業財融合視角的財務報表淺析

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摘要：隨著市場經濟全球化不斷加快，企業面臨日趨復雜的外部環境，越來越重視企業內部財務分析工作所能提供的價值。但傳統的財務報表分析僅停留在數據表面，存在很大的局限性，已經無法滿足企業現階段的經營要求。財務人員勢必要從傳統的登記入賬核算功能轉向為管理會計功能，同時其報表分析工作將不再是停留在數字表面的高低變化，而是深入挖掘其背后的業務問題，為企業管理者提供有用且具有針對性的決策信息。本文闡述財務報表分析對企業的重要意義，基于業財融合前提下的財務分析的必要性，以及業財融合過程中發現的問題及策略，以期為其他企業提供借鑒和參考。

關鍵詞：業財融合；財務報表分析；傳統分析；問題和策略

引言

財務報表是會計信息的最終載體，描述企業的財務狀況、經營成果和現金流量狀況，對企業的經營者、投資者、債權人和其他報表使用者有著非常重要的作用。高質量的財務報表分析能為企業經營者提供合理化建議，提升經營效率，減少經營風險。

一、企業財務報表分析概述

（一）企業財務報表分析的概念

企業財務報表分析以企業經營活動為對象，以財務報表為基礎，運用科學的方法和技術，分析企業的財務狀況、經營活動，客觀評價企業現在的經營水平，預測企業未來的發展趨勢。經過分析，不僅能幫助報表使用者認識其他活動，評價其業績，發現其問題，還能為報表使用者做出合理決策提供科學依據。

（二）企業財務報表分析的重要性

首先，通過財務報表分析，發現企業管理中存在的問題與不足，有針對性地采取應對方案和措施，并不斷改善經營管理，提高經營管理水平，降低財務風險。比如在分析企業銷售指標出現下降的問題，要對企業業務流程中多個環節進行分析，從而達到優化管理效益。其次，通過財務報表分析，不僅能評估企業管理者的業績及能力，為績效考核提供依據，還能有利于加強對管理者的監督管理。比如在業績考核中，僅根據凈利潤等報表內財務指標考核，而不對其進行深入分析原因，容易導致績效考核的不準確，打擊員工積極性，使其產生消極情緒。最后，通過財務分析，能為企業經營決策提供有用的依據，避免出現公司資源的浪費、閑置或盲目擴張等錯誤決策。比如通過對企業收入增長能力、存貨的周轉率、企業償債能力等財務指標的分析，評估企業現階段取得的實際經營情況，為公司未來發展決策和方向提供切實的數據支持和風險把控。

（三）傳統財務報表分析的弊端

傳統的財務報表分析基于財務報表的數字本身及財務分析人員的能力高低。在傳統財務模式下，通常財務人員缺少對業務實質的深入了解，其分析一般都停留在數字高低的本身，而不是其數字變化的背后原因，所以分析結論不能為企業找出日常經營中存在的問題，也不能為企業決策者提供有深度的管理、決策信息。比如，在財務分析報告中，財務人員僅簡單的填寫了費用數字的變化，但沒有分析其原因。對于企業管理層，數據變化是預警的第一步，他們更想知道的是該費用發生是否與新業務拓展有直接關系，其費用的支出是否合理、合規，是否符合成本效益原則，或者費用管控是否出現了問題。然而，想要深入的分析其問題原因，單靠傳統的財務報表分析是遠遠不夠的，需要將業務和財務相互融合，相互溝通，同時建立信息數據化共享，將業財數據打通。

（四）開展業財融合的必要性

業財融合一方面是業務融入財務，同時也是財務主動融入業務。財務是整個經濟業務流的末端，每個數字都是經濟業務信息的貨幣化記錄。想要深入了解數字背后的原因，就需要從業務端追根溯源，所以，業財融合是非常有必要性的，也是在財務報表分析中有著舉足輕重的地位。在事前業務決策中，財務提供相關會計信息支持。比如在簽訂合同時，財務針對合同中的相關售價、成本、應收回款及賬期等提供決策信息；在事中業務發展過程中，財務實施跟蹤和監督，比如該客戶的貨物是否已發貨，發票是否已開，回款是否按期收到等；在事后業務考核環節中，財務復盤業務情況，從而有利于提高企業資源統籌能力和配置效率，促進實現企業目標。財務參與到業務的全過程，根據合規性要求進行財務監督，加強風險管理，降低經營風險和財務風險。

二、基于業財融合下財務報表分析工作存在的主要問題

（一）業務、財務目標不一致

業務部門作為企業的先鋒部門，以“開源”為己任，將銷售收入、市場占有率等為業績考核指標，從而忽視其產生的成本、費用等相關問題；而財務部門作為企業的后勤保障部門，則肩負著“節流”的目標，更多的關注如何通過降低成本、控制費用等方式提高企業整體的利潤業績，以及防范企業財務風險，比如，長期掛賬的應收未收款項、周轉不善長期積壓的庫存等問題。由于業務和財務無論是部門目標還是職能性質都存在巨大差異，因而在日常工作中經常引發業務和財務的矛盾。通常財務人員提出相關費用管控建議，業務人員以財務不懂如何開展業務為由，對這些建議并不認可也不采納。業務部門和財務部門各自為政，不能達成一致的目標，直接影響了企業整體經營效率。

（二）單一的財務分析指標

傳統的財務報表分析一般圍繞財務指標進行數據分析，忽視了非財務指標的影響，導致其提供的財務信息決策具有片面性。在日趨激烈的外部市場環境中，非財務指標尤為重要，比如客戶滿意度、市場占有率、產品的生命周期等。財務指標和非財務指標相輔相成，才能反映出企業整體狀況。比如，企業因公司戰略目標，拓展新市場新業務而發生的廣告費和業務費超標。如果只考慮財務指標，得到的結果是廣告費和業務費用超預算指標。但從非財務指標分析，公司的市場占有率上升，銷售額也有一定的增長。那么，企業管理層就是否需要對該費用進行強制管控，需要從財務和非財務兩方面指標共同考慮分析，并非從單一的財務角度出發，從而做出的決策可能會損害公司長期目標。

（三）財務人員專業能力不足

傳統的財務人員只注重核算工作，而不關心公司業務的發展，甚至有些財務人員對公司業務流程都不甚了解。在面對日趨變化的外部環境下，對財務人員要求也逐步提高，財務人員的思想要從固有的核算會計轉變為以業財融合為前提的管理會計。首先，財務人員需具備較強的專業綜合知識的同時還能在分析過程中加以靈活應用。但在日常工作中，具備綜合業務能力的財務分析人員很少，根本原因是財務人員缺少輪崗的機會，導致其缺乏多崗位的工作經驗。其次，財務人員需要深入了解企業的業務模式，將財務數據貼近業務流程，挖掘單純的數據信息變化的根本業務原因。但在日常工作中，財務人員因思想陳舊和保守，極少與業務部門溝通，缺少對業務的了解，故而在分析報告時，單純填寫數據變化的高低，而抓不住問題的重點，其分析的思路也不夠清晰明了，無法直擊業務所處的痛點。最后，財務人員需要具備較強的邏輯能力和溝通能力。在日常工作中，經常出現財務看不懂業務模式，業務聽不懂財務數據，兩者缺乏有效的溝通。此外，財務人員因其自身性格和所處的工作環境，為人比較嚴謹，保守，溝通表達能力有限。

（四）跨部門溝通和合作不深入

現代企業越來越重視跨部門間相互合作，當企業將所有部門關系擰成一根繩子，勁往一個方向使，才有利于實現企業戰略目標。然而，在實際工作中跨部門合作存在一定的困難和障礙，主要源于雙方溝通少，互相不信任所致。比如，財務部門需要每月月底進行存貨盤點，檢查存貨數量及狀態，從而做到賬實一致。但倉儲及物流部門則認為存貨盤點費時費力，不僅影響倉庫貨物的進出流，還加重了日常工作量。比如，公司在討論如何催收“應收賬款”專題時，財務人員經常使用“應收賬款周轉率”、“應收賬款周轉天數”等指標進行分析，但是業務人員看不懂財務指標，加上長賬齡的應收賬款計提壞賬準備，業務人員不懂其含義，有的甚至覺得已經完成銷售業績但利潤考核指標沒有達成而感到不解和困惑。

（五）缺少業財一體化信息系統支持

正所謂，巧婦難為無米之炊。對一個企業而言，若沒有健全的財務共享數據平臺，財務信息系統就只有簡單的核算功能。在日常工作中，財務部根據不同部門遞交的表單入賬和審核的流程入賬，不直接參與業務經營，難以獲取相關的業務數據。此外，因業務和財務存在目標不一致，部門利益沖突等，極大的阻礙了財務數據的匯總和收集。然而，在深入分析財務報表時，首先需要收集相關的財務數據和業務信息，這個過程就耗費了較多的時間成本和人力成本，并且在手工編制的過程中無法避免錯誤的發生，導致其統計出來的信息和具體情況出現偏差，進而影響其分析質量，更可能為決策提供錯誤的數據信息。其次，由于沒有統一的信息系統支持，財務分析和業務分析使用的數據源不一致，財務是根據已入賬的數據進行分析，而業務是根據業務單據的數據分析，部分單據可能尚未流轉到財務，并沒有在報表中進行體現，因而二者的數據存在不一致。

三、基于業財融合下的財務分析提供有效參考的策略

（一）統一業務和財務目標

業財融合是企業轉型升級的必要之路，也是統一業務和財務戰略目標的方法。在業財融合中，讓財務業務化，業務理性化，努力促成業務財務雙向融合，明確企業的戰略目標，無論是業務還是財務，統一公司的戰略目標和發展方向。比如，財務建立BP崗，即業務合作伙伴，主動將財務管理前置到業務活動中，深入了解業務模式，追蹤業務動態，積極促進業務財務的信息流動，同時推進財務和業務的深度合作，細化財務分析的顆粒度。

（二）健立多維度的分析指標

財務人員在財務報表分析時，需兼顧統籌財務指標和業務指標，將二者有機融合。因為財務指標反映的是企業過去一段時間內的業績水平，而業務指標則能反映企業未來情況，所以建立多維度的分析指標，既能相互驗證其數據所指向的業務一致性，又能全方位的展示財務狀況，為企業提供有用的決策信息。比如，在財務報表分析中，除了運用銷售收入增長率、銷管費用率、凈利潤率等財務指標外，還可從市場占有率，顧客滿意度、產品和服務的質量等非財務指標進行分析。

（三）提升財務人員的專業能力

所謂數據僅能表達高低，而分析數據的財務人員才是財務分析工作中的核心，分析結果的準確性很大一部分是由分析人員所決定的。想要勝任分析崗位的財務人員必須具備較強的專業技能。首先，企業需要對財務報表分析人員進行多方位的專業培訓。不僅是財務相關的專業技能培訓，更多的是在業財融合下，引導財務人員向業務端深入了解，包括但不限于了解企業經營管理的相關流程，了解每一個業務模式背后的流程對財務數據的影響。在實際工作中不斷加強對業財融合的理念。只有融入了實際的業務情況才能做好分析工作，其分析結果也更為實用。財務應和業務建立無障礙的交流頻率和深度，獲取關鍵價值信息，并及時反饋意見和建議，加強雙方的溝通和合作。其次，作為分析人員需要遵守基本的職業道德和責任意識。財務分析一方面是為了企業決策提供有用的價值，另一方面分析也是為了考核企業經理層的業績。因此相關管理層不能因個人利益而對財務分析人員施加壓力，脅迫分析人員篡改相關財務數據及相關分析指標結果。

（四）加深跨部門溝通和合作

在傳統核算會計功能上，財務部與其他部門交集不多，僅是根據不同的單據編制憑證并生成報表，導致與其他部門溝通甚少，相互不了解，使得業財融合存在一定的困境。但隨著財務功能轉型，財務人員不僅是單一記賬，而是更多的參與經濟業務活動中，與其他部門交流也逐漸增多，同時財務和業務建立雙向溝通的反饋機制，這種機制有效的提高了財務和業務的無障礙交流頻率和深度，并從中獲取關鍵信息。雙方在溝通中無意識的將各自獨特的專屬語言轉化為雙方都能聽懂并理解的通俗話，從而使雙方產生一定的情感共鳴，跨部門的合作也會更加高效且輕松。比如，財務在業務簽訂合同時，給予可操作性強的指導，如付款賬期、產品成本等方面的量化指標，通過與業務溝通了解，參與產品定價，配合業務部門預算計劃等。業務部門在銷售過程中，考慮回款賬期、資金占用成本等，配合財務部門提供相關單據如對方簽收的發貨單、發票回執等。

（五）加強業財一體化的信息系統建設

在業財融合的背景下，信息系統將財務和業務緊密聯系，財務不再是一個滯后的財務數據顯示，更多的參與到業務流的每個環節。業財一體化的信息系統將財務系統與銷售業務系統、供應鏈ERP系統等相關系統有機結合，并實現數據共享。加強信息化系統的建設好處在于：第一，查看數據時，不再是孤零零的單個數據，而是該數據所代表的一個完整的業務鏈條信息。從一個財務數據，可以上下聯查至所有相關單據，從業務的前端，比如合同信息，一直查到財務后端，比如開票和收款等信息。在查看數據鏈的過程中，弱化了單個數據的意義，強化了整個業務所呈現的最新狀態。第二，數據匯總時，能做到快速便捷的跨部門、跨地區數據匯總?？梢怨澥∈止ふ頂祿臅r間，提高效率同時又能保證數據質量，將節省的時間更多的花在分析數據上。第三，對于不同部門的不同分析要求，需對基礎數據進行不同維度的篩選、加總等。此時，基礎數據源頭是關鍵，只有建立在同一個數據源頭上進行分析，才是有意義的。如果是不同的數據源頭，其分析的結果不僅不能讓人信服，還有可能得到相反的分析結論。

（六）加強財務分析理念的升級質量

在編制財務分析理念升級方案時，必須對企業財務融合的實際實施狀態展開全面的考察研究，讓滿足財務工作實施邏輯的方法能夠在財務分析理念轉型的情況下，展現出自身效用，以此為財務分析理念的轉型升級奠定良好的基礎。不僅如此，還應該對影響財務報告的各種因素予以全面總結和深入分析，特別是應該對財務分析理念與之相關的成本明細展開進一步的價值分析，從而對成本增長率進行合理的判定，以此為財務分析理念更好的滿足企業財務融合經驗的具體需求提供支持。

四、結語

業財融合是財務工作改革的大趨勢，財務分析人員需要將財務思維逐漸向事前分析、事中管控轉變，與業務有機融合，不斷拓展新技能，并提高與業務有效的溝通。只有基于行業背景、符合企業實際情況的財務分析才能有利于企業加強管理，增強風險防范和控制，為優化企業提供有用的價值。

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作者:姚晨佳 單位:上海蘭衛醫學檢驗所股份有限公司