跟蹤審計工作流程精選(九篇)

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第1篇：跟蹤審計工作流程范文

關鍵詞：高校內部審計質量；高校內部管理；相得益彰

中圖分類號：F239文獻標識碼： A 文章編號：

高校內部審計是內部審計體系的重要組成部分，做好高校內部審計，是規范高校內部管理，適應高等教育發展的基礎。隨著我國高等學校教育理念的不斷升華，高校內部管理制度也日趨完善，并制定出與之相適應的高校內部審計制度，規范了高校內部審計工作，促進了高校內部審計質量的提高，從而合理有效的進行高校內部審計質量的管理。

一、現階段高校基建工程內部審計現狀

現階段，大部分高校內設審計處（室），在高校的日常工作中，參照《中華人民共和國審計法》、《教育系統內部審計準則》等相關內審文件精神，內審部門都能按規定開展基建修繕工程項目審計，制定相關審計制度，形成了獨具學校特色的內部審計流程與內部審計質量管理方法。

（一）基建工程審計工作介紹

某高校審計室于2001年經學校批準成立，與紀委辦公室、監察室合署辦公。作為學校內審機構，主要負責對學校預算內外各項資金的收支計劃及其執行結果進行審計監督。目前某高校基建工程審計科主要負責學校建設工程項目預結算審計，同時對基建工程的前期招標控制價、招標文件、合同協議進行內容審核，對工程中期的簽證變更、工程進度款進行重點審查。對重大建設工程項目（100萬元以上）和上級規定或學校認定的重要工程項目，由審計室委托中介機構進行審查，并派審計人員進行全過程跟蹤審計、協調及復審。通過審計人員對建設工程項目跟蹤審計，認真當好學校決策層的“參謀”、“助手”，為學校基本建設發展保駕護航。

（二）基建工程內部審計質量管理方法

1.實行內審三級復核，健全內部審計質量控制制度

審計人員秉承“獨立、客觀、公正”的審計原則，重視審計證據的收集，對內部審計工作嚴格實行三級復核制度，一個工程審計項目須有專項責任主審人、二級復核人及三級復核人。通過三級復核制度，努力提高內部審計質量，保證審計效果。同時，審計室注重建立健全內部審計工作制度，建章立制，力爭審計工作程序化、規范化、制度化、科學化。隨著內審工作的發展與完善，審計室相繼制定了《某高校內部審計工作規定》、《某高校基建修繕工程項目審計實施細則》和《某高校審計室工作職責》，明確了職責，完善了制度。針對基建工程審計，審計室制定了工程審計工作的“九圖一單”審計工作流程，同時，編制完成了《高校學校內部審計工作實務指南》，規范了工作流程，提高了內部審計效率。

2.全過程跟蹤審計，全方位監控內部審計質量

全過程跟蹤審計是一種動態的審計，它是一種把前期咨詢，中期控制，事后監督相結合的新型模式，能更好地體現現代內部審計的服務職能和控制職能。學校審計室重視工程項目跟蹤審計，在工程項目事前、事中、事后進行全方位監控。首先，介入事前審計，對招標、合同階段容易出現的薄弱環節如工程量清單漏項、預算控制價暫定價、合同專用條款等方面進行重點審計，從源頭上加強監管。第二，對工程實施過程中的隱蔽工程、設計變更、現場簽證、材差調整和合同管理等方面進行重點把控，保證事中審計質量和審計效果。第三，重視竣工結算審計，發揮內審人員熟悉工程項目建設的優勢，把好工程結算關。通過事前、事中、事后跟蹤審計，對內部審計質量進行全方位監控，充分發揮審計的監督服務職能，使內部審計工作高效的完成，有效地節約成本。

3.委托中介機構審計，借助外部力量加強內部審計質量

為防范審計風險，規范委托社會中介審計工作程序，審計室制定了工作流程，與相關職能部門共同依程序選擇具備專業技術水平和良好社會信譽的社會中介機構，由審計室安排專人對項目進行跟蹤監控。同時，在工程預結算對數、現場勘察、問題咨詢等工作中，都必須由審計人員組織進行。此外，對于社會中介機構出具的初審稿，要求審計人員根據項目實際情況選擇合適方法進行復核。通過審計人員與社會中介機構共同開展工程項目審計，可以充分借助外部力量，彌補內審專業技術人員的不足，又保證了審計質量和審計效果，維護學校利益，也使內審人員在審計過程中不斷學習進步，實現了可持續的發展。

4.創新實行工作底稿電子化、規范化，加強內部審計質量管理

為適應新形勢下高校經濟發展的需要，在完善原有檔案管理的基礎上，審計室進一步加強了基建修繕工程工作底稿的管理，在全區高校中率先制定了一套完整的工程項目工作底稿。從工程招標文件、預算控制價（標底）和合同審計，到施工過程的工程變更簽證、竣工結算等資料進行了統一規范化、電子化管理，并指定專人負責歸檔、管理。針對基建、物資采購審計，通過積累與記錄，整理了基建材料和各種物資采購的電話詢價、市場詢價、網絡詢價的詢價記錄，形成詢價通訊錄、詢價記錄表等工作底稿，既規范了管理，又為后來類似項目審計提供了參考。針對學校大型基建工程項目的工程撥款，制作每月工程進度款撥付情況表，控制撥款進度及撥款限額，降低了審計風險。

二、高校內部審計質量與高校內部管理間的“化學效應”

高校內部審計質量的有效管理，大大加強了高校內部管理建設，同時進一步增強高校科學管理意識，提升了學校綜合競爭力。另一方面，高校內部管理也反作用于高校內部審計質量管理,高校內部重視內審專業人員的技能培養，內部職能部門對內審工作的積極配合，都不斷促進內部審計質量的規范化及高效化，它們之間的化學效應，會隨著各項成分的發展不斷發生正反應，達到“雙贏”。

（一）內審質量的有效管理，加強了高校內部管理建設

審計室服務學校中心工作，發揮內部審計在學校各項建設中的監督、管理、服務和增進效益作用，保證學校經費有效利用，為學校各項事業的發展保駕護航。2010-2011年，學校審計室共完成近300項基建、修繕工程預（結）算的自審工作，最大限度的為學校節約了建設資金，凸顯了內部審計的效益職能，保證了審計質量，取得了良好效果，審計室根據審計發現的問題，同時給學校內部管理提出了建設性意見，得到了學校的采納。

（二）高校內部建設反作用于高校內部審計質量管理

1.高校內部建設控制高校內部審計更加規范化

近年來,內部審計得到了快速的發展，各項規章制度也陸續出臺實施，但與蓬勃發展的高校教育經濟活動相比，現有的審計法規制度還不夠完善，可操作性不夠強。總結幾年的審計工作，結合學校實際，審計室在學校領導的支持下，建立了一套適應學校高等教育經濟活動特點的系統、全面、可操作性強的高校內部審計規范――《學校內部審計工作實務指南》，通過不斷建立健全內部審計工作制度，使審計工作規范化、制度化，從而增強審計工作的主動性和自覺性，充分發揮內部審計應有的作用。

2.高校內部管理階層重視內部審計專業人員的培養

審計人員在掌握專業技術知識的同時, 還必須熟悉國家有關法律法規和經濟改革的方針政策，掌握現代管理、工程技術等綜合知識，成為復合型的人才, 這樣才能很好地開展審計工作。學校重視內審工作，支持、鼓勵內審人員加強后續教育, 提供與各省內、省外的高校審計部門交流的機會，積極鼓勵審計室人員走出校門，去吸收、學習其他高校內審工作的寶貴經驗，提高隊伍的素質，建設一支政治素質過硬、專業技術水平高，特別能戰斗、凝聚力強的審計隊伍。

3.高校內部職能部門積極配合內部審計工作

高校內部職能部門在內部審計工作開展過程中的積極配合也是內審工作開展的關鍵。在學校內審工作開展中，前期職能部門的資料送審，中期的合同簽訂，隱蔽工程、簽證變更的確認，后期工程竣工結算，現場核實結算工程量等內審工作，職能部門都能全力配合、支持，這些對審計工作的效率和審計質量有很大的幫助。

（三）高校內部審計質量與高校內部管理建設相得益彰的關系

加強內部審計質量控制與管理有助于內部審計活動增加價值，提高高校的運作效率。通過合理的質量控制，及時發現錯誤并予以糾正，確保落實責任制，從而達到預期目的。內部審計質量管理貫穿整個審計活動的始終，將質量標準分解到每個具體環節，每個審計人員都應進行自我控制，嚴格實行審計三級復核，及時、有效地發現和揭示高校內部管理漏洞和內部控制弱點，建設性地提出審計建議并跟蹤落實，能夠把組織的戰略層、控制層和執行層上下左右聯系成一個有機整體，既支持戰略層針對目前需要改進的項目做出科學決策，又合理保證執行層按預定方案進行操作、不偏離目標，最終改善高校自身的管理建設。

而高校內部管理建設的不斷完善，也從制度、管理層面等不斷要求內部審計工作更加規范、有效、合理的開展，要求內部審計工作質量能不斷適應新形勢下發展的高等教育體系。高校內部管理建設的更加規范化，對開展內部審計工作也起到推動作用，它們之間的化學效應，會隨著各項成分的發展不斷發生正反應，達到“雙贏”。

三、未來高校內部審計的發展

（一） 明晰性

從高校公共事業屬性與現階段社會發展的視角來看，未來高校內部審計職能方面會更加明晰，這既是現代高校內部管理的需要，也是高校內部審計職能不斷發展的要求。明晰的審計職能定位將日趨重要，進而準確的定位內部審計的職權和職責，加強內部審計質量管理，來降低審計風險和高校發展中的風險。未來，高校內部審計可以將精力集中在高校的流程審計、內控審計、風險審計、戰略審計等方面，還可以適當開展教育教學質量審計等新的職能，最終形成職能、職責、職權明晰的高校內部審計職能體系，以內審工作促進高校內部建設。

（二）綜合性

綜合性是高校內部審計工作的另一個發展方向。盡管高校內部審計在職權和職責方面力求明晰，盡量達到獨立客觀的審計成效，但同時高校內部審計也強調“一專多能”的審計職能發展理念，為此形成兩個綜合性的發展趨勢：一是審計內容的綜合性，即在高校內部審計中會有不同審計問題發生，當在執行風險審計時，也許會伴隨績效審計的開展，或者風險審計也是績效審計的組成部分，這些審計職能的組合不僅為高校內部審計發展極大地拓展了空間，更重要是從不同的角度來評估、監控高校各方面發展情況，最終為高校健康高效發展提供充分的保障。二是高校內部審計質量管理與高校內部建設的綜合性。現階段，高校內部審計工作在不斷規范化、有效化，在實踐中不斷總結、歸納，來充實內部審計工作效力，提高內部審計質量，加強內部審計質量管理，而現實中的審計問題也將涉及范圍越來越廣，這也預示著內部審計工作的綜合性加強。另一方面高校內部管理建設的綜合發展也將增加高校內部審計工作的綜合性，綜合實力及核心競爭力的較高要求，都會預示著高校發展的綜合性，也對高校內審工作的綜合能力有了更高層次的要求。

（三）開放性

內部審計最大的特點之一是為高校內部建設服務，為廣大高校學子、教師服務。為此，實現高校內部審計內向服務與開放性的統一，是對高校內部審計發展的一大挑戰。高校內部審計以“公平、客觀、公正”的審計原則開展工作，在審計過程中公開審核結果，公開審核方法，有利于提升高校形象、公信力，有利于對存在的問題及時反饋到管理層或決策層予以解決，并進行跟蹤落實。

隨著高校審計實踐的不斷深入，審計手段的不斷創新，高校內部審計的職能和作用又被賦予更加豐富的內涵。內部審計工作發揮的作用也將會在高校內部建設中得到充分體現，高校內部管理建設的更加規范化，對開展內部審計工作也起到強有力的推動作用，它們之間的化學效應，將會隨著各自的發展相得益彰，達到“雙贏”！

參考文獻：

第2篇：跟蹤審計工作流程范文

關鍵詞：商業銀行；內部審計；質量評估；指標體系

根據新《中國內部審計準則》，內部審計是“一種獨立、客觀的確認和咨詢活動”，“以促進組織完善治理、增加價值和實現目標”，強調了內審的價值增值功能。本文從價值增值的角度出發，運用平衡計分卡方法，探討構建商業銀行內部審計質量評估體系。

一、商業銀行內部審計質量評估的現實意義

1.開展質量評估有利于推動內部審計轉型與發展

近幾年內部審計的理念、目標等隨著商業銀行業務發展而不斷變化，內部審計轉型逐漸被提上日程。內部審計質量評估過程中，通過借鑒國內外標桿銀行的最佳內部審計標準，學習先進內審管理經驗，是實現內部審計轉型的有效途徑。在商業銀行內部宣傳正確的內審理念、工作開展方式、科學的進行內審分工，將內審由單純的“監督評價”職能向“確認和咨詢”職能轉變，進而推動商業銀行內審轉型與發展。

2.質量評估有助于規范內部審計工作流程，提高人員專業勝任能力

商業銀行內部審計質量評估是規范內審工作、提高內審效率的重要途徑，科學的質量評估可以督促審計工作人員遵循工作制度，引導內審人員尋找差距并不斷改進，改善內審工作流程，創新審計方法，整合商業銀行內部資源，降低和避免審計風險。同時，內部審計為商業銀行增加價值是內審質量評估的一個重點，通過評估過程中對內審人員的考核與評價，有利于培養一支高素質、高效能的專業審計人員隊伍，提高內審人員的專業勝任能力。

二、商業銀行內部審計質量評估指標體系的構建

1.財務角度

（1）審計節約費用占預算比例。通過內部審計費用的節約，一方面可以直接節約銀行營運成本，另一方面，可以發現其他部門潛在的成本節約，如財務會計費用、信貸營銷成本等。

（2）挽回損失占審計費用比例。“糾錯查弊”是商業銀行內部審計部門的一項重要職能，通過糾正違規違紀、挽回經濟損失，預防或減少銀行損失，充分體現審計工作的經濟性。

（3）審計建議采納數量。審計建議是內部審計人員在對檢查情況進行分析的基礎上提出的，有效的、被采納的審計建議能提高商業銀行運作效率，促進經營目標的實現。

（4）被審計單位整改率。內部審計檢查的目的是“以檢查促整改”，檢查后被查單位的問題整改率體現了通過審計檢查促進合規經營的效果。

（5）重大審計檢查發現問題比例。審計檢查中發現問題的嚴重程度，能反映出商業銀行運營中存在的問題，檢查發現的問題的越嚴重，說明審計工作為經營管理做出的貢獻越大。

2.顧客角度

（1）董事會對內審的滿意度。通過該指標反映商業銀行內部審計部門對董事會的貢獻程度，評價內審工作在降低運營風險、提高內控制度有效性等方面發揮的作用。董事會的滿意度越高，則內部審計對董事會的貢獻越大。

（2）審計報告簽批層級。內審部門應及時將出具的審計報告報送領導班子簽批，報告對象的級別越高，代表內審獨立性越高，審計工作的客觀性越強。

（3）審計委員會對風險的關注度。商業銀行內部審計部門業務工作開展的范圍、流程等均受審計委員會對風險關注度影響，這也影響著審計工作的質量和績效。審計委員會對風險的關注程度越高，內審工作開展流程就會越嚴密。

（4）管理層對內審的滿意度。該指標旨在通過管理層對內部審計的滿意度調查，反映內部審計在工作開展過程中，對業務制度改進、經營效率的提高、經營目標實現等方面的作用，高級管理層對內審工作的滿意度越高，表示內部審計工作的貢獻度越高，發揮的作用越大。

（5）客戶主動咨詢項目數量占總審計項目數量的比例。客戶主動咨詢項目可以從側面體現審計工作的開展中，高級管理層、其他業務部門對審計工作的認可程度。

（6）被審計單位滿意度。通過被審計單位的反饋和滿意度測評，查看審計人員在現場工作開展過程中的紀律、問題檢查定性、發現問題的認可程度等。

3.內部審計業務流程角度

（1）審計工作開展情況

①審計計劃完成率。商業銀行內部審計部門應在每年年初將審計計劃報董事會批準，然后根據計劃內容逐項開展，審計工作實施具有強制性。

②審計制度的健全性。該指標主要評價制度、辦法的制定與完善，健全的制度體系能為審計人員提供工作指導和實務操作標準。

③后續審計問題整改率。商業銀行內部審計項目結束后，應在一定時間內對檢查問題的整改情況、建議落實情況進行后續跟蹤，確保審計中發現的違規問題得到徹底糾正。

（2）審計準備階段

①審計立項書的規范性。該指標反映審計部門項目立項申請的規范程度，是否經分管領導批準等。

②審計組組成的合規性。審計項目組成員是否存在違反審計人員回避規定、人員數量是否合規、人員組成是否科學等。

③審計通知書的規范性。審計通知書是審計檢查組進入被查單位前，通知被查單位接受審計的書面文件。在部分負責人和分管領導簽字，加蓋單位公章后，審計通知應在進入現場前3日通知被審計單位。該指標主要評價審計通知書的規范程度。

（3）審計實施階段

①審計方案的規范性。商業銀行內部審計開展的項目需編制審計方案，內容完整、規范，指導審計現場檢查步驟和方法，實現具體審計目標。

第3篇：跟蹤審計工作流程范文

【關鍵詞】商業銀行；內部審計體系轉型；研究

一、商業銀行內部審計體系轉型的理論基礎與國際經驗

（一）基本定義商業銀行內部審計是指在董事會的領導下，以獨立機構和專職人員為基礎，以相關法規、制度為依據，運用專業化審計技術和規范化審計流程，針對銀行內部控制有效性及風險治理狀況所進行的客觀的監督、評價和確認、咨詢活動,是銀行全面風險管理體系的重要組成部分。商業銀行內部審計體系是商業銀行為保證內部審計活動順利開展而提供的相關體制、機制、制度和各種工作要素的整體，包含內部審計的管理體制、工作職能、運行機制、工作標準、工作流程以及審計技術、人員保障等有機組成部分，涵蓋了內部審計從管理、思路到執行、運作的各個方面。本文所指的商業銀行內部審計體系轉型，是商業銀行為提高內部審計效能，所采取的一系列改革、創新、調整措施，是一項綜合型的系統工程，對保障商業銀行內部控制有效性、加強全面風險管理將產生重要影響。（二）商業銀行內部審計體系轉型的理論基礎1.轉型經濟學在關注國家、社會和文明發展轉型的同時，也強調微觀經濟主體在發展中要注重轉型和改革。轉型經濟學是20世紀80年代末90年代初，適應前蘇聯和東歐各國經濟轉型需要而發展起來的經濟學研究學科，雖然其研究對象主要為體制的轉型、國家或社會的轉型以及文明的轉型，但作為一門綜合性學科，其理論涉及經濟轉型過程中的各種具體經濟問題，包括企業的轉型與改革，并把企業轉型的研究領域涵蓋到企業產權改革、績效改革、組織結構、激勵機制等一系列重要問題。當前我國經濟正經歷著市場化、現代化和國際化的深刻轉型。商業銀行作為金融企業的一員，要在經濟新常態和信息化潮流中生存和發展，同樣需要推行自身的市場化、現代化和國際化轉型，而一個適應銀行新的發展戰略和風險控制狀況的內部審計體系，對保障商業銀行轉型目標的實現非常重要。因此，商業銀行內部審計體系的主動轉型，是商業銀行深化改革，實現健康可持續發展的必然選擇。2.全面風險管理理論強調企業有效識別和管理風險應覆蓋企業各項活動的全過程。2004年4月，美國執業會計協會下面的柯恩委員會頒布《全面風險管理框架》（ERM框架），提出企業要確定自身的風險偏好，并有效識別和管理可能影響其發展的潛在風險，保證既定戰略目標的實現，而對風險的管理應包含從戰略制定到各項活動的全過程①。ERM框架適用于各種類型的企業或機構的風險管理，是貫穿整個組織的持續性的過程，用以識別、評估并確定如何應對及報告影響組織實現目標的機遇和威脅。商業銀行是經營風險的特殊企業，發展中面臨戰略風險、信用風險、市場風險、操作風險、國別風險、科技風險、聲譽風險等諸多風險，且在社會深化轉型的過程中，所面對的風險的復雜化和聚集化程度也大幅上升。商業銀行實施內部審計體系轉型，促進內部審計與轉型發展戰略相適應，有助于商業銀行構實施有效的全面風險管理，保障戰略目標的達成。3.銀行再造理論強調銀行要對傳統流程進行重新思考和設計，提升銀行的整體的競爭力。20世紀90年代，美國管理學家邁克爾•哈默和詹姆斯•錢皮提出企業再造理論，認為企業應以一種再生的思想對自身進行審視以打破原有分工理論的束縛，推崇流程導向。1994年，保羅•阿倫的《銀行再造———存活和興旺的藍圖》一書，將企業流程再造理論引入銀行業，認為銀行流程再造是“圍繞流程核心的再思考和再設計，目的在于實現成本、質量、反應速度等組織績效方面的巨大改變②”。銀行再造的核心是通過對銀行傳統流程系統的審視和重構，調整經營策略，改變銀行績效，提升銀行的整體競爭力。我國商業銀行要參與國際、國內金融業競爭，必須將西方銀行再造成果與我國實際相結合，通過開展具有自身特色的銀行再造，提升整體競爭力。在商業銀行流程再造中，風險的表現形式也會發生新的變化，必然要求建立新的內部審計體系，來幫助商業銀行實現有效的內部控制，這也是商業銀行加強全面風險管理的必然選擇。（三）國外商業銀行的內部審計經驗國外先進商業銀行的內部審計普遍獨立性強，重視審計方法和技術的完善，同時十分重視審計人員的培養和選拔。根據巴塞爾委員會對國外商業銀行內部審計經驗的調查總結，國際銀行內部審計工作正在出現一些新的趨勢③：以往對于財務審計工作及財務信息可靠性和完整性的評價職責逐漸轉由注冊會計師等銀行外部審計師來履行，內部審計的作用則是為外部審計師財務報告審計工作提供支持；對法律和監管要求的遵循情況評價職責逐步轉向由獨立的法律和合規職能部門來履行；首席審計執行官的主要任務在于提高內部審計部門的質量和效率，包括提高審計師的專業性以便更好地跟蹤那些被審計活動，強化內部模型的審計和評估，以及更加重視風險為本的審計，以提升內審部門的質量和效率。國外先進商業銀行的以下經驗也很重要：1.必須建立良好的公司治理結構，提升審計獨立性。內部審計是公司治理的重要控制和監督力量，而公司治理則為內部審計提供了控制環境和制度基礎。先進商業銀行的董事會普遍高度重視內部審計工作，設立專門的審計委員會，通過垂直化管理的審計組織體系，實現內部審計機構與被查機構利益的完全分離。內部審計部門直接對董事會負責，確保獨立的人、財、物等審計資源配置權。同時，可以參與到商業銀行經營管理的各個方面，保證了內部審計工作的獨立性。2.必須調整內部審計導向，改進審計方法和技術。當前，國外先進商業銀行的內部審計已經實現向風險導向型審計思路的轉型，大多以內部控制評價為基礎，針對重點業務或內部控制系統風險開展審計，在審計工作中注重推行風險管理理念，同時也通過有價值的TimesFinance2017年第01期中旬刊（總第648期）時代金融TimesFinanceNO.01，2017（CumulativetyNO.648）Times建議，幫助銀行提高價值創造。在審計手段上，非常重視電子化建設，通過運用現代化信息技術，提升審計工作的效率。3.必須重視人員綜合素質，打造專業化內部審計隊伍。國外商業銀行一般會通過強化內部審計人員的培訓及后續教育等手段，保證內部審計人員具備專業勝任能力。隨著銀行業務復雜化程度的提高，全面風險管理的要求越來越高，商業銀行應該保證內部審計人員具備寬泛的知識結構和豐富的經驗，以保持風險識別的敏銳力。同時，也要想辦法增強內部審計人員考核、激勵制度的針對性，以維護審計隊伍的工作積極性。

二、我國商業銀行內部審計體系存在的問題與轉型必要性

我國商業銀行內部審計工作由最初的合規審計、舞弊審計發展到現在的風險審計、管理審計、信息化審計，經歷了漫長的發展階段④。但國內商業銀行開始重視并設立獨立的內部審計機構，是在1995年《審計法》頒布之后，時間并不長。2006年，銀監會《銀行業金融機構內部審計指引》出臺，商業銀行內部審計的專項法規才真正確立。隨著銀行公司治理機制的日益健全，內部審計在商業銀行全面風險管理中的地位更加重要。當前，在我國經濟深化轉型的大背景下，各銀行紛紛加快改革創新步伐，所面臨的各類風險更加復雜，而內部審計體系在運轉過程中，也暴露出越來越多的缺陷和問題，影響了風險的防范和控制。（一）內部審計體制不健全，審計獨立性和權威性缺乏很多商業銀行在向現代化商業銀行轉型的過程中，由于治理結構不合理，對內部審計的職能定位不清晰，內部審計體制不健全，審計獨立性和權威性未能得到保障。一方面，部分商業銀行管理層對內部審計工作的重要性缺乏正確認識，認為內部審計部門不直接參與利潤和價值的創造，沒有必要配備充足的審計資源，有的內審人員與被審計單位之間甚至存在利益依附關系，難以保證審計的獨立性。另一方面，部分商業銀行的內部審計體系還未完全實現董事會垂直、獨立管理，缺乏相應的審計資源分配權限，無法獲得被審計單位的有效配合，內部審計的權威性無從保障。（二）內部審計職能履行不充分，審計考核機制不健全由于我國商業銀行內部審計起步較晚，發展進程緩慢，加之外部經濟環境因素的影響，當前，仍有很大一部分商業銀行內部審計還主要停留在數據真實性審計、合規性審計階段，以履行監督檢查職能為主，而對內部審計的咨詢服務職能重視不夠，與國際銀行業當前盛行的風險導向審計理念差距明顯。同時，我國大部分商業銀行審計人員參照中后臺人員進行考核和發放薪酬，普遍未建立獨立的薪酬績效機制，造成人員考核與日常審計工作脫節，影響了審計隊伍的穩定和審計效能的發揮。（三）內部審計制度體系不完善，審計標準流程不規范很多商業銀行內部審計制度不系統、不完善，未形成健的內部審計制度體系；在日常審計工作中，審計人員主要依賴經驗總結來制定下一步審計方案，審計工作底稿不統一、問題詞條不規范，未能形成規范化的審計工作流程和審計標準，審計工作的隨意性較強。參差不齊的人員素質和審計具體操作中較大程度的隨意性直接影響了審計工作的效率和質量。（四）內部審計技術落后隨著信息化和大數據時代的來臨，國內商業銀行紛紛加強數據化信息技術的運用，加快建立貫穿各級機構、覆蓋各個業務領域的數據庫和管理信息系統，推動實現數據標準統一、信息系統整合，提升經營管理工作的信息化。但這些信息技術并沒有深入、有效地運用到內部審計體系。很多商業銀行的內部審計部門還沒有建立獨立的系統數據獲取渠道，以實現對運行數據的快速收集和整理分析，還沒有建立專門的審計模型和審計系統以實現對風險的準確揭示、預判和對其形成原理、發展趨勢的分析，造成信息系統內的數據被大量閑置、浪費，影響了內部審計工作的質量與效率。（五）內部審計人員力量薄弱目前我國大多數商業銀行內審人員的占比為1%左右，國外商業銀行一般為5％，而中國人民銀行則曾經發文，要求銀行類金融機構內部審計人員達到員工總數2%⑤。同時，由于很多商業銀行對內部審計工作不重視，在審計人員的選拔、培養方面沒有嚴格要求，造成審計隊伍所需要的復合型人才嚴重缺乏，員工知識結構單一，專業勝任能力弱，而培訓機制的不健全，和獨立考核、激勵機制的缺失，讓這一問題遲遲得不到解決，與銀行發展需求形成較大差距。（六）內部審計的質量控制與成果運用不足很多商業銀行內審部門仍采用傳統的手工化審計工作方式，未建立專業化的內部審計計算機平臺，在審計預警、審計管理和審計作業分析等時效性上存在明顯滯后。審計管理工作沒有相應的信息系統進行固化，在對審計資源的統籌配置上較混亂，難以實現對審計項目節奏的實時有效控制，同時，在審計結果、審計建議的跟蹤督辦等方面也不及時，不利于與被審計機構間加強溝通交流，影響了審計成果的運用，有可能消弱內部審計的價值增值作用。商業銀行的內部審計體系轉型，既是在我國經濟深化轉型大背景下，銀行應對整體經濟市場化、現代化、國際化轉型的客觀需要，也是銀行克服現有困難和不足，充分發揮內部審計作為銀行第三道風險防線的重要作用，積極提升內部控制有效性，加強全面風險管理能力，推動銀行再造工程的重要措施，對于提升銀行綜合競爭力有著非常重要的意義。

三、成都農商銀行內部審計體系的轉型實踐

成都農商銀行由原成都市農村信用合作聯社改制而成，于2010年掛牌開業，2011年引入戰略投資者，注冊資本100億元，2015年末資產規模達6400億元。作為一家在西部特大中心城市成立的股份制商業銀行，該行近年來發展迅速，資本規模和資產規模位居全國農商銀行系統前列，以其為樣本，研究我國商業銀行特別是中小商業銀行內部審計的轉型問題，有較強的借鑒意義。從2012年以來，該行按照董事會的要求，加快內部審計體系轉型步伐，在管理體制、組織架構、管理模式、審計職能、技術手段、考核激勵等方面實施了一系列改革和調整，取得了明顯的成效。（一）確立轉型目標———建立“集中化、垂直化、標準化、精細化、專業化、信息化”的現代內部審計體系1.集中化、垂直化。是指依靠內部審計機構的集中、垂直管理對內部審計資源和工作加以統籌，通過規范化的內部審計體制機制實現內部審計資源的集中管理、充分整合，充分挖掘、有效運用內部審計潛力，提升審計效能。2.標準化、精細化。是指通過構建標準化的內部審計制度體系，規范工作流程，明確審計人員的工作職責、作業標準和管理要求，加強對審計工作的全流程管理，實現各項管理要求的標準化、精細化。3.專業化、信息化。是指依托銀行開放、智能、互聯的數據信息平臺，通過信息系統和技術工具的使用，實現對銀行經營管理信息的全方位獲取、整合、應用和共享，提升審計發現能力，擴展審計覆蓋范圍，實現審計效率與質量的大幅提升。（二）確定轉型思路———以風險為導向的增值型審計有了轉型目標，如何確定轉型思路便成為轉型的關鍵。成都農商銀行在深入研究國際內部審計的內涵變遷與發展趨勢之后，決定推行以風險為導向的增值型審計，即將風險控制和增加價值作為評價內部審計轉型成效的終極目標。1.貫徹風險導向型審計理念。風險導向審計是審計人員以規避、控制和防范審計風險為出發點，對審計風險進行系統分析、研究，確定多樣化的審計戰略的一種審計思路。內審部門通過風險識別，幫助管理部門規避風險，采取正確的行動來防止高級管理層。該類審計是以對風險的系統分析為出發點，對企業風險管理和內部控制制度的完整性與有效性進行獨立的評價⑥。它是較之財務審計和合規審計更為先進、科學和全面的風險審計。2.實施增值型內部審計。商業銀行的目標是價值最大化。內部審計作為商業銀行內控管理工作的一部分，雖然不直接參與經營活動，但可以通過提出有價值的審計建議，幫助銀行降低風險，規避資時代Times2017年第01期中旬刊（總第648期）產損失，增加獲利機會，從而幫助商業銀行增加價值創造。增值型內部審計通過大力拓展高增值的審計業務，形成有價值的審計結論和建議,幫助組織增加價值，它以利潤中心作為自身定位，既記錄耗費的成本，又衡量和記錄為組織增加的價值⑦。將增值型審計作為內部審計體系的轉型方向，有利于提升內部審計價值，在幫助銀行防風險的同時提高盈利水平。（三）轉型實踐———持續深入的系統工程根據確立的轉型目標與基本思路，幾年來，成都農商銀行內部審計體系在轉型過程中采取了一系列持續深入的工作舉措。1.組織開展內部審計垂直化改革，建立垂直化的組織體系和報告路徑。歷時半年，完成職能上收與人員分流，于2012年6月底全面完成內部審計垂直化管理體系建設。內部審計垂直化管理后，取消了郊縣支行的稽核審計部，而在總行直屬的稽核審計部下設直屬室和片區審計中心，統一對總行職能部門和各分支機構開展審計活動，并定期、直接向董事會匯報工作。內部審計體系包括審計制度及流程建設、人事任免、薪酬福利、工作計劃以及績效考核等均由總行統一管理，凸顯了內部審計工作的獨立性。2.通過實施確認咨詢服務，強化審計監督服務職能。按照“以風險為導向的增值型審計”工作思路，大力拓展內部審計職能。通過經營情況審計，反映各機構和相關業務的經營狀況及風險控制情況，為管理層加強管理、優化決策提供參考；配合機構建設需求，開展相關人員經濟責任審計，為機構發展與人員任用提供支持；配合內控體系建設需要，開展各領域專項審計，著重從內部控制的健全性和有效性進行評價并提出建議，促使內部控制更加完善。這些審計不僅確認了問題，強化了監督，更提出了改進建議，經過良性溝通與合作，促進了被審計對象的價值創造。3.通過開展績效薪酬改革，建立現代化的內部審計機制。在轉型的過程中，同步開展了內部審計績效薪酬改革。一是根據銀監對內部審計人員薪酬不低于全行平均薪酬水平的制度規定，將內部審計人員從后臺部門人員的360度常規考核改為獨立的考核機制，使做出實績的審計人員薪酬水平得到提升。二是研究制定了審計人員績效考核標準，從工作過程、質量、成果、執行力和紀律等多個維度對審計人員進行綜合考評，同時完善審計人員激勵、晉升、評估機制，提升了審計人員的工作積極性。4.完善內部審計制度體系，梳理規范內部審計工作流程。按照“標準化、精細化”的管理要求，推動內部審計制度建設與流程規范。一是按審計管理制度、案件防控制度、責任追究制度三個維度完善制度體系，建立新的審計工作標準；二是梳理審計工作流程，制定《內部審計實務準則》，統一計劃、立項、準備、實施、報告、終結、檔案管理等流程規定；同時制定審計人員行為規范，強化對審計人員的行為約束；三是制定項目時限管理、整改跟蹤、審計費用管理、員工績效考核等規范性文件，強化審計效能管理；四是在現場審計中推行“三級復核制”、審計組長負責制等規程，完善了責任機制。5.改善內部審計方法，提升內部審計技術。一是強化對高風險業務的審計力度，持續關注重點領域、重要業務、重點環節，形成對主觀故意、弄虛作假等嚴重違規行為持續有力的監督效應。二是設立非現場審計室，通過非現場經營數據抽樣采集、分析技術的應用，建立非現場審計分析模型，為現場審計提供信息參考，提高現場審計的效率。三是建立風險監測模型并定期對重要業務領域開展監測分析，就發現的風險點和疑點有針對性地開展實地調研及審計，挖掘揭示了大量借名貸款、搭橋貸款、多頭授信、抵押物懸空、資產流失、與客戶發生資金借貸等隱蔽性較強的問題，有效釋放了潛在風險。四是重視對董事會的審計工作匯報，加強與高級管理層和被審計單位的審計溝通，推動問題整改和風控措施的落實，并實時開展后續審計工作。6.加強審計人才選拔培養，提升審計隊伍的整體素質。一是以垂直化建設為契機，在原有內部審計隊伍中全面開展考試、考核和崗位競聘工作，對人員進行優選與崗位調整。二是在行內、行外同步開展招聘工作，補充高素質的專業人才。三是持續抓好人員培訓。推行“周培訓-季度專題培訓-年度集中培訓”的遞進式培訓機制，提高員工審計能力。四是以項目質量控制為基礎，通過審前培訓、以老帶新、審后總結等辦法幫助員工積累審計經驗。五是鼓勵員工考取各種資格證書，通過專門的激勵制度對員工自學行為進行獎勵。7.建設推廣稽核審計及風險預警系統，搭建現代化的審計工作平臺。成都農商銀行內部審計部門垂直化管理后，即啟動了稽核審計及風險預警系統建設工作，并于2014年推動該系統投產上線。該系統的上線，為內部審計工作搭建了一個具備大數據處理能力的集信息采集、數據處理、風險預警、作業控制和績效考核等功能為一體的服務平臺，大大提升了審計工作的專業化水平。該平臺實現了對主要風險的持續監測，能夠為現場審計高效挖掘風險信息提供技術支持。同時，該平臺也是現代化的審計工作管理平臺，通過建立項目管理功能菜單，實現審計作業的流程化管理，還能以圖表方式展現全行主要經營管理指標，可以直觀地為高級管理層提供動態經營信息。8.健全審計管理體制機制，加強審計質量控制。一是加強審計管理體制機制建設。成立審計執委會，定期或不定期就重大事項集中審議；建立審計計劃管理機制，按年、按月控制審計布局，促進審計資源的有效配置；堅持每周集中匯報項目進度，督導工作進程；建立重點項目督辦機制，強化對項目質量的把控。二是重視對審計結果的運用。通過下發審計意見書、建議書，督促被審計對象全面掌握審計結果，徹底整改存在的問題；通過開展整改專題培訓、收集責任人整改承諾書、制定整改進度跟蹤表和典型性違規問題通報等方式，督促被審計對象務實有效地落實整改措施。良好的溝通、嚴格的整改，有利于鞏固審計成果，確保實現控制風險、增加價值的目的。

四、商業銀行內部審計轉型經驗及啟示

第4篇：跟蹤審計工作流程范文

公共工程跟蹤審計與傳統的公共工程結算審計有各自的工作特點，并且在實際審計工作進行中有很多區別，下面本文就對公共工程跟蹤審計與傳統的公共工程結算審計的特點進行比較分析。

（一）公共工程跟蹤審計概念 公共工程跟蹤審計是指在公共工程項目建設初期，國家審計部門就安排相應的審計人員進駐公共工程建設項目組中去，并從公共工程項目建設開始到項目竣工結束為止的整個項目建設過程中對公共工程建設的項目資金使用情況進行監督和管理，實時審查其項目使用情況的真實性和有效性等指標，發現問題立即上報，以變工程建設單位規范、科學、合理的使用國家撥付的公共工程建設項目資金，造福于民。

（二）公共工程跟蹤審計與結算審計區別 公共工程跟蹤審計與傳統的結算審計有許多區別，本文主要從以下五個方面具體說明公共工程跟蹤審計和結算審計之間的區別，具體如下：

（1）審計介入點方面。傳統的結算審計，一般是在公共工程建設竣工后進行一次性審計，這種一次性集中結算審核的方式難以發現公共工程建設過程中被隱藏的問題，即使被審計人員發現，也難以取證。新型的跟蹤審計，由于跟蹤審計是對公共工程建設全過程的跟蹤監督管理與資金審查，那么，審查人員可以對公共工程全過程的施工狀況和項目資金使用情況隨時進行核查，從公共工程建設初期開始一直到工程竣工結束為止，這種全過程的實時審計可以比結算審計更高效的對公共工程的建設進行監督。

（2）審計內容方面。傳統的結算審計，主要是對公共工程建設完成后施工單位提供的最終結算資料進行審核，這種結算方式難以對施工過程中發生的變動情況進行審計，使審計人員無法有效完成工作。新型的跟蹤審計，將審計工作由竣工后提前至公共工程施工過程中，對施工期間的一切有關工程的資料均進行詳細審查，避免了事后審查不到位的麻煩。

（3）審計方式方面。傳統的結算審計，主要由施工單位相關工作人員將相關施工材料報送到審計部門進行事后審計。新型的跟蹤審計，一般是審計人員到施工現場進行就地審計，對公共工程項目的建設過程實行全程跟蹤，實時監督。

（4）審計效率方面。傳統的結算審計，一次性集中審計的特點使審計人員進行項目審計時，在竣工階段的審計任務及其繁重，工作效率低下。新型的跟蹤審計，主要是將審計工作分派到公共工程整個項目建設過程中去，使審計人員的工作任務在項目施工的每個階段中都有體現，從而實現提高工作效率。

（5）審計作用方面。傳統的結算審計，難以發現施工過程中存在的問題，即使在竣工后發現問題，也難以挽回。新型的跟蹤審計，主要是對公共工程建設全過程的跟蹤審計，因此，一旦發現問題，可以及時彌補。

二、公共工程跟蹤審計初始介入時點設置探討

前文分析了公共工程跟蹤審計在審計過程中的五大特點，由于公共工程跟蹤審計方式是對項目建設全過程的跟蹤審計，因此，項目建設的初始審計介入點的選擇就顯得十分重要，這將影響整個公共工程建設的進度安排和施工質量等。

（一）公共工程跟蹤審計初始介入時點現狀分析 公共工程項目要建設完成必須經歷三個階段：事前準備、施工建設以及竣工結算，而跟蹤審計是指對工程建設全過程的跟蹤審計，因此，對于公共工程跟蹤審計，必須對公共工程施工前、施工中和施工后所有相關項目進行審計。由于公共工程建設的初始準備階段對公共工程整體建設效果的影響十分重大，所以對公共工程跟蹤審計應該越早開始越好。但是，目前行業內對于公共工程跟蹤審計的初始介入點并沒有統一的規定，真正實施起來還有一定的難度。以往對于公共工程的審計依靠的是傳統的結算審計方式，僅僅在工程竣工后對項目進行一次性集中審計，而目前跟蹤審計并未在我國工程建設實踐中得到廣泛的應用，即使使用，現有的審計人員也無法對施工前期的審計決策、項目可行性研究等方面進行有效審核。另外，公共工程的政策性很強，對于這種由政府出資、利國利民的公共項目，審計人員對其可行性審計也沒有十足的把握，工作起來畏首畏尾，十分被動。

（二）公共工程事前審計必要性分析 對公共工程進行事前審查，并且審查進行的越早越好， “萬事開頭難”，只有走好了第一步，才能為后來的路打好基礎。因此，對公共工程跟蹤審計在施工之前進入開始跟蹤審計是十分必要的。因為事前設計能促進審計各項職能的實現，為經濟事務的順利進行提供有力保證。審計的三大具體職能如下：

第一，審計可以對經濟行為進行監督，督促企業按照既定規章制度合理有序的從事經濟業務，及時披露和懲處相關企業或責任人的違法行為，維護正常的社會經濟秩序。

第二，審計可以對經濟單位的經濟行為進行評價，判斷其經濟行為的可行程度以及制定的相應決策的有效性等，從事提高企業經營效率，提升企業價值。

第三，審計人員能通過對被審計單位進行財務相關資料的審核，鑒定該企業財務狀況的穩定性以及其經營成果的真實程度，為審計委托人提供切實有效的審計報告，以獲取所需信息。因此，為了實現審計對公共工程進行監督和管理的三大職能，審計人員不僅要對公共工程施工過程中和公共工程竣工結束后的經濟單位的相關項目資料進行具體審查，還應當在公共工程事項目建設前對公共工程建設的決策制定、項目預算等事前事務進行審核，防微杜漸，從公共工程項目建設的源頭規避風險，防止損失。尤其是對于公共工程建設項目而言，一般都是大型施工項目，如果在施工前的準備階段中，施工企業及其負責人未能把握好整體投資方向，項目審計不達標，則有可能侵害我國政府和人民的雙重利益。

（三）公共工程事前審計工作重要內容 根據前文的分析，公共工程的事前審計十分有必要，并且是越早介入越好。本文認為，對于公共工程的事前審計應該主要從以下三個方面做起，即投資決策審計、項目可行性審計和工程設計審計。

（1）投資決策審計。投資決策審計是對公共工程項目建設開始前進行項目決策階段時的審計工作，因此，審計人員著重對公共工程的項目建議書、立項書、項目可行性報告、項目選址及其他行政審批內容進行審查。一般而言，審計人員對各類審批項目的審查包括：公共工程項目的建設與國家相關政策符不符合，項目選址與城市發展規劃符不符合，公共工程是否合法，或者國家相關部門是否有不履行職責，不按照現有規定辦事，，故意拖延不辦理，亂收費等現象發生。審計人員在對公共工程進行投資決策審查時，一旦查明問題就應立刻上報，及時處理，使我國公共工程項目建設能按照規范化、標準化、合法化、有序化的方向發展，切實保障我國政府和人民的利益。

而在審查公共工程項目建議書時，審計人員要對項目建議書的編制和內容的完整性和合法性、項目書中提及的論據和項目資料的真實性和可信度層面進行深入審查，并督促施工單位對不符合規范要求的內容及時進行更改，以保證公共工程投資決策審計的效率。

（2）項目可行性審計。施工單位提交的公共工程項目可行性報告主要是通過一系列項目材料和數據來證明該項目實施的可能程度，因此，審計人員在對施工單位提交的項目可行性報告進行可行性審查時，應該重點關注可行性報告中數據資料和項目材料的充分性、真實性和可行性，對可行性報告中提及的全部材料要求施工單位都給予有力的證據材料說明，這樣才能在審查出現問題時，快速找到問題的根源，提高審計人員進行項目可行性審計的效率。

（3）工程設計審計。對于公共工程的項目設計方面的審計工作，審計人員要對項目設計和相關工程圖紙進行審查，以查驗施工單位事前準備的合法性。另外，還要對圖紙的設計機構進行審查，以檢查該設計單位是否獲得國家相關機構的許可進行工程設計，確定施工圖紙的科學性和合理性，從而保障公共工程施工的安全性。

三、公共工程跟蹤審計模式選擇

在確定了公共工程跟蹤審計的初始介入時點后，就有必要對公共工程跟蹤審計的具體審計模式進行分析，從而能根據具體的公共工程類型選定最適合的公共工程跟蹤審計模式，提高審計效率。

（一）公共工程跟蹤審計模式類型 在我國，由于公共工程跟蹤審計還屬于一種新型的審計方式，因此，人們當前摸索出來的符合我國公共工程建設事情的審計模式主要有三種，即重點介入式、適時介入式和全程介入式。

（1）重點介入式。采用公共工程跟蹤審計的重點介入模式時，審計部門的工作人員必須在公共工程施工開始前對該工程項目施工的整體情況以及其施工的重點部分進行了解，然后著重對公共工程施工中的重點部分進行審計，防止公共工程建設的重點施工部分發生問題，從而對公共工程整體建設情況產生影響。在公共工程跟蹤審計的重點介入模式的具體實施方面，審計部門可以針對事前掌握的公共工程施工部分的重點內容制定詳細的審計方案進行跟蹤審查，然后對公共工程施工中的非重點項目根據實際情況靈活處理，如進行抽查等。

（2）適時介入式。公共工程跟蹤審計的適時介入模式主要是在公共工程項目建設過程中，選定適當的施工時點實施公共工程的跟蹤審計工作。這就要求審計部門的工作人員能對公共工程施工過程全程進行合理把握，找到其中的重點審計時段，繼而介入公共工程中進行審計工作。

這一審計介入點的選擇是公共工程跟蹤審計的適時介入模式能否有效實施的關鍵所在，審計部門要根據公共工程項目的具體情況予以確定。一般，應對公共工程的項目規模、審計費用支出等實際情況進行審查，然后確定公共工程跟蹤審計的介入時點。這也要求審計人員具備很強的跟蹤審計實踐經驗，能對公共工程項目建設過程中的關鍵審計點進行合理判斷，然后著手進行跟蹤審計。

（3）全程介入式。公共工程跟蹤審計的全程介入模式是指審計部門按照相應法律規定，對公共工程項目建設的全過程都進行跟蹤審計的審計模式。對于公共工程跟蹤審計的全程介入模式的具體實施，審計人員一般從公共工程施工的前期準備階段開始直到公共工程竣工結束為止的公共工程項目建設中的每一個過程都進行跟蹤審核，確保公共工程建設中的每一個過程都合乎規范。

（二）公共工程應選擇全程介入式跟蹤審計模式 前文分析了公共工程項目的特殊性，如公共工程的工期一般較長，投資數額較大以及帶有強烈的政策色彩等，而縱觀我國近年來的公共工程建設都或多或少的存在一些問題，這些問題嚴重的可能影響到公共工程項目的整體建設，使審計部門無法發揮其對公共工程項目的監督審查的作用，使國家和人民財產遭受損失。結合上文對公共工程跟蹤審計的三種不同模式的分析可以得出，公共工程實行跟蹤審計就應該選擇全程介入式的審計模式才能真正發揮審計部門的監督作用，確保公共工程項目建設的順利進行。具體實施方法如下：

（1）審計部門要加強監督管理。對于公共工程項目，審計部門采用全程介入式的跟蹤審計模式就意味著審計人員要經常實地對公共工程的施工事項進行審計，就地核查相關資料的真實性和準確性，提出對應的審計意見，強化監督者意識，對公共工程建設的全過程進行實時監督和管理，發現問題立即解決，與施工單位一起保證公共工程項目的順利進行。

（2）定期培訓審計人員，加強專業素養。公共工程跟蹤審計對于我國審計實踐而言是一個新型的審計方式，目前我國審計部門以及其工作人員對跟蹤審計的了解還不夠深入。而對于實施專業水平要求比較高的全程介入式的跟蹤審計，我國審計人員就顯得有點無能為力了。因此，審計部門應該定期組織人員培訓，深化審計人員對全程介入式的跟蹤審計的認識，提高審計人員的專業素養和業務水平，保證公共工程全程介入式跟蹤審計的實施。

（3）整合資源，提高效率。要對公共工程進行全程介入式的跟蹤審計，只要審計專業人員是不夠的，還需要配備相應的工程人才，技術人才以及統計人才等，然后將上述人員擴充到審計部門中，整合資源，擴展審計人員的知識范圍，提高審計效率。

（4）突出重點，不斷創新。對公共工程進行全程介入式的跟蹤審計時，不僅要對公共工程施工的全過程進行監督審核，還要明確審計的重點，對施工過程中的關鍵項目進行詳細了解，然后進行重點審計。另外，審計部門在派遣審計人員對公共工程進行全過程審計時，可以在實際工作中進行摸索，對現有的審計工作流程和審計模式進行適當改革，保持創新精神，為全程介入式跟蹤審計模式在我國的推廣和發展找到一條合適的道路。

四、公共工程跟蹤審計客體與主體分析

在對公共工程跟蹤審計的具體審計模式進行分析之后，本文將對公共工程跟蹤審計工作中進行審計的主體和客體要素進行分析，以全面研究公共工程跟蹤審計的主要內容。

（一）公共工程跟蹤審計工作客體 審計工作的客體即接受審計的對象，對于公共工程而言，一般就是公共工程項目從施工開始到工程竣工為止的項目資金使用情況。對于本文所研究的公共工程跟蹤審計活動而言，公共工程跟蹤審計的客體是與公共工程項目建設有關的經濟事務的活動和對應的處理過程。

前文中提到了公共工程的建設一般耗資達，工期長，公益性強，因此，在公共工程建設的整個過程中會產生很多與之相關的職能部門和經濟事務，因此，公共工程跟蹤審計的客體對象十分復雜，我國審計部門規定公共工程跟蹤審計的審計客體對象主要是公共工程的建設單位，但是，與公共工程建設相關的一切參與建設的企業都要納入審計范圍。因此，公共工程跟蹤審計的客體對象是貫穿在公共工程建設始終，與之發生經濟業務往來的一切建設部門和非建設部門全體。

（二）公共工程跟蹤審計工作主體 審計工作的主體對象主要是指實施審計工作的組織或部門，一般包括三類，即政府審計部門，企業內部審計部門以及社會審計組織。不同的審計主體在對企業的經濟活動進行監督時具有不同的職能分工和職權規定。改革開放以來，我國的經濟體制由過去的計劃經濟體制轉變為社會主義市場經濟體制，這就使得我國公共工程項目的投資主體日趨多元化，這也為公共工程的審計工作帶來了不小的阻礙，我國公共工程不再是國家全權投資聯合政府審計部門全責審計的模式，公共工程項目投資主體的多元化使得公共工程的審計主體很難確認，重復審計，多頭審計的現象時有發生，不僅無法保證審計工作的及時完成，更是造成了極大的資源浪費，使公共工程的建設單位無所適從。 公共工程跟蹤審計的主體一般有如下幾類：

（1）以政府審計部門為主體。出于公共工程項目建設的公益性和政策性考慮，可以交由政府審計部門來實施公共工程項目的跟蹤審計工作。公共工程項目的建設完成不僅是由國家進行大部分投資，還將切實提高我國人民的生活水平，有力改善我國人民的生活環境。因此，公共工程項目這種為全社會謀福利的公益行為，由政府審計部門主導進行跟蹤審計是理所當然的。但是，當政府審計部門缺乏相應的審計資源時，可以由其他審計資源進行適當輔助。此時，企業內部審計部門由于其特殊性，能隨時對公共工程施工單位的項目資金使用情況進行實施監控，隨時掌控最新的經濟信息，保證審計的及時性和真實性。而社會審計組織由于其社會性也決定了其在審計工作方面的專業性，如，對于政府審計部門不擅長的工程造價部分的審計工作就可以交由社會審計組織來輔助完成。

（2）“三合一”合力進行審計。“三合一”合力進行審計主要是將政府審計部門，企業內部審計部門和社會審計組織聯合起來，共同作為審計主體來對公共工程項目進行跟蹤審計。這樣做的優勢是：

第一，目標統一，便于審計工作的高效完成。當政府審計部門，企業內部審計部門和社會審計組織“三合一”對公共工程項目合力進行審計時，聯合審計部門會有一個統一的審計目標，并通力合作以實現該審計目標，即對公共工程進行跟蹤審計，以便詳細掌握公共工程建設過程的整體情況，對公共工程項目施工過程中的關鍵部分予以重點關注，從而能夠及時發現問題，解決問題，提高資金管理水平，保證公共工程項目的順利實施。

第二，取長補短，優化審計工作流程。在政府審計部門，企業內部審計部門和社會審計組織“三合一”聯合對公共工程項目進行審計工作時，三大審計部門可以取長補短，相互學習，從而優化審計工作的整體流程。首先，社會審計組織的社會性也決定了它的專業性和綜合性，社會審計組織一般會吸收不同專業素養和專業類型的綜合人才，這些綜合人才能應付公共工程項目審計中出現的不同類型的審計問題，幫助政府審計部門更好的解決審計工作中出現的難題。另外，由于社會審計組織用工的靈活性，當審計工作對某一專業領域的人才有需求時，社會審計組織還可以及時聘請相關專業人才，解決實際問題。

（3）政府審計部門的權威性能更好的幫助企業內部審計部門和社會審計組織規避審計風險，提高工作效率和審計質量。這是因為政府審計部門自身具備有權威性，當公共工程項目審計過程中審計人員發現建設單位存在某些審計問題時，政府審計部門可以立刻利用其權威性督促建設單位立即解決問題，保證建設進度。這樣既利用了社會審計組織的專業性和靈活性來不斷推薦聯合審計工作的進展，也很好的利用了政府審計部門的權威性對建設單位在審計過程中存在的問題進行整改，保證公共工程項目的質量。再次，企業內部審計部門可以利用其職權為聯合審計的進行提供便利。因為，對公共工程項目的審計一般會需要對建設單位內部的相關材料進行審核，此時，不論是政府審計部門還是社會審計組織都無法及時獲取有用的企業信息來推進審計工作的進行，而企業內部審計部門恰好可以利用自身優勢，從企業內部獲取大量真實信息，彌補政府審計部門和社會審計組織的不足。

參考文獻：

第5篇：跟蹤審計工作流程范文

關鍵詞：事業單位；內部審計；實踐與思考

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）04-0-01

黨的十把提高人民健康水平作為深入落實科學發展觀、全面建成小康社會、建設社會主義現代化強國的一項重要任務。公共衛生事業單位始終堅持為人民健康服務為根本方向，以預防為主，積極開展重點傳染病監測與防控、免疫規劃、突發公共衛生事件應急處置、健康教育與健康促進等疾病預防控制工作。隨著政府對公共衛生工作的重視和人民群眾不斷增長的健康需求，各級政府對公共衛生投入的資金逐年增加。加強對資金的監管，保障資金安全、高效使用，充分發揮內部審計監督與服務功能，對推動公共衛生事業健康發展具有重要意義。

一、事業單位內部審計工作的實踐

事業單位內部審計是單位經濟管理的重要組成部分，是在全面了解本單位經濟活動的基礎上，運用系統、規范的方法，監督和評價本單位財務收支、經濟活動的真實性、完整性、合法性。為加強單位內部控制和防范經濟風險發揮著越來越重要的作用。內部審計工作積極成效地推進以下主要幾方面的工作。

1.完善內部審計制度，推進內部審計規范化、制度化建設。認真落實《審計法》、《衛生系統內部審計工作規定》。緊密圍繞單位管理目標、各項業務運行、經濟活動等事項，制定了《內部審計人員崗位責任制》、《建設工程項目全過程跟蹤審計規定》、《儀器設備采購維修審計管理辦法》等適合本單位內部審計的規章制度和操作規范，促進內部審計工作有效開展。充分發揮了內部審計預防、監督和建設性作用。

2.組織開展部門預算編制和執行情況審計。審計單位部門預算編制依據是否充分、合理，標準是否符合規定。各項預算是否均細化到明細科目和具體使用部門。如會議費是否列明參加人數、會期；專項資金支出是否經過嚴格的測算。通過預算編制審計，有效地促進預算編制更科學、規范、細化，促進節約財政資金。開展部門預算執行及有關經濟活動審計，審計事業單位各項支出審批手續是否完備，有無超標準或擠占挪用情況，內部控制和執行效果的合規性，確保資金使用程序規范，資金使用效益不斷提升。通過對決算數據的深入分析，揭示單位年度預算執行情況及財務管理和會計核算方面存在的問題，從而加強和改進單位的財務管理。

3.參與重大經濟建設項目監督。通過政府采購招投標，委托社會審計對基建項目實施全過程跟蹤審計，審計人員參與項目招、投標及項目實施過程中實地檢查。嚴格執行合同和工程預算，防止承建方隨意變更增加工程量，造成決算和預算相差較大的情況出現。關注資金支付與合同履行情況，防止不規范的工程付款行為。對竣工決算的簽證等資料嚴格審查。實現對基建工程的事前、事中和事后的跟蹤審計監督。

4.突出重點，拓展內部審計內容。抓住重要經濟事項開展審計。（1）經濟合同審計。對經濟合同簽訂真實性、合同條款的合理全法、完整性進行審查監督，重要經濟合同是否組織法律、技術、財會等專業人員參與，定期對經濟合同進行統計、分類和歸檔，加強經濟合同履行管理情況的監督， 避免造成單位經濟損失。（2）設備購置、處置審計。參與實驗室儀器、應急隊伍裝備等設備采購計劃可行性論證，監督招投標過程遵循政府采購程序，本著公開、公平、公正的原則，為單位引進質優價廉的設備。對需要處置的物資設備，嚴格審核報批手續，防止國有資產流失。（3）內部控制審計。對大額資金使用、會議費用、專項資金支出的可行性論證、計劃編制和執行等經濟活動運行的控制制度進計審計，對會計記錄、核算、出納等各項不相容崗位相互分離、制約和監督進行審計。監督評價事業單位各項工作流程和技術操作規程的內部控制有效性，保證內部控制制度對單位經濟活動發揮應有的作用。

二、完善事業單位內部審計工作的思考

1.提升審計職能定位，發揮內部審計的作用。內部審計是單位內部獨立的監督機構，通過審計工作加強單位內部控制和防范經濟風險，與其他職能部門不是對立和混同的關系。加強內部審計工作的定位，首先，要提高對內部審計工作的認識，加強對內部審計工作的領導，管理層應經常聽取內部審計的工作匯報，審批審計報告，并對審計工作提出意見和建議，鼓勵內部審計人員參加教育培訓，保證內部審計部門掌握單位經濟活動信息，能獨立、客觀、高效地開展工作。其次，加強宣傳內部審計工作，讓單位職工充分了解審計、配合審計。只有認識提高了，才能拓寬事業單位內部審計的思路，才能更好地發揮出內部審計保駕護航，服務本單位工作目標的作用。

第6篇：跟蹤審計工作流程范文

1我國商業銀行內部審計存在的主要問題

內部審計技術手段落后賬目審計作為當前內部審計的主要方式之一，已經不能很好的適應當前銀行業信息化高度集中的特點。賬目審計的準確性往往取決于審計內容的多少和審計人員采取的抽樣方式，這樣勢必會造成誤差并留下一些隱患。就目前情況而言，銀行審計過程中運用計算機的比例還很低，即便運用計算機進行審計，也存在一些問題，如沒有對計算機系統進行評價，沒有測試數據的真實性。不難看出，內部審計技術的落后制約了當前信息化時代銀行內部審計的要求。內部審計人員短缺筆者從相關數據得知，銀行業普遍存在內部審計人員配備不足的情況，例如，我國各個銀行的內審人員比例一般為1%，而國際標準為內審人員占全體員工的2%以上。

2完善商業銀行內部審計監督的對策

2.1改善內部審計方法、效率和范圍第一，銀行的內部審計重心應當做出轉變，逐漸從當前的合規審計轉向風險審計。銀行審計要以風險防范為主導，客觀、全面、準確地對被審計單位風險情況進行分析評價，進而起到內部審計在防范銀行內部風險上的作用。第二，內部審計效率需要與當前銀行業的快速發展相適應。應充分運用計算機資源和相關的設備技術，提高審計的效率，更全面、更準確、更快速地完成審計工作。第三，擴大審計范圍，切實保證審計效果。國際先進銀行的內部審計經驗告訴我們，擴大審計的范圍有利于加強事前風險的分析，加強事中風險的監控，加強事后風險的防范，避免遺漏潛在的風險和錯誤判斷風險的高低。2.2構建完善的內部審計組織架構不斷完善銀行內部審計體系的構建，可以緩解當前內部審計缺乏獨立性和權威性的問題。一般情況下，各大商業銀行都在引進集權化的內部審計組織模式，這一組織模式是設立在董事會下，是直接直接對銀行董事會負責的審計委員會，并建立健全基于流程管理的獨立垂直的內部審計體系，實行垂直管理的審計體制，即實行人員編制、人事考核任免、工資費用、業績考核和信息渠道的垂直管理，徹底切斷內部審計與派駐行的利益關系。2.3強化內審工作的連續性，建立健全后續審計及評估機制在對每家銀行進行內部審計時，都應當做到有差異化的分類審計，定期評價各類風險，并將中高級以上的風險列入內部風險關注清單。對于這些中高級以上的風險，要重點分析促成它們產生的各種因素，進而有針對性的制定相關的降低風險的措施。在執行降低風險措施的過程中，還要指定專業人員進行全程跟蹤監測，把跟蹤審計作為整個審計環節的重要組成成分，時時關注風險變化情況。同時，在后一期的跟蹤審計過程中，針對前一期存在的問題，采取更具針對性的應對措施。對于未落實整改的問題，要加大披露和追究力度，實行嚴格問責；對已整改的，要對剩余風險進行評估分析。2.4建立完備的內審制度體系，嚴格依“法”審計第一，完善、嚴密的內部審計業務流程和操作規范對于內部審計高質量的完成起到重要的作用。同時，要將風險導向作為整個審計工作的重心，強調事前、事中、事后各個階段的審計相對獨立性，制定適合各個階段的審計工作流程和規則，保證審計機構能夠很好的履行職責。第二，內部審計要做到“有法必依，執法必嚴，違法必究”。有法必依是依“法”審計的關鍵。執法必嚴是依“法”審計的必然要求。這其中的關鍵在于，審計機構和人員要嚴格按照法律法規的要求執行審計活動，對于審計過程中發現的違法違紀行為，要及時指出并采取一定的措施，保證制度的貫徹落實。違法必究是依“法”審計的重要保障。這其中的關鍵在于，要依法追究被審計單位負責人的違紀違法行為，通過有效的激勵約束機制，實現內審權利、義務、責任的統一。2.5加強審計人員隊伍建設，建立相關準入和退出機制完備的內部審計人才隊伍是商業銀行開展審計的重要保障之一，否則內部審計的工作和目標就無法開展和實現。第一，根據所在支行的經驗管理狀況、抽調一些業務水平高、工作盡職盡責、熟悉審計相關業務的人員加入到內部審計團隊當中，盡可能達到2%的國際標準審計人員占比。第二，加強對審計人員的業務培訓，使其能適應行業風險快速發展的業務要求。第三，建立一套科學完善的人才準入和退出機制、激勵機制、競爭機制等，進行提高整體從業人員的綜合素質。

作者：張果 單位：河南財經政法大學

第7篇：跟蹤審計工作流程范文

1．1建立組織機構，加強組織領導為了確保工作的順利開展，油田專門成立了由油田主管領導為組長，技術監督處、財務資產處、財務資產部、審計中心、紀委監察處、技術監測中心等6個業務處室和部分所屬單位為成員的能源審計工作領導小組，辦公室設在技術監督處，具體負責能源審計領導小組的日常工作。同時，對油田職能管理部門明確了業務分工，制定并下發了實施方案。各被審計單位也成立了相應的組織機構，明確了負責的主管領導，落實了職能部門，抽調專人，按照能源審計工作小組的要求配合工作，為能源審計的開展提供了有力的組織保障。

1．2成立專業隊伍，加強能源審計機構建設為高質量完成油田能源審計工作，油田成立了一支專業化的能源審計隊伍。由技術監督處負責能源審計的組織協調，確保審計的順利實施；財務資產處負責被審計單位財務數據的核實，確保相關數據的真實、準確；審計中心負責被審計單位相關數據的一致，確保審計結果有效；局紀委監察處負責能源審計的監督工作；油田節能研究所提供能源審計管理平臺和節能技術支撐，成立能源審計項目組。項目組配備了長期從事能源管理、能耗檢測、計量統計、能效評價、節能挖潛、技改方案、財務分析等方面專業技術人員，其中油田技術專家1人、研究生3人、高級工程師4人；具備國家級、省級資格證56項，包括國家能源審計師培訓資格證18個、國家安全評價師證6個、國家注冊會計師證1個、節能檢測員證31個；配備能耗測試儀器設備192臺(套)。2006年12月取得了企業能源審計和節能規劃編制資質，成為河南省第一批唯一一家企業取得資質的單位。

1．3建立制度與標準，規范能源審計工作能源審計工作開展初期，一部分單位并沒有意識到能源審計的積極作用，對能源審計工作熱情不高。為此，在管理上，油田專門以文件的形式下達《關于開展能源審計工作的通知》，明確能源審計工作計劃、工作程序和被審計單位、審計期，嚴格規定工作時間節點，保證了能源審計工作高效、有序進行。同時，修定完善了《節約能源管理辦法》和《節能目標責任考核辦法》，將節能指標納入年度經營承包考核體系，節能指標以能源審計結論為準，為能源審計工作的有效開展提供了管理制度保障。目前，油田能源審計工作已經作為節能管理的一項常態化工作有序開展。為確保能源審計在技術上做到科學準確、客觀公正，油田成立了油田節能專標委，遵循“重點突出、科學先進、實際適用、系統配套”的原則，積級開展節能標準體系建設，共收錄2個層次、5個門類的節能標準282項；根據油田實際情況，制定了《油田企業能源審計方法》、《油田企業節約能源統計方法》等5項油田企業標準，使能源審計工作在統一標準下規范進行。

1．4完善審計工作流程，推動能源審計有序開展依據國家和集團公司相關能源審計工作標準和規定，結合油田實際，完善了中原油田能源審計工作流程：年初由技術監督處編制年度能源審計計劃，并納入油田“節能目標責任評價考核”體系；油田能源審計項目組根據年度能源審計計劃，制定審計實施方案，確定審計目標和具體內容；油田能源審計項目組開展節能監測和現場能源審計，被審計單位如實提供有關資料，積極配合能源審計；能源審計工作完成后，由技術監督處主持召開能源審計項目組、被審計單位參加的審計結論對接會，十日內提交能源審計報告；被審計單位在審計工作完成后三個月內把整改情況反饋給技術監督處及能源審計項目組；能源審計項目組對被審計單位定期回訪，監督整改，將整改效果反饋給技術監督處進行考核。

2抓住重點環節。科學合理開展能源審計工作

2．1抓住能源消費環節，實施能源管理審計電力、天然氣、油料是油田能源消耗的主要部分，鉆井系統以柴油、電力消耗為主；供熱、供水系統以燃煤、電力消耗為主；油氣生產系統以電力、天然氣消耗、流程中原油損耗為主作為審計重要環節。分析各系統能源利用狀況，挖掘節能潛力，抓住從節能部署、工藝技術、工程改造措施等方面的主要矛盾，找準能源管理審計的切人點。

2．2抓住能源管理環節，實施能源管理審計中原油田在能源審計工作中，綜合考慮生產、技術、管理等因素，從加強精細化管理人手，客觀評價，在審計過程中突出三個重點：(1)把能源管理環節作為審計重點。主要包括：管理機構審計，檢查是否自上而下形成一套完善的節能網絡管理體系；制度建設審計，檢查是否建立健全了能源管理制度及相應考核辦法；計量管理審計，檢查是否采用了完備的計量手段，計量數據是否準確；統計管理審計，檢查是否實行三級能耗統計管理，統計數據是否齊全、準確；定額管理審計，檢查是否實行能源管理指標的樹標對標達標管理，制定能源消耗定額；節能監測管理審計，檢查是否對重點用能單位和設備定期監測，動態調整節能部署；節能技改管理審計，檢查是否定期開展節能潛力分析，有計劃、有步驟地開展節能技術改造和新技術推廣。(2)把能源消耗的真實性作為審計的重點。通過核查財務憑證和供應部門進出料單，對被審計單位的電力、原油、天然氣、成品油及原煤等各類能源消耗量進行審計。如：電力消耗審計是通過核實計劃部門下達的電力消耗計劃、基層單位實際消耗電量以及財務部門支付電力費用是否一致，核查電力消耗的真實性。(3)把節能項目資金管理規范性作為審計的重點。主要核實資金使用是否規范、有無虛報項目套取資金、節能資金實施效果分析，以及通過節能項目后評估，分析節能降耗影響因素。

2．3科學確定審計內容，客觀評價能源管理水平為做到全面、客觀、公正的評價被審計單位的能源管理水平，依據能源審計相關標準，結合油田生產實際，一是中原油田能源審計工作公正性聲明，保證審計工作不受行政干預，按同一審計標準公平、公正開展；二是確定審計內容，即：“能源管理狀況、生產工藝及能源流程、能源計量及能源統計、能源定額管理、能源消費結構、用能系統綜合能耗及實物能耗、能源消費指標計算分析、能源成本指標計算分析、節能量計算、用能設備運行效率計算分析、節能技改項目、節能潛力”等；三是按照油田下達的能源考核指標進行審計比對。

2．4以能效測試為手段，提升能源審計水平在能源審計過程中，中原油田堅持以能效測試為手段，采用可信的數據為評價依據。在能耗變化影響因素分析上，從管理節能、結構調整節能、技術節能3個方面建立科學的分析模型，應用適當的計算方法，分析影響趨勢并做出評價；在用能設備能耗分析上，對重點用能環節和生產工藝進行能效測試，使能源審計工作可通過可靠的基本數據，進行定量分析，進而科學分析節能潛力，提出有針對性的能源管理建議、節能措施和節能技改項目。

3圍繞油氣生產特點。開展能源審計工作

3．1鉆井系統方面

已完成了全油田6家鉆井公司中的鉆井一公司、二公司、三公司、西南鉆井公司、塔里木中原鉆井公司等5家單位的能源審計工作。重點對柴油、電力等主要能源消耗狀況、節能技術改造、能源定額管理等方面進行了審計，提出了“針對不同鉆機類型、井型、區域制定柴油消耗定額，推廣空氣鉆井、旋轉沖擊鉆井、垂直導向鉆井等技術，采用節油裝置，優選與螺桿相匹配的高效鉆頭提高鉆速，對運行設備進行運行參數合理匹配以及西南鉆井公司網電鉆機參數優化”等建議及技改項目。實施后，節能降耗成效顯著，全油田鉆井生產萬元產值綜合能耗比“十•五”末下降了15％。

3．2供熱、供水系統方面

在供熱管理處、供水管理處審計過程中，重點對原煤、電力等主要能源消耗狀況以及燃燒效率、散熱損失和用能管理水平進行了審計。指導制定了《供熱站經濟技術運行等級達標考核標準》，明確了42個供熱站經濟運行等級，提出了達標考核標準以及減少供水流失、優化供水工藝參數等能源管理工作經驗6項、提出管理措施3條、節能建議7條、技術措施5個、治理方案2項，實施后，采暖期每平方米供暖用能由28．4千克標準煤下降到19．8千克標準煤。推廣應用鍋爐DCS控制系統，與熱網微機監控系統聯網，系統熱效率提高了3％。

3．3油氣生產系統方面

共完成了中原油田分公司4個采油廠以及石油化工總廠、天然氣產銷廠、天然氣處理廠的能源審計工作。針對機采、集輸、注水、電力等四大系統，堅持“簡單、適用、安全”的優化原則和“低能耗、高效率”的技術思路，提出了“濮城、文留、胡慶、文衛馬油田集輸系統優化方案”、“衛城注水系統泵控泵(PCP)改造方案”等節能技措項目9個，建議32條。采納實施后，取得顯著節能效果。如：對濮城油田、文留油田集輸系統進行優化，停運濮一聯、濮二聯、文三聯原油脫水、原油穩定等工藝，更新改造高耗能、低效率的輸油泵、鍋爐、加熱爐、負壓螺桿壓縮機等設備，降低能耗、提高綜合運行效率。整體優化改造后，集輸系統效率提高3．2個百分點，加熱爐效率提高1．2個百分點，機泵設備運行效率提高5．3個百分點，噸油處理綜合能耗降低3．67千克標準煤。年節電554萬度，減少天然氣消耗240萬方。

4以能源審計為手段。促進能源管理水平

通過能源審計，油田針對提出的管理意見和建議，進一步完善了能源管理體系與制度的建設。在組織管理上，進一步健全由油田主管部門主管、相關專業職能部門分工負責、各用能單位為實施主體的節能管理模式，基層單位形成了縱向到底、橫向到邊的四級節能管理網絡；在制度保障上，修訂完善了《能源審計實施辦法》等8項制度；在目標責任管理上，實施了目標責任考核，促進油田節能管理工作實現了“五個到位”(組織機構到位、制度保障到位、目標責任到位、檢查考核到位、獎罰兌現到位)。促進了能源計量管理水平提高。通過能源審計，油田能源計量器具配備率由2006年的82．6％達到現在的98．7％、檢定率由76．2％達到現在的97．2％。計量管理的基礎得到進一步夯實，按照“系統計量分開，設備計量到位，定期準時校驗”的原則，繪制了能源計量網絡圖，建立了能源器具管理系統，促進了能耗數據錄取的全面性和準確性，解決了以往能源計量不準、管理考核困難的問題。促進了能耗測試技術水平提高。能耗測試做為能源審計工作必不可少的技術手段，油田進一步加大力度，在做好單臺設備節能監測的基礎上，把工作重點轉向主要生產系統的能源利用效率的測試、分析和評價。能耗測試工作從簡單的節能測試向實用性的分析、評價、評估轉變；從單一的節能測試向綜合型的測試轉變；從主要面向采油廠逐步向鉆井、供水、供電、煉化等領域拓展。2006年以來，共完成了58個項目的系統效率測試評價、評估工作，為油田節能管理發揮了可靠的專業技術支撐。促進了節能技術改造項目實施的針對性。油田管理部門和生產單位根據能源審計提出的節能技術改造建議，圍繞鉆井、供熱、機采、集輸、注水、電力等重點耗能系統，遵循“工藝簡化、系統優化”的原則，對項目進行了合理的統籌安排，重點加強了節能改造項目實施前測試、分析，明確了節能挖潛方向和工藝路線；對實施后的節能改造項目進行測試后評估，對實施效果進行評價分析。20O8年，實施完成節能項目3項，累計節能3623噸標準煤；21309年，實施節能項目4項，累計節能12584噸標準煤；2010年，實施節能項目6項，累計節能21844噸標準煤。

5下步工作思路及措施

經過幾年來的探索實踐，中原油田在能源審計工作上積累了大量的經驗，取得了顯著效果，工作呈現出良好的發展勢頭。通過能源審計，有效地促進了油田節能工作的制度化、系統化、規范化管理，推進了油田節能降耗的深入開展。下一步，我們將以“鞏固、完善、提高”為工作思路，以打造中原油田能源審計品牌為工作方向，力爭成為同行業技術領先的能源審計單位，為油田節能降耗管理工作做出應有的貢獻。重點做好以下工作。

5．1繼續開展好能源審計工作在全面完成油田第一輪能源審計工作后，結合審計過程中出現的問題，及時查找不足，總結經驗，進一步完善審計手段，為下一步能源審計工作打好基礎。

5．2建設完善審計標準體系開展《石化企業能源審計方法》、《油田能源定額方法》等標準的制訂工作；繼續完善油田節能標準體系建設，制定油田急需的標準和制度；在完善能源審計作業指導書的基礎上，形成油田能源審計工作標準。

5．3繼續強化培訓取證工作采取送出去、請進來、內部集中組織或自學、參加權威部門組織的培訓班等多種形式，強化人員技術業務培訓和資質取證工作，同時，繼續充實專業技術人員到能源審計工作中，使^員技術素質和審計資質不斷有新的提升。

第8篇：跟蹤審計工作流程范文

市政工程建設是政府職能的有效體現，它致力于對城市的基礎功能建設，一方面能夠有效促進城市的區域經濟發展;另一方面可以改善人們的生活及生產環境，提高人們的生活質量，是政府工作的重中之重。大多數的市政工程建設資金來源于國家及地方的資金投入，因此，政府必須對這些資金進行合理審計，提高資金的使用效益。當前的市政工程涉及的門類比較多，施工的單位也比較復雜，因此必須加強市政工程的跟蹤審計，促進市政工程建設的順利執行。

1 市政工程跟蹤審計的必要性

市場經濟條件下，我國的現代化建設得到了長足發展。當前，我國的市政工程建設充分發揮了其優越性，在道路工程、水電工程以及房屋拆遷等方面都給予了大量的資金支持，有效地提升了人們的生活質量。在市政工程的實施過程中，審計工作是不容忽視的一個重要環節，從施工單位來看，這關系著整個工程的施工與結算工作;從市政工程來看，政府為市政工程投入了資金支持，市政工程加強跟蹤審計是對財政資金的一種負責任的表現，能夠有效避免工程款項貪污現象，防止資金不合理使用，避免不必要的資金浪費。這樣能夠節約市政工程的資金投入，并且能夠為工程竣工結算提供可靠的參考依據，避免出現審計漏洞等問題。傳統的市政工程審計模式具有一定的滯后性，很多時候都是“秋后算賬”式的竣工結算審計，這使得市政工程審計面臨著嚴峻的挑戰。另外，市政工程的建設主要是服務于大眾，因此必須保障工程的安全高效，真正能夠方便人們的生活，維護人民群眾的利益，因此，科學的市政工程跟蹤審計是必要的。

2 市政工程跟蹤審計中存在的問題

2.1 缺乏專業的跟蹤審計人員

當前的大多數咨詢單位普遍存在資質掛靠的現象，一些審計協助人員不僅不具備專業的審計知識，而且一個人要負責多個崗位。企業在參與市政工程審計工作中，相關的審計人員并不具備審計資格，甚至專業不對口，一些項目缺乏專業的審計人員全程跟蹤審計，造成審計不科學的現象，嚴重影響到市政工程的順利建設。而且當前的一些施工企業對審計工作不夠重視，真正有能力的審計人員投奔其他項目，實際參與審計工作的人員整體素質未能達到應有的要求，在經驗與理論知識方面都有所欠缺，這嚴重影響了審計工作的科學性與專業性，容易造成潛在的風險。

2.2 缺乏完善的跟蹤審計制度

當前，我國的跟蹤審計制度還有待改善，許多重大項目的市政工程需要完備的跟蹤審計作為重要保障，這一方面能夠形成市政工程的監督機制;另一方面能夠對市政工程中不合理的設計進行及時的修正。然而，我國當前對造價審計人員以及咨詢單位進行考核時，還存在很大的缺陷，未能將跟蹤審計制度充分落實到位，降低了審計的科學性。這很大程度上也與施工企業的審計意識不強有關。一般情況下，企業更關注的是自身的經濟利益，缺乏對市政工程審計工作的正確認識，在實際的工作過程中，未能將市政工程的審計工作落實到位，一些施工企業甚至沒有專業的審計機構，因此，這也在一定程度上影響了市政工程審計工作的順利執行。

2.3 缺乏規范的審計工作流程

目前，我國的市政工程審計工作處于被動地位，往往是當問題出現了，才開始進行善后、投資追加等。市政工程在實施的過程中一般是按照預先的設計與成本來進行的，有時會出現微量的變化，這也是正常的。然而，一些大額度的成本增加與施工風險問題很大程度上則是由于工程前期審計的不合理造成的，施工前的審計能夠對未來的預算以及成本進行一個大致規劃，保障市政工程的順利實施。因此，對于市政工程建設審計工作來說，更重要的是能夠對施工風險進行有效地預見，能夠以長遠的眼光對市政工程建設提出合理的設計思路，做好應對風險的準備，盡量避免在施工過程中或竣工后出現審計問題。而且，當前的審計工作缺乏一定的組織性與規范性，一些審計人員過于隨意，未能對市政工程中出現的成本增加等問題及時發現或及時處理，結果使預算嚴重超標，影響整個工程審計，甚至造成不必要的經濟糾葛。

3 加強市政工程跟蹤審計的有效策略

3.1 堅持全過程跟蹤審計

在工程項目建設過程中需要多個部門共同參與、相互協作，通過各個工程建設參與者間的相互配合才能使工程更順利地進行，因此在進行市政工程跟蹤審計時需要整個工程綜合考慮，確定目標、統籌全局。在展開市政工程跟蹤審計時，要以工程建設總體規劃目標為主要依據，明確具體的要求，使市政工程建設跟蹤審計能夠達到建設規劃總體目標的要求。為此需要了解市政工程建設的具體項目，包括工程的進度、投資和質量等，并對這些工程建設項目進行評價和分析，以此來達到各個項目之間的優化協調。市政工程跟蹤審計主要是為了對建設資金運用的監督，嚴格控制建設工程的投資，所以對于市政建設工程跟蹤審計需要圍繞著投資控制來進行，不斷優化設計和施工方案，科學合理地控制投入資金，力求投入資金的最大效益。

3.2 嚴格控制建設前期工程造價

在一般的工程建設跟蹤審計中，人們過于重視在整個工程結束之后對工程結算方面的審計內容，而對于在工程建設開工之前的前期審計比較忽視。但是在實際的工程建設中在投資階段的決策極其重要，前期方案是否科學合理將直接影響到整個工程的造價和順利程度，所以強化市政工程跟蹤審計時必須要嚴格控制建設前期工程的造價。對于市政工程建設項目前期估算的失誤會嚴重影響到投資的利用率，使工程建設投資嚴重超出預算，造成嚴重的資金和資源浪費，甚至也會為后期的施工造成阻礙。因此在市政工程建設的前期需要對于建設方案進行評估和選擇，對于估算的審計做好細致的測評，選取最科學合理的優化方案。而當前的市政工程建設普遍存在著前期評估依據的缺少，對于前期資金投入的估算準確性有著很大的影響。因此在市政工程建設之前，要盡量收集市政工程建設結算的相關資料。在工程的總體設計階段就要將資金的控制納入到整體建設方案的研究之中，為后續的整體工程的預算打好基礎，避免浪費。

3.3 加強工程建設中的造價審計

因為在市政工程的建設階段存在著繁雜的工序和環節，各個因素都會對于市政工程的造價產生影響，因此需要在這一階段進一步加強跟蹤審計。首先需要對于現場的簽證行嚴格的審計，認真審查工程量清單與實際工程量值的差距，避免出現利用市政工程為掩護，巧立名目的設隱蔽工程，增加各種各樣的簽證來獲取個人利益;其次還要審計加強市政工程建設中出現的變更和修改，一般情況來說，在市政工程的變更設計越是提早，投資的損失越小，因此如果出現必須改動的設計，也需要盡早考慮，并在完成審計之后再進行實際的變更施工，還要對變更后所會發生的損失和所產生的效益做出衡量與估算，綜合考慮多方利益來為變更設計提供參考。

3.4 規范工程造價結算

工程造價的結算作為強化市政工程跟蹤審計的最后一步，對于整個市政工程評估和審核起著重要的作用，因此也必須規范市政工程造價結算審核這一環節，在此需要做到以下兩點：首先要將實際完成的工作量與理論計算的工程量相對比核實實際工程的完成情況;其次通過實地勘測得來的數據與設計施工圖上的數據進行核算，保證施工的精確性與規范性。此外還需要對于施工方所負責的實體工程量、監理部門所負責的簽證工程量、工程設計中出現變更的工程量、工程施工所需材料價格等多個環節進行嚴格的核實，保證各個環節審計數據的統一和完整。對于市政工程的跟蹤審計是一項全方位多層次的系統工程，對此審計部門必須要轉變傳統的審計理念，運用科學先進的管理思想，對于市政工程的全過程綜合審計，通過嚴格控制建設工程前期的工程造價、加強工程建設中的造價審計以及規范工程造價結算等多個方面統籌兼顧，加強對于市政工程建設的規范管理、提高市政工程建設的整體水平，使市政工程的投資能夠獲得最大收益。

第9篇：跟蹤審計工作流程范文

[關鍵詞]煙草行業；投資項目；全過程；跟蹤審計

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.08.221

1投Y項目全過程跟蹤審計的內涵

投資項目全過程跟蹤審計是指獨立的審計部門和審計人員依據國家有關的法律、法規和相關規定，運用現代審計理論和方法，對投資項目從投資立項至竣工驗收交付使用各階段經濟管理活動的真實性、合法性和效益性進行的審查、監督和評價工作，具體包括項目前期決策、立項規劃、招投標、項目實施造價控制、變更簽證、材料認質認價、項目后期結算審核、決算審計以及評估的全過程的審計活動，以達到糾錯防弊，有效控制工程造價，完善建設項目管理，保證投資效益的目標。

近年來，伴隨著國家經濟快速發展，煙草行業生產經營規模正在逐步擴大，工程項目投資數量越來越多，投資額度越來越大，風險也越來越明顯，這不僅影響到企業的經濟利益和企業未來的發展，同時也關系到干部廉政建設問題。因此，在煙草行業扎實開展投資項目全過程跟蹤審計是十分必要的。

2煙草行業投資項目全過程跟蹤審計中存在的主要問題

2.1相關配套法律、法規不夠完善

雖然近年來煙草行業制定了一些操作規范和管理辦法，但還未建立起一套關于全過程跟蹤審計的系統的法律、法規和相關規范，執法依據、組織方式、審計范圍和內容、審計意見和建議提交方式等要件沒有得到明確，審計工作缺乏統一的衡量標準和指南，難以對建設項目作出共性的評價和判斷，影響了審計質量，加大了審計風險，審計權威性也因此受到挑戰。因此，投資項目全過程跟蹤審計還有待于法制化、規范化、制度化、科學化。

2.2環境有待優化，相關條件受限

由于全過程跟蹤審計是多部門參與、多單位協作的一項工作，加之審計宣傳、措施不到位，致使有關部門對全過程跟蹤審計的重要性認識不足，認為全過程跟蹤審計就是跟蹤監視，就是“雞蛋里面挑骨頭”，因而對全過程跟蹤審計不理解、不配合。而全過程跟蹤審計工作對審計人員即時掌握項目進展情況的要求非常嚴格，在實際工作中，審計人員卻往往會受到種種條件的制約，無法即時掌握第一手資料，致使審計工作相對滯后，影響了審計工作效率。所以，我們急需優化投資項目全過程跟蹤審計的內、外部環境，努力創造審計條件。

2.3角色定位不清，深度難以把握

在全過程跟蹤審計工作中，審計人員如何把握好角色定位和深度的問題，面臨著嚴峻的現實考驗。目前，大部分有投資項目的煙草企業都會專門設立項目工程建設指揮部等類似臨時機構，并從審計部門選派人員參加，雖然工作目標定位是監督、咨詢和建議，但審計人員在實際工作中往往會有意或無意參與工程項目的前期決策、招投標、合同簽訂、設計變更、現場簽證、市場調查及價格認定等環節，最終既當了“運動員”，又當了“裁判員”，監督和服務職能沒有得到區分，角色定位不明，深度無從把握，審計風險的控制能力大大減弱。

2.4介入時點模糊，落實難度加大

全過程跟蹤審計理應是從項目決策、立項、設計、概算、招投標、項目建設實施階段直至項目竣工驗收階段的全方面審計。那么跟蹤審計究竟應該從哪個階段介入比較合適，并沒有一個明確的規定。從理論上來講，當然越早介入審計越好，但由于審計人員在評價前期決策是否科學方面還缺乏相應的專業能力和政策水平，所以絕大多數是在施工招標階段才介入，大多未涉及項目前期決策、立項、設計、概算審計，使跟蹤審計處于一種被動局面，效果不夠明顯，落實難度加大。

3完善煙草行業投資項目全過程跟蹤審計的建議

3.1完善法律法規，健全相關制度

依法審計是審計工作的基本原則。為了使全過程跟蹤審計有法可依，有章可循，應制定一整套系統的法律、法規來規范運行，并且要配套完善全過程跟蹤審計的實施辦法，明確審計工作流程以及與此相銜接的項目管理制度、財務管理制度和建設管理問責制度等，為實施全過程跟蹤審計的人員提供衡量的標準，進一步促使全過程跟蹤審計的制度化、規范化和程序化。同時，審計部門可以建立并完善跟蹤審計綜合考核體系，將有效審計建議的數量、因審計建議而減少的損失金額、核減的工程投資額等內容納入考核指標，促使審計人員更好地提高工作質量，減少審計風險。

3.2營造良好環境，創造有利條件

一個順暢良好的審計環境是做好全過程跟蹤審計工作的重要前提。我們既要保證審計部門的獨立性、客觀性和公正性，保證審計質量，提高審計效率，又要充分發揮審計人員的主觀能動性，加大跟蹤審計的宣傳力度，取得上級部門及領導的有力支持，提高有關部門對審計監督重要性的認識，使其自覺接受審計監督，積極配合審計工作。同時，審計人員要打破各種不利因素的限制，極力創造全過程跟蹤審計的有利條件，全身心地投入到全過程跟蹤審計的工作當中，自覺遵守審計法律、法規、準則和職業道德規范，加強自身管理，防微杜漸，更好地發揮應有的作用。

3.3準確把握定位，正確處理關系

準確把握好角色定位，避免既當“運動員”又當“裁判員”這種模糊不清的角色出現，并正確處理好監督與服務的關系。第一，明確全過程跟蹤審計只是一種“過程監督”，審計人員絕不能承擔項目管理的職責，而是通過履行監督職能來促進建設管理、施工以及監理工作的規范、有效運行，做到不缺位、不越位。第二，在具體跟蹤審計過程中，審計人員要始終把保持審計獨立性放在首位，明確跟蹤審計的范圍、對象、程序、方法、重點內容、主要環節及時段劃分，加強與建設部門的溝通與聯系，爭取其支持與配合，建立和諧的審計關系，提高全過程跟蹤審計工作的質量和效率。

3.4明確介入時點，把握審計重點

不同建設項目都有各自的特點，我們應綜合考慮被審計項目的建設規模、重要程度、審計資源、審計成本等多方面因素，具體問題具體分析，找準適當的時點介入。但不論采取何種方式，審計都應貫穿于建設的全過程，與此同時，我們也要注意“重點關鍵環節”的跟蹤，在每個關鍵環節又可細化到具體的審計事項，做到有的放矢，準確把握跟蹤審計的切入點，通過抓住這些關鍵點，從而提高跟蹤審計的效率，降低跟蹤審計的成本，達到事半功倍的效果。一般情況下，全過程跟蹤審計選擇建設項目初步設計階段設計概算審計作為初始切入點比較合理，因為準確、合理的概算對建設項目總造價起到統領作用，可以從源頭上控制總投資。

全過程跟蹤審計作為一種新的審計方式，在煙草行業內已經得到廣泛運用，雖然目前還面臨著不少問題和難點，但全過程跟蹤審計在控制建設工程項目的造價，節約成本，提高建設工程社會效益和經濟效益上的積極作用還是很顯著的。所以，我們應該在今后的實踐工作中不斷地探索與研究，并且發展創新，更好地發揮全過程跟蹤審計應有的作用。

參考文獻：

[1]曹慧明等.建設項目全過程跟蹤審計[M].北京.中國財政經濟出版社，2005.

[2]任延艷.建設項目跟蹤審計的局限性及對策[J].審計月報，2007（1）.