納稅籌劃策略精選(九篇)

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第1篇：納稅籌劃策略范文

[關鍵詞]增值稅轉型；納稅人；固定資產；納稅籌劃

2009年1月1日起，在全國所有行業、所有地區全面實施增值稅轉型改革。增值稅一般納稅人購進(包括接受捐贈、實物投資)或者自制(包括改擴建、安裝)固定資產發生的進項稅額，憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據從銷項稅額中抵扣；購進的應征消費稅的小汽車、摩托車和游艇不得抵扣進項稅；取消進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業采購國產設備增值稅退稅政策；小規模納稅人征收率降低為3％，將礦產品的增值稅稅率由13％恢復為17％。增值稅轉型減輕了納稅人的稅負，消除了重復征稅，有利于鼓勵投資和擴大內需，促進企業技術進步、產業結構調整和經濟增長方式的轉變。目前，金融危機正對實體經濟產生重大不利影響，全球經濟增長出現明顯放緩勢頭。在這種形勢下，企業應關注增值稅轉型這一重大的減稅政策，積極調整轉型后的納稅籌劃策略。

一、納稅人身份的籌劃

增值稅轉型后，不管是一般納稅人還是小規模納稅人都減輕了稅負，選擇何種納稅人身份成為企業納稅籌劃考慮的首要問題。納稅人身份的選擇可以通過增值率判別法進行分析。在適用增值稅稅率相同的情況下，起關鍵作用的是企業進項稅額的多少或者增值率的高低。增值率與進項稅額成反比，與應納稅額成正比，假定銷售額和購進額均不含增值稅，計算公式為：

增值率=(銷售額一購進額)÷銷售額

或者：增值率=(銷項稅額一進項稅額)÷銷項稅額。

一般納稅人應納增值稅：銷售額×適用稅率×增值率

小規模納稅人應納增值稅=銷售額×征收率

按照17％的基本稅率和3％的征收率計算出應納稅額無差別平衡點為：

銷售額×17％×增值率=銷售額×3％

增值率=3％÷17％=17 65％

因此，當增值率=17.65％時，一般納稅人和小規模納稅人的增值稅稅負相同；當增值率17.65％時，一般納稅人的增值稅稅負重于小規模納稅人；按照13％的低稅率和3％的征收率可以計算出應納稅額無差別平衡點為23.08％，分析同上。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十三條規定，除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。因此，對于新開業的企業，應合理估計企業的年應稅銷售額，經測算增值率若低于應納稅額無差別平衡點，在辦理稅務登記時申請辦理一般納稅人認定手續。對于小規模納稅人，經測算增值率低于應納稅額無差別平衡點，為減輕稅負，需要變更為一般納稅人，關鍵在于如何具備一般納稅人的認定條件，可以通過健全會計核算制度，擴大銷售額，達到一般納稅人的認定標準，并將增值率控制在平衡點以下，向稅務機關申請變更成為一般納稅人。若經測算增值率高于應納稅額無差別平衡點，需要由一般納稅人變更為小規模納稅人，只能通過縮小銷售規模來實現，分拆機構是常有的縮小銷售規模的方法。

例1：假定某市一家商業企業2009年不含稅銷售額140萬元，會計核算制度健全，符合一般納稅人認定條件，適用增值稅稅率17％，但該企業的進項稅額較少，只占銷項稅額的60％，經測算增值率為40％，高于應納稅額無差別平衡點，一般納稅人的增值稅稅負重于小規模納稅人。如果將該企業分設為兩個獨立核算的下屬企業。銷售額分別為75萬元和65萬元，符合小規模納稅人的認定條件，適用3％征收率。

分拆前應納增值稅=140×17％-140×60％×17％=9.52萬元

分拆后應納增值稅=75×3％+65×3％=4.2萬元

顯然，將該企業一分為二，按小規模納稅人身份進行納稅。每年可少納增值稅5.32萬元，同時少納城建稅及教育費附加0.532萬元。年節約間接稅款5.852萬元。

當然，這是僅就增值率而言的，利用納稅人身份進行籌劃還應考慮以下因素：不是所有納稅人可以自由選擇作為一般納稅人或小規模納稅人，企業一經認定為一般納稅人后不得轉為小規模納稅人：一般納稅人分拆機構注銷原企業。成立新企業的成本支出；納稅人轉變身份后銷售額的變化、可能引起客戶群體、數量的變化，導致企業利潤的變化等，企業應權衡利弊，使稅后收益最大化。

二、固定資產購入方式的籌劃

增值稅轉型后，取消了進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業采購國產設備增值稅退稅政策，稅收因素在設備投資時的重要性降低。在同等條件下，選擇國產設備，在降低投資成本的同時，也能獲得進項稅額抵扣，對購銷雙方都有利。此外，外購固定資產(小汽車、摩托車和游艇除外)所支付的運輸費用，根據運費結算單據所列運費金額依7％的扣除率計算進項稅額準予扣除，企業外購固定資產時，可以根據情況把自營運費轉成外購運費，或者由銷貨方將運費補貼轉成代墊運費，使購貨方獲得運費的進項稅額抵扣，降低稅負。

在固定資產結算方式的選擇上，如果企業以現金購入固定資產，需要支付大量的現金。在企業資金周轉不充裕的情況下，應盡量延遲付款，為企業贏得一筆無息貸款，可利用結算方式進行籌劃：未付出貨款先取得對方開具的增值稅專用發票；使銷售方接受托收承付和委托收款的結算方式；采取賒購或分期付款方式。如果企業資金充裕，可要求銷貨方提供現金折扣的優惠，在折扣期內付款獲得現金折扣。

此外，企業也可考慮以下特殊的購貨方式：如果采用以物易物的方式，以企業存貨換入固定資產。在擴大銷售的同時，可以節省現金支出；采用以舊換新的方式購入固定資產。企業既能較好地處理舊貨，又能以優惠的價格取得新貨；如果采用還本銷售的方式，在購入固定資產一定期限后，銷貨方將價款全部或部分退還，可降低購入成本。這些購貨方式雖然沒有直接獲得節稅收益，但購貨方可以獲得稅收以外的收益。

三、固定資產租賃方式的籌劃

根據國稅函[20001514號《國家稅務總局關于融資租賃業務征收流轉稅問題的通知》規定：其他單位(未經中國人民銀行或商務部批準)從事融資租賃業務，租賃貨物的所有權轉讓給承租方的，征收增值稅；租賃貨物的所有權未轉讓給承租方的，征收營業稅。對于經營租賃收入征收營業稅，對租賃凈收益征收企業所得稅。由于不同的租賃方式會影響企業稅負，下面對固定資產的三種租賃方式進行探討：

例2：甲企業為增值稅一般納稅人，兼營融資租賃業務(未經中國人民銀行批準)。2009年6月按照乙企業的要求購入一臺大型設備，增值稅專用發票上注明的價款5000萬元，增值稅額850萬元，該設備使用年限5年，采用直線法折舊。為簡化計算，不考慮殘

值和清理費用，也不考慮城建稅和教育費附加。假定租賃期為5年。每年獲得租賃收入1200萬元，分別比較租賃期內不同租賃方式對甲、乙企業稅負的影響。

甲企業：

方式一：融資租賃，不轉移所有權，到期收回原固定資產，只征收營業稅。年租賃成本=(5000+850)÷5=1170萬元。應納營業稅=(1200-1170)×5％×5=7.5萬元，應納企業所得稅=《1200×5-5850-7.5)×25％=35.63萬元，5年稅負合計4313萬元

方式二：融資租賃，轉移所有權，到期不收回原固定資產，只征收增值稅。甲企業為增值稅一般納稅人。該設備的進項稅額允許抵扣，應納增值稅=1200÷(1+17％)×17％×5-850=21.79萬元，應納企業所得稅=[1200÷(1+17％)×5-5000]×25％=32.05萬元，5年稅負合計53.84萬元

方式三：經營租賃。以營業額全額按服務業征收營業稅，甲企業每年計提折舊費1000萬元。應納營業稅：1200×5％×5=300萬元，應納企業所得稅=(1200-1000-60]×25％×5=175萬元。5年稅負合計475萬元

乙企業：融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，以計提折舊的方式分期扣除。經營租賃方式租人發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除，無論哪種方式，乙企業每年均可少納企業所得稅300萬元。

通過比較不難發現，對甲企業而言，選擇方式一稅負最輕。對乙企業而言，由于租賃費可稅前扣除，應根據固定資產的使用情況和企業資金狀況選擇租賃方式：若企業資金比較緊張，只是短期使用固定資產，可選擇經營租賃；若需要較長時間使用固定資產，固定資產技術更新換代較快，為降低財務風險，可選擇融資租賃。

四、固定資產折舊方式的籌劃

企業所得稅法規定。企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。一般來說，在稅率不變的情況下，選擇加速折舊方法可以使企業獲得延期納稅的好處。初期較大的折舊額會使企業繳納的所得稅降低，相當于獲得了一筆無息貸款。采用加速折舊法計提折舊的節稅效果比采用直線法明顯，尤其是采用雙倍余額遞減法，在通貨膨脹的環境下節稅效果更為明顯。如果企業的固定資產更新換代較快或者常年處于強震動、高腐蝕狀態，可以選擇縮短折舊年限或者選擇加速折舊的方法，合法地減少稅款。此外，企業在創辦初期享受減免稅優惠時，可以通過延長固定資產折舊年限，將計提的折舊遞延到減免稅優惠期結束以后計入成本，獲得節稅收益。

五、固定資產處置方式的籌劃

根據財稅[2008]170號、財稅[2009]9號、國稅函[2009]90號文件，增值稅轉型后，銷售舊固定資產的政策有三大變化：第一、取消了納稅人銷售自己使用過符合條件的固定資產增值稅減免優惠，擴大了征收范圍；第二、取消了統一的稅負和單一的稅額式減免形式，征稅方式復雜化；第三、取消了對舊機動車經營單位銷售舊機動車做出的專門規定。納稅人應關注銷售舊貨政策的變化，選擇合適的固定資產處置方式減輕稅負。

例3：青島市某生產企業為增值稅一般納稅人，2009年6月15日擬將一臺已使用過的機器設備以200萬元價格出售。該設備購人時的含稅價格為234萬元，比較銷售舊固定資產在增值稅轉型前后的變化。

(1)增值稅轉型前，納稅人銷售自己使用過的應稅固定資產，一律按4％的征收率計算稅額后再減半征收增值稅，不得抵扣進項稅額，應納增值稅=200÷(1+4％)×4％×50％=3.85萬元。

(2)增值稅轉型后，納稅方式會因固定資產購八時間不同有所區別。

假定設備是2008年12月31日前購入的，按4％的征收率減半征收增值稅，應納增值稅=200÷(1+4％)×4％×50％=3.85萬元。

假定設備是2009年1月1日以后購入的。按照適用稅率征收增值稅，應納增值稅=200÷(1+17％)×17％=29.06萬元。

由于購入設備時進項稅額34萬元允許抵扣，處置舊固定資產售價未超過原值，不會增加企業的間接稅負；如果售價超過原值。處置舊固定資產的增值額需交納增值稅，增加了企業的間接稅負。企業處置已使用過的舊固定資產，通常售價會低于原值，企業為彌補固定資產出售損失，可以尋求關聯企業或者具有良好合作關系的企業，雙方簽訂協議，以低價出售固定資產的同時，以優惠價購八原材料，通過以物易物的銷售方式獲得雙贏。

例4：青島市某生產企業為增值稅小規模納稅人，2009年6月15日擬將一臺已使用過的機器設備以30萬元價格出售，該設備購入時的含稅價格為46.8萬元。銷售舊固定資產在增值稅轉型前后會有怎樣的變化呢?

(1)增值稅轉型前，應納增值稅=30÷(1+4％)×4％×50％=0.577萬元。

(2)增值稅轉型后。假定設備是2008年12月31日前購入的，應納增值稅=30÷(1+4％)×4％×50％=0.577萬元。

第2篇：納稅籌劃策略范文

關鍵詞 ：營改增；物流企業；納稅籌劃；籌劃策略

交通運輸業及部分現代服務業試點企業營業稅改征增值稅的工作自2013 年8 月1 日起在全國范圍開展以來，很多試點企業都從中受益。但物流企業由于稅率由原征收3%、5%的營業稅改為征收6%、11%、17%的增值稅，稅率大幅上調，而企業方開支較大的成本項目，如燃油費、路橋費、人工費等又無法獲取較多的實際進項稅抵扣，導致部分物流企業整體稅負不降反升的現象頻現。針對這一尷尬局面，為了能夠讓物流企業應對這一由政策引起的暫時性稅負增加帶來的負面影響，應該采取相應措施，在生產經營活動中使用稅收籌劃的技術和方法，盡可能幫助企業獲取節稅利益。

一、轉變企業經營模式

1.由掛靠經營向“公車公營”自營稅負模式轉變?！敦斦俊叶悇湛偩株P于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅〔2013〕37 號) 第二條規定，單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人(以下稱承包人)以發包人、出租人、被掛靠人(以下稱發包人)名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以該發包人為納稅人?，F在很多陸路運輸物流企業普遍存在采取車輛掛靠經營模式從業，即一個公司下面有很多用于經營運輸的車輛，但這些車輛并不屬于公司，而是一些車主（掛靠人）將自己的車掛靠在公司（被掛靠人）名下，以公司的名義從事運輸活動，而車主只用向公司支付一定的管理費。此種經營模式，車的實際擁有者是個人，個人買的車，車輛的燃油費、維修費用等均由車主個人負責，實質上屬于個體經營，那么這些費用就無法或無需取得合法有效增值稅憑證。那么對公司而言，這些項目的開支由個人承擔，不屬于公司成本，無法納入公司正規財務核算，就不體現有購進，自然就談不上進項稅抵扣了，成本與收入無法配比。加之與原交營業稅率改征增值稅率，稅率上調，在原成本構成不變的情況下，稅負明顯上升。在“營改增”下，如果企業轉變經營模式，不再使用掛靠車輛，而是先購置車輛，再將車輛以車價抵償方式承包出去，或者采取公司回購掛靠車主車輛方式，實現車輛投資和車輛的產權“公司化”，使個體運輸戶成為企業員工。這樣一來，車輛的購置不僅可進行固定資產的進項稅額抵扣，還能從車輛運營過程中發生的維修、燃油等費用中得到進項抵扣（在取得增值稅專用發票的情況下），實施公車公營，稅負自然就下降了。

案例分析1：甲公司為交通貨運試點企業，一般納稅人?！盃I改增”試點工作在全國展開后，該公司接到某生產企業的訂單，為其提供運輸服務。此項服務獲得800 萬元收入，其中發生油費支出300 萬元，發生貨運客運場站服務和運輸工具修理費等支出70 萬元，以上收入及支出均為不含稅價，并且均取得增值稅專用發票。

另外獲取其他可抵扣進項稅額為8萬元。

A 方案：甲公司維持原收取“管理費”掛靠經營模式進行運營，油費、修理費、貨運客運站服務費等均由掛靠人負擔，不納入被掛靠人財務核算，那么這部分（300+70）×17%＝62.9（萬元）的支出則不能作為進項稅抵扣。

應納增值稅額＝800×11%－8＝80（萬元）

應納城建稅及教育費附加＝80×（7%+3%）＝8（萬元）

合計計稅＝80+8＝88（萬元）

B 方案：甲公司轉變經營模式，實行“公車公營”自營稅負經營模式

應納增值稅額=800×11%－（300+70）×17%－8=17.1(萬元)

應納城建稅及教育費附加＝17.1×（7%+3%）＝1.71（萬元）

合計計稅＝17.1+1.71＝18.81（萬元）

上述案例對比可見，“公車公營”自營稅負方式比掛靠經營模式要節稅69.19 萬元（88－18.81），節稅效果顯而易見。在實際操作中，企業要轉變維持已久的經營模式可能會受到來自各種因素的影響，使轉變存在著諸多困難，進而不愿意實施新經營模式。物流運輸企業“掛靠”經營作為被掛靠公司無論是對運輸服務獲得的收入還是運輸發生的成本均不進行財務核算，只掛靠不管理，僅為掛靠戶代開專用發票，成為“開票”公司，有悖于國家稅務總局“票、貨、款”一致原則，有被認定為虛開增值稅發票的風險。鑒于以上分析，掛靠經營的公司應盡快轉變經營模式，使管理體制完善，納稅主體明確，也有利于進行涉稅風險管控。

2.由“大而全、小而全”向服務外包模式轉變。倉儲物流企業的業務范圍主要包括倉儲服務和裝卸搬運服務，一般倉儲服務較裝卸搬運服務收入多，占總收入的絕大部分。在“營改增”前，倉儲服務征收5%的營業稅，裝卸搬運服務征收3%的營業稅。根據財稅2013[37]號文，倉儲及裝卸搬運這兩項服務均納入物流輔助服務，屬于部分現代服務業范疇，適用6%的增值稅率?！盃I改增”后，對倉儲物流企業稅負的最大影響并非是稅率的變化，而是增值稅進項稅額的抵扣?！盃I改增”新形式下，建議部分“大而全、小而全”企業改變經營模式，將一些內部服務環節從主業剝離出來，成立單獨的生產企業，或是轉為服務外包，產業層次從低端走向中高端，這樣有利于降低稅負，使得主業更聚集、輔業更專業。

案例分析2：乙公司為試點一般納稅人，從事倉儲業，包括倉儲和裝卸搬運服務。2013 年12 月獲得180萬元（含稅）總收入，其中倉儲服務收入140 萬元，搬運裝卸服務收入40 萬元，其他可抵扣進項稅額5萬元。

A方案：沒有進行主輔分離，維持原一般納稅人身份應納增值稅額＝180÷（1+6%）×6%－5＝5.19（萬元）

應納城建稅及教育費附加＝5.19×（7%+3%）＝0.52（萬元）

合計計稅＝5.19+0.52＝5.71（萬元）

B 方案：轉變經營模式，將搬運裝卸服務外包，對于外包的這40 萬元體現為乙公司向外包方購進的服務，可進行進項稅額抵扣。

應納增值稅額＝180÷（1+6%）×6%－40÷（1+6%）×6%－5＝2.93（萬元）

應納城建稅及教育費附加＝2.93×（7%+3%）＝0.29（萬元）

合計計稅＝2.93+0.29＝3.22（萬元）

對比可見，B 方案較A方案可節稅2.49 萬元。實際操作中，如果倉儲物流企業發展專業化分工，將提供裝卸搬運勞務部分轉為外包，這樣可以抵扣更多的進項稅額，在一定程度上可以起到降低稅負的作用。

二、轉變企業服務方式

對于有有形動產租賃服務的物流企業，比如提供大型集裝箱出租，或是在淡季的時候將閑置的機器設備對外租賃等，會產生較高檔次增值稅率。財稅[2013]37 號文件附件1規定，提供有形動產租賃服務征收17%的增值稅率，而提供裝卸搬運服務屬于物流輔助業，適用6%的增值稅率。鑒于該項規定，物流企業可考慮通過變更服務合同的方式，將租賃合同變更為裝卸作業合同，即提供裝卸服務的同時附帶提供設備，這樣可以以裝卸服務適用較低的6%的增值稅率計稅，從而降低企業稅負，提高企業收益。

案例分析3：2013 年8 月1 日，廣州甲物流公司將兩臺閑置的大型裝卸設備出租給深圳B 運輸有限公司，使用時間為2013年8月1日至12月31日。合同規定，針對此項租賃服務，甲物流公司共計收取乙運輸企業租金17 萬元（不含稅），并按規定繳納17%的增值稅率。乙運輸公司除需支付這17 萬元的租金以外，還必須額外聘請兩名操作技術工人，使用期間的兩人工資共為3 萬元。（假設其他成本費用不加考慮）

A 方案：簽訂設備租賃合同

應納增值稅額＝17×17%＝2.89（萬元）

應納城建稅及教育費附加＝2.89×（7%+3%）＝0.29（萬元）

合計計稅＝2.89+0.29＝3.18（萬元）

甲物流公司凈收入＝17－3.18＝13.82（萬元）

B 方案：將原簽訂設備租賃合同變更為異地裝卸作業合同，合同規定由廣州甲物流公司為深圳乙運輸企業提供設備裝卸服務，并提供兩名操作技術工人，兩人工資共計3萬元。另向B運輸企業收取裝卸服務費20萬元。

應納增值稅額＝20×6%＝1.2（萬元）

應納城建稅及教育費附加＝1.2×（7%+3%）＝0.12（萬元）

合計計稅＝1.2+0.12＝1.32（萬元）

甲物流公司凈收入＝20－3－1.32＝15.68（萬元）

對比可見，B 方案較A 方案可節稅1.86 萬元，凈收入增加1.86萬元。此案例中，將原簽訂設備租賃合同變更為異地裝卸作業合同，在客戶支出不變的情況下（兩種合同深圳乙運輸企業均需支出20 萬元），由出租方物流公司安排操作技術工作，一方面減輕物流企業的稅負，另一方面也為客戶節約額外聘請工人的時間，省去不必要的麻煩，可以說是一舉兩得。

三、對存量固定資產進行融資性售后回租

對于物流企業來說最大的資本性支出莫過于固定資產投資，載貨、客車等交通運輸工具、裝卸用大型機器設備等，這些都是單項價值較高的資產?！盃I改增”后，企業現有的存量固定資產已無法進行進項稅抵扣，為減輕企業負擔，可考慮對存量固定資產進行融資性售后回租。根據國稅公告[2010]13 號規定：融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為，不屬于增值稅和營業稅征收范圍，不征收增值稅和營業稅；而財稅[2013]37 號文附件3 也明確指出：經批準經營融資租賃業務的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務（即出租方融資租賃業務）對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。這樣交易雙方都能從政策中得到一定程度的稅收優惠，降低企業稅收負擔。

案例分析4：2013 年12 月，廣西物流甲公司經財務測算，擬將一臺大型裝卸設備進行融資性售后回租。該項設備情況如下：賬面原值120 萬元，預計可使用6 年，采用直線法計提折舊，無殘值，現已提折舊20 萬元。

A 方案：不對現有的大型裝卸設備做任何處理，按原購進用途正常使用。由于該公司在購進該項設備時，該地區尚未執行“營改增”政策，購進的設備也沒有取得增值稅專用發票，既使現在已納入“營改增”試點也無法進行進項稅抵扣。

B方案：對該項裝卸設備進行融資性售后回租，以公允價值100 萬元的價格出售給乙租賃公司（該公司為經銀監會批準經營的融資租賃一般納稅人），合同約定從2014 年1 月1 日將設備租回，租期5 年，每年末支付租金24 萬元，同期銀行貸款利率7%，期滿該設備所有權歸甲公司。

甲公司針對出售該項資產的業務，根據國稅公告[2010]13 號文規定無需繳納增值稅和營業稅，因此應納增值稅額為零。

甲公司2014 至2018 年，租回該項設備，獲得乙租賃公司每年開具的增值稅專用發票，即每年均可抵扣進項稅額＝24×17%＝4.08（萬元）

乙公司假設無其他收入，按財稅[2013]37 號文附件3 規定可享受增值稅實際稅負超過3%部分即征即退的優惠，增值稅即征即退稅額＝24×17%－24×3%＝3.36（萬元）

通過上述案例分析，B 方案中，甲公司從該項業務中每年可獲得4.08 萬元的進項稅額抵扣，減少納稅支出；乙公司也獲得了3.36萬元的即征即退稅收優惠。物流企業如果通過有資質經批準的融資租賃公司對存量固定資產進行融資性售后回租，能夠使企業充分利用現有資源進行融資，同時還能解決現有固定資產的進項稅抵扣，達到減輕企業稅負，提高效益的目的?！盃I改增”政策的出臺預計也會促進物流企業提高融資租賃的比重。

四、適當調整營運價格

物流企業在“營改增”后面對的壓力主要是由于稅率大幅攀升，而實際獲得的進項稅抵扣較少產生的。可考慮適當調升價格，將稅負部分轉嫁到下游企業來提高本企業的凈收入。如果下游企業也是增值稅一般納稅人的話，因為購買高價格的產品會產生更多的進項稅額抵扣，使實際采購成本降低，可實現購銷雙方的“共贏”。

案例分析5：上海物流甲公司主要從事貨物運輸服務，南京商貿乙公司主要從事對外商品貿易，兩公司是長期的業務合作伙伴關系，都是一般納稅人。2013 年9月，甲公司欲與乙公司簽訂一筆價值100 萬元（含稅）的運輸服務合同。按照原有繳納營業稅測算，上海物流甲公司需要繳納營業稅＝100×3%＝3 萬元，城建稅及教育費附加＝3×（7%+3%）＝0.3萬元，獲取100－3－0.3＝96.7 萬元的凈收入。但現在必須按照“營改增”實行，繳納11%的增值稅。（假設其他成本費用不加考慮）

A 方案：物流甲公司與商貿乙公司按原計劃簽訂100萬元的運輸合同。

應納增值稅額＝100÷（1+11%）×11%＝9.91（萬元）

應納城建稅及教育費附加＝9.91×（7%+3%）＝0.99（萬元）

合計計稅＝9.91+0.99＝10.9（萬元）

上海物流甲公司凈收入＝100－10.9＝89.1（萬元）

比原繳納營業稅稅負增加7.6 萬元（10.9－3.3），凈收入減少7.6 萬元（96.7－89.1）。

南京商貿乙公司獲得可抵扣進項稅額9.91 萬元。

B 方案：物流甲公司經測算適當調升價格，通過與乙公司協商，將合同交易金額提高到110萬元。

應納增值稅額＝110÷（1+11%）×11%＝10.9（萬元）

應納城建稅及教育費附加＝10.9×（7%+3%）＝1.09（萬元）

合計計稅＝10.9+1.09＝11.99（萬元）

上海物流甲公司凈收入＝110－11.99＝98.01（萬元）

比原繳納營業稅稅負增加8.69 萬元（11.99－3.3），但凈收入卻增加了1.31 萬元（98.01－96.7）。

南京商貿乙公司獲得可抵扣進項稅額10.9 萬元，實際采購成本由“營改增”前的100萬元，下降為現在的99.1萬元（110－10.9），節約采購成本0.9萬元（100－99.1）。

通過以上案例比較，在B 方案中，無論是銷售服務的上海物流甲公司還是購買服務的南京商貿乙公司都從價格調升中獲得了實惠。

綜上所述，物流企業應該以“營改增”為契機，加強和規范經營。認真研讀政策文件，熟知相關法規，積極開展稅務籌劃，制定出合理的籌劃方案，為企業合理節稅，降低經營成本提供幫助。

參考文獻：

[1]本報編者.物流企業如何應對“營改增”所帶來的影響？[N]現代物流報,2013-08-02(C02) .

[2]財政部、國家稅務總局.關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知.財稅[2013]37號，2013-05-24.

第3篇：納稅籌劃策略范文

關鍵詞：營改增；環保企業；納稅籌劃策略

近些年來，環境問題日益嚴重，隨著全球化進程的加快，其逐步成為世界關注的焦點，我國也因此在環境保護方面出臺了很多政策，提供了很多有利措施，也為環保企業起到了積極的扶植作用。而營改增政策的出臺已經對環保企業產生了各種影響，稅收壓力過大是阻礙環保企業發展的一個很重要的原因，看似與營改增實行的初衷有所背離。在這種新形勢下，環保企業只有立足于新的經濟和政策環境，積極進行籌劃納稅，企業才能健康持久發展，對于企業獲得長遠經濟財富也具有重要意義。

一、營改增及納稅籌劃簡單介紹

營改增即營業稅改征增值稅，其目的是為了減少重復納稅，降低企業稅收負擔。自2011年至今，營改增進程不斷加快，覆蓋范圍不斷擴大，2016年5月，營改增已全面實施營改增，營業稅退出歷史舞臺，是稅收體制中一次深入的改革，其最終目的是為了實現增值稅立法。

納稅籌劃是指企業在符合國家法律及稅收法規的前提下，在生產經營和投資理財活動之前進行籌劃和安排，盡可能的達到節稅的目的。其具有合法性、事前籌劃性以及明確的目的性。有利于企業有效率的選擇經濟行為，增強企業的競爭力，還有利于國家充分發揮稅收杠桿的作用，增加國家的收入。

二、營改增對環保企業的影響

（一）對稅收的影響

營改增是為了充分解決重復納稅的問題從政策上進行的改革，對于各行業大部分企業來說都有重要的意義，給他們帶來了減輕稅負，增加利潤等好處，但是對于很多環保企業來說，反而出現了稅負增加的現象，很大原因在于很多環保企業都有固定的貿易合作伙伴，兩者發展不同步，環保企業進行營改增，但是貿易伙伴并沒有全部進行營改增，在與這樣的企業合作后，不能夠獲得增值稅專用發票得到進項稅抵扣，因此他們繳納稅務費用上升。

（二）對環保企業后期的投融資行為產生影響

《營業稅改征增值稅試點實施辦法》明確規定，納稅人購進貸款服務的進項稅額不得抵扣。同時，納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與這筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額亦不得從銷項稅額中抵扣。

這里所指的貸款服務與傳統意義上的貸款不完全一致，屬于融資性質，不一定只是銀行貸款，也包括企業固定收益的貨幣、基金以及理財收入等。這些都將對環保企業市場并購等動作帶來直接影響，這就要求環保企業在簽訂相關合同時謹慎全面。

（三）對企業管理的影響

隨著稅收體制的快速發展，企業在財務制度、經營模式、市場營銷、管理和生產等多方面進行改革，以更好的適應現在的稅收制度。很多環保企業積極改進管理模式，在財務、合同管理以及合作伙伴的選擇上都設立了明確的標準，企業的管理水平也因此不斷提高。從一定程度上來說，營改增為企業提供了一個管理改革的新契機。

（四）對企業結構的影響

營改增很大程度上在推動企業轉型，在改善企業結構方面發揮了很重要的作用，推動了產業資源重組和企業設備等更新換代，能夠帶動其他產業發展，對提高企業經濟效益和工作效率具有重要意義。

（五）有利于資金節約，推動企業發展

目前環保企業的稅負有所增加，但是這是短期的影響。革新管理和觀念，實現企業轉變之后，營改增的實施有利于企業節約資金，增加利潤，提高企業競爭力，增強了投資積極性，對于企業發展具有重要推動作用。這也對環保企業的管理人員和財務人員對政策的把握提出了更高的要求。

三、環保企業應對營改增進行納稅籌劃的策略

選擇合理的合作伙伴，爭取更多的增值稅專用發票，這一方面的內容在上文有所提及，很多環保企業在實行營改增之后稅負反而增加，很大原因就在于貿易伙伴不能夠提供增值稅專用發票。因此，為減輕稅負，環保企業應該盡量選擇具有一般納稅人資質的貿易伙伴，爭取獲得更多的增值稅專用發票獲取渠道，盡可能多的獲得更多的進項稅額抵扣。此外，很多貿易伙伴并沒有在營改增試點內，企業盡量選擇進入試點的貿易伙伴。企業可以利用以上途徑幫助減輕企業在營改增初期的稅收負擔。

（一）充分利用現有稅收優惠政策，爭取更多的優惠政策

環保企業應該充分利用國家的稅收政策，做好稅收籌劃，制定出合理科學完善的稅務籌劃方案，確保環保企業能夠在新的稅收體制中實現平穩過渡，早日實現稅負減少的目標。國家在有關法律法規中針對環保企業在環境保護、節能節水等方面的投資有投資抵免政策，但是很長時間以來都沒有更新修訂，導致很多環保企業都無法享受這些優惠政策。此外，隨著霧霾等污染問題的日益嚴重，國家也應該出臺有關優惠的稅收政策。環保企業應該多了解和學習有關優惠政策，與有關部門溝通和協商，爭取更多稅收的優惠政策。

（二）規范企業內部財務管理

環保企業在進行營改增之后，企業財務管理部門在核算收入、稅收以及成本的時候就會有所影響，這就很容易出現不科學、不規范的核算方式，增加了企業的財務風險。為適應多變的納稅環境，環保企業必須對財務部門的會計核算工作模式和方法進行調整，規范核算程序，加強稅收風險管理，做好風險預控。環保企業也應該加強培養財務管理人員的專業能力，幫助和督促財務人員及時了解和學習有關稅收體制政策，了解有關政策的動態，加強企業的內部控制。

（三）加強合同的管理

環保企業在與客戶或者貿易伙伴簽訂合同的時候，要注意對企業的選擇，尤其要注意選擇有一般納稅人資質的企業，以便于獲得增值稅專用發票。但是如果合同對象是小規模納稅人，在簽訂合同的時候要盡量壓低價格，以減少由于對方無法提供增值稅專用發票進行抵扣造成的損失。

（四）增值稅稅目的選擇

在實行營改增政策之前，都征收營業稅，因此稅率相同，相似的業務企業可以不作嚴格的區分。但是在進行了營改增之后，相似的業務稅率卻相差太大。如果不能進行嚴格區分，依據稅法兼營業務從高適用稅率，則加大了企業的稅負。因此環保企業應該認真測算，以求利用稅率差給企業帶來最大效益。

四、結束語

納稅籌劃是企業在不違反法律政策的前提下，利用各種稅收優惠政策和技巧方法進行的減輕稅負的途徑，對于企業發展具有重要的積極意義。營改增是稅制改革的一次深入改革，意義重大，涉及的領域和范圍非常廣泛，對各行業和各企業也產生重要的影響。所以環保企業需要根據自身情況，認真籌劃納稅，選取對企業最有利的籌劃。好的納稅籌劃能夠有效提高企業的經營管理水平和會計管理水平，有利于提高納稅人納稅意識，抑制納稅人偷、逃稅等違法行為，降低企業風險，實現納稅企業利益最大化?？梢哉f納稅籌劃是企業實現利益最大化的最有前瞻性的工作。環保企業應該重視起納稅籌劃工作，根據企業自身情況，呼吁當地稅收政策，從經濟、政治、文化等各方面考慮，從整體掌握，放遠眼光，實現企業在營改增初期的平穩過渡。

參考文獻：

[1]高琪.淺談營改增后環保企業納稅籌劃――以XX公司業務為例[J].財會觀察，2015（03）.

[2]江健.營改增后的企業納稅籌劃策略[J].財稅金融，2015（12）.

[3]孫勝楠；滿海雁.營改增后企業納稅籌劃策略淺析[J].財經縱覽_財政金融， 2015（15）.

第4篇：納稅籌劃策略范文

一、企業進行納稅籌劃的意義

（一）有利于稅收經濟杠桿作用的有效發揮

稅收對于國家經濟發展有著極為重要的推動作用，是國家調節經濟的重要杠桿，絕大部分由政府制定的各種宏觀政策都可能在稅收法規上充分體現出來。當前我國已經邁入全球市場經濟的行列，在這種條件下可以運用等多種稅收經濟杠桿對國家經濟進行宏觀調控，比如增減稅種、修改稅率、以及征稅對象的可選擇性等等。在客觀上要求所有微觀市場經濟主體嚴格執行并進行有效信息反饋，檢查宏觀調控的成效，而納稅人進行的納稅籌劃行為則是政府通過稅收優惠而使納稅人收益提高這一誘因能夠發揮其作用的基礎。

（二）促進國家稅制逐步走向完善

一般來說，企業進行納稅籌劃的主要原因是期望獲得一個低稅點。由于我國的部分稅負制度存在很多不完善的地方，導致很多企業鉆法律的空子，進行納稅籌劃，這樣一來就可以暴露出我國稅制的不足。政府通過判斷和分析企業的納稅籌劃行為，發現稅制的不足，從而促進國家稅制的進一步完善。

（三）維護企業的合法權利

企業進行納稅籌劃可以實現企業財務的收益最大化。企業通過進行納稅籌劃，減少納稅稅收的成本，防止自己掉入稅法陷阱。稅法陷阱是相對于稅法漏洞而言的，表面上看，稅法漏洞給了納稅企業避稅的合理借口，但是又由于存在稅法陷阱，使得企業不得不小心翼翼，不然極容易掉進政府當局設立的所謂稅法陷阱，因為有的所謂稅法漏洞其實就是稅法陷阱。

（四）能夠優化企業的的產業結構和投資方向

企業在進行納稅籌劃的時候，會根據政府給出的優惠政策進行投資以及改造自身的產業結構，雖然主觀目的還是為了追求自身稅負的減輕，但是在客觀上促進了企業自身產業結構的優化以及生產力的布局合理化。

（五）有利于企業的避稅合理化

所有納稅企業都希望能夠盡可能的降低自身稅負，而進行納稅籌劃為企業進行合理避免提供了可能，進而避免企業違法逃稅漏稅現象的產生。因為如果有合法的方法可以選擇，那么企業斷不會冒險去做違法的事，納稅籌劃開辟了合法節稅的渠道，減少了違法事件的發生，從而進一步促進我國企業的健康穩定發展。

二、企業納稅籌劃的有效策略建議

（一）企業在日常的財務運作當中選擇合理的節稅策略

（1）合理降低自身稅率。由于我國幅員遼闊，一般來說在各個地區和行業的稅制是不同的，各種稅率差異明顯，選擇合理合法的方式可以有效地降低自身的稅負，比如在經濟開發區注冊、經營高科技項目以及將企業所有員工的個人所得平均化等等。

（2）減小納稅基數。根據我國稅制的規定，各個稅種的計稅依據是不一樣的，比如企業所得額、企業營業額等等。在各種稅率保持不變的基礎之上，適當縮小納稅基數，可以有效的減少企業的納稅額。比如在嚴格遵循國家稅制的前提下，增加應稅所得的扣除額以及減少營業額的計稅基數等等。

（3）延期繳納稅款。企業可以通過合理的會計政策以及合理的會計估計方法比如折舊方法、存貨計價方法、折舊年限以及費用的攤銷等等來進行延期繳納稅款。具體操作策略為：①合理固定資產折舊方法，企業應該在法律允許的框架下盡可能縮短折舊年限，從而提高年折舊額，以減少納稅基數，達到減稅的目的。另外，企業通過加速折舊還可以獲得緩交所得稅的利益。②合理計價存貨，不同的計價方法對于企業的應繳稅額影響巨大。通常來說，當通貨膨脹嚴重時，發出的存貨可采用后進先出，這樣一來當期的發出存貨成本就會增加，以減少當期利潤，最終的所得稅也會相應減少。當通貨緊縮時，采用先進先出的計價方法，這樣也可使得當期的發出存貨成本增加，進而減少當期所得稅。③合理選擇無形資產以及遞延資產攤銷期，一般來說企業在創辦初期，會享受比較優惠的稅收待遇，這個時候可通過延長攤銷期，將資產攤銷額遞延到減免期滿后計入企業成本和費用當中，以獲得相應的稅收收益。反之，對于那些已經正常運作的企業，則應當選擇較短的攤銷期限，以加快無形資產和遞延資產成本的回收，降低企業在以后發展中的不確定風險，達到企業后期成本以及費用相對前移，前期利潤后移的目標，最終可以獲得延期納稅的好處。

（二）企業在日?；I資過程中的納稅籌劃策略

企業可以通過多種方式進行籌資，主要包括借外債以及權益籌資等。由于我國的稅制規定對于不同方式取得的資金，其列支方式是不同的，因此不同的籌款方式會出現不同的應繳稅額，所以在企業籌款決策時進行納稅籌劃是十分必要的。按照國家稅收制度的規定，企業如果運用負債的方式進行籌資的話，負債利息列入財務費用，可以在繳稅前支付，從而使得企業擁有所得稅利益。舉個例子來說，比如A企業向某銀行貸款500萬元，年利率10%，那么一年的利息就是50萬元，由于利息的增加，企業利潤則相應減少50萬元，應繳稅額就減少16.5萬元。如果以權益方式籌款的話，股利就只能從稅后的利潤中計算分配，這樣一來企業是享受不到所得稅利益的。因此在確定資本結構時要充分考慮到籌資的方式，充分利用好債務籌資，以降低自身稅負。

（三）企業在日常利潤分配過程中的納稅籌劃策略

第5篇：納稅籌劃策略范文

關鍵詞：施工企業；納稅籌劃；合理避稅；策略分析

1引言

從我國目前的施工企業納稅籌劃及合理避稅工作展開的實際情況來看，仍存在一些問題，主要體現在缺少對稅法基本要素的認識，對優惠政策利用不到位以及避稅技術有待提高等方面。因此，本文針對問題，探討施工企業納稅籌劃及合理避稅策略。

2施工企業實施納稅籌劃及合理避稅的作用與意義

企業的納稅籌劃與合理避稅是企業經營中必不可少的一個環節。通過納稅籌劃與合理避稅能夠在法律規定的范圍內，進一步減少企業的稅收支出，提高企業的經濟效益，促進企業的良性發展與可持續發展。同時，國家所制定的一些優化政策，也是從國家經濟產業結構調整的角度出發的。企業合理避稅方案的制定，一方面能夠減輕企業的稅收壓力，另一方面也能夠有效推動國家經濟的調整。是從國家與企業兩項角度的良性發展，對實現國家經濟建設與企業經濟建設都有著至關重要的意義。

3優化與完善施工企業納稅籌劃及合理避稅的具體措施

3.1對稅基進行有效的縮小

近些年來我國的稅收制度正處于不斷完善的趨勢。那么，在這樣一個趨勢導向下。企業的相關人員，便可以通過降低計稅依據的方式來緩解企業的稅收負擔。對此，在具體的工作展開中，工作人員可針對材料的折舊與核算等方式來逐步實現科學、合理化的稅收籌劃方案。同時，由工作人員對應該繳納稅額的現金價值進行計算，展開分析，并通過雙倍余額遞減法，來完成折舊時的稅額計算。

3.2制定科學、合理的企業籌資方式

在目前實際的施工企業經營管理中，往往會采用多種類的納稅籌劃方式，積極應用于政策優選方式當中。同時，在稅法的相關規章制度中，也存在著很多能夠進行優選的政策。企業工作人員仍要不斷加大政策優選的力度，以此來實現納稅籌劃的基本性目標。此外，企業納稅方面的相關工作人員還要落實好定價的轉讓方式，實現勞務與關聯企業間商品轉讓價格的聯動。而企業在發生實際的借款行為時，也要有效利用好關聯企業，實現資金向負債的轉變。同時，在企業的資金籌集活動中，也要做好納稅的籌劃工作。實施清晰、科學的資金籌集決策目標。過程中，不僅僅要確保資金籌集的數量，還要有效降低資金的成本。企業納稅方面的相關工作人員要始終站在納稅角度，分析在不同資金籌集方式下，稅收工作所形成的不同影響。不斷豐富企業的資金籌集方式，為后續其他工作的展開夯實基礎。

4通過我國稅法基本要素來對納稅進行有效籌劃

在我國的稅法中，對企業的納稅范圍、比例等都進行了明確的規定。那么，這些規定內的因素，也會在稅收工作中產生不同程度的影響。企業的工作人員，為進一步完善稅收籌劃工作，便要不斷加強對稅法的認識。在稅法的范圍內，制定科學的籌劃方案。不過，從我國當前大部分施工企業的實際情況來看，仍缺少對稅法的理解。一些企業的工作人員在制定籌劃方法時，甚至會跳脫于稅法之外，忽略了稅法規定的相關要素。因此，使最終呈現出來的籌劃方案缺少水平與可行性。對此，企業也不斷明確籌劃方法制定的重點，遵循稅法的基本要素，來合理規劃避稅策略。

5通過稅法與會計制度的差異來進行納稅籌劃

從我國目前的實際情況來看，會計制度本身與稅法仍存在差異性。并且，稅法中的內容，除了對企業的納稅工作進行規范外，也給出一部分優惠政策。那么，在企業進行籌劃工作時，便要實現好優惠政策的有效利用，進一步完善企業的經營結構。使企業在完善與優化后，能夠滿足稅法內部的優化政策條件，從而合理享受優惠政策。并且借助于優惠政策，來減少企業的稅收負擔，提高企業的經濟效益。

5.1優化企業資產的購置，通過資產購置落實避稅工作

我國的發展目標多為整體經濟，并以此作為目標對產業結構進行不斷的完善。同時，通過有關政策的制定，鼓勵企業使用一些設備，并提供優惠政策。那么，在企業進行資產購置時，便要盡可能選擇這些具有優惠政策的項目與產品，從而對企業自身的稅負進行有效降低。

5.2完善費用列支工作，實施有效的避稅籌劃

在企業的合理避稅工作中，費用列支也是十分有效的一種方式。企業要在稅法的基礎上，由企業的管理人員對當期的費用進行最大限度的列支。從而通過企業所得稅的降低，來減少企業稅收負擔，提高企業經濟效益。

6施工企業避稅方式分析

6.1科學、合理地利用避稅技術

在企業的實際發展過程中，為進一步提高企業的合理避稅能力。企業要有效利用相關的技術方式，始終將節稅作為企業自身的主要發展目標，并做好減稅技術手段的應用。那么，避稅技術應用的優勢，不僅僅體現在合法的稅收減少上，也體現在小型企業的扶持上以及國家資源的合理分配上。從而從企業角度出發，推動國家產生結構的升級與優化。對此，在企業進行籌劃工作時，要同時立足于多方角度。結合稅收與資本結構，以及會計方式，來進一步完善稅收的籌劃工作。通過稅收籌劃工作的合理規劃，減少企業成本，提高企業經濟效益。促進企業的良性發展與可持續發展。充分發揮出企業在國家經濟建設中的積極作用。

6.2做好低稅率的籌劃工作

在企業進行合理避稅與納稅籌劃工作時，為了進一步減輕企業的稅收負擔。還可以對稅率進行有效的降低，從而實現企業效益的提高。對此，結合我國目前稅法的相關要求，以及稅法的相關規定。企業若想要受到低稅率政策，便要在現有的經營范圍內，進行再一次的優化與調整。通過合理的調整，來降低稅率，減少企業稅收支出，擴大企業經濟效益。

6.3結合我國的稅收政策，進步完善避稅工作

稅收政策的利用是企業合理避稅中十分常見的一種方式。在我國的稅法頒布中，往往也會同步制定稅收的減免政策。因此，企業在進行地點設立、投資決策時，也要考慮好國家的稅收減免政策，制定科學的企業決策方案。過程中，企業納稅人也要對成本的核算方法進行有效的策略和規劃。實施嚴格的費用支付管理與成本核算，在企業內容構建良好的經營環境。

第6篇：納稅籌劃策略范文

關鍵詞：企業；財務管理；納稅籌劃；合理避稅；對策

一、納稅籌劃在現代企業財務管理中應用的提出

在現代市場經濟環境下，企業作為自主經營、自負盈虧的市場主體，企業利潤最大化或股東權益最大化是企業的經營目標，而企業作為納稅人，其稅收的支出屬于企業資金的凈流出，必然影響到企業經營目標的實現。因此，如何做好稅收籌劃，使納稅人稅收負擔最小化、企業經營目標最大化，就成為現代企業財務管理的一項重要內容。

在西方市場經濟發達的國家，企業納稅籌劃的應用非常普遍，特別是在跨國公司的財務管理之中。在我國，稅收籌劃方面的研究與應用比較落后，但隨著我國市場經濟體制的逐步發展與完善，稅收籌劃工作必將得到全面、快速的發展，它在企業財務管理中的作用將會變得越來越重要，成為納稅人在理財或經營管理中不可或缺的一部分。

二、納稅籌劃概述

（一）納稅籌劃的概念及目標

納稅籌劃是指在不觸犯法律的前提下，納稅人通過一系列預先的、有目的的、合法的策劃和安排，制作一整套完整的納稅操作方案，以達到減輕自身稅負效果的一種財務活動。納稅籌劃不同于避稅，更不是偷稅，而是在多種合法方式中選擇一種納稅最少的方案。

納稅籌劃最核心的目標是使企業可以直接減輕自身的稅收負擔，但這并非是納稅籌劃目標的全部。實現涉稅零風險、獲取更多的資金時間價值、提高自身的經濟效益以及維護企業合法權益等都是納稅籌劃目標的有機組成部分。

（二）納稅籌劃的基本策略

1.規避納稅義務，當納稅人希望減輕稅收負擔的時候，最先想到的應該是規避納稅義務。規避納稅義務是指納稅通過避免成為一個稅種的納稅人或征稅對象，從而免除該稅種的納稅義務，無須再承擔該稅種的稅收負擔。

2.稅負轉嫁，是指納稅人設法將稅收負擔轉嫁給他人的行為。

3.縮小稅基，就是從減少應稅收入和加大可扣除額這兩個方面減少納稅額，以達到少納稅的效果。

4.適用低稅率，就是指納稅人通過“避重就輕”的方式，盡量使自己的經營屬于低稅率計稅對象。

5.延遲納稅，從企業的財務情況看，延遲繳納稅款的時間可以增加流動資金。有利于資金的周轉，特別是對一些新辦企業緩解資金壓力非常有利。延遲納稅策略就是盡量將繳納稅款的時間延后，以獲得相應稅款的時間價值的稅收籌劃思路。

6.充分利用稅收優惠政策，利用稅收優惠進行納稅籌劃，具有操作性強，成本最小，收益最大的特點。

三、財務管理概述

（一）財務管理的概念

財務管理是基于再生產過程中客觀存在的企業財務活動和財務關系而產生的，是組織企業財務活動、處理企業財務管理關系的一項綜合性的管理工作，其主要內容是籌資、投資、營運資金管理和股利分配，主要的工作是預測、決策、計劃、控制和評價。

（二）財務管理環節

財務管理環節是指財務管理工作的各個階段，它包括財務管理的各種業務手段和方法。財務管理的基本環節有財務預測、財務決策、財務計劃、財務控制、財務分析。這些管理環節相互配合，緊密聯系，形成周而復始的財務循環過程，構成完整的財務工作體系。

（三）財務管理目標

企業財務目標是指通過企業財務管理的融資和投資等活動所要達到的根本目的。在現代財務管理的理論體系及理財實踐活動中，財務管理目標是一個邏輯起點，決定著財務管理各種決策的選擇，是企業各種理財決策的標準?？茖W的理財目標，有助于企業日常理財的規范化，有利于科學理財理念的樹立，有助于提高企業的理財效率并支持企業的可持續能力。

四、納稅籌劃在企業財務管理中的應用

企業財務管理集中于企業主要才能創造和保持價值，即如何實現企業價值最大化。企業價值最大化的途徑是提高報酬率和減少風險，企業報酬率的高低和風險大小又取決于投資項目、資本結構和股利政策。因此，在這里我們著重討論企業在籌資與投資兩個方面的納稅籌劃為題，主要是從量上對資金的籌集、投放、進行分析，以便找出分析方案的解決辦法，改善財務決策質量。

（一）企業籌資過程中的稅務籌劃

企業籌劃和使用資金，不論是短期的還是長期的都存在一定的資金成本，籌資決策的目標不僅要求籌集到足夠數額的資金而且要使資金成本最低，同時還要盡可能達到企業收益和利潤的最大化。

案例：某企業準備自籌資金1000萬元，有兩種籌資方案可供選擇：發行企業債券或股票。假設債券利息率為8.5%，股息支付率為7%，均為每年付息一次；金融企業同期同類貸款利率為6%；企業付息和繳納所得稅前的所得為800萬元，企業所得稅率為25%。

根據我國《企業所得稅法實施條例》第38條的規定，非金融企業向金融企業借款的利息支出，按實際發生數扣除；非金融企業向非金融企業借款的利息支出，按照不超出金融企業同期同類貸款利率計算的數額部分進行扣除。在這里，若采用發行債券方式籌資，可以在睡前扣除利息費用60萬元（1000×6%），少支付企業所得稅15萬元（60×25%）。

而根據我國《企業所得稅法》第10條的規定，企業向投資者支付股息、紅利等權益性投資收益款項，在計算應納稅所得額時不得扣除。所以，若企業采用發行股票方式籌資，意味著沒有稅前扣除。因此，僅從降低稅收成本的角度分析，企業應當采用發行債券的方式籌資。

但是，如果從企業稅后利潤最大化的角度來看，企業是否應采用發行債券的方式籌集資金呢？下面，我們將對兩種籌資方案的企業稅后凈收益進行比較。

在發行債券籌資的方式下，可稅前扣除的60萬元利息費用，企業的稅后凈收益計算過程如下：

實際支付利息=1000×8.5%=85（萬元）

應納所得稅=（800-60）×25%=185（萬元）

稅后凈收益=800-85-185=530（萬元）

在發行股票籌資的方式下，因股息是從稅后利潤中支出且不能稅前扣除，企業的稅后凈收益計算過程如下：

應納所得稅=800×25%=200（萬元）

支付股息=（800-200）×7%=42（萬元）

稅后凈收益=800-200-42=558（萬元）

通過對兩種籌資方案的比較分析，可以看出，采用發行債券方式籌資，雖然可以在稅前扣除利息費用60萬元，少繳納企業所得稅15萬元，但與發行股票籌資方案相比，公司稅后凈利潤卻減少28萬元（558-530），其原因在于兩種籌資方案付息的依據不同。在發行債券籌資方式下，企業的付息基數是發行債券所籌資的數額；而在發行股票籌資方式下，企業的付息基數卻是其稅后的利潤。

可見，稅收籌劃要結合企業實際情況來考慮，稅收負擔的減少不一定等于企業凈收益的增加，有時一味地追求稅收負擔的減少，反而會導致企業總利潤的減少。相反，在某些情況下，稅收負擔的增加有時會增加企業的稅后利潤。

（二）企業投資過程中的稅收籌劃

1.投資地和投資行業的選擇

國家為實現調整全國生產力布局，優化產業結構的目標，促進國民經濟健康迅速發展，對老少邊窮地區、經濟特區和保稅區以及符合國家產業政策和國民經濟發展計劃的投資項目，給予諸如減免稅收等多種稅收優惠政策。因此，企業在選擇投資地及投資行業時，要充分考慮國家對地區、行業的稅收優惠政策，充分利用區域性、行業性的稅收傾斜政策，結合自身的經營特點，盡可能將自己納入優惠范圍內，合理減輕企業稅負，獲得最大的節稅利益

2.組建形式和注冊資本的選擇

（1）組建形式的選擇也會影響投資者的收益。如較大型的企業一般為有限責任公司或股份有限公司，相對于合伙企業 獨資企業這種小型企業，它的稅負較重。另外，投資單位在設立企業時，還可以在創立初期采取分公司的形式，使虧損轉移到總公司，減輕總公司的稅收負擔，等企業步入正軌，再改為子公司

（2）企業根據投資來源的不同，可以分為內資企業和外資企業兩種類型。相對而言，外資企業享受的減免稅收優惠范圍更廣、享受的優惠政策也更多，而且國家為鼓勵外資持續投資，減少外商投資的短期行為，在經營期限、再投資等方面也出臺了相關的優惠政策

（3）在投資總額中減少注冊資本的比例，通過增加外部借款的方式來進行投資，所支付的借款利息可以列入期間費用，從而得到財務杠桿利益，節省了所得稅的支出

3.投資方式的選擇，企業投資可分為直接投資和間接投資。一般來說，由于直接投資需要考慮企業繳納的各個稅種，直接投資比間接投資在納稅籌劃方面有更大的操作空間

納稅籌劃的最終目的是為了減少企業的經營成本 ,提高經濟效益 。企業的納稅籌劃不僅是一種減少納稅的行為 ,也是企財務管理活動的一個重要組成部分，其本質可以看成是一種財務管理活動。進行稅務籌劃要與財務管理的總體目標相協調,并做到服務于財務的決策過程 。

參考文獻：

[1] 李曉佳.現代企業財務管理中納稅籌劃的應用[J].《財會經濟》，2011；

[2] 謝昌明.納稅籌劃在財務活動中的運用；

第7篇：納稅籌劃策略范文

關鍵詞 納稅籌劃 納稅籌劃風險 應對措施

在我國，跨國公司還有一些大中型企業已經開始了納稅籌劃工作的進行，這些工作的開展不僅能夠促進我國經濟的發展，還能為企業的長久發展帶來一定的利益。但是，在進行納稅籌劃的同時，還應該對整個行業進行一下分析，如果進行納稅籌劃的話，則會產生什么樣的風險或者是危害，如果出現的話應該如何進行預防和解決，這些都應該是提前預想到的。

一、導致中型國有企業納稅籌劃風險的主要因素

（一）不能及時掌握新的稅收政策

由于我國現在的經濟不斷的發展，所以關于稅收方面的政策、法規也會隨著經濟的發展而不斷的變化，這樣的話，稅收籌劃也要隨著進行一定的修改。但是現在我國企業中存在著這樣的一種情況，就是我國現在的企業大多數都是家族性質的企業偏多，在企業的管理上，尤其是財務崗位都要安插自己身邊的親人或者是信任的人，這樣的情況下就會讓企業在財務管理的時候出現任人唯親的情況，以企業和自己的利益為主，沒有關心整個大環境的發展和變化，專業知識也不是特別的強，這樣的話也就對于社會政策的發展沒有一個準確的判斷。企業也沒有注意到增強財務人員專業知識能力對企業發展的重要性，企業管理者沒有辦法把財務的實權放到外人的手中，還沒有意識到對財務人員的技能培訓，沒有專業的知識進行指導不利于以后工作的開展。還有就是稅收政策一旦發生變化，就要有相應的稅收籌劃政策的更改，原來的方案就必須作廢重新制定適合現在稅收政策的方案，如果更改得不及時就會存在著一定的稅收方面的風險。

（二）納稅籌劃缺乏整體性

在進行稅收籌劃的時候還要注重單位稅收的整體性。在企業的整個稅收中，每個稅種都不是獨立存在的，是相輔相成的一種關系，一定要把每一種關系都協調好了之后才能夠讓企業的每一種稅收關系都能夠為企業帶來利益。但是，現在很多企業沒有意識到稅收之間的關系還有不同稅種對企業帶來的長期效益，在經營中，往往會為了能夠避稅而做假賬、說假話，不僅給國家帶來一定的損失，還會對企業的長久發展帶來經濟上的影響，如果被查出來的話還要承擔更多的經濟補償，這是一種帶有風險而且是得不償失的做法。所以，企業應該在進行稅收籌劃的過程中注意到企業繳稅的整體性，并且要以企業的長久發展為目標進行規劃，設計出一套最佳合理的稅收籌劃方案。

（三）納稅籌劃基礎不牢固

因為財務和稅收看似相同相通的兩種知識，但實際上懂得財務的人員并非真正的能夠懂得稅務方面的知識，這樣的話，由于知識的局限性，導致了企業把財務人員安排到稅收繳納的崗位上，由于財務人員對于稅收的知識了解不全面，沒有用發展的眼光看問題，賬務作假、核對的賬單也不夠全面，這樣的話給國家進行稅收工作帶來很大的難度，如果想要真正繳稅的時候，也因為賬目的不全而沒有辦法進行下去。這樣不僅加強了自己的工作強度，還為企業以后的財務發展造成影響，沒有辦法進行以后合理的稅收籌劃，這是極其具有風險的行為，不僅不利于企業的長久發展，可能還會對企業造成更大的損失。

二、國有企業納稅籌劃中的風險問題

國有企業想要進行納稅籌劃，可能會由于一些原因而導致沒有辦法特別順利的實現，如果沒有辦法進行很好的解決，可能會導致整個國有企業的納稅籌劃夭折，所以，在進行納稅籌劃的時候要注意以下幾點風險：

（一）經營風險

國有企業由于被國家的一些激勵政策和保護措施給保護的非常好，也就脫去了市場經濟的約束，所以，即使國有企業沒有辦法給國家帶來創收，那么也會受到國家的扶持一直支撐下去，這樣沒有競爭力也就沒有了發展的動力，對于國有企業的進一步發展也造成了制約，更不要提納稅籌劃工作的發展，在國有企業中沒有辦法更好的實現納稅籌劃工作。

（二）操作風險

稅收籌劃是一個非常細致的工作，如果有一點細節問題沒有處理好的話都會對整個的方案產生影響，這樣的話只能重新再進行修改和制作，所以在國有企業進行納稅籌劃的過程中，要進行對細節問題的合理避免，然后對風險也有一定的判斷，讓納稅籌劃由專門的稅收部門進行制定，不要有任何紕漏的出現。

（三）政策風險

由于國有企業和其他的企業在國家稅收政策上有一些區別，所以，國有企業一定要注意在納稅籌劃方面把國家政策的一些規定也注意到，這樣的話才能夠得到最正確的稅收籌劃，并且能夠享受到國家的鼓勵政策，使得國有企業的繳納稅款能夠在國家規定的范圍值里面，并且，當國家有最新的政策變化時，也能夠根據既定的方案進行修改和完善，保證整個納稅籌劃方案的順利進行。

三、國有企業納稅籌劃風險的應對措施

（一）鞏固納稅籌劃基礎

國有企業的發展首先要正視市場經濟的調控，讓自己的企業投入到市場的經濟中去進行良性的競爭，然后通過對產品和服務的升級實現企業效益的提升，不能夠把經濟的收入全部的依靠在國家的稅收政策上。還有就是要對國家的稅收方面的政策法規進行透徹的研究，要把收入合法化，才能夠讓以后工作的開展更加的合理。最后，就是要對企業的賬目進行調整，讓企業的每一筆賬目都做到真實有效，把企業的納稅籌劃建立在真實的財務基礎上，并且在管理上也要專門稅務部門的人員進行管理。

（二）設立專業的納稅籌劃風險管理機構

國有企業作為國家的扶持單位，更加應該響應國家的相關政策和號召，尤其是在企業的納稅籌劃這項工作上，不僅要積極的建立，還要多與國家的相關稅收部門進行溝通，隨時了解國家的稅收政策的變化，這樣的話能夠得到最新的資訊，才能夠對其他企業的稅收工作起到表率的作用。國有企業應該有專門的部門和專門的人員對納稅籌劃方面進行研究，然后通過自己的工作更好的規避企業的風險，讓企業能夠享受到更多的稅收利益。

（三）建立納稅籌劃信息系統

由于市場環境受到很多因素的影響，所以，經濟總是在不斷的變化，稅收政策也是要不斷變化的，所以，納稅籌劃工作也要跟著稅收政策的變化而不斷的變化更新，只有最新的最適合的政策才能夠把企業的風險降到最低?，F在我國為了能夠讓企業更好的把握到市場經濟的變化和發展，已經通過網絡和報刊等等的方式進行宣傳，讓企業能夠在第一時間把握住變化的方向，好對企業的納稅籌劃進行及時的修改。所以，對于企業中的稅務部門，要通過這種渠道加強對國家政策的了解，確保企業制定出來的納稅籌劃符合國家最新的規章制度，并且讓企業的納稅值在最佳的范圍之內。

總之，國有企業的納稅籌劃工作對于自身的發展也具有促進的作用，所以，國有企業應該根據自己的情況和整個行業的發展來制定好自己的納稅籌劃工作，這樣的話才能更好的為企業服務。

（作者單位為南京玉橋商業集團有限公司）

參考文獻

第8篇：納稅籌劃策略范文

關鍵詞：企業戰略；納稅籌劃；財務管理目標；戰略制定

中圖分類號：F812.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2015）13-0080-02

一、企業戰略概述

企業戰略往往會給人一種高端、宏觀、距離日常經濟生活較遠的印象，其實企業戰略是對企業整體性、長期性、基本性問題的謀劃，雖具宏觀性，但距離日常經濟生活并不遙遠。企業戰略是決定企業經營活動成敗的關鍵性因素，是企業實現自己的戰略目標的前提條件，是企業長久地高效發展的重要基礎。經過近百年的發展，企業戰略理論進行著不斷的演化、修正和完善：在戰略依據方面，產生了環境假設的完善與發展；在戰略視野方面，由關注外部環境轉而關注內部環境；在戰略性質方面，由以競爭為目標轉變為以雙贏為目標。從辯證的視角來看，企業戰略是眼前利益與長遠利益的協調、是局部利益與整體利益的協調、是次要業務與主要業務的協調。將這些復雜的關系協調好、處理好，并且為未來做出有預見性的謀劃，便是企業戰略的精髓。

二、納稅籌劃理念的發展

納稅籌劃在外國產生較早，已經形成了較為完善的理論與實踐體系，而在我國的計劃經濟時期稅收數量和比例完全固定，并沒有稅務籌劃的空間。市場經濟的特征之一就是競爭，只有在市場經濟條件下，企業在激烈的市場競爭中出于自我發展、自我調整和自我激勵的需要，不得不對生產經營活動包括納稅業務進行全方位、多層次的籌劃。改革開放以來，我國的社會主義市場經濟體制越來越健全，社會主義法制逐漸完善，稅務籌劃也逐步產生和發展起來。

納稅籌劃是企業提升戰略競爭力的重要手段，是企業戰略的重要組成部分，也是企業作為納稅人的一項基本權利。納稅籌劃在不違反國家有關法律法規和國際公認準則的前提下，為實現納稅人財務目標而進行旨在減少稅收負擔的某種稅務謀劃、對策或安排，具有必然性、合理性。稅務籌劃的開展，首先要收集信息，比如相關的經濟信息和政策信息等，其次明確籌劃目標，然后制定備選方案并進行比較分析，最后實施方案并總結經驗效果。

三、基于企業戰略的納稅籌劃理念

1.納稅籌劃是長期而非短期的企業戰略。納稅籌劃是一項長期的持續的活動，而不是在某一個會計期間或某一段時間內進行的短期活動。一些常用的納稅籌劃方法，比如通過在稅法允許的范圍內選取推遲應稅收入確認時間的會計處理方法和設法縮小應稅收入來進行納稅籌劃、通過對設備提前更新進行納稅籌劃、通過調整折舊政策進行納稅籌劃、通過選擇存貨計價方法進行納稅籌劃、通過融資租賃進行納稅籌劃、通過合理選擇捐贈對象及方式進行納稅籌劃，為了追求更好地籌劃效果，從經濟活動開始就要做好準備，需要進行長期的謀劃。

2.納稅籌劃目標可以化整為零推動實現。企業的生產經營活動是由全體成員共同來完成的，而貫穿在企業經濟活動始終的稅務工作也涉及到多個部門。納稅籌劃需要企業所有組成部分的密切配合，在長期工作中相互磨合相互促進才能實現最優籌劃目標。在納稅籌劃過程中，企業各組成部分之間分工明確、責任落實是基礎，密切配合、優化協調是保障。而基于企業戰略的納稅籌劃主張把我企業各部分的聯系，使納稅籌劃的目標化整為零，建立起整體目標與各部門目標之間的有機聯系，將任務目標分解到每個部門、每位員工并精確協調，進而推動整體目標的實現。

3.通過調整籌劃策略實現對納稅籌劃的控制。成本控制作為企業戰略的重要組成部分，可很多企業對其認識都有一定誤區，認為成本控制僅僅是從企業自身出發，只強調節約成本，優化流程；對納稅籌劃方面卻比較僵化，認為沒有降低成本的空間。企業戰略視角要求在生產經營活動中，企業應在納稅籌劃等多角度完善成本控制，并將納稅籌劃策略的調整作為企業戰略調整的一部分納入到成本控制體系之中，通過調整納稅籌劃方案來實現對納稅籌劃的控制進而達到控制成本、提高經濟效益的目的。

4.通過反饋籌劃情況提高納稅籌劃效果。單純地發現、記錄問題無助于問題的解決，籌劃情況的改善和效率的提高得益于對問題的總結與分析。隨著經濟的發展，我國的稅收法律法規在不斷地調整，稅務機關的執法意識逐漸加強，各地區稅務工作人員的工作重點也并不完全一致，基于企業戰略視角分析納稅籌劃效果時，應注重收集反饋的信息，找出籌劃過程的不足并在今后的納稅籌劃過程中積極應對，做出科學的調整。

四、基于企業戰略的納稅籌劃體系構建

1.培養戰略全局意識。企業戰略視角不是一朝一夕就可以形成的，需要企業在長期生產經營工作過程中逐漸培養和調整。培養戰略全局意識需要加強制度建設，從管理層到執行層都應該接受戰略全局意識的培訓，同時完善激勵措施。在企業生產經營活動中的決策和行動都要具備全局戰略眼光，一切從企業利益出發，只要企業得到了發展，個人也可以得到企業發展帶來的利益。通過這種戰略全局意識的培養，可以充分激發員工的工作積極性，使企業上下一心，相互配合，達成納稅籌劃目標。

2.提高財務人員的綜合素質。目前我國已進入社會主義市場經濟發展的關鍵階段，稅收法律法規在隨著經濟發展的實際情況不斷調整，并不是長時間保持穩定。因此，管理層和財務人員在進行納稅籌劃方案制定時，要及時反映我國稅收法律法規的變化，并針對變化進行納稅籌劃策略的調整。同時還需進行專業知識的補充與積累，提升自身綜合素質，充分了解企業的業務特點和運行規律等實際情況，運用恰當的納稅籌劃方法。

3.建立納稅籌劃評估分析機制?；谄髽I戰略視角的納稅籌劃，具有通過分析反饋的情況提高納稅籌劃效果的特點。因此，構建納稅籌劃戰略體系要同企業的生產經營活動規模相適應，建立靈活的納稅籌劃評估分析機制，對納稅籌劃情況進行評估分析。

4.營造良好的外部環境。因稅務機關工作人員在進行執法時有一定的自由裁量權，企業的納稅籌劃是否成功往往與稅務機關的執行與解讀有關。因此，在企業的生產經營活動中應該重視營造良好的外部環境，維護與稅務機關的良好關系，在征稽執行階段，對于稅收法律法規的規定細則要及時向稅務機關工作人員咨詢，把握當地稅務單位對于稅法邊界的實際要求，從而降低稅法籌劃方案風險問題的出現，從全局出發提高企業的經濟效益。

參考文獻：

[1] 李麗.淺談新稅法下的企業稅務籌劃[J].經營管理者，2015，（1）：50.

第9篇：納稅籌劃策略范文

我國稅政改革中，“營改增”可謂其中的重要一項，在減稅方面的作用也可圈可點。2013年在各地區各行業試行以來，重復納稅得到了相對有效的控制。在十二五改革的基礎上，“十三五”期間，“營改增”依舊是我國結構性減稅的重中之重。因此，企業應順應時勢，對其稅收策略進行及時調整，作出對企業經營更為有利的納稅籌劃。

【關鍵詞】

營改增；稅收籌劃；問題；對策

我國經濟的持續發展愈發凸顯了國際化與市場化的特性，社會各行業分工愈發細化，社會經濟形態更多，使得傳統稅制已然無法適應這一發展情勢社，改革營業稅與增值稅一并征收的現狀實屬必須?！盃I改增”是我國稅制發展中重要的減稅措施之一，即將傳統的繳納營業稅項目改為征收增值稅。與此同時，這一增值稅的繳納對象只限于產品或服務增值部分。“營改增”可極大地降低企業稅負，有效規避重復征稅，使企業成本與財務風險降低。此外，在完善稅收基礎上對三產發展予以扶持，促進產業結構升級，以優化其出口、投資與消費結構強化其國際競爭力。作為中國稅制的重大改革之一，其實施與更大范圍的推廣將深遠地影響并促進國內經濟發展、產業結構調整與稅制的完善。鑒于此，探討營改增背景的企業納稅籌劃意義重大。

一、營改增的主要試點征稅對象及政策調整

（一）征稅對象試點過程中，“營改增”的主要征稅對象是交通運輸業與一些現代服務業的應稅服務。前者包含有除了鐵路運輸服務之外的水路運輸服務、陸路運輸服務、管道運輸服務與航空運輸服務；后者也是“1+6”行業的簡稱，包含有信息技術服務、研發與技術服務、物流輔助服務、文化創意服務、鑒證咨詢服務、有形動產租賃服務。

（二）主要政策調整內容

1、稅率和征收率基于現行增值稅17%標準稅率與13%低稅率，新增兩檔低稅率：11%與6%。這當中，交通運輸業適用的是11%的稅率；試點現代服務業中，除了17%稅率對有形動產租賃服務適用之外，其他行業均適用6%稅率。小規模納稅人的征收率是3%；財政部與國家稅務總局規定的應稅服務稅率是0，試點范圍增值稅按3%的稅率征收。試點地區單位與個人提供的國際運輸服務、提供給境外單位的研發、設計服務適用增值稅零稅率。

2、納稅義務人的認定增值稅納稅義務人即提供交通運輸業以及一些現代服務業服務的單位與個人。納稅義務人分兩種：一般納稅人、小規模納稅人。試點納稅人的應稅服務年銷售額愈500萬人民幣時，應向其主管稅務機關申請辦理認定為一般納稅人，納稅人的銷售額不足500萬人民幣的，可作小規模納稅人的認定。

3、增值稅進項稅抵扣規定關于增值稅抵扣政策方面的銜接，營改增非試點地區的增值稅納稅人向營改增試點地區的納稅人購買服務獲得增值稅專用發票，可遵照現行規定對進項稅額進行抵扣。

4、稅收優惠過度政策增值稅改征后繼續免征現行營業稅免稅政策；調整一些營業稅減免稅優惠為“即征即退”，不過，取消可以通過改革措施而解決的重復征稅問題；適當給予稅負增加較多的行業的一些稅收優惠。

二、基于營改增背景的企業納稅籌劃空間

（一）源自于納稅人身份選擇的納稅籌劃空間以一般納稅人稅率作為區別標準，營改增后，增值稅共設四檔：第一檔，17%；第二檔，13%；第三檔，11%；第四檔，6%。企業經營中，在確保實際稅負不比執行稅率低的情況下，一般納稅人的稅款抵扣可在增值稅中進行。調研表明，多數企業營改增后的營業稅負均有提高，只不過提高的程度不同。因此，企業可選擇作小型納稅人，如此一來，其稅負浮動便不會太大，以此帶給其一定的納稅籌劃空間。

（二）源自于不同行業稅率差異的納稅籌劃空間企業營改增同時實行后，企業納稅稅率便由其企業性質所決定，更會有較大的差異出現。企業納稅籌劃策略對其經營水平也提出了更高的要求。與此同時，也要求企業要細化自我分析，制定出詳盡地同其特點相契合的完善度比較高的納稅籌劃策略。某一行業之內，如果不同企業間存在太大的稅率差異，則會使多數企業獨立其低稅率應稅項目，進行獨立核算與單獨計稅，如此一來，其產品中的高稅率部分的計稅價格將會降低。由此可見，企業納稅籌劃的發展空間還可能來自于其行業間稅率差異。

（三）源自于兼營營業稅與增值稅應稅項目的納稅籌劃空間“營改增”對于納稅人兼營的概念提出了較為明確的要求，要求一并核算營業稅應稅項目的營業額與兼營項目的銷售額。不針對此項進行核算的企業，由其主管稅務機關進行。所以，企業經營過程中，應基于恪守法律法規這一前提，同時立足于其實際情況合理調整不同應稅項目的產品共同成本、銷售方式與定價策略等，以降低其稅負。當然，企業拆分內部業務的程度或比例不同均會致其稅負不同，所以，最終企業稅務籌劃的發展空間也有所差異。

三、基于營改增背景的企業納稅籌劃對策

（一）適時轉變思維模式，適應營改增變化為適應營改增這一背景，企業必須適時轉變傳統思維，樹立大局觀，將銷售有機結合服務，積極參與并適應這一改革。為此，需要企業多順應改革邏輯，調動其專業化與細分潛力，持續機制創新與升級換代?！盃I改增”試點發現，除了建筑業之外，其他行業企業稅負都均有所降低。因此，企業應加快熟悉“營改增”政策法規。在透徹研究“營改增”政策的基礎上，深入研討、科學測算分析改革對企業稅負的影響，整合資源、優化流程、細化分工，消除不良因素的束縛，主動適應新的競爭環境。

（二）對納稅人身份作出正確選擇前文提到，營改增背景下，納稅人身份不同，其責權力也不盡相同。因此，基于營改增這一背景，納稅人身份的正確選擇對于企業納稅籌劃的重要性是毋庸置疑的。對于企業而言，選擇小型納稅人身份無疑是對其降低稅負更有利的。與此同時，對納稅人身份作出正確選擇應基于一定的前提：一是其自身實際情況、二是現實環境。

（三）對優惠稅政予以充分利用，盡可能多地抵扣稅額而今，我國在稅收方面的優惠稅政因產業與企業類型而異。前文分析提到，不同行業，其稅率應是有所差異的，也就具有各自的納稅籌劃空間。所以，各企業應立足于其實際情況，對相應的優惠稅政作出正確選擇，并能懂得物盡其用，以爭取最大的經濟效益。比如，對提供應稅服務的某個環節，抑或所有環節直接免征或是減征增值稅的直接減、免稅優惠。又或者由主管稅務機關首先足額征收增值稅，然后由稅務部門定期把已經征繳的增值稅退還給納稅人的“即征即退”優惠。與此同時，企業必須選擇同自身經營相適應的供應商，在考慮抵扣率問題的基礎上，對可開具增值稅發票的供應商予以優先考慮。另外要注意的是詳盡地分析各個項目，做到能對可抵扣與不可抵扣項目明確區分與分開核算。

（四）對產業鏈的定價體系予以調整營改增后，企業需繳稅款類別不同與以往，由原來的繳納營業稅演變為顯著的繳納增值稅。為更好地適應這一變化，企業必須重新調整其產品與服務定價體系。定價調整策略即提高良好發展項目的進貨成本，提高發展欠佳項目的銷售價格。如此調整的目的就在于適應營改增背景，對高稅率應稅項目予以回避，在確保適應消費者需求的基礎上，對產品銷量與服務質量予以提升。

【參考文獻】

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