力

現代社會中鐵路運輸企業中對于財務重視程度不夠，同時在企業財務合規經營上，明顯有很多人都不懂，導致很多人都成為了拖企業后腿的人，一個企業想要發展，就要不斷的引進人才，不僅是業務發展的人才，還要財務專業人才，壯大財務隊伍，實現合規經營。一個企業想要長期發展，就不能夠長期持續小作坊做法，不能夠還使用未有財務專業能力的親戚來做財務人員。會計從業資格證的取消，對于從事會計行業的人員來講，這對其基本素質有著越來越高的要求，作為財務人員一定要能夠跟上時展，不斷提高自身技能，才能夠適應時代的發展。企業針對財務人員應該進行定期的培訓，將合規經營作為對財務人員的重要考核指標，確保財務報表的及時準確。比如：企業在經營中，如果不按照新的收入準則來確定收入和利潤，還是按照傳統的收入準則進行收入計算，就可能出現收入和利潤虛高的現象，這會使得公司在面臨審計審核時，出現尷尬的局面，同時這也會對公司的誠信產生較大的負面影響。

3.3落實違規問責，提高財會監督檢查風險防控效果

企業中在制定相應的合規制度體系之后，一定要嚴格按照這個體系進行落實，對于企業中出現的合規問題，要逐級根據責任進行問責，對于問責，建議以下幾點：（1）首先要確定違規給公司帶來多大的負面影響，能夠量化的要進行具體的量化，如果不能量化，要進行相應的等級評判。（2）針對造成違規的人員以及相關責任人，要予以相應的懲罰，并且要根據事件發生的前因后果，做出詳細的描述，確保相關的人員能夠針對此類問題防范于未然。（3）企業要對各個部門的合規進行定期培訓，對于相關人員涉及到的一些關鍵環節和節點，一定要通過多層級的提示，確保相關人員保持警惕的狀態，實現企業在一個合規的文化氛圍中。綜上所述，在會計制度控制體系中，一定要做好事前監控、事中監督、事后復盤，進而能夠確保企業處于合規經營。

4結束語

總之，為了適應現代市場經濟的發展需求，鐵路運輸企業必須要不斷革新內部會計控制機制，優化內部會計控制對策，提高內部會計控制執行力，如此才能夠真正優化企業內部財務會計工作環境，為企業提高綜合競爭之力添磚加瓦。

參考文獻

[1]張華.淺析如何加強鐵路運輸企業內部會計監督[J].時代金融，2017（17）：229.

[2]秦芝胤.鐵路運輸企業稅務風險管理研究[D].北京交通大學，2017.

作者：孫鴻濱 單位：中國鐵路哈爾濱局集團有限公司