高新技術企業財務管理問題分析

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了高新技術企業財務管理問題分析范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：改革開放40年，“科學技術是第一生產力”深入人心，技術推動經濟快速發展。中國是全球唯一擁有聯合國產業分類目錄中所有工業門類的國家，強大的制造能力積淀，使我們越來越多的掌握核心技術。技術推動生活方式的變革，推動整個行業升級，騰訊變革傳統通信行業，阿里變革金融行業，百度變革求知方式。人民獲得了實實在在的便捷和實惠。自2005年加入研發、制造、銷售為一體的流體控制設備行業，我們依托市場，以技術為中心，管理為基礎，不斷發展壯大。2010年順利成為流控行業唯一主板上市公司，躍居行業領頭位置。

關鍵詞：高新技術企業；知識產權保護；稅收優惠

一、充分評價研發項目，按不同階段歸集研發費用

(一)研發支出區分資本化與費用化，合理評估研究階段和開發階段。上市公司研發費用全部費用化，與稅務口徑存在較大差異。我們需要關注企業所得稅稅前加計扣除時，費用化與資本化享受的加計扣除優惠不一樣。例如：費用化支出當年75%加計扣除，資本化支出按10年攤銷，每年75%加計扣。經過測算按照10年，折現率為5%，現值只相當于實際發生費用的108%左右，8%的加計扣除比例，大大抵消研發費用加計扣除減稅效果。為了正確把握研發支出資本化和費用化階段，我們與主管稅務機關座談，本著便于操作的原則，以當年取得知識產權證書為時點，取得當月開始資本化。(二)關注研發項目的技術性，前瞻性。有些企業，為了避免研發費用資本化，立項一些子虛烏有的研發項目，企圖通過無專利技術支持的研發項目，作為費用化扣除。這是稅務主管機關重點關注的疑點。研發項目鑒定由加計扣除前鑒定改為匯算清繳后檢查，大大增加企業財務人員職業判斷風險。如果判斷失誤，科委專家組認定為非研發項目，已經享受的減免，必須按照規定補稅并加收滯納金。稅務部門每年會選擇20%企業，發協助函給北京市科委進行鑒定。

二、分類管理研發項目，注重知識產權保護

將研發項目分類管理，有助于加快產品研發進度，合理安排研發技術力量。我們將研發項目分為三類：A級：適應市場需求，解決實際痛點的全新產品。特點是：有時限12個月內，有證書。此類產品首先要利用公司建立的“專利預警系統”檢索技術的獨占性，以免造成侵權，技術點重復，出現知識產權糾紛，浪費大量人力財力。預警通過后，就可以制定立項計劃，開展實質研發。例如：已取得自主知識產權的防溢流軟管、防燙傷閥、瞬間關斷閥、動態平衡閥、太陽能泵站循環系統有針對性的解決客戶實際問題。B級：現有產品的更新換代。特點是：有時限4個月內，無證書。此類產品技術點是產品性能提升，優化技術參數，減重設計。研發目的是增強競爭力，成本優化。研發成果經濟效益顯著，物美價優的產品可以更多占領市場。C級：市場創新委員會負責市場前瞻性新產品研究，研究行業特點，規劃三年新產品計劃。供給側結構調整從效率驅動型向創新驅動型轉換。產品的創新是企業基業長青的根基。研究環保節能型產品，節水、節能、材質無鉛化、飲用水安全，是未來流體控制行業發展方向。

三、關注現金流量，合理籌集資金

保證足額的研發項目資金投入，需要財務部門合理安排銀行融資。銀行融資有多種形式，選擇靈活多樣的融資方式，可以降低資金風險，節約融資成本。供給側結構性調整“三去一補”人民幣資金面非常緊，資金成本普遍高至6%-8%。通過多年的銀行融資操作，我們主要選擇以下融資產品：(一)出口型企業有足量的美元跨境收入，因此美元融資是我們選擇最多的方式。美元融資有以下好處。首先融資成本低廉。美元融資年利率為6個月libor+1.75%，折算年利率為4.66%，與1年期貸款基準利率持平，目前持有700萬美元流動資金貸款。其次參加朝陽區商委組織的“信保貸”平臺，“信”為政府信用，“保”為投保出口信用險，“貸”為銀行美元貸款。北京雙自主企業可以享受低利率200萬美元貸款規模，隨借隨還靈活方便。再次美元負債可以抵減美元資產敞口，規避外匯波動風險。當外匯波動時，可以用美元歸還貸款，免去匯兌損失。(二)遠期結匯保證金。跨境外匯收入，兌換成人民幣支付上游貨款，發放工資和投入研發項目。美元2018年波動超過8%，如果不采取措施，市場變化將形成巨額匯兌損失。我們每周計算公司外匯敞口，簽訂美元遠期合約，鎖定結匯匯率規避市場變動風險。每月簽訂400萬左右美元遠期結匯合約，需要繳納5%保證金。因此存量1200萬保證金授信額度，可以避免保證金資金實際占用。占用授信額度不用支付利息，還可以避免流動資金占用。(三)美元存單質押開具承兌匯票。銀行承兌匯票貼現率隨市場波動，當出現貼現率低于市場流動資金貸款利率時，適時選擇開具銀行承兌匯票支付上游貨款。我們分別質押200萬美元和150萬美元存單，開具2300萬1年期銀行承兌匯票，年貼現率為4.45%，較好的節約融資成本。

四、研發項目預算管理

(一)實現ERP預算系統與PLM產品生命周期管理有效融合。所有研發項目均有項目號管控，通過PLM管理系統，集團所有公司全部貫穿服務于研發項目，實現資源的合理分配。PLM研發項目管理的上線，較全面的保證各類研發項目的時間要求，集團各子公司、各部門協同完成每個項目。(二)研發項目全面預算管理。ERP系統按照立項計劃及年度研發費用預算，管控項目各實施階段，考核對比預算執行情況。實現ERP系統與EF電子單據系統關聯。研發部門報銷的所有款項均需在年度預算內。做到有對比，有監督，有考核。

五、關注國家政策支持，享受各項優惠

(一)國家重點扶持的高新技術企業所得稅減按15%稅率。取得高新技術企業資格的當年起，三年有效期內可以享受，但特別注意每年均需符合高新認定標準，取得資格當年網上備案。(二)技術合同免征增值稅。需要到技術市場做技術合同備案。備案完成即可享受增值稅免稅政策。技術出口貼息。需要到北京市商委辦理技術出口合同備案。可享受增值稅免稅，并按照合同金額6%補助貼息資金。(三)高新技術企業審計費用補助和專利證書補助。此項目為定額補助，審計費用補助為初次認定3萬元。初次取得每件發明專利0.4萬，實用新型專利0.2萬。(四)研發費用加計扣除。雖然文件中所有企業均可以享受研發費用加計扣除，但非高新技術企業辦理加計扣除，研發項目創新性很難鑒定，存納稅疑點。因此不建議非高新技術企業享受加計扣除政策。(五)研發項目貸款貼息。高新技術企業為研發項目融通資金，可以申請100萬以內貸款利息補貼，公司研發項目已經進入公示階段。(六)辦理北京工作居住證。高新技術企業可以為技術骨干辦理工作居住證，享受北京市民一樣的購房、購車、子女教育等待遇。這項政策，可以吸引更多技術骨干服務于公司。作為高新技術企業，我們要有清醒的認識。靠宣傳、做市場，炒概念已經沒有生存空間。我們要一心一意鉆研自己的產品，將產品做到極致，培養大國工匠精神。注重產品的知識產權保護，核心技術要掌握在自己手里。關注產品品牌建設，不斷提升品牌價值。我國有數目眾多的中產階級，但產品性能與需求還不匹配，內需市場廣闊，需要我們加快研發進度，在飲用水安全，供暖、供熱等方面提供適應消費者需求的產品。

參考文獻：

[1]張長勝.企業全面預算管理[M].北京大學出版社，2007.

[2]高新技術企業認定管理工作指引.科學技術部辦公廳.

作者：高貴松 單位：北京艾迪西暖通科技有限公司