內控管理論文精選(九篇)
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第1篇：內控管理論文范文
1.1缺乏完善的針對高校的有關內控法律法規
20世紀末，我國分別頒布了《內部控制和審計風險》《國家審計基本準則》等有關內部控制的法律和法規，可是我國這些法律法規缺少內在聯系，不能指導高校的實際情況，高校沒有一套完整的內部控制理論作為指導，導致高校內部控制不能完全發揮作用。
1.2高校缺乏完善的內控會計制度
高校缺乏完善的內部會計控制制度，不重視會計制度設計，財務的主要職責是核算、監督以及管理。大部分高校財務只履行基本的核算職能，缺乏內部控制制度或者存在滯后的內部控制制度，不能有效約束相關人員和適應時代的發展，導致高校經常發生經濟糾紛，嚴重損害了高校的經濟效益和社會效益，也影響了高校正常的教學科研活動以及黨風廉政建設等。
1.3高校缺乏良好的內部審計
高校傳統的內部審計已經不能適應時代的發展，高校沒有認清內部審計工作的重要性，主要體現在職責定位模糊、工作制度不規范、審計觀念落后、審計方法單一、人員素質不高等方面。有些人認為高校并非生產經營性單位，內部審計并不重要，且和其他部門的職能產生沖突。這些問題嚴重阻礙了高校在現代社會的發展。
1.4高校缺乏風險管理
風險指的是某一行動具有不確定的結果。高校過去處于計劃經濟體制中，由國家統一安排教育經費、招生計劃，學生事業支出不要求核算培養成本，也不用考慮辦學效益，所以高校缺乏較高的風險意識和風險防范能力?？墒亲罱鼛啄?，高校不斷深化體制改革，其所處的內部和外部環境也發生了很大的轉變，國內外高校之間的競爭非常激烈，特別是招生和就業壓力不斷增加，高校面臨很大的風險，特別是財務風險。所以高校要提高風險管理意識，并且采取有效措施，提高自身的綜合實力。
2高校內部控制管理的完善措施
2.1構建完善的法律體系
市場經濟的快速發展促使我國既要不斷總結國內內部控制理論，還要廣泛研究國外內部控制理論的實際執行情況，以目前的《內部會計控制規范——基本規范（試行）》為基礎，不斷完善其他具體操作規范，構建一個完整的內部控制規范和法律體系，指導和規范組織內部控制制度建設。
2.2加強內部控制意識
高校領導者要樹立內部控制意識，不斷更新自己的觀念，加強管理。首先，高校要成立專門的財經領導小組，精心組織和審核學校重大經濟事項，規范財務管理活動；其次，高校要重視財務管理崗位，將財務管理崗位作為一個重要的技術崗位，提升財務人員業務水平。
2.3健全高校內部審計
高校要創設良好的內部審計環境。高校應重視審計工作，關心和支持審計工作，加強宣傳內部審計工作，提高每一個職工的內部審計意識。不斷完善內部審計規章制度，依照有關法律進行審計和開展高校的各項活動；同時，建立健全內部審計的激勵和責任機制，使內部審計工作更加法制化、制度化和規范化。此外，高校要拓展內部審計的領域。高校內部審計以后勤管理、教學管理為中心，為教師和學生提供更好的服務。此外，還要加強離任審計、工程項目審計、績效審計，提高審計效果，有效發揮預防、引導、監督以及服務職能，不斷深化改革，切實提高辦學效果。
2.4加強高校的風險管理
為了有效發揮內部控制對高校的推動作用，使高校發展更加健康和快速，高校自身要加強風險意識和風險管理。有效控制財務風險的重點在于維持一個相對合理的負債水平。第一，高校為了拓展自身的規模和增加辦學投入，可以充分利用舉債發展這個辦法；第二，避免高校因為過度負債而面臨巨大風險。因此，高校有必要提高外籌決策機制的規范性，加強對籌資項目立項、評估、決策以及實施等環節的控制，降低財務風險。而高校在控制其他內部風險時可以采取各種防范措施，建立健全內部控制制度，有效管理風險。此外，高校還要不斷建設財務人才隊伍，因為任何制度都需要由人來執行。高校要有計劃地聘用和選擇財務人員，也要加強對這些人員的培訓，全面提高他們的素質，確保高?？梢杂行绦懈鞣N內控制度。
3結語
第2篇：內控管理論文范文
關鍵詞：內部控制；控制環境；風險評估；控制活動
一、內部控制產生與發展的歷史回溯
20世紀40年代以后，內部控制實踐與理論得到了廣泛的應用與突飛猛進的發展，內部控制完成了其主體內容的構建，其各項構成要素和控制措施也零星可見，散布于企業各項管理制度和實務中，但未從理論上進行總結，把內部控制當作管理的附屬。1949年美國會計師協會的審計程序委員會在《內部控制，一種協調制度要素及其對管理當局和獨立注冊會計師的重要性》的特別報告中，承認內部控制超越了與財務部門直接相關的事項。1958年10月，該委員會的第29號審計程序公告《獨立審計人員評價內部控制的范圍》，對內部控制的定義重新進行了表述，將內部控制劃分為內部會計控制和內部管理控制兩類。進入20世紀80年代以后，內部控制理論的研究又有了新的進展，西方學術界在對內部控制理論進行研究時，亦已認識到內部會計控制和內部管理控制的不可分割性和相互聯系性，但重點逐步從一般含義向具體內容深化。這一變化的標志是1988年4月AICPA的《審計準則公告第55號》，規定從1990年1月起以文告取代1972年的《審計準則公告第1號》。該公告的頒布和實施是內部控制理論研究的突破性成果，它首次以“內部控制結構”一詞代替原有的“內部控制”。指出：“企業的內部控制結構包括為提供企業特定目標的合理保證而建立的各種政策和程序?！辈⒚鞔_解釋了內部控制結構的三要素，即控制環境、會計制度、控制程序及它們的具體內容。20世紀90年代后，由美國會計學會、注冊會計師協會、國際內部審計人員協會等組織參與的“發起組織委員會”（簡稱為COSO）報告《內部控制———整體框架》。1996年美國注冊會計師協會發《審計準則公告第78號》，全面接受COSO報告的內容，并從1997年1月起取代1988年的《審計準則公告第55號》。公告中指出內部控制是由一個企業董事會、管理階層和其他人員實現的過程。旨在為實現經營的效果和效率、財務報告的可靠性、符合適用的法律和法規等目標提供保證。將內部控制結構分為控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督5個要素。
縱觀內部控制的產生和發展歷史軌跡，其理論和概念的演變就本質而言，可以分為兩個階段，即形成階段和發展與完善階段。20世紀80年代前，人們對內部控制的認識源于內部牽制的理論假設，這一階段的特點為：在企業內部形成了比較系統的內部控制措施、程序和方法，基本上形成了業務處理程序化、業務分工標準化、企業員工間協作與制約制度化，以及與經營目標關聯化的理論格局。另一方面，我們也可以發現這一理論在于以內部會計控制為主，重點集中在如何防弊糾錯上，使內部控制在面對企業管理實際時顯得過于消極和狹窄。鑒于此，20世紀80年代以后，受系統論、控制論等理論的影響，以及90年代信息產業和高風險行業興起的沖擊，學術界對內部控制的研究發生了較大的變化，具體表現為內部控制結構和內部控制整體框架兩種觀點。雖然二者存在有一定的差異，但這一階段的理論特點則反映了人們對內部控制研究重點的轉移，即逐步從一般向具體深化，并將內部控制“要素化”，體現了內部控制源于管理階層的經營方式與管理過程相結合的特點。
二、內部控制理論形成與發展的根源
（一）控制論、信息論和系統論等自然科學理論是企業內部控制建立的方法論
20世紀40年代起，特別是第二次世界大戰結束以后，科學技術的迅速發展，引起了生產技術的空前提高，其結果導致了生產迅速增長。一方面跨國公司大量涌現，形成了跨越地域的經濟壟斷集團；另一方面，由于企業規模擴大，內部職能部門增加，更需要從企業內部進行協調，以達到節約資源、防止差錯和舞弊、提高經營效率等經營目標。因此，在客觀上要求企業建立包括組織機構、業務程序等在內的自我控制和自我調節機制。而此時的控制論、信息論和系統論等自然科學的形成恰好為內部控制的建立提供了理論上和實踐上的支持。就控制論而言，它是一種研究由各種耦合元素組成的系統的調節和控制的一般規律的科學，尤其是以研究系統和經濟過程如何發揮其功能、如何控制經濟過程為目的的經濟控制論，成為內部控制的理論依據之一。這是因為內部控制理論在研究每個具體組織的內部經營管理過程，研究每個單位如何發揮它們應有的管理功能及如何對管理過程進行有效調節和控制時所設立的自我調節、自我控制機制和控制的方法與手段，正是依照控制論的一般原理。產生于20世紀40年代末的信息論也是內部控制的理論基礎。從信息論的角度分析，控制實質上就是一個通過收集、篩選、加工、傳輸的信息反饋的過程，以指導物流和資金流，按預定目標運行的有效調控機制，其中信息是控制的源泉和依據。它的真實性、及時性是內部控制有效性的關鍵因素之一。系統論的誕生，不僅在自然科學和社會科學等領域結出了累累碩果，而且給人帶來了新的思想觀念，引起了管理方式的巨大變化。依照這一理論觀點，把企業當作一個由相互聯系、相互依存的若干要素組成的系統，而內部控制則是這一管理系統中的一個子系統（二）委托理論是內部控制理論發展和完善的內在根源
按委托理論涉及的領域來分析，它主要研究企業內部的一種契約關系。在這種契約下，人根據委托人的委托，在其授權范圍內，以人的名義進行相應的活動。從這一理論形成的現實背景可以看出，資本原始積累的完成，企業從個體業主形式轉向合伙制，最后變成公司制形式，是委托———這一問題產生的源頭；生產社會化程度提高，資本高度聚集和經營職能的高度專業化為其產生創造了條件；企業生產規模不斷擴大，投資主體多元化，以及財產所有權與經營權相分離，是該理論最終形成的內在原因。從企業總體發展的趨勢及實際運行的效果來看，公司制企業是一種最高的企業組織形式，即，投資人或股東將企業資產的經營活動權交由經營管理階層承擔，財產所有權和經營權，特別是它們與控制權的分離，使委托———關系存在成為必然。可見，企業作為一張由各利益相關者組成的契約組織，是多種委托———關系的集合，為使企業持續穩定地發展下去，建立健全一個有效的內部控制系統是解決不利選擇和道德風險問題的內部機理。企業內部控制建設的實踐也證實了委托理論是其發展和完善的內在根源。
（三）審計方法的改變和審計人員法律責任的增強是內部控制理論發展的推進器
在審計發展的初期，審計方法主要采取詳細審查，詳細檢查企業全部會計憑證，計算復核所有賬戶余額，進行賬證、賬賬核對。但隨著企業規模的日益擴大，業務活動日趨繁雜，無疑于對傳統的審計方法形成了極大的挑戰，因此抽樣審計的方法便應運而生。抽樣審計方法的使用，在一定程度上緩解了日益增加的審計任務帶來的難以進行詳細審計的問題，但卻帶來了由于審計人員主觀判斷而形成的審計結論可信度下降的現實情況。另外，如前所述，在兩權分離的情況下，企業凈資產的擁有者（投資者和債權人）迫切要求企業管理階層提供真實可靠的信息。為此，許多國家從法律法規的層面上來督促企業外部審計人員更加注重內部控制的審查，一系列案件的發生和有關法令的頒布，在增強審計人員法律責任的同時，也使企業注重自身內部控制制度的建設，以盡量避免注冊會計師拒絕接受委托審計或提出保留性的審計意見。
（四）政府是內部控制發展的主要推動者
從內部控制發展的實際情況看，之所以如此迅速，除企業內部管理要求的一系列因素外，政府是推動其發展的一種主要外部力量。20世紀70至80年代，美國政府通過一系列措施推動內部控制的實施。如1977年的《反國外行賄法案》中規定了每個企業應建立內部控制制度；針對80年代美國出現的一些舞弊性財務報告和企業“突發”破產事件，招致了國會一些議員對財務報告制度提出了質疑，其中所關注之一，是上市公司的內部控制的恰當性。為此，成立了“反對虛假財務報告委員會”。該委員會的目標之一，就是增加內部控制標準和指南，其工作成果就是著名的COSO報告。從報告的內容來看，既對以往內部控制定義進行了修正，又為設計更廣泛的內部控制系統提供了指南。我國政府于1996年12月，由財政部了《獨立審計具體準則第9號———內部控制和審計風險》，以及1997年5月中國人民銀行頒布的《加強金融機構內部控制的指導原則》等一系列規定和通知，在推動企業加強內部控制建設實踐的同時，也大大地推動了內部控制理論發展和完善的進程。
參考文獻：
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第3篇：內控管理論文范文
國內保險業經過近幾年的快速發展，在公司業務發展戰略、業務經營規劃、業務經營區域、目標客戶群體、銷售渠道等方面，在對公司組織架構和業務經營活動進行計劃、監督、評估和管理等方面，進行了許多大膽和有益的改革創新，在防范和化解經營風險和加強公司內部控制管理制度方面取得了顯著的成效。但同時，由于保險公司數量的增加、規模的擴大和業務活動日益復雜化，保險市場中也出現了一些違法違規的突出問題，在國內保險市場對外開放步伐加快和市場競爭日益加劇的情況下，為了防范和及早發現經營風險，從而避免或者減少可能遭受的經營損失，保證保險業能夠穩定健康快速發展，在加強保險監管的同時，各保險公司經營決策者應該認真制定和切實執行公司控制風險、加強管理、穩健經營的內部控制管理制度。
在日益激烈的市場競爭中，保險公司的競爭優勢主要取決于公司的人才技術優勢和組織管理優勢，而不是傳統的資源優勢和資金優勢，保險資源配置和經營管理能力的差異性和保險公司利用這些資源的獨特方式，形成了各自公司的競爭優勢和比較優勢。建立內控制度和管理制度的目的是提高保險公司自我約束意識，防范和及時發現經營風險，建立公司內部相互制衡機制，確保正確反映公司的經營效益，提高公司的核心競爭力。健全有效的內控制度可以監督和彌補公司管理功能可能存在的缺陷，使公司在市場環境變化和人員素質差異的情況下，實現公司的市場經營目標。
保險公司的內部控制管理制度建設應注重體制創新和機制創新，應參照國際先進的管理模式進行公司內部管理體制方面的改革創新，比如公司價值鏈管理、組織結構管理、業務績效管理、客戶關系管理、公司價值管理、銷售渠道管理、服務質量管理、公司品質管理、人力資源管理、激勵約束機制管理等。按照公司內部控制管理制度，保險公司總分支公司之間應該建立嚴格的管控機制和費率反饋機制，總公司對分支公司的經營活動必須做到心中有數，及時指導，監控到位；應建立嚴格的核保和核賠分離制度，建立必要的審核制度和檢查制度；對分支公司擅自越權和違法違規的經營行為，對違反公司內部控制管理制度的行為，必須認真進行內部監督和檢查，加大處罰力度，并及時修改和完善內部控制管理制度，否則，保險監管部門可以追究總公司的領導責任。
二、以監管為核心，監控和指導公司內控管理制度建設
加強保險監管部門對保險公司內部控制管理制度建設的目的是在新的市場和法律環境下，將以往部分監管責任轉變為保險公司的管理責任。保險監管部門的監管責任是保護被保險人的利益，保證投資人的正當投資回報權益不受侵害，監督保險公司合法合規經營，具備足夠的償付能力，以往這種監管職能是通過對保險公司現場和非現場的例行檢查來實現的，但由于保險公司管理體制和業務經營的復雜程度增高，增加了保險公司的經營風險，保險監管部門例行的檢查和抽查的真實性、準確性、及時性、有效性遇到了現實的挑戰，增大了保險有效監管的難度。在國際化競爭的大背景下，保險監管部門必須認真研究和充分發揮保險公司的內部控制管理制度的積極作用，將內部控制管理制度建設作為強化監管的重要內容，加強事后監管和償付能力監管，保險公司則應該認真檢討和審視公司內部控制管理制度執行的現狀，增強對公司內部機構、業務、財務、投資等方面的風險管理，完善和彌補內部控制管理制度方面的缺陷和不足。保險監管部門在加強保險法律法規建設的同時，應督促保險公司加強公司內部控制管理制度建設，兩者是相輔相成、不可替代、互為補充、缺一不可的。
國際上一般對內部控制按職能劃分為內部會計控制和內部管理控制兩類。保險公司內部會計控制包括涉及直接與財產保護和財務記錄可靠性有關的所有方法和程序，包括分支機構授權和批準制度、責任分離制度以及對財產的實物控制和內部審計等。保險公司內部管理控制包括與管理層業務授權相關的組織機構的計劃、決策程序、控制環境、風險評估、控制手段、信息交流、監督管理以及各種內部規章制度的執行狀況。
保險公司總公司必須對分支公司的經營范圍和經營規模是否相適應，內部控制管理制度建設是否完備和完善，權力與責任的平衡是否對稱，重要職能和關鍵崗位的設立是否相互制約，獨立的內部稽核和公正的外部審計是否健全，內部制度建設和內部監督機制是否執行落實，職業道德水平和培訓質量是否提升，違法違規行為和有意誤導行為是否得到遏制，財務制度和會計準則是否得到執行等進行研究和評估。所有這些內容要求保險公司必須建立科學完善的內部控制管理體系，提高操作效率，確保現有規章制度的執行，同時，保險監管部門必須對公司內部控制管理制度的建立和執行情況進行認真檢查和監督指導。
三、以競爭為手段，建立內外資保險公司競爭合作機制
國內保險市場的對外開放，為內外資保險公司提供了一個競爭與合作的大市場，使國內保險公司實際上直接或間接地參與了國際保險業的競爭，因此，保險公司應該從國際競爭的高度，提高公司的經營管理水平和質量，應該具備全球化的經營視野和更強的合作意識，積極主動地參與業內的競爭與合作。內外資保險公司各自具有不同的優勢，如何在激烈的競爭中獲得最低成本、最佳產品、最優服務、最大份額、最高利潤，是公司競爭所追求的目標。在全球經濟一體化的過程中，保險公司共同開發和利用保險資源、保險科技、保險信息，以及保險公司經營過程中的合作與聯系，是國際化經營的必然要求和發展趨勢。
從管理的層面上看，外資保險公司在內部控制管理制度建設方面的先進經驗和做法值得國內保險公司學習和借鑒。首先，內外資保險公司應該加強對國際通行的內部控制管理制度的信息溝通和交流，增強公司管理者對加強內部控制管理的意識；其次，應注重公司內部控制管理水平和質量的提高，以適應競爭與合作的要求；第三，應加強對業務無序競爭的管控，在管理創新、服務創新、機制創新等方面開展競爭活動；第四，共同營造一種合作創新、共同發展的市場協作精神和協作方式，提高公司的獲利水平和競爭力。
四、以管理為目標，提高公司經營管理整體素質和水平
保險公司的組織結構是保證公司各部門和總分支公司各司其責、有序結合、分工明確和有效運作的組織保障，合理的組織管理結構可以把分散的、單個的力量聚集成為集中的、強大的集體力量；可以使保險公司每個員工的工作職權在組織管理結構中以一定形式固定下來，保證保險公司經營活動的連續性和穩定性；有利于明確經營者的責任和權利，避免相互推諉，克服，提高工作效率，克服辦事拖拉的弊端；可以確保公司領導制度的實現，公司各級領導只有依靠一套完善的組織管理機構才能有效地行使自己的權力。
圍繞風險控制和增進效益兩個目標，保險公司應該如何加強內部控制管理水平，增強競爭能力，在日漸市場化和日益開放的經營環境中立于不敗之地，一是應建立起高效的風險管理機制，以風險管理為核心，嚴格控制經營風險，保證其業務收益的穩定，滿足被保險人日益增長的保險需求；二是運用高新技術手段和先進方法對風險變動趨勢進行科學的預測，有效地進行公司經營風險的控制和管理；三是完善保險風險內部控制機制，對經營風險實行嚴格的監控，建立科學的風險監測反饋系統，提高公司經營效益；四是完善公司內部控制管理制度，用制度管人、管機構、管業務、管經營，并接受保險監管部門的指導和檢查。
五、以服務為理念，提升產品創新、服務創新的科技含量
首先，產品創新能力反映公司管理和競爭水平，保險產品的系列結構、規格品種，特別是產品更新換代的頻度，對保險公司產品管理能力的高低有著十分重要的影響，因此，根據競爭的客觀需要，保險公司都把優化產品結構、增加和更新產品作為提高其管理水平和國際競爭力的一個重要方面，但同時必須看到，國內保險市場中仍然不同程度地存在保險產品結構雷同、業務單一、創新不足、粗放經營等問題。業務結構方面，財產險保險費收入來源80％以上為機動車保險，經營缺乏特色和品牌；業務品種方面，財產險傳統型業務比重大，創新型業務、高附加值業務和延伸型業務比較少或基本上沒有開展。
隨著新《保險法》的實施，保險監管部門對保險條款費率的管制得以放松，保險公司有了更大的條款費率制定權，因此，在日益激烈的市場競爭中，保險公司應該跳出傳統的業務框架，認真分析市場需求，建立推進產品更新換代的產品管理制度，加速開發和創新公司自身的產品系列，提高公司產品的國際化、多樣化、專業化水平，努力開拓各種市場空間。培養適應產品創新的人才隊伍，造就一支掌握現代產品風險管理技能和方法的高素質管理隊伍，是對保險公司管理水平和內控機制是否完善的考驗。因此，保險公司應該注重培養自己的專業技術人才，建立適應市場發展的產品創新機制。
其次，科技創新引導保險公司的服務創新。北京市保險市場近年來能有快速發展，同保險公司重視服務創新密切相關。目前，北京市保險市場中的服務創新表現為：服務科技方面有電話語音服務、網絡和電子商務、銀行結算支付方式；服務管理方面有計算機網絡管理、承保、理賠、結算中心、人業績管理、營銷管理；服務方式方面有服務之家、客戶回訪、24小時電話咨詢服務；服務理念方面得到不斷提升和轉變。
保險公司應在現有的基礎上，加快電子化和網絡化建設的步伐，采用電子計算機和現代通訊技術設備，促進辦公自動化、電子商務和網絡保險以及由此延伸的服務手段和領域，提高保險公司的業務處理能力和運作效率，以高效、快捷、優質的服務，積極參與保險業的國際和國內競爭。
在信息技術引發的保險創新浪潮中，公司間競爭的重點不再是產品的價格競爭，而是服務質量和方式的競爭。只有通過高質、高效、高附加值的服務競爭，才能將各種保險產品更快更好地送達顧客，才有利于擴大和穩定客戶關系，占有更高的市場份額，增加業務創新的機會。
第三，加強人管理制度促進服務質量提升。新《保險法》修改的一條重要內容，是加重了保險公司對保險中介人和中介業務管理的法律責任和管理責任，保險公司應根據中介業務發展的實際，制定相應的保險中介業務管理辦法，加強和完善對保險中介業務的管理。國內保險業的營銷方式最終將建立在市場導向型、客戶需求型這樣一種新的發展模式基礎上，使人壽保險這一“以人為本”的保險服務行業在服務意識、服務效益、服務質量、服務渠道、服務方式、服務內容等多方面和多層次發生根本變化。
保險服務質量的提高關鍵是靠保險公司的服務意識的提高，靠保險公司服務創新。我國加入世界貿易組織后，保險業的制度體制改革、機構業務管理、人事分配制度等方面的改革，歸根結底都將落實在服務競爭上，因此，提高保險服務與促進保險發展是相輔相成的，是保險公司在今后激烈的市場競爭中能否立于不敗之地的客觀要求。保險公司必須高度重視售前服務、售中服務、售后服務的各個環節，應該遵循公司的工作流程和管理制度運行，不能因人而易，降低服務水平和質量。
第四，高度重視銀行保險的發展機遇和經營風險。銀行保險最直接的含義就是通過銀行網絡來銷售保險產品。充分利用龐大的金融機構網絡，增加保險的銷售渠道，高效率地覆蓋市場與客戶是保險公司熱衷于銀行保險的最現實的愿望。銀行保險所顯示出來的獨特魅力和廣闊前景對保險公司拓展銷售渠道意義重大，一是可以建立客戶資源共享機制，為雙方客戶提供綜合性互惠服務；二是加強銀行保險業務的深層次合作；三是適應網上保險的需求，實現雙方網站的方便連接，為客戶提供更方便，更快捷的網上保險、網上查詢和網上轉賬等多方面、多渠道的服務。
銀行保險業務發展勢頭迅猛，已經成為人壽保險另一個主要銷售渠道，但同時，各保險公司應該清醒地認識到，銀行保險不是零風險，由于保險公司在內部控制管理制度方面的滯后性，目前有些問題已經暴露，如經營效益風險、資金回報風險、資產負債匹配風險、違規操作和誤導宣傳等事件也時有發生，必須引起保險公司的高度重視，同時加快制定相關的風險控制管理規定。銀行保險注重的是品牌形象和誠信經營，保險公司要嚴格依法合規經營，塑造自己穩健經營、誠信經營、合法守規的品牌形象，形成自己值得信賴的品牌優勢。銀行保險需要強調的是加強人才培養和培訓，保險公司必須加強培訓內容和時間。銀行保險的核心產品是服務，服務質量是決定銀行保險業務經營成敗的關鍵所在。
六、以效益為中心，用內控制度管控公司所有經營行為
保險公司的經營目標是實現股東價值的最大化，這就需要保險公司對其分支公司的管理層進行監督，保證分支公司的管理層能夠按照公司的既定目標履行職責，有序、有效地開展業務，確保公司的經營目標能夠得以實現。以實現股東價值的最大化為基礎的管理是一個綜合的管理工具，它可以用來推動創造價值的觀念深入到公司一線員工中去，用效益的觀點，通過內部控制管理制度和經營目標的實施，監督和控制公司管理層的所有經營行為。內部控制管理制度是保證保險公司經營效益的實現，而分支公司的管理層既是相關制度的制定者，又是執行者，其經營行為直接影響內部控制管理制度的執行績效。
第4篇：內控管理論文范文
一、新經濟下企業內部控制應當關注的一些問題1、在新經濟條件下，企業，特別是大企業內部控制應當關注并實施企業資源計劃（EPR）。EPR是一種根據市場需求建立的企業內外部資源計劃系統，如能成功應用，可對企業各個營運環節及區域的運行狀況實施有效的管理和監控，對全面提升企業市場決策能力和競爭力具有極其重要的作用。當然應用是有很大難度的，成功率目前也僅僅20%左右，而且投資較大，目前國內企業還少有成功的案例。但是未來企業實施EPR將是大勢所趨。在財務管理方面，可以對企業的收支狀況實時進行了解和把握，可以大大提高企業結帳的速度。在銷售管理方面，可以更加及時把握用戶的需求，并及時將相關信息傳遞給有關部門，為用戶提供更好的服務，為企業贏得更大的市場。在存貨管理方面，可以對存貨的型號、數量、進出庫情況實時查閱，降低存貨成本。在風險控制方面，可以及時把握市場的供求信息，及時推出相應的產品和服務，降低生產和進貨的盲目性。在應收帳款的管理方面，可以更加及時了解客戶欠款的支付情況，最大限度地降低呆帳和死帳現象。企業決策者通過利用EPR系統，進行有效的判斷、決策和控制，做到運籌帷幄，決勝千里。
2、在新經濟條件下，企業內部控制應當關注并適應電子商務發展的需要。專家們預測，在未來5年內，網上貿易額將達到全球貿易額的四分之一。新經濟的一個顯著標志是電子商務的發展。電子商務貿易額的擴大促進了全球化貿易的發展。但是由于它的產生與迅猛發展，以及作為一種無紙化、無場所化的新興產業，給各國企業體制及管理模式和內控機制帶來了極大的影響，并由此而滋生出一系列內部控制問題。
傳統企業內部控制制度規定，企業內部無論哪個單位和個人，無論從事生產、銷售、還是對外提供勞務，都要辦理必要的手續，并經過批準。然而電子商務自問世以來，似乎就一直忽視這一關系的存在，任何一個人只要擁有一只“貓”（Mdem）和一根電話線，通過互聯網人口提供的服務就可以參與網上交易。這對企業的內部控制提出了新的挑戰。電子商務完全是建立在一個虛擬的市場上：企業的貿易活動不再需要原有的固定營業場所、商等有形結構來完成，大多數產品或勞務的交易并不需要企業實際出現，而僅需一個網站和能夠從事相關交易的軟件，而且互聯網上的網址、E-mail且地址、身份（ID）等，與產品或勞務的提供者并沒有必然的聯系。這給企業內部控制帶來了一系列問題，特別是網上交易的安全性問題。
3、在新經濟條件下，企業內部控制應當關注觀念的變革與創新。即要把對企業的財務監控作為切入點，建立和完善企業的效益監控體系，以企業最終經營成果作為內部控制的依據。新的內部控制觀念中最關鍵的是，要規避傳統經濟下企業會計核算制度的缺陷，真正建立客觀真實地反映企業在新經濟條件下經營全過程的會計核算制度，其核心在于建立一套科學的會計核算指標。傳統經濟下的會計核算指標多為實物資源指標，而對技術資源、人力資源、經營管理資源等無形資產反映很不充分。但在新經濟條件下，主導企業發展和社會進步的力量己經不取決于有形資源，而更取決于企業能否擁有和控制無形資源。那么，企業傳統的內部控制會計模式所面臨的將是一場急風暴雨式的革命。會計及內部控制不應當是經濟理論革命的適應者，而應當在某些領域率先進行改革。我國企業除了要主動向新經濟學習外，還應當向世界上先進的網絡公司學習，向其它類型的高科技企業學習，甚至向這些企業投資，通過投資買創新，買經驗，買管理辦法。在新經濟條件下，我國企業內部控制更應當有全球經濟意識，要能敏感地認識到各類新生事物的價值，如品牌的價值、域名的價值、互聯網的價值、生物工程的價值、納米技術的價值等。
4、在新經濟條件下，企業內部控制應當關注員工的價值，內部控制機制也應當按經濟規律辦事。面對開放的經濟環境，員工的高素質和高流動性是一種正常現象，這是高效秦市場所必需的要素。面對這種形勢，企業要用市場戰略的眼光來衡量他們的價值，內部控制的功能主要在于提高員工的創新熱情。內部控制組織的高效率是適應信息社會的先決條件。新經濟條件下企業的許多重大決定都存在著巨額固定成本，又稱沉沒成本，一旦停止生產經營，或研究開發不成功，就很難再收回。因此，企業面臨著更大的經營風險，內部控制更應當關注企業決策的科學性。
5、在新經濟條件下，企業內部控制應當關注兩大體系的建設。企業為了實現對資源的有效控制，主要依賴于自身的兩種體系：制度體系和能力體系。制度體系主要是指以企業財產權利或產權關系為基礎的一系列法律、規則、規范、制度、條例等的制度安排。能力體系則主要是以企業智力資本為基礎而擁有的變換、創新、整合等的系統能力。
企業基于一定的制度體系，通過權利的享有和使用，可以保證對企業活動所必需相關資源進行支配和應用；而基于一定的能力體系，則可以產生對已有資源進行配置的附加或放大。效應，也就是能夠促使企業的資源實現高效率或最佳配置。因此，如何構建這兩種體系亦將成為新經濟下的一大課題。新經濟條件下的企業制度體系的模式是什么？至今還沒有明確答案。但有一點是肯定的，即需要建立起新的企業制度。在新經濟條件下，對企業的能力體系還缺乏一定的認識。
在新經濟條件下，企業的能力蘊涵于其系統運行過程之中。具體表現為滿足用戶需求不斷變化的“變換能力”，以及適應市場和環境的“創新能力”，能夠充分利用和協調各種資源產生更大效益的“整合能力”等。企業加強內部控制的關鍵在于制度安排和能力體系的培養和構建。如果企業沒有相應的配套制度，不具備上述基本能力，要想在新經濟條件下生存是很困難的。
在新經濟條件下，企業的能力體系以智力資本為基礎。支撐企業能力體系的要素主要有三個：技術、人員和組織。新經濟下企業應具備的技術實力，不是傳統意義上的如機械、設備、安裝、生產等狹義技術，而是包括服務、溝通、籌資、投資、戰略、形象等因素在內的廣義技術。也就是說，新經濟下企業應該發展的技術是能夠創造和實現資源價值的有形或無形的技術整體，也可以叫做“硬技術”與“軟技術”的總和。
新經濟下企業的人員因素對其能力體系的支撐作用，必須超越傳統意識下只注重內部人員，特別是內部管理人員的狹隘認識。雖然提高內部人員的素質對于改變企業的智能基礎和能力結構非常重要。但是，在新經濟條件下，企業的競爭能力的載體是所有者、經營者、勞動者、供應商、銷售商、消費者、信息傳播者等這些與企業經營活動形成價值聯系和利益關系的各種人員群體。
新經濟下企業的組織是配置資源和發揮能力的結構形式，從根本上說，它是企業整體能力的整合機制。它必須是開放的、極具活力的組織，這樣才能為能力的發揮創造一個空間，提供千個舞臺。
新經濟下企業的整體能力的發揮依存于三種組織聯系形式：工式組織、非正式組織和外部協作組織。正式組織主要通過“職能角色”發揮資源的優勢作用；非正式組織主要通過“自然溝通”發掘深層次的內在活力；外部協作組織主要通過“利益共享”實現合作競爭力。
二、在新經濟條件下企業內部控制將發生顯著變化首先，企業內部控制的組織基構將改變。那種工業時代的金字塔式、自上而下控制的組織形式，將轉變為扁平化、網絡化、民主化的組織形式。新經濟要求企業不斷創新，這需要個人、部門之間進行高效率的合作，需要有強烈的團隊意識和團隊精神。企業內部控制不是更多地基于權力的需要，而是基于信息的科學性和企業健康發展的需要。新經濟下，企業內部控制層次明顯減少，但責任更加明確，效率更加提高。內部控制通過每個人與組織建立起合適的“視窗”進行，內部控制的透明度也大大增強。
其次，企業內部控制的方式也將改變。工業經濟時代的企業內部控制方式是高層控制低層，一層控制一層。而在新經濟時代，由于網絡可以及時傳遞各種信息，而許多知識和重要信息主要分散在企業的基層，存在于專家的頭腦中。因此，企業內部由最基層建立起的各種類型的控制小組，將是實行自我控制最佳的控制方式。
第三，企業內部控制的范圍有所擴展。傳統工業經濟時代的企業內部控制側重于內部管理。隨著電子信息技術的發展，企業與企業之間，企業與客戶之間，企業與國家之間可以共享對方所擁有的資源。過去邊界明確現象逐漸消失，企業內部控制的范圍不再局限于企業內部，完全可以通過互聯網進入其合作伙伴的信息系統，實現內部控制的外部化、宏觀化。
第四，企業內部控制程序由順序化向并行化發展。在新經濟時代，由于網絡和普遍采用的視窗工作方式，使得工作在空間和時間上的接近不再是至關重要的問題，這樣內部控制可以由順序化向并行化發展。通過這種方式可以使企業設計、制造、銷售、工業工程人員并肩工作，共同控制企業的物流和信息流，控制企業的資金流量和流向。
第五，企業內部控制關系也將發生明顯變化，由命令與控制向集中與協調轉變。在工業經濟時代，企業內部等級非常明顯，工作先按過程分解，然后通過命令和控制再將其進行連接，指令往往來自企業上層。在新經濟時代，企業通過網絡可以很方便地使內部人員之間及與外部人員之間平等、動態地進行協作和溝通。企業中每一個人都是網絡中的知識貢獻者，都可以成為企業控制網絡上的決策點或節點，都可以盡可能地作出自己最大的貢獻。
三、新經濟與企業內部控制制度創新新經濟是在高科技不斷創新的基礎上建立起來的。企業在新經濟環境下運行具有很大風險，企業的生產經營活動需要相應的內部控制制度創新作保證。這種內部控制制度創新主要表現在：
第一，建立新型的資金供給制度，最大限度地滿足企業科技創新、管理創新、經營創新對資金的需求。要對有市場價值的一切創新活動給予資金方面的支持。但是創新活動具有很大風險，傳統的資金供給制度難以滿足創新活動的需要。因此，企業資金供應渠道將更加多元化，需要大量風險投資基金的支持。而對這部分資金的控制，需要從制度上進行徹底更新。
第二，建立新型的成本、費用控制制度。在新經濟條件下，不能沿用傳統的成本、費用控制制度，那將限制科技創新活動的開展，也不利于發揮各個部門、個人的專業特長。新經濟是建立在開放式、競爭性的市場上的，更加注重科技成果的創新和產業化。我們傳統的成本、費用控制往往與科技創新，與市場價值分析相脫節，單純追求費用的節省和成本的降低。因而，成本、費用控制制度的創新顯得非常重要。成本、費用控制制度要面向市場，面向未來，要做到產學研政良性互動。政府應當制訂一些規范性、指導性的成本、費用控制制度，具體如何實行，如何操作，企業可以根據實際情況，靈活加以應用。比如，在許多不成功的項目上投資，花費了大量的成本、費用，在傳統經濟下，企業的內部控制制度是不允許的，而在新經濟條件下，這完全是正?，F象，不必大驚小怪。
第三，建立新型的投資控制制度。在新經濟條件下，企業的投資控制不能按傳統的老一套辦法進行，更應當關注投資風險問題，關注投資的最終價值的實現。投資控制應當更加民主化、法制化、科學化，更充分地發揮專家集體的智慧，更加關注對高科技，對人類生存環境有利項目的投資。在投資方案的評價方面除了要考慮傳統的一些經濟指標外，要更加注重社會價值與環境價值指標的評估，關注投資對企業員工價值的影響，關注投資對企業未來創新能力、發展能力和核心競爭能力的影響，關注投資對企業員工精神風貌和企業形象的影響。
第四，建立新型的分配控制制度。在新經濟條件下，企業的分配控制制度也應當大膽改革創新。對員工的分配，對創新的分配，對無形資產的分配，對資本的分配，對管理人員及技術人員的分配，都應當更加科學化、民主化、制度化，這樣才能更加有利于新經濟的運行，更加有利于全部資源的優化配置。這種新的分配控制制度應當更加注重有利于新經濟的各種創新的價值，應當在科學測評各種資源的附加價值的基礎上，控制新增加價值的合理再分配。
四、新經濟下企業內部控制的國玫化問題新經濟是全球化經濟，因此，企業內部控制也有國際化趨勢。但每一個企業都受本國文化、制度、經濟、政治等環境因素的影響，企業內部控制也不例外，也有一個國家化的問題，即要考慮中國的國情和文化。
第一，企業內部控制要重視倫理道德規范建設。西方國家強調的是法制，我們也在向法制化國家靠攏。但我們也強調“以德治國”。企業內部控制應當建立在共同的倫理道德規范的基礎上，形成真正意義上的團隊精神。只有當企業中的每一個員工信仰明確、思想鮮明，內部控制才更有實效。在新經濟下，倫理道德具有極高的價值。企業內部控制的邏輯起點應當是“修己安人”，“修己”就是自我管理，而自我管理是未來企業內部控制的總綱。
第二，企業內部控制要充分體現以人為本思想。我國傳統文化是儒家文化，以人為本是儒家管理文化最鮮明、也是最重要的特色和標志。企業內部控制要強調“仁愛”的作用，強調溝通和感情的交流，減少管理者與被管理者之間的隔膜。這才更有利于企業形成強有力的群體，調動每一個人的積極性。
第5篇：內控管理論文范文
企業要跟上時代的發展，需要一套完整的內部控制制度，這是企業內部必須制定的制度。隨著企業不斷發展壯大，企業的資金越來越雄厚，人員越來越多，市場越來越大。這時企業要不斷調整，設置新的機構、招聘新的員工，提高財務管理水平。如果不這樣做，企業就不能很好的控制資金、人員等，使企業的發展受到阻礙，甚至出現危機。建立現代企業制度要求企業加強內部控制制度，企業管理要更加嚴格，改革傳統的管理模式，通過管理創新，經過一段相當長的時間，實現現代企業管理。
二、內部控制的意義
在現代化企業中，內部控制十分重要，相當于人體的中樞神經系統，企業通過這種內在機制調節和制約經營活動，實現自我管理、自我促進。內部控制的健全與否關系到一個企業的生死存亡經營。具體講，企業內部控制的意義主要有以下幾方面：
(一)使會計信息真實、準確
內部控制可以有效地監督會計信息的采集企業的經營活動的信息是否全面，歸類是否正確，記錄是否準確，匯總是否有遺漏，及時發現不真實的情況，并立即糾正，使會計信息真實、準確。
(二)有效地防范和化解風險
企業要防患于未然，當風險未出現時，企業必須提前預防，當各類風險降臨時，要善于控制，這樣企業才能生存發展。作為企業管理的中樞環節內部控制，能防范企業風險，將它們化解于無形。它通過評估可能存在的企業風險，發現企業經營薄弱環節，有針對性改進這些環節，在企業的各種風險剛剛產生時就消滅它們，達到企業風險防范的目的。
(三)保證財產安全，合理利用資源
內部控制健全完善后，能夠有效地監督財產的收入和支出，制約物資的購進和使用，合理、安全地使用財產物資，減少各種浪費，降低企業成本。
(四)幫助企業經營，取得好的效果
會計、業務等各部門都制定了各自的規劃，內部控制通過分析他們提供的規劃實施情況，了解各部門的現狀，合理安排其工作，從而使各部門形成一個系統，在工作中互相幫助、互相配合，依靠團隊的力量實現企業的經營目標。監督各個部門的工作，考核各個部門的業績，根據業績的好壞進行合理的獎懲，提高員工的工作積極性，開發他們的潛在能力，使企業在較短時間內取得較好的效果。
三、建立并有效實施內部控制制度的措施
要建立、修正和維護企業的內部控制制度，在現代企業管理中，應從以下三個方面考慮:
(一)營造有利于內部控制的環境
第一，企業領導必須轉變觀念，具有創造性。1.企業管理總是在一定的環境中進行的，而環境是不斷變化的，因此，企業管理的方式包括內部控制也要隨著環境的變化而變化；2.企業管理的主要對象是人，人是具有主觀能動性和感情的，企業領導在制定內部控制制度時必須要發揮創造性，使內部控制制度與具體的管理對象相結合，能調動員工的積極性，提高員工的認同感。3.企業領導要以身作則，一方面借助內部控制加強管理，同時領導要自覺遵守這些內控制度，帶動其他人員開展內部控制。第二，建立合理的組織機構，做到責權分明，使組織機構中的每個部門、每個人都能切實擔負起自己的責任。一旦出現偏差就能及時糾正，保證內控職能得以有效的實現。第三，借助審計改進內部控制制度。會計資料提供了大部分的管理信息，會計資料的真實程度決定著管理信息的真實程度。因此，要專門選定一個審計委員，在企業進行重大決策時，檢查會計報表是否真實，溝通企業領導與公司外部審計人員。審計委員幫助企業建立一個好的控制環境，同時根據自己的體會提出意見，改進內部控制制度，使企業的內部控制保持良好的狀態。第四，靈活運用各種管理控制方法。根據具體情況采取不同的管理控制方法，有的采用計劃控制、有的時候采取目標控制等。
(二)建立一個有效的會計系統
內部控制制度需要建立一個有效的會計系統，實施會計控制。國家對會計的管理體制要求是企業以會計準則為指導，在這種情況下，建立會計系統也就是設計企業會計制度。會計制度的設計不僅要明確如何編制會計賬戶、賬簿、會計報表等，還要設計會計處理程序，指導企業各部門間各類經營管理活動，使抽象性、要素性的內部控制方法和程序變得具體，能夠在企業經營中實施。
(三)建立內控監督機構，確保內控質量
內控監督機構要全面監督每個崗位、每個部門，與行政管理部門配合，共同控制企業內部的各項業務。監督不能停止，要持續地進行下去，不斷評估內部控制制度執行情況，根據質量的高低加以調整，及時發現內部控制過程中出現的問題，并采取有效措施解決這些問題，防止問題積累。
第6篇：內控管理論文范文
（一）融資活動和資本運營所引起的財務風險受電力企業自身因素的影響，由于電力企業屬于資金密集型企業，導致電力企業只能向銀行金融機構融資，由于資金來源單一，當在生產經營盈利利潤較低的情況下，這就給企業帶來了財務風險。另外，在資本運營上，由于國家電網的產權鏈太長，層層投資的企業也比較多，造成股權過于分散，同時也降低了資金的規模效益，這就給電網的管理帶來了一定的困難。
（二）企業在電力營銷上的財務風險電力營銷主要體現在面向全社會的產品銷售上，由于電力企業營銷產品具有不可儲存、先用電后交錢的賒銷方式特點，與其他企業相比，電力營銷的風險更大，若各級政府及部門過多的干預，則給電費回收造成很大阻力，但是，若限制用戶用電，則可能造成用電企業單耗成本的提高，因此，企業在電力營銷中所存在的問題，都可能造成壞賬風險、信用風險及效益風險等。
（三）在投資活動上的財務風險為了提高企業的經濟效益，電網企業往往通過投資活動來提高自身的企業價值，但是，由于電力企業具有特殊性，其是資金密集型企業，雖然基于電力需求來開展預測投資活動，但并不是所有的投資活動都能產生經濟效益，若企業投資活動出現差錯，則可能給企業造成巨大的風險。雖然通過電網改造和投入可以滿足當前售電量的增長需求，但新投入的資金回報遠遠不能達到公司經營的終極財務目標，若長期發展下去，則必然增加企業的財務風險。通過分析相關研究資料得知，企業財務風險防范與內控管理有著較為緊密的關系，要想使財務風險管理得到加強，則應該促進企業內控管理能力得到提高。因此，企業處于激烈社會競爭中要想獲得快速地發展，則應該保持長遠的發展目光，不要只對眼前的利益給予關注，應該對企業內部控制管理進行重視。
二、加強電網企業內控管理與財務風險防范
在企業內部控制管理中，為了加強財務風險的防范，在制定和實施財務風險方法策略中，應遵循符合企業管理的基本原則和風險防范所要求的原則，包括符合企業總目標的原則；局部風險、整體風險相結合的原則；風險預防、風險處理相結合的原則；長短期利益相結合的原則；動態適應性和成本效益比較的原則，以保證電網財務風險防范體系構建的完整性。
（一）構建電網企業財務風險防范體系在電網企業財務風險防范體系中，第一，應注重施控與受控系統的建立，通過對企業組織機構作出的施控體系進行調節和控制，包括資產、負債、費用和收入、電價及電量進行調節控制，使財務風險防范體系在生產經營活動中充分發揮作用，因此，為了加強電網企業內部控制管理，企業應建立財務風險防范小組，小組成員應由高級管理層及業務骨干組成，通過財務風險防范小組定期對電網企業的財務風險進行評估，并制定防范策略，從而減少企業的財務風險；第二，注重信息收集與反饋機制，為了有效控制企業的財務危機，企業必須在信息體系中加強財務風險的防范，建立高效的信息系統，實現信息收集、傳出和反饋等功能，從而為財務人員提供財務信息，通過財務人員對數據的分析比較，進而有效控制財務風險；第三，應建立風險對策制定系統，建立財務危機預案，針對公務的財務狀況來采取相應的對策，使企業財務人員根據預控對策系統的提示來找尋更具體的實施方案。第四，把財務管控延伸到前端業務部門，積極和營銷部門溝通和協調，加強電費回收，提高預付費比例，加快智能電表的安裝、推廣和應用，強化風險意識，做好優質供電服務，特別是大中用戶的管理和服務，從源頭上防范財務風險。
第7篇：內控管理論文范文
由于我國目前的公司體制大部分是所有權與經營權分離，而所有者與經營者的根本利益不同，所以經營者利用其自身存在的優勢，采取盈余管理手段來達到滿足其個人利益最大化的目的，使得內部控制與盈余管理之間產生了不可分割的關系?？梢哉f企業內部控制制度的不完善為盈余管理提供了很大的空間，而盈余管理的存在使得企業財務報告的質量下降，長遠看來會嚴重損害資本市場的健康發展，內部控制作為企業所有者對經營者的一種監督和制衡的制度，它能有效的壓縮經營者的盈余管理空間，既能保護股東的利益，也能促進企業的長久發展。所以，有效的內部控制制度是企業提供真實財務信息的基礎。企業執行好的內部控制制度不一定會對應低的盈余管理程度，但是，如果企業的盈余管理程度很高，那么企業的內部控制一定存在著問題。所以，兩者之間存在著緊密的聯系，影響深刻。
二、國內外企業的內部控制及盈余管理研究現狀
1.國外企業的內部控制及盈余管理研究現狀
美國國會為了規避企業利用盈余管理來進行利潤操控、財務舞弊，挽救例如安然在內的一些上市公司的財務欺詐事件對美國股市造成的不良影響，重新樹立投資者的信心，在2002年頒布了《薩班斯法案》，該法案是涉及證券市場監管、公司治理、會計監管等多方面的重要法案，被認為是對美國的會計界和商界影響最大的一次立法。它完善了以前立法上的很多漏洞。其核心條款規定：只要是在美國上市的企業，無論國內國外企業，都要建立非常細化的內部控制制度，同時需披露重大缺陷。這無疑突出了內部控制的重要性和必要性。并且在2004年美國接連出臺了COSO新內控框架，進一步提高了對上市公司內部控制的要求。在國外，關于內部控制對盈余管理的影響的看法基本一致，《薩班斯法案》的頒布是研究內部控制對盈余管理影響的分水嶺，在該法案頒布前，企業的內部控制信息是自愿披露的，所以關于內部控制對盈余管理的影響研究很少，可是在該法案頒布以后，上市公司的內控信息要求強制披露，關于內控對盈余管理的研究也相應增加，且看法基本一致，即內部控制存在缺陷、盈余管理程度較低的企業盈余質量相對較高，內部控制存在缺陷的企業與內部控制完善的企業相比非正常應計利潤明顯不同，即企業的盈余信息與企業內部控制有緊密的關系。
2.國內企業的內部控制及盈余管理研究現狀
我國關于企業內部控制的規范出臺相對較晚，在2008年，由我國的財政部、證監會、審計署等五部聯合出臺了《企業內部控制基本規范》，規定了企業應當對本公司的內部控制進行有效的自我評價，并且披露自我評價報告。在2010年相繼《企業內部控制配套指引》，正是因為這些法規的頒布和實施推進了我國關于企業內部控制的研究，促進了我國企業內部控制的建設。雖然外國學者關于內部控制對盈余管理的影響已經取得了基本一致的結論，但由于我國關于內部控制的研究起步相對較短，且重視程度不夠，對內部控制制度的執行力較差，所以，我國學者關于內部控制對盈余管理的影響基本上有兩種觀點，第一種觀點認為：內部控制與盈余管理存在聯系，且內部控制會抑制企業的盈余管理行為，內部控制制度執行越好、內部控制信息披露越詳細的企業其盈余質量越高。第二種觀點則認為：企業的內部控制與盈余管理行為無關，產生這種觀點主要是由于我國企業對內部控制的重要性缺乏認識，所以多數企業的內部控制制度只是流于形式，并沒有落到實處。所以，部分學者認為內部控制并不能抑制企業的盈余管理行為。
三、內部控制對盈余管理的影響
內部控制的重要性需要得到越來越多的企業管理層和員工的認可，近幾年已經有很多企業因為內控的不完善、不執行得到了教訓，例如三鹿、安達信等等更是以破產為代價，可見內部控制的重要性。內部控制有五個基本要素，分別是:控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通和全面監控。這五個要素會從不同的方面來影響企業盈余管理。
1.控制環境對盈余管理的影響
內部控制的內控環境是指企業文化、價值觀、社會責任感、職業道德、專業勝任能力、公司的治理結構等等的總稱，是所有內部控制要素的基礎，內部控制制度執行的好壞直接受到內控環境的影響，好的內控環境意味著企業的每個組成，上至管理層、下至最低層員工大家都有著共同的目標，那就是企業的長遠發展，而不是因為短期的利益而放棄長遠目標。所以，良好的內控環境是防止企業進行盈余管理行為的根源。
2.風險評估對盈余管理的影響
內部控制是防范企業風險最有效的行為之一，企業在生存的過程中是不可能沒有風險的，如果對這些風險不加以控制，那么勢必會影響到企業的長遠發展，因此建立風險評估機制對企業來說是至關重要的。風險評估就是企業在實現所定目標前對可能發生的風險進行事先的分析，通過分析風險的大小來決定企業要進行什么樣的后續活動，所以風險評估是企業內部控制要素的前提。通過風險評估，企業的盈余管理主體可以透過風險看到盈余管理行為帶來的危害，進而抑制盈余管理行為，并且，通過風險評估，企業可以了解到自身的薄弱環節并加以有效控制，把各種影響企業的不良因素消滅在萌芽之中，也是企業防范風險的一種途徑?？傊?，風險評估是抵制盈余管理行為的一道防線。
3.控制活動對盈余管理的影響
控制活動是貫穿于企業的整個生產經營期間的，包括授權、審核、驗證、核準等等，內部控制活動對盈余管理具有最直接的影響。不合理的放寬企業信用政策、擴大產量以及降低單位成本都是企業進行盈余管理的手段，但是有效的控制活動要求企業根據實際需要進行投入和產出的控制，不能盲目的降低成本以擴大產量，更不能為了增加收入而沒有限制的放寬信用政策，使企業承擔后果。所以，高效的控制活動是抑制盈余管理行為最直接的方法，良好的控制活動直接影響到企業的各個層面，不相容崗位的分離、交易的授權、業務的審核等等都形成獨立性，會直接抑制盈余管理主體的行為。所以，有效的控制活動會使盈余管理喪失手段。
4.信息與溝通對盈余管理的影響
良好的信息和溝通是任何一個優秀的企業都不能缺少的條件，是一個企業內部控制的生命線，它不僅包括企業內部所產生的信息也包括企業外部與企業相關的活動以及事項所產生的信息。良好的信息與溝通是關乎每個員工的，每個員工都應當清楚其在內控系統中的角色與職責，將企業責任落實到每個人，減少個人盲目采取不利于企業的行為。隨著科技的不斷發展，現代企業越來越多的依賴信息系統，在無紙化的平臺上操作，所以信息的可靠性也越來越得到重視。不準確的信息會導致不準確的風險評估，進而會導致不準確的決策。
5.全面監控對盈余管理的影響
內部控制是企業生存期間持續存在的一個動態過程，而不是哪一個期間存在的，所以需要一個全面的監控來對內控的執行進行實時評價，任何制度的執行都需要一個監督的過程，才能使其更加完善，內部控制制度也一樣，監督是不可缺少的。從我國的企業機制來看，監事會和內部審計機構是監督的主體。監事會的職責是對企業的管理層進行監督并制衡，以減少企業所有者和經營者的利益沖突。內部審計機構既是企業內控的一部分，又是內控形式的另一種體現，良好的內部監督會有效的防范風險，會從源頭上抑制盈余管理行為，而全面的監控不止包括日常的實時監控還包括特殊項目的專項監控，并且要對發現的問題、缺陷進行及時的披露與報告。
四、關于完善內部控制以抑制過度盈余管理的幾點建議
適度的盈余管理對于一個成熟的企業來說是不斷發展的標志，企業通過合法合理的手段進行適度的盈余管理存在著不可否定的積極作用，但是過度的盈余管理卻會給企業帶來危害，甚至對整個資本市場都會帶來不利影響。所以，政府部門應盡量完善企業內部控制以減少企業過度的盈余管理行為。
1.完善會計準則規范
俗話說“沒有規矩不成方圓”，任何工作都需要一個細致的準則來進行規范，財務更是這樣，2006年頒布實施的新準則雖然已經在一定程度上縮小了企業通過會計政策選擇進行盈余管理的空間，但是，隨著經濟的不斷發展，新的問題層出不窮，所以，需要不斷及時的來完善我國的會計行為準則。
2.建立合理有效的內部監管機制
審計是企業財務信息質量的一個重要保證，也是被大眾所認可的，通過審計可以提高會計信息的可信度，而內部審計是我國監管體系當中的一個重要組成部分。近些年來，內部審計的重要性也得到越來越多的認可，企業應不斷的完善內部監管制度并且落到實處，不要只流于形式，通過內部審計監管就發現問題并及時糾正解決，把問題消滅在萌芽中。
3.優化企業內控環境，培養職工內控意識
內部控制環境是企業良好內部控制的基礎，沒有好的內控環境就談不上內控。而如何建立好的內控環境需要整個公司的每個員工積極參與，這不僅需要管理者的制定，更需要員工的道德品質、責任心、誠信、工作態度、專業技能等等。如果員工沒有建立內部控制的意識，沒有意識到企業內控的重要性，不認可企業的內控其實是對自己的負責，那么執行內控制度將難上加難。所以，培養員工的內控意識，讓其意識到企業內控對自己的益處是至關重要的一步。
五、總結
第8篇：內控管理論文范文
1.1“三大流程”改造構建內控精細化管理框架
（1）作業安全控制
安全是煤礦企業的生命線。①質量動態達標。加強“雙基”建設和質量標準化建設，開展“精品工程”、“亮點工程”創建活動，提高了工程質量。分專業制定工程質量標準和操作標準，實施全方位貫標，推行班組自主安全評估、安全單元檢查表、安全確認的“三位一體”安全管理模式，特別是在生產一、二線推行員工“手指口述”活動。建立動態安全監督機制,以動態檢查為主、集中檢查為輔。②隱患閉環管理。推行礦、科室、工區、班組、個人五級隱患排查責任體系，形成檢查—登記—整改—反饋—復查的閉環管理，對排查出的隱患做到項目、措施、資金、人員、時間、驗收“六落實”，確?，F場安全。③薄弱環節治理。針對制約礦井安全的工作面安撤、頂板、機電提升運輸、零星工程等薄弱環節，通過加大支護投入，改進支護工藝、調整支護參數，加強吊裝運管理，強化施工安全措施的落實，增加工作面端頭支架支護等措施，確保了安全預控、在控、可控。④事故系統追查。運用因果分析、追查表分析、事件樹分析等方法,查找事故背后的深層次因素,并制定針對性的防范措施，防止事故的再次發生。⑤系統安全保障。堅持依靠信息化、現代化技術裝備來保障安全生產，升級完善了礦井安全避險“六大系統”，積極推進安全避險系統建設，增容改造了35kV變電所，為礦井安全生產提供了系統保障。
（2）作業效率改善
通過實施“四個優化”和一個創新，力求簡約高效，實現作業效率改善，建立簡潔高效生產模式。①優化開采模式。創新充填技術，實現綠色開采。建成了井下洗選系統，開辟了集團公司“原生矸石低成本充填置換煤炭資源”的先例，成為解決“三下”壓煤、提高資源回收率、提高創收創效能力的有效方案。創新實施了“拖掛回采工作面”開采工藝，實現了集約化生產。堅持掘進為回采服務的思想，在不影響高效施工的前提下，推行“全煤化”布置巷道，減少全巖掘進量，最大限度地提高產出率。②優化生產工藝。在全省率先使用了“側卸式溜子”，實現了端頭支護支架化、溜子與轉載機一體化。推行“掘進迎頭平行作業法”、“快速掘進工藝”、皮帶與耙裝機一體配置、運用皮帶運輸矸石等工藝，使單進水平提高了25%。③優化勞動組合。加強員工職業技能培訓，提高員工技能水平。在分析的基礎上，根據員工技能對其工作內容進行合理組合,從而提高勞動效率，構建內控精細化標準區隊和班組。④優化系統裝備。使用了綜掘機、單軌吊等新型裝備，改造建設了地面排矸系統、全自動攪拌站、中央變電所、遠程皮帶、中央泵房、扇風機房、壓風機房、污水處理及主系統遠程自動控制系統，實現了生產運行、管理控制自動化、智能化、一體化。優化了井下運輸，在井下增設矸石倉，進行雙倉配置，用皮帶代替礦車排矸，對煤矸進行分儲分運、分時段運輸，實現了運矸皮帶化、連續化，提高了運輸效率。
（3）作業成本控制
①全面預算管理。構建了以全面預算管理為核心的成本控制體系，將全面預算管理工作滲透到生產經營全過程，對各部門計劃指標、發生費用逐級歸口管控，實現了成本預算的三級量化分解、責任包?？刂啤＂诓牧隙~管理。健全完善了材料費用定額管理制度，定額內容延伸到主要生產環節、輔助環節、材料費用、維修維護費用和非生產性支出，擴大了定額覆蓋率。嚴把“材料投入、材料領用、使用考核”三道關，實行周轉性材料全程跟蹤管理，提高了機修廠維修總量和質量，加強對區隊管理、班組長等關鍵人物的考核，對費用節超部分，進行100%對等獎罰，實現了責權利相統一，全過程動態控制的“四級”責任體系。③壓縮人力成本。一方面通過調整工資分配，打破“大鍋飯”格局，實行以延米進尺、噸煤產量為核心的工資分配辦法，挖掘人力資源的最大潛能。另一方面壓縮崗位配置，積極實施減人提效工程，優化人員結構，減少富余崗位，控制總量、只減不增，實現一職多能、多崗一職。④產品結構優化。從源頭和環節上抓煤質，根據客戶需求，對煤質的水分、灰分等指標加強管理；通過技術優化改造，對工作面斷層進行科學規避，減少矸石量；合理組織工作面配采，在運輸中實行煤矸分儲分運、分時段運輸；啟用矸石倉、洗煤配煤等措施，有效提高了煤炭質量，確保了銷售銷售量。⑤內部市場化。構建了“以一個平臺為手段、以三大管理體系為基礎、以三級交易市場為主體、以五大保障體系為支撐、以十大市場為核心”的133510市場化運行框架體系，通過市場機制充分調動了各利益主體的積極性和能動性，實現了崗位增值、員工增收、企業增效“三贏”。
1.2“四大系統”提供內控精細化管理支撐
（1）企業文化
近幾年，新驛煤礦在山東能源集團“超越”文化和臨礦集團“實新”文化的基礎上，核心層精心設計、管理層積極推進、內部全體員工在實踐中自覺貫徹執行，大力加強企業文化建塑，設計展示了企業形象的視覺識別系統，形成了以本質安全、質量效益、科技創新、資源節約及和諧發展為核心的精益管理理念，最終為礦井內控精細化管理提供了思想支撐。
（2）組織機構
由全礦的14個科室，11個工區、廠，形成內控精細化管理的組織支撐，按業務劃分為生產管理類、生產輔助類和職能管理類。生產管理類機構負責生產產能提升與產品結構優化；生產輔助類機構保障煤礦安全高效生產；職能管理類機構目標則是通過加強管理實現礦井效益改善。
（3）人力資源
人力資源為煤礦內控精細化管理提供智力支持。①創新思路和方式，建立了“四位一體培訓機制”，加強職工教育培訓。暢通“管理、技術、技能”人才三通道，通過采取大學生評價機制、技能鑒定、品牌員工評比、技師高級技師評聘等形式，極大地激發了職工學習的積極性。②創新了全員業績考核運行機制，重點完善了機關業績考核，實現了考核指標量化、業務流程規范化，與薪酬分配、職務升降“雙掛鉤”，真正建立了人員能上能下、薪酬能升能降的有效激勵約束機制。③建設精細化標準班隊。內控精細化管理以組織扁平化、作業精細化、核算市場化、管理自主化為特征的精細化標準班隊為基石。創造了適合煤礦特點的班隊長管理流程，即班前講-現場接-人員合理分工-走動式檢查-現場示范手指口述-工作驗收-班后評比，切實提升了班隊現場組織水平。
（4）信息系統
信息系統為礦井內控精細化管理提供技術支持。①依托局域網資源，建立了涵蓋安全、生產、安監、調度、人力資源等方面的管理信息系統，將生產和管理的各個環節統一在集成化的信息化平臺上，消除了“信息孤島”，實現了信息共享。②安裝使用了井下安全信息管理平臺系統、應急語音廣播、視頻監控等系統，實現了井下安全信息電子化，大力提高了智能化、數字化礦山建設水平。③配置了“智慧礦山”、E礦山平臺、綜合自動化控制中心等19套先進系統裝備，礦井自動化、信息化建設及新系統、新裝備、新工藝的自主創新及應用能力全面提升，實現了生產運行、管理控制自動化、智能化、一體化。
2實施成效
（1）穩固安全生產根基，建立安全可靠長效機制。礦井連續9a杜絕了重傷及以上人身事故和重大非人身事故，零打碎敲事故得到了有效控制，安全生產根基越加穩固，安全生產形勢持續穩定。截至2014年11月15日，煤礦連續實現安全生產3573d。
（2）優化生產作業流程，打造簡潔高效生產模式。萬噸掘進率由2010年的143m/萬t降低到2014年的65m/萬t，實現了低掘進率、高回采率的源頭降本目標。2013年實現利潤1.81億元，在逆勢中保持了強勁的發展勁頭。
（3）挑戰成本管控極限，形成低成本運營體系。嚴控材料成本，2013年全年材料費用同比減少1490萬元，降幅達到18%，噸煤材料費控制到29.8元/t，創建礦以來歷史最低。2014年以來，繼續加強成本管控，材料費、電費、修理費、四項費用、銷售費用、洗煤廠加工費等在2013年的基礎上壓縮10%進行剛性考核。規范內部經濟運行秩序、推進內部市場化工作、優化產品機構、技術創新等措施，礦井成本構成比例達到最佳配置，實現了成本最低、效益最優。2013年單位成本265元/t，同比降低21元/t，達到了省內同類型礦井最低水平。
3結束語
第9篇：內控管理論文范文
(一)項目監管
在對項目進行監管的時候一般會出現的問題就是是否能夠選出優秀的前期單位，項目的好壞在很大的程度上都是由監管單位所決定的。有些監管單位進行監管的時候太過于形式化，過度追求經濟效益，這樣就會導致資金的使用效率有所下降。單個的市政設施改善專項項目所需要的資金一般都不會很多，周期也較短，這樣建設單位自己就可以確定監管單位，但是怎么樣確定又是一個嚴重的問題。需要注意以下三個方面，第一，要選擇資質高、技術與設備較強、有豐富經驗的監管單位，第二，要針對每個需要改善項目的特點來制定出詳細的監管策劃，還需要專家來對監管的方案進行審查，確保方案可行。第三，加大對監管單位工作審查與業績的考核。
(二)招標監管
在招標管理監控中，一般需要解決的問題主要集中在質量問題上。應該避免雖然招到價格較低，但是質量卻沒有辦法得到保證的項目。所以，在招標的時候就應該要一次成功，也就是報價要合理，質量也可以得到保證的單位。根據這方面的問題，政府單位所提出的一些意見，其實也是起到了積極的作用。雖然有些單位在招標的時候是符合程序的，最終它們施工的質量卻沒有辦法令人滿意。所以，這里就應該要著重考慮到兩個方面的問題。第一，針對投標文件的控制，要對各個方面的問題考慮的盡量詳細一些。第二，評標過程中的控制，在招標過程中最重要的環節就是評標，評標在一定的程度上決定了招標能否成功。對于一些技術復雜，時間方面等有要求的項目一定要安排好時間，招標的代表人也要仔細的選定，盡可能的選擇對于項目實際情況有所了解的人員，這樣就會更加凸顯出優勢來。
二、款項支付與財務決算資金內部監控管理
(一)款項支付
在專項資金內部控制管理中最重要的環節之一就是款項支付，這其中也是存在著很多的問題?？铐椫Ц豆芾碇胸攧杖藛T起到的作用不是很大，僅僅只是起到了記賬的作用，在這個環節中沒有真正的實施財務監管的作用，因此要加強專項資金項目在款項支付中的作用。
1.建立完善的專項資金支付審批會簽程序。
建立完善的專項資金支付審批會簽程序，有利于項目付款控制的支付簽單，這其中的內容主要有項目的名稱、預算金額等部門意見欄目。財務人員在辦理支付款項的時候要將每一筆的項目在申請合同上進行明確記錄。
2.設置實用的會計明細賬目。
在預算的時候應該要根據相應的核算原則，針對市政改善項目大小的特點等改善項目的計劃，對于每個項目中可能會涉及到的項目等都應該要在財務中充分的體現出來，又或者可以在財務明細賬目中要有所設置，這樣的設置單位在查找的時候也會很方便，同時也會節省單位在竣工時所產生的成本預算，節省了項目在完成之后還需要額外來進行決算的時間。
(二)財務決算內部監控
專項項目財務決算主要就是對項目的投資情況進行總結，這樣就可以很準確的編制財務決算，也就更加的方便了單位與上級部門掌握資金使用等情況。在日后的設施改善中合理編制項目資金，有利于提高項目資金的使用率，也可以為財務部門的績效提供依據。但是財務決算內部監控中還是存在問題的，施工單位一般都會從自身利益出發，就會出現向上級多報決算的現象。另外，施工單位為了能夠多接項目，一般都會忙于施工，對于決算辦理都是能拖欠就拖欠。
1.制定完善的考核制度。
應該要明確好財務決算時間上的要求，財務決算的結果應該與上報預算的差額之間有明確的規定。
2.加強對項目的決算審計。
經過實踐證明可以明顯的看出，財務決算的時候引用第三方的審計是非常必要的，對于項目中投資若是高于所規定的金額，這個時候就應該強制的進行審計，但是在很多的市政改善項目中所投資的項目一般都是達不到強制審計的標準，這個時候就可以引用社會審計，社會審計就可以作為第三方。社會審計一方面可以交由管理單位直接委托，這樣與施工單位就不會發生任何的直接管理，就會較少出現人為方面的事故。另外，專業的審計單位在人力與專業技術等方面的優勢，也可以提高財務決算的準確性，提高專項項目經費的使用率。內部控制管理是單位管理中的重要組成部分之一，上面所說到只是市政設施改善中的一個部分。在市政設施中實施有效的內部控制管理具有重要的意義，一方面不僅可以提高項目資金的使用效率，另外對項目資金的安全性也是起著重要的作用。
三、總結
