新反腐倡廉下高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展淺析

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文章論述了高校內(nèi)部審計(jì)對(duì)高校反腐倡廉工作的重要作用，探究了新反腐倡廉形勢(shì)下高校內(nèi)部審計(jì)的新內(nèi)涵，揭示了影響目前高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮監(jiān)督作用的幾點(diǎn)問(wèn)題，并為進(jìn)一步發(fā)揮其在高校黨風(fēng)廉政建設(shè)與反腐敗斗陣中的重要作用提出了發(fā)展對(duì)策。

一、引言

黨的十八大以來(lái)，黨和政府把黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)提升到了新的高度，在腐敗治理方面創(chuàng)造性地提出了一系列新理念、新思路和新舉措。高校作為高層次人才的培育基地，筑牢黨員干部拒腐防變的思想防線、營(yíng)造清正廉潔的校園環(huán)境、不斷提高黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉工作的科學(xué)化高效化水平對(duì)推動(dòng)高校各項(xiàng)高等教育事業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展和培養(yǎng)具有社會(huì)主義核心價(jià)值觀的優(yōu)秀社會(huì)主義接班人有著不可替代的基礎(chǔ)性作用。高校內(nèi)部審計(jì)作為高校的重要內(nèi)部監(jiān)督部門，不僅是我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系重要組成部分之一，更是保護(hù)高校持續(xù)健康運(yùn)行的“屏障”。新反腐倡廉形勢(shì)下，如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督功能，更好地保證高校教育資源的合理利用，保障學(xué)校教育系統(tǒng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康、有序地開展，保證國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整，助推高校反腐倡廉工作的開展顯得尤為重要。

二、新反腐倡廉形勢(shì)下高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵

新反腐倡廉形勢(shì)下，高校內(nèi)部審計(jì)涵蓋了對(duì)高校的財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施的審計(jì)活動(dòng)，其目標(biāo)是通過(guò)實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，促進(jìn)高校完善治理體系、防范各類風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)教育事業(yè)的發(fā)展。這一新內(nèi)涵要求內(nèi)部審計(jì)部門立足長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，認(rèn)真思考不足，進(jìn)而改進(jìn)。

三、新反腐倡廉形勢(shì)下高校內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題

隨著教育改革的深化和高等教育的內(nèi)涵式發(fā)展的深入，我國(guó)高等教育進(jìn)入了快速發(fā)展階段，高校基本建設(shè)的不斷加快、優(yōu)秀師資的持續(xù)引入和招生規(guī)模的不斷增加等，無(wú)一不代表著更大的資金投入，也代表著更加頻繁、復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生。但高校的管理體制、內(nèi)部監(jiān)督力量卻沒(méi)有同步提升，從而產(chǎn)生新的管理漏洞，形成無(wú)效監(jiān)管或者監(jiān)管弱化的局面，使腐敗滋生的風(fēng)險(xiǎn)加大。新反腐倡廉形勢(shì)下，高校內(nèi)部審計(jì)主要存在以下問(wèn)題：

（一）內(nèi)部審計(jì)站位不高，定位不準(zhǔn)

黨的十九大報(bào)告提出“改革審計(jì)管理體制”，把審計(jì)納為黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分，把審計(jì)工作納為推進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)、法制現(xiàn)代化建設(shè)和全面從嚴(yán)治黨的有力建設(shè)工具，審計(jì)在國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。2020年3月20日出臺(tái)的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（中華人民共和國(guó)教育部令第47號(hào)）要求加強(qiáng)黨對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。這體現(xiàn)了新反腐倡廉形勢(shì)下中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)最鮮明的特征，充分說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)作為高校經(jīng)濟(jì)決策科學(xué)化，內(nèi)部管理規(guī)范化，風(fēng)險(xiǎn)防控常態(tài)化的一項(xiàng)重要制度設(shè)計(jì)，既是高校完善治理體系的重要手段，同時(shí)也是黨和國(guó)家監(jiān)督體系不可或缺的基礎(chǔ)部分。高校內(nèi)部審計(jì)的高定位決定了內(nèi)審人員必須有與之相匹配的高站位。目前，高校內(nèi)部審計(jì)站位仍不夠高。第一，在保持獨(dú)立性方面，雖然當(dāng)前高校基本都設(shè)置了獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但有些高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)還存在掛靠現(xiàn)象，有的與紀(jì)檢監(jiān)察部門合署，有的與招投標(biāo)部門合署，使得內(nèi)部審計(jì)在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，難以獨(dú)立發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)、發(fā)揮監(jiān)督職能。第二，在主動(dòng)作為方面，多數(shù)內(nèi)審機(jī)構(gòu)僅僅滿足于完成上級(jí)機(jī)關(guān)或者校領(lǐng)導(dǎo)布置的審計(jì)工作，就審計(jì)項(xiàng)目論審計(jì)項(xiàng)目，沒(méi)有將審計(jì)環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)與反腐倡廉工作相結(jié)合，沒(méi)有主動(dòng)發(fā)現(xiàn)腐敗風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提供對(duì)策建議的意識(shí)。

（二）審計(jì)涵蓋范圍不廣

高校內(nèi)部審計(jì)的新內(nèi)涵要求對(duì)高校的財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施審計(jì)，與以往只關(guān)注財(cái)務(wù)收支審計(jì)和工程審計(jì)相比有了新的拓展，增加的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等內(nèi)容揭示出當(dāng)代高校內(nèi)部審計(jì)更加關(guān)注如何完善高校的管理體系和教育治理體系、如何加強(qiáng)高校的治理能力現(xiàn)代化建設(shè)、如何服務(wù)高校的黨風(fēng)廉政建設(shè)、如何增強(qiáng)高校抗風(fēng)險(xiǎn)能力。但是當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)對(duì)象多數(shù)都是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)和工程審計(jì)，審計(jì)人員往往只關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表賬面的信息、從查賬入手進(jìn)行審計(jì)，涉及內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理范疇的審計(jì)活動(dòng)并不多。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員缺少內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，難以有效地開展審計(jì)工作。

（三）審計(jì)與其他內(nèi)部監(jiān)督力量聯(lián)動(dòng)性不夠

高校內(nèi)部審計(jì)是高校反腐倡廉的一把利劍，對(duì)高校黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉工作的重要作用。其不同于紀(jì)檢監(jiān)察“事后處理追責(zé)”的監(jiān)督方式，可以通過(guò)審計(jì)計(jì)劃的制定和具體審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)施，采取“事前預(yù)防”“事中干預(yù)”的監(jiān)督方式，將反腐倡廉工作融入到日常審計(jì)業(yè)務(wù)的開展中，邊審計(jì)邊關(guān)注廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，即查即改，把風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)。但多數(shù)內(nèi)審機(jī)構(gòu)沒(méi)有充分挖掘內(nèi)部審計(jì)的這一獨(dú)特性，存在與紀(jì)檢監(jiān)察等其他內(nèi)部監(jiān)督力量統(tǒng)籌聯(lián)動(dòng)不夠，多頭重復(fù)檢查不足的情況，沒(méi)有形成高校內(nèi)部成體系的監(jiān)督鏈條，弱化了監(jiān)督效果。

四、新反腐倡廉形勢(shì)下高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展策略

（一）強(qiáng)化黨領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)，不斷提高政治站位

針對(duì)新時(shí)期高校審計(jì)面臨的新形勢(shì)，內(nèi)部審計(jì)要不斷強(qiáng)化政治引領(lǐng)，持續(xù)加強(qiáng)以“黨領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)”，彰顯審計(jì)工作政治站位。一是堅(jiān)決維護(hù)黨中央權(quán)威和集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，把黨中央對(duì)審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，貫穿到審計(jì)工作的全過(guò)程和各環(huán)節(jié)。二是持續(xù)優(yōu)化頂層設(shè)計(jì)，健全完善內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)體制機(jī)制，不斷深化內(nèi)部審計(jì)管理體制改革，由高校主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，同時(shí)探索審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立，逐步形成黨委領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)委員會(huì)制度，在開展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，堅(jiān)持鐵的面孔、鐵的手腕和鐵的紀(jì)律，敢于碰硬，不怕得罪人，對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)苗頭保持警覺(jué)，及時(shí)通報(bào)給相關(guān)部門立行立改；對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題一查到底，絕不姑息遷就。既保證內(nèi)部審計(jì)形式上的獨(dú)立，又做到內(nèi)部審計(jì)實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。

（二）拓寬監(jiān)督領(lǐng)域，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋

積極探索對(duì)高校教育事業(yè)發(fā)展重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)活動(dòng)，一是做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋，認(rèn)真貫徹《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》等文件精神，根據(jù)高校干部管理監(jiān)督需要，將“任中”審計(jì)與“離任”審計(jì)相結(jié)合，前移審計(jì)關(guān)口，聚焦處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)為重點(diǎn)，既強(qiáng)化對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，又貫徹“三個(gè)區(qū)分開來(lái)”要求，做到抓早抓小，防微杜漸，防止腐敗現(xiàn)象滋生蔓延。二是持續(xù)推進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，完善治理體系。把管理制度的建立健全和有效執(zhí)行作為審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)，做好部控制評(píng)價(jià)審計(jì)，對(duì)單位層面和業(yè)務(wù)活動(dòng)層面內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部控制管理工作，促進(jìn)內(nèi)部控制有效實(shí)施和不斷完善，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，不斷完善學(xué)校治理體系，提升學(xué)校治理能力現(xiàn)代化水平。三是開展建設(shè)工程管理審計(jì)，提高基本建設(shè)投資效益。以控制工程造價(jià)、規(guī)范工程過(guò)程管理、落實(shí)質(zhì)量責(zé)任為重點(diǎn)，開展全過(guò)程跟蹤審計(jì)和工程結(jié)算審計(jì)，合理控制建設(shè)投資、完善工程項(xiàng)目管理、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控、推進(jìn)反腐倡廉建設(shè)。四是開展各項(xiàng)政策落實(shí)情況跟蹤審計(jì)，在促進(jìn)政策措施落地生根和不斷完善的同時(shí)，把基本建設(shè)、物資采購(gòu)、招生、科研等各個(gè)環(huán)節(jié)的腐敗風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（三）優(yōu)化審計(jì)模式，構(gòu)建“審計(jì)1+N“聯(lián)動(dòng)機(jī)制

一是加強(qiáng)審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的聯(lián)動(dòng)，在日常工作中，統(tǒng)籌監(jiān)督對(duì)象、監(jiān)督任務(wù)和監(jiān)督力量，推動(dòng)兩種監(jiān)督優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、相互促進(jìn)，形成“事前預(yù)防”“事中干預(yù)”“事后追責(zé)”三點(diǎn)齊發(fā)力的閉環(huán)監(jiān)督鏈條，從腐敗風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防、產(chǎn)生、消滅三個(gè)維度，圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控排查。二是探索巡察“政治體檢”和審計(jì)“經(jīng)濟(jì)體檢”聯(lián)動(dòng)開展工作機(jī)制，充分發(fā)揮審計(jì)專業(yè)知識(shí)技能，與巡察小組在工作計(jì)劃制訂、業(yè)務(wù)資料共享、重大問(wèn)題核查等多個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)全方位對(duì)接，進(jìn)一步提高工作效率，既做到重點(diǎn)情況不遺漏，又做到查實(shí)事項(xiàng)不重復(fù)。三是健全審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況作為重要監(jiān)督內(nèi)容。在完成基礎(chǔ)的審計(jì)工作后，積極與高校相關(guān)學(xué)院、部門對(duì)接，及時(shí)移交審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題線索。及時(shí)向校領(lǐng)導(dǎo)、黨委組織部匯報(bào)，并向相關(guān)學(xué)院、部門通報(bào)審計(jì)情況。對(duì)尚未完成整改的問(wèn)題，及時(shí)召開整改工作會(huì)議，不斷加強(qiáng)各相關(guān)學(xué)院、部門之間的協(xié)作，使其做到統(tǒng)一認(rèn)識(shí)、相互配合，將整改責(zé)任分解、下沉到具體部門，形成多部門共同參與的協(xié)作體系和整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制，共抓審計(jì)整改落實(shí)工作。

（四）合理利用專業(yè)化社會(huì)資源，不斷提高審計(jì)質(zhì)量

為彌補(bǔ)審計(jì)力量不足，不斷提高審計(jì)質(zhì)量，高校應(yīng)當(dāng)合理利用專業(yè)的社會(huì)審計(jì)資源，讓技術(shù)力量強(qiáng)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、社會(huì)信譽(yù)好的中介機(jī)構(gòu)參與內(nèi)部審計(jì)新內(nèi)涵下的新業(yè)務(wù)，同時(shí)，規(guī)范社會(huì)審計(jì)人員行為，把控社會(huì)審計(jì)服務(wù)質(zhì)量。一是實(shí)行內(nèi)審人員全程跟蹤，一方面對(duì)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)思路、審計(jì)方法層層把控；另一方面增加內(nèi)審人員對(duì)新業(yè)務(wù)的專業(yè)技能和實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，拓寬業(yè)務(wù)范圍。二是審計(jì)前進(jìn)行廉政談話，進(jìn)一步明確廉政職責(zé)和權(quán)限，重點(diǎn)圍繞排查廉政風(fēng)險(xiǎn)、健全防控措施、考察防范效果等環(huán)節(jié)，規(guī)范社會(huì)審計(jì)服務(wù)。三是是在審計(jì)過(guò)程中，執(zhí)行“月匯報(bào)制度”和“結(jié)果匯報(bào)制度”，即要求社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)定期以書面形式匯報(bào)審計(jì)工作進(jìn)展情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要情況和重大問(wèn)題、需要協(xié)調(diào)解決的問(wèn)題等，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)行為的監(jiān)督與管理。

作者:王佩茹 單位:常州大學(xué)審計(jì)處