資產(chǎn)管理廉潔風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)精選(九篇)

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第1篇：資產(chǎn)管理廉潔風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文

摘要：財(cái)務(wù)管理不僅是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作的核心,還是醫(yī)院生存和發(fā)展重要的環(huán)節(jié),更是醫(yī)院管理的重要組成部分。完善的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度，是保障醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。

關(guān)鍵字：醫(yī)院 財(cái)務(wù)管理 問題 措施

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理是基于醫(yī)院日常經(jīng)營過程中客觀存在的財(cái)務(wù)關(guān)系和財(cái)務(wù)活動而產(chǎn)生的。它通過成本、資金、利潤、收入等財(cái)務(wù)指標(biāo)綜合反映醫(yī)院日常經(jīng)營中資產(chǎn)的變動、資金往來、發(fā)展?jié)摿Φ冉?jīng)營情況。通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，可以及時(shí)掌握上述信息，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題，從而提高經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營管理水平。因此，如何加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作就變得十分重要。

一、財(cái)務(wù)管理存在的問題

(1)預(yù)算編制不合理，預(yù)算管理制度落后。

經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理上存在的不嚴(yán)格、經(jīng)費(fèi)統(tǒng)管不到位、規(guī)章制度落實(shí)度不夠、財(cái)權(quán)財(cái)力分散、監(jiān)督職能弱化等現(xiàn)象，加上缺乏行之有效地管理手段和措施，造成了經(jīng)費(fèi)物資流失、浪費(fèi)嚴(yán)重的后果。

(2)資產(chǎn)核算不準(zhǔn)確。

由于固定資產(chǎn)沒有設(shè)置相應(yīng)的“累計(jì)折舊”科目作為固定資產(chǎn)的減項(xiàng)來反映固定資產(chǎn)凈值和累計(jì)提取的維修基金，因此造成醫(yī)院資產(chǎn)不實(shí)，財(cái)務(wù)信息失真、資產(chǎn)流失等問題。

(3)風(fēng)險(xiǎn)意識觀念薄弱。

我國公立醫(yī)院屬于差額撥款的事業(yè)單位，絕大部分都是自負(fù)盈虧，還屬于“賣方市場”的大型醫(yī)院，暫不存在虧損的風(fēng)險(xiǎn)。但是諸多大型醫(yī)院已出現(xiàn)單方面虧損局面，有的小規(guī)模醫(yī)院甚至出現(xiàn)全面經(jīng)營虧損，所以導(dǎo)致部分醫(yī)院資產(chǎn)薄弱，正常運(yùn)營困難。

(4)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)偏低。

院方對新知識、新技術(shù)的引用與管理制度相對落后，社會競爭力的加大和醫(yī)務(wù)人員自身知識水平的限制，對新技術(shù)的運(yùn)用能力低，導(dǎo)致技術(shù)理論基礎(chǔ)薄弱、知識結(jié)構(gòu)老化、管理與創(chuàng)新意識不強(qiáng)、工作質(zhì)量和效率不高等。同時(shí)，在各類醫(yī)院普遍存在編制基數(shù)不夠，財(cái)務(wù)人員缺乏，在工作量大、業(yè)務(wù)工作成倍增長的情況下，人才流失嚴(yán)重，補(bǔ)充來源不足，人少事多問題困擾著醫(yī)院的財(cái)務(wù)建設(shè)發(fā)展。

二、有效提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平的措施

(1)科學(xué)編制財(cái)務(wù)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)醫(yī)療資源合理配置。

預(yù)算執(zhí)行過程中必須將責(zé)任落實(shí)到各科室，甚至各個(gè)人員，建立預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部報(bào)告制度，按照公開、公平、公正的原則對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，認(rèn)真貫徹落實(shí)，以便實(shí)現(xiàn)醫(yī)院預(yù)算指標(biāo)，提高經(jīng)濟(jì)效益，調(diào)整不合理的支出，實(shí)現(xiàn)醫(yī)療資源的科學(xué)配置。此外，必須明確預(yù)算編制不僅是財(cái)務(wù)部門的事情，也是整個(gè)醫(yī)院全面、綜合的管理，要采取業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門相結(jié)合的辦法，提高全體職工對醫(yī)院預(yù)算管理重要性的認(rèn)識，加強(qiáng)教育、更新觀念。

(2)加強(qiáng)醫(yī)院資產(chǎn)管理，防止固有資產(chǎn)流失。

醫(yī)院不僅要建立健全資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)醫(yī)院資產(chǎn)的管理，防止固有資產(chǎn)流失的同時(shí)還要完善資產(chǎn)檔案管理，認(rèn)真進(jìn)行賬卡登記，明確醫(yī)院資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門以及使用部門的責(zé)任，定期或者不定期進(jìn)行資產(chǎn)清查盤點(diǎn)，保證賬物相符、賬賬相符。年度終時(shí)，應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)，對資產(chǎn)流失現(xiàn)象追查原因并嚴(yán)厲追究相關(guān)人員的責(zé)任。

(3)財(cái)務(wù)人員要樹立強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識。

財(cái)務(wù)部門在思想方面應(yīng)該對潛在的危機(jī)保持警惕和清醒的認(rèn)識，合理對醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表信息進(jìn)行分析。即使醫(yī)院效益再好，也不能放松警惕，不要被暫時(shí)的良好業(yè)績所遮蔽。而在醫(yī)院面臨危機(jī)的時(shí)候，風(fēng)險(xiǎn)意識就顯得更加重要。只有財(cái)務(wù)人員都樹立了強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識，正確估測風(fēng)險(xiǎn)并有效應(yīng)對，才能使醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理得到充分的保障。

(4)加強(qiáng)培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員。

為了全面提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理人員的選拔，對現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員做到后續(xù)教育的投入，不斷提高財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)分析能力，專業(yè)技能、寫作、計(jì)算機(jī)操作及運(yùn)用能力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)征兆，為領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)提供決策信息，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。首先，要完善會計(jì)人員的從業(yè)資格標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)管理要求會計(jì)人員具有高尚的職業(yè)道德、堅(jiān)定的法制觀念和較強(qiáng)的工作能力及熟練的操作技能。同時(shí)要求他們愛崗敬業(yè)、忠于職守、廉潔奉公、堅(jiān)持原則、遵紀(jì)守法、參與管理；其次，加強(qiáng)對會計(jì)人員的繼續(xù)教育。通過培訓(xùn)切實(shí)幫助他們提高素質(zhì)、掌握政策、更新知識、拓寬技能、與時(shí)俱進(jìn)的不斷尋找差距來完善自己。同時(shí)加強(qiáng)對違規(guī)者的處罰力度，以此來約束和管理會計(jì)人員的職業(yè)操守，制定一整套科學(xué)的會計(jì)工作考評體系和激勵(lì)制度，定期檢查評價(jià)會計(jì)的工作成績，有助于提高內(nèi)部會計(jì)控制制度的成效。

三、抓好財(cái)務(wù)的管理動態(tài)，建立財(cái)務(wù)公開的制度

一個(gè)機(jī)構(gòu)能否正常有效高速的運(yùn)轉(zhuǎn)，與它的財(cái)務(wù)管理與制度是密切相關(guān)的。而抓好對財(cái)務(wù)動態(tài)的管理與建立公開的財(cái)務(wù)制度又是日常工作中的重中之重。

（1）抓好財(cái)務(wù)的管理動態(tài)。

動態(tài)財(cái)務(wù)管理包括：①資產(chǎn)管理，包括流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，主要有藥品、庫存物資、醫(yī)療設(shè)備、債權(quán)和銀行存款，這些資產(chǎn)是醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)必需的、變化較大且易于流失資產(chǎn)，對醫(yī)療服務(wù)的質(zhì)量和數(shù)量有直接的影響；②負(fù)債管理，包括長期借款、短期借款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等；③凈資產(chǎn)（基金）管理，包括專用基金、事業(yè)基金和收支結(jié)余，凈資產(chǎn)的多少反映了一定時(shí)期醫(yī)院的盈利能力、積累水平、綜合實(shí)力和發(fā)展后勁，對醫(yī)院的持續(xù)發(fā)展影響較大。因此，必須加強(qiáng)管理，提高各種基金的使用效率，促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展；④業(yè)務(wù)收支管理，包括藥品收支、醫(yī)療收支和其他收支管理。它們是會計(jì)核算和醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的主體，特別是藥品收入和醫(yī)療收入占醫(yī)院總收入的90%以上，醫(yī)療收入更是醫(yī)院收入的主要來源，因此合理增長規(guī)范性收入，降低醫(yī)療成本，加強(qiáng)對管理費(fèi)用的控制，能使醫(yī)院步入良性循環(huán)的發(fā)展軌道。

（2)建立公開的財(cái)務(wù)制度。

財(cái)務(wù)公開制度不僅有利于增強(qiáng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔自律意識，還有利于凝聚廣大醫(yī)務(wù)工作者的力量和智慧，推進(jìn)醫(yī)院管理的規(guī)范化、科學(xué)化、民主化，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)醫(yī)院的競爭力。①公開財(cái)務(wù)內(nèi)容：凡是與醫(yī)院管理、發(fā)展有密切相關(guān)及直接涉及職工切身利益、患者利益的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，都要在一定范圍內(nèi)采取適當(dāng)?shù)姆绞接枰怨_。②財(cái)務(wù)公開的形式：一是會議報(bào)告制，即定期或不定期召開職工大會或職工代表會，對醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理等做出報(bào)告，不同的內(nèi)容應(yīng)分別由職工大會或職工代表會審議通過，允許并廣泛采納職工提出的合理化建議；二是專欄公布制，即設(shè)立財(cái)務(wù)公開欄，及時(shí)公開財(cái)務(wù)收支狀況、職工的分配狀況等；三是民主評議制，即醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部每年至少一次接受職工大會和職工代表會述職評議，評議結(jié)果要向職工公布。

財(cái)務(wù)管理雖然不能創(chuàng)造價(jià)值，但是能夠協(xié)助管理，并且是醫(yī)院管理工作的核心。醫(yī)院方面只有清楚的知道問題所在以及采取相應(yīng)的措施，才能切實(shí)把醫(yī)療服務(wù)事業(yè)做大、做好、做強(qiáng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王萍.淺析醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的審核工作[J].經(jīng)濟(jì)師，2011

第2篇：資產(chǎn)管理廉潔風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作一直是高校關(guān)注的重點(diǎn)。隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展，其關(guān)注度越來越高。高校屬于事業(yè)單位，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作涉及范圍比較廣，其財(cái)務(wù)狀況主要依賴當(dāng)?shù)卣O(jiān)督也以上級財(cái)政部門或政府監(jiān)督為主。這些監(jiān)督雖然能在一定程度上規(guī)范高校的經(jīng)濟(jì)活動，但是并沒有從源頭上解決根本問題，導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作效率不高，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，阻礙了高校的可持續(xù)發(fā)展[1]。

1加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

1.1有利于進(jìn)一步深化改革

國家在相關(guān)制度文件中提出，要進(jìn)一步深化改革，深化國家行政部門體制改革，政府要減少對高校各方面的管控，強(qiáng)化高校的辦學(xué)等自。這對高校的發(fā)展十分有利，高校擁有了較大的自，可以依法進(jìn)行學(xué)校內(nèi)部管理。這使高校的財(cái)務(wù)環(huán)境發(fā)生了很大的變化，導(dǎo)致高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨之增加。因此，高校要建立一套完善的內(nèi)部控制管理體系，進(jìn)一步深化改革[2]。

1.2有利于高校的廉政建設(shè)

加強(qiáng)高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是貫徹黨的重要決策制度的利器，它能在高校內(nèi)部營造廉潔奉公的良好氛圍。近年來，高校腐敗情況時(shí)有發(fā)生，一個(gè)很重要的原因就是高校缺乏一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制建設(shè)，在很大程度上能對高校管理層的行為。

2.3高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

當(dāng)前，由于部分高校的財(cái)務(wù)內(nèi)控起步較晚，即使已經(jīng)將建設(shè)內(nèi)控管理體系提上日程，但仍存在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全的問題，主要體現(xiàn)如下。（1）未能制定內(nèi)控規(guī)范，內(nèi)控管理薄弱，無法實(shí)現(xiàn)有章可循、有法可依，財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用不能充分發(fā)揮。（2）在資金治理方面，缺少與之相應(yīng)的資金監(jiān)管機(jī)制，貨幣資金治理不到位，財(cái)務(wù)收支審批流程不嚴(yán)，可能造成不必要的資金流失，導(dǎo)致財(cái)務(wù)失控[6]。

2.4針對具體業(yè)務(wù)缺乏明確的監(jiān)督評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

（1）預(yù)算控制活動。預(yù)算控制是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，在預(yù)算業(yè)務(wù)的具體實(shí)踐中，存在相關(guān)人員對預(yù)算的認(rèn)知不到位、預(yù)算編制科學(xué)性不足、預(yù)算執(zhí)行控制不佳等問題。對預(yù)算績效的評價(jià)力度不夠，沒有建立預(yù)算評價(jià)體系，有的雖然從制度上建立了預(yù)算評價(jià)體系，但是考核評價(jià)體系過于簡單，不夠精細(xì)化，對預(yù)算考核體系難以起到真正的監(jiān)督作用[7]。（2）收支業(yè)務(wù)活動。高校的收入制度、票據(jù)管理制度等存在缺陷，主要體現(xiàn)如下：未能及時(shí)建立專門的機(jī)制，缺少專人負(fù)責(zé)；票據(jù)審核不嚴(yán)，存在信息遺漏、印章未加蓋等問題。（3）政府采購業(yè)務(wù)活動。盡管近幾年國家有關(guān)部門針對事業(yè)單位采購管理多次下達(dá)政策文件，要求各單位嚴(yán)格執(zhí)行政府采購流程，按照相應(yīng)的規(guī)章制度行事，但據(jù)調(diào)查，目前部分高校的政府采購業(yè)務(wù)還存在不少問題，如采購業(yè)務(wù)責(zé)任不明、獨(dú)立性缺失、驗(yàn)收制度流于形式。（4）資產(chǎn)管理活動。高校在資產(chǎn)管理方面存在制度缺失、人員缺乏、管理章程不規(guī)范等問題。具體分析可知，高校的資產(chǎn)管理粗放，實(shí)際管理過程中人員配備不足，各部門之間有溝通壁壘，資產(chǎn)管理人員不能全面掌握每一資產(chǎn)的使用情況與狀態(tài)，且未能定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，不能摸清家底；“重購置，輕管理”的傳統(tǒng)思想未能及時(shí)轉(zhuǎn)變，只是一味地購置資產(chǎn)，有部分資產(chǎn)被閑置[8]。

3高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對策

3.1增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識，提高對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識

首先，高校的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該樹立高內(nèi)部控制建設(shè)意識，高校的領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，加強(qiáng)對內(nèi)部控制理念的宣傳。應(yīng)該從高校發(fā)展的大局出發(fā)，為高校的內(nèi)部控制工作提供支持，改變傳統(tǒng)的發(fā)展理念，及時(shí)學(xué)習(xí)新的知識，主動接受新的發(fā)展理念，以學(xué)校的未來發(fā)展規(guī)劃為依據(jù)，對內(nèi)部控制工作進(jìn)行合理分配，各院校也要積極配合內(nèi)部控制工作，組織相關(guān)財(cái)務(wù)人員積極學(xué)習(xí)，提高內(nèi)部控制的管理水平。其次，財(cái)務(wù)人員在不斷提高自身知識素養(yǎng)的同時(shí)，還要做好宣傳工作，組織高校人員積極學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的相關(guān)文件，使其認(rèn)識到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)性作用。最后，還要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制意識，梳理內(nèi)部控制流程，尋找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，針對可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)制訂完善的策略，立足單位的發(fā)展實(shí)際，建立完善的內(nèi)部控制發(fā)展體系，尋找內(nèi)部控制行之有效的方法。

3.2設(shè)置科學(xué)的高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理組織架構(gòu)

具有完善且完整的組織架構(gòu)是高校順利實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控的必要前提，各高校應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)，建設(shè)科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理組織架構(gòu)。首先，建立權(quán)力制衡機(jī)制，以校長負(fù)責(zé)制為核心，由校長擔(dān)任組成、組建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)小組；其次，由財(cái)務(wù)部門牽頭，人事、審計(jì)等部門參與并配合，組建一支高水平、高素養(yǎng)的內(nèi)控管理監(jiān)督小組；最后，各部門明確其在財(cái)務(wù)內(nèi)控中的職責(zé)與任務(wù)，由財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、采購等部門形成內(nèi)控體系建設(shè)與內(nèi)控制度具體執(zhí)行部門，將責(zé)任落實(shí)到各崗位，逐漸形成相互配合、相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制。

3.3完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系

無規(guī)矩不成方圓，高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施需要建立健全內(nèi)控制度，以制度為保障，規(guī)范高校內(nèi)部相關(guān)人員的行為，促使內(nèi)控工作質(zhì)量得到提高。具體做法如下：第一，制定《XX高校內(nèi)控規(guī)范》，其中對決策層、管理層、執(zhí)行層的職能進(jìn)行準(zhǔn)確的定位與劃分，針對各項(xiàng)業(yè)務(wù)，如預(yù)算業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)等，建立標(biāo)準(zhǔn)化流程與規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格的“制控”；第二，加強(qiáng)資金治理，制定《貨幣資金治理辦法》，強(qiáng)化財(cái)務(wù)收支審批制度、內(nèi)部稽核制度，并對專業(yè)資金的使用加大管控力度，實(shí)現(xiàn)獨(dú)立核算，做到專款專用。此外，高校還應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評估與預(yù)警機(jī)制，從高校層面、業(yè)務(wù)層面出發(fā)，對內(nèi)控工作組織、關(guān)鍵崗位人員管理，以及一系列業(yè)務(wù)活動，展開風(fēng)險(xiǎn)評估，找出潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號，由風(fēng)控人員予以處理與防范，將風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低。

3.4針對高校具體業(yè)務(wù)建立明確的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)

控制活動是財(cái)務(wù)內(nèi)控的一大要素，要想規(guī)范控制活動，確保一系列控制活動的有序推進(jìn)，高校應(yīng)當(dāng)針對具體業(yè)務(wù)加大監(jiān)督管控力度，設(shè)置明確的監(jiān)督評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)[9]。（1）針對預(yù)算控制活動，應(yīng)當(dāng)大力推行全面預(yù)算管理。一方面，加大內(nèi)部宣傳力度，通過宣傳引導(dǎo)，強(qiáng)化高校從管理層到各部門教職工的預(yù)算意識，使其可正確認(rèn)知并重視預(yù)算管理，形成良好的預(yù)算管理理念，在實(shí)際工作中積極配合。另一方面，優(yōu)化全面預(yù)算整個(gè)流程：預(yù)算編制環(huán)節(jié)，不再僅由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，而是強(qiáng)調(diào)其他部門的參與，且不再依賴增量預(yù)算法對預(yù)算數(shù)額進(jìn)行設(shè)置，而是結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)的特點(diǎn)選擇適宜的預(yù)算編制規(guī)范，豐富預(yù)算編制草案的內(nèi)容，增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性，真實(shí)地反映實(shí)際情況；預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，重點(diǎn)解決預(yù)算與實(shí)際指標(biāo)不相適應(yīng)，出現(xiàn)明顯預(yù)實(shí)偏差的問題，實(shí)現(xiàn)執(zhí)行全過程的動態(tài)跟蹤監(jiān)控，確保預(yù)算相關(guān)人員能掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，對于不可抗力因素引發(fā)的預(yù)實(shí)偏差問題，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過嚴(yán)格的層層審批流程，予以適當(dāng)調(diào)整，在增強(qiáng)預(yù)算剛性的同時(shí)，保障其靈活性，進(jìn)而提高預(yù)算執(zhí)行效率；預(yù)算績效考核評價(jià)環(huán)節(jié)，建立科學(xué)有效的績效評估體系，對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等進(jìn)行綜合考核評價(jià)，對項(xiàng)目的階段性成果進(jìn)行嚴(yán)格的檢驗(yàn)，提高目標(biāo)管理的實(shí)現(xiàn)程度，確保評價(jià)結(jié)果，為下年度的預(yù)算工作提供參考依據(jù)[10]。（2）在收支管理方面，高校應(yīng)及時(shí)采取以下措施，加強(qiáng)監(jiān)督與管理：①擬定專門的規(guī)章文件明確對收支業(yè)務(wù)管理提出規(guī)范與要求，并配備專業(yè)人才對此負(fù)責(zé)；②在科研項(xiàng)目資金申報(bào)、技術(shù)培訓(xùn)營收等方面夯實(shí)制度保障，規(guī)范收入，仔細(xì)審核實(shí)際與合同規(guī)定金額，以防出現(xiàn)金額不同的問題；③規(guī)范票據(jù)管理，有力解決票據(jù)虛假的問題，針對票據(jù)管理進(jìn)行明確的規(guī)定，及時(shí)建立相應(yīng)的制度，對票據(jù)管理操作流程展開全面的監(jiān)督，保證金額核對準(zhǔn)確、信息填寫無誤、印章加蓋等，使票據(jù)管理工作質(zhì)量與效率不斷提升，降低后續(xù)審核工作的難度[11]。（3）針對政府采購業(yè)務(wù)，高校必須嚴(yán)格落實(shí)國家政策，實(shí)行集中采購，優(yōu)化具體的采購流程。明確劃分采購、驗(yàn)收等崗位職責(zé)，遵循不同崗位相分離的原則，增強(qiáng)采購工作的嚴(yán)謹(jǐn)性與獨(dú)立性；重點(diǎn)把握采購環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，如供應(yīng)商資質(zhì)審核、采購需求與預(yù)算詳解、招標(biāo)文件符合要求、合同條款明晰等，加強(qiáng)采購過程中的風(fēng)險(xiǎn)控制與防范，提高政府采購工作完成質(zhì)量；落實(shí)驗(yàn)收制度，在實(shí)際驗(yàn)收過程中，要求相關(guān)人員執(zhí)行既定的驗(yàn)收程序與制度，有序進(jìn)行初驗(yàn)、復(fù)驗(yàn)，檢查采購產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量、性能等，由專業(yè)人員負(fù)責(zé)，或者對外引進(jìn)專家，以防出現(xiàn)部分供貨商鉆空子、部分采購人員收取好處等問題。（4）在資產(chǎn)管理方面，完善資產(chǎn)管理模式。①明確劃分財(cái)務(wù)資產(chǎn)處及各使用部門的職責(zé)與權(quán)限，資產(chǎn)管理人員負(fù)責(zé)擬定制度、辦理相關(guān)手續(xù)等，資產(chǎn)使用人主要負(fù)責(zé)確保資產(chǎn)的安全完整，使用部門配置管理崗，負(fù)責(zé)對接工作[12]。②將資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合，資產(chǎn)管理人員必須全面掌握各資產(chǎn)的使用情況，按照要求定期盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符，并根據(jù)實(shí)際資產(chǎn)需求進(jìn)行預(yù)算申請，及時(shí)上報(bào)閑置的資產(chǎn)各部門，再進(jìn)行內(nèi)部調(diào)撥，以提高資產(chǎn)的利用率。

4結(jié)束語

我國內(nèi)部控制工作在建立方面和思想觀念上還不完善，仍存在各種問題，如評價(jià)體系和風(fēng)險(xiǎn)評估體系不健全，因此高校之間必須統(tǒng)一認(rèn)識，加強(qiáng)對制度的建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員的基本素養(yǎng)，建立風(fēng)險(xiǎn)評估體系，為高校未來發(fā)展決策提供可靠的數(shù)據(jù)支持。

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第3篇：資產(chǎn)管理廉潔風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文

【關(guān)鍵詞】高職院校 設(shè)備采購 廉政風(fēng)險(xiǎn) 防控對策

【中圖分類號】G【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A

【文章編號】0450-9889（2013）04C-0004-02

近年來，隨著國家對職業(yè)教育的重視程度不斷提高，財(cái)政投入逐年增加，高職院校硬件設(shè)施的投入力度也在不斷加大，教學(xué)設(shè)備的采購規(guī)模大幅度增長。在設(shè)備采購過程、特別是學(xué)校自主采購過程中，由于多種因素的作用，高職院校設(shè)備采購環(huán)節(jié)存在諸多廉政風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)備采購成為高職院校黨風(fēng)廉政建設(shè)重點(diǎn)關(guān)注的關(guān)鍵領(lǐng)域，防范設(shè)備采購風(fēng)險(xiǎn)成為高職院校反腐倡廉工作的重要任務(wù)。

一、高職院校設(shè)備采購環(huán)節(jié)存在的廉政風(fēng)險(xiǎn)

（一）計(jì)劃編制階段的風(fēng)險(xiǎn)。一般而言，學(xué)校的教學(xué)設(shè)備采購都要按計(jì)劃進(jìn)行，即由校內(nèi)設(shè)備使用單位提出購買申請，編制所購設(shè)備清單，報(bào)校內(nèi)資產(chǎn)管理部門審核，報(bào)請示領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可購買。而設(shè)備采購計(jì)劃和清單通常由設(shè)備使用教師個(gè)人提出，就會存在三個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)：一是指定品牌，或通過限定特定的技術(shù)參數(shù)變相指定品牌，傾向于某個(gè)供貨商；二是所報(bào)的預(yù)算價(jià)格明顯高于市場價(jià)；三是多報(bào)設(shè)備或所報(bào)的設(shè)備性能差，不符合實(shí)際教學(xué)的需要，造成資金浪費(fèi)。

（二）采購執(zhí)行階段的風(fēng)險(xiǎn)。采購執(zhí)行階段通常由校內(nèi)資產(chǎn)管理部門完成，主要包括確定采購方式、招標(biāo)公告、組織評標(biāo)活動等。

采購方式的確定是采購招標(biāo)工作啟動準(zhǔn)備，是招標(biāo)人計(jì)劃明確后如何運(yùn)作的抉擇過程。其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要表現(xiàn)為采購人員出于某種目的，未選擇最合適的采購方式，如應(yīng)該公開招標(biāo)但采用邀請招標(biāo)，將競爭性談判與詢價(jià)混為一談；或者設(shè)備使用人和采購人員達(dá)成某種共識，以“所需設(shè)備時(shí)間緊急”理由把本應(yīng)公開招標(biāo)采購的設(shè)備列入單一來源采購，達(dá)到自由選擇設(shè)備供應(yīng)商的目的。

招標(biāo)公告環(huán)節(jié)其主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)表現(xiàn)為采購人不在公開媒介招標(biāo)公告，只是通知某些相熟廠商參加招標(biāo)，從而造成潛在供應(yīng)商無法進(jìn)入?yún)⒓痈偁帯?/p>

評標(biāo)活動主要風(fēng)險(xiǎn)在于：評標(biāo)活動只是由設(shè)備使用者、采購人員、監(jiān)督部門人員和指定的專業(yè)技術(shù)人員組成，評標(biāo)人員相對固定，留下風(fēng)險(xiǎn)隱患；提前泄露評標(biāo)人組成情況，可能造成投標(biāo)人和評標(biāo)人聯(lián)手操縱采購結(jié)果、增加采購成本；評標(biāo)人不嚴(yán)格按照招標(biāo)文件評標(biāo)，對采購進(jìn)行排他性限制。

（三）合同簽訂階段的風(fēng)險(xiǎn)。中標(biāo)人確定后，由采購人員負(fù)責(zé)與中標(biāo)人簽訂合同。在合同簽訂過程中，由于沒有了第三方的監(jiān)督，容易產(chǎn)生采購人員與中標(biāo)人擅自變更招標(biāo)實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，或者合同價(jià)與中標(biāo)價(jià)不一致。學(xué)校自主采購項(xiàng)目，普遍存在資料不完整的問題，且建檔不規(guī)范，采購資料都是由采購人員單方保管，導(dǎo)致篡改行為難以被人發(fā)覺，給腐敗留下可乘之機(jī)。

（四）貨物驗(yàn)收階段的風(fēng)險(xiǎn)。在驗(yàn)收環(huán)節(jié)中，由于多數(shù)高校采購與驗(yàn)收職責(zé)不分，校內(nèi)采購人員又是貨物驗(yàn)收人員，極易導(dǎo)致供貨商與驗(yàn)收人員串通，驗(yàn)收人員故意放松驗(yàn)收環(huán)節(jié)，出現(xiàn)供應(yīng)商延遲交貨、質(zhì)量與合同約定不符、數(shù)量不足等情況。

二、采購廉政風(fēng)險(xiǎn)防控對策

（一）制定采購制度，規(guī)范采購程序。完善的規(guī)章制度能夠有效約束人的行為，規(guī)范辦事程序，在管人、管事、管財(cái)、管物上發(fā)揮著重要的作用。在高職院校的設(shè)備采購工作中，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，針對采購中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定并完善科學(xué)合理、切實(shí)可行的采購制度，對規(guī)范采購程序、防范廉政風(fēng)險(xiǎn)起到積極的作用。采購制度應(yīng)著重明確幾個(gè)方面的內(nèi)容：采購范圍、采購金額的限定；采購方式的選擇；參與采購活動的部門及其職責(zé)；采購程序的規(guī)定；違規(guī)責(zé)任追究等。只有制度完善、機(jī)制健全、措施到位，才能減少或防止采購活動中的腐敗行為。

（二）加強(qiáng)采購監(jiān)督，嚴(yán)把六道關(guān)。具體從以下六個(gè)方面展開：

1.把好技術(shù)文件編制關(guān)。提出采購計(jì)劃、編制技術(shù)文件是采購活動的前期工作，通常是由設(shè)備使用部門來完成，在多數(shù)情況下，又都是由使用教師個(gè)人來完成，形成一個(gè)人說了算的現(xiàn)象，這就極易導(dǎo)致教師在編制技術(shù)文件時(shí)指定品牌，或者過分強(qiáng)調(diào)關(guān)鍵性指標(biāo)，出現(xiàn)排他性條款。為避免這種情況，采購計(jì)劃的制訂和技術(shù)文件的編制應(yīng)由多名具有專業(yè)水平的教師共同完成。只有技術(shù)文件編制合理，才能充分調(diào)動各生產(chǎn)廠家之間的競爭，使學(xué)校有較大的選擇空間，價(jià)格下降的幅度也較大，可以減少不公平競爭及腐敗行為的產(chǎn)生。此外，為了保證預(yù)算價(jià)格公平合理，應(yīng)由參與編制計(jì)劃的教師以及資產(chǎn)管理部門和紀(jì)檢審計(jì)部門的人員組成詢價(jià)小組，對擬采購的設(shè)備進(jìn)行市場調(diào)查，共同確定接近市場價(jià)格的預(yù)算價(jià)，以有效避免采購人員虛報(bào)價(jià)格從中漁利的不良行為。

2.把好信息關(guān)。招標(biāo)信息的是設(shè)備采購活動的重要環(huán)節(jié)，信息是否廣泛決定參與投標(biāo)的商家數(shù)量的多少。參與競爭的商家多，學(xué)校選擇面就廣，就能最大程度降低采購價(jià)格。而信息也往往成為被忽視的環(huán)節(jié)，多數(shù)學(xué)校都是由采購人員來完成這項(xiàng)工作，容易出現(xiàn)采購人出于不良目的不在公開媒介招標(biāo)信息，而是直接通知經(jīng)常有關(guān)系往來的公司參加投標(biāo)，也就是通常說的“人情標(biāo)”，造成招標(biāo)活動不能夠在公平、公正、公開的環(huán)境中進(jìn)行。避免這種現(xiàn)象的辦法是，采購信息指定由監(jiān)督部門負(fù)責(zé)在學(xué)校對外網(wǎng)站、政府采購網(wǎng)站等公共媒體公開，這樣才能有效避免暗箱操作，杜絕人情標(biāo)。

3.科學(xué)組建評標(biāo)專家?guī)欤瑖?yán)把評標(biāo)專家抽取關(guān)。評標(biāo)專家是評標(biāo)過程的直接參與者，對評標(biāo)結(jié)果起著決定性的作用。為使學(xué)校采購活動能夠科學(xué)、公平、合理地進(jìn)行，學(xué)校應(yīng)根據(jù)不同專業(yè)建立相對固定的評標(biāo)專家?guī)臁Ｔ谠u標(biāo)專家的選擇上，除強(qiáng)調(diào)專業(yè)水平和學(xué)歷水平外，還要著重考察政治面貌、思想覺悟、品德修養(yǎng)等方面的表現(xiàn)，組建德才兼?zhèn)涞脑u標(biāo)專家?guī)欤瑥母旧媳苊庥捎谠u標(biāo)人員的素質(zhì)問題而產(chǎn)生的腐敗現(xiàn)象。再者，為盡量減少投標(biāo)商家與評標(biāo)專家私底里串通的機(jī)會，應(yīng)采用隨機(jī)抽取評標(biāo)專家的方式，并且在采購活動即將開始前進(jìn)行，以保證評標(biāo)專家信息的保密性。此外，要加強(qiáng)對評標(biāo)過程的監(jiān)督。監(jiān)督工作應(yīng)有紀(jì)檢審計(jì)部門人員全程參與，督察評標(biāo)專家是否嚴(yán)格按照評標(biāo)文件的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評標(biāo)。同時(shí)注意評標(biāo)方式的選擇，在評標(biāo)方式上通常包括最低價(jià)中標(biāo)、合理低價(jià)中標(biāo)、綜合評定、專家投票、專家打分等方式，學(xué)校可根據(jù)實(shí)際情況選擇適合的評標(biāo)方式。實(shí)踐證明，合理低價(jià)中標(biāo)是較為科學(xué)合理的評標(biāo)方式，它既可以避免各種人為因素的干擾，又可避免商家間的惡意競爭，真正為學(xué)校贏得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

4.嚴(yán)把合同簽訂關(guān)。采購合同的簽訂是采購活動的重要環(huán)節(jié)，但也是多數(shù)學(xué)校容易忽略的環(huán)節(jié)。一些學(xué)校認(rèn)為評標(biāo)結(jié)束中標(biāo)單位確定后就可萬事大吉，后面的事情任由資產(chǎn)管理部門的人員去完成，很少再有其他部門參與。這就給負(fù)責(zé)簽訂合同的人員創(chuàng)造更改合同約定、弱化商家風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任甚至篡改中標(biāo)價(jià)的機(jī)會。因此，合同簽訂環(huán)節(jié)同樣存在風(fēng)險(xiǎn)，合同的簽訂同樣需要嚴(yán)格把關(guān)。有效的做法是參與前面采購活動的部門仍要參與合同的審核，各個(gè)部門審核簽字確認(rèn)后，再由資產(chǎn)管理部門正式與中標(biāo)人簽訂。同時(shí)，合同要送財(cái)務(wù)部門備存一份，財(cái)務(wù)部門根據(jù)合同約定的價(jià)格給予辦理付款手續(xù)。通過層層把關(guān)，才能最大程度減少各種廉政風(fēng)險(xiǎn)，防范各種腐敗行為的發(fā)生。

5.嚴(yán)把驗(yàn)收關(guān)。事實(shí)證明，把好驗(yàn)收環(huán)節(jié)關(guān)也同樣很重要。學(xué)校應(yīng)組建由資產(chǎn)管理部門、設(shè)備使用部門、教學(xué)管理部門、紀(jì)檢審計(jì)部門組成的設(shè)備驗(yàn)收小組，在每個(gè)采購項(xiàng)目完成后，由使用部門提出驗(yàn)收申請，資產(chǎn)管理部門組織驗(yàn)收小組共同驗(yàn)收。參與驗(yàn)收的人員應(yīng)在驗(yàn)收單上簽署意見，并且應(yīng)將驗(yàn)收意見作為財(cái)務(wù)部門撥付貨款的憑證。

（三）重視廉政教育，提高采購人員思想素養(yǎng)。有效的教育可以使一個(gè)人的思想得到不斷凈化和升華。因此，各高校要加強(qiáng)采購人員的思想道德及反腐倡廉教育，使他們樹立正確的人生觀、價(jià)值觀。通過組織采購人員學(xué)法規(guī)、聽報(bào)告、作座談、看電教片等主題鮮明、形式多樣的廉政教育活動，提高采購人員的思想覺悟，增強(qiáng)責(zé)任意識、紀(jì)律意識和廉潔自律的自覺性，自覺抵制商業(yè)賄賂，形成以廉為榮，以貪為恥的良好的采購環(huán)境。

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[2]林體排等.淺談高校政府采購廉政風(fēng)險(xiǎn)受防范對策[J].中國政府采購，2011（1）

第4篇：資產(chǎn)管理廉潔風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文

論文摘要：實(shí)現(xiàn)科學(xué)化精細(xì)化財(cái)政管理是實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀的必然要求，具有現(xiàn)實(shí)迫切性。科學(xué)化精細(xì)化所要突破的工作重點(diǎn)和難點(diǎn)主要是預(yù)算編制管理、收費(fèi)資金統(tǒng)管、專項(xiàng)資金管理、國有資產(chǎn)管理，需要外部環(huán)境助推和內(nèi)部協(xié)同整合來提升財(cái)政管理的效能與效率。

財(cái)政部部長謝旭人站在實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀的戰(zhàn)略高度，緊扣當(dāng)前財(cái)政管理的脈搏，深刻精辟地揭示出科學(xué)化精細(xì)化管理的理財(cái)新方略，抓住了公共財(cái)政管理的靈魂和財(cái)政工作的活力源泉。我們必須把科學(xué)化精細(xì)化管理貫注到、落實(shí)到財(cái)政工作的全程運(yùn)行之中，使之發(fā)揮出強(qiáng)勁而持久的重大作用。

一、科學(xué)化精細(xì)化管理具有現(xiàn)實(shí)迫切性

首先是政府轉(zhuǎn)型需要財(cái)政管理“轉(zhuǎn)軌”。責(zé)任型、法制型、服務(wù)型政府的職能履行離不開公共財(cái)政的高效精確運(yùn)作來體現(xiàn)與實(shí)現(xiàn)。另一方面，也是民主政治不斷進(jìn)步的緊迫要求，社會公眾對財(cái)政資金的收支管理有權(quán)利、有意愿知曉其來龍去脈和效益如何。其次是應(yīng)對財(cái)政收支矛盾尖銳的根本對策。縣鄉(xiāng)基層財(cái)政持續(xù)困難，保增長、保民生、保穩(wěn)定的資金缺口持續(xù)擴(kuò)大，迫使財(cái)政部門必須精打細(xì)算，分厘必較。即通過各項(xiàng)財(cái)政管理制度的細(xì)化完善，把有限的財(cái)政資金用好用活，不斷提高財(cái)政資金使用的合理性和可信度。其三是確保資金安全有效和消除資金管理風(fēng)險(xiǎn)的必然路徑。近年來各級審計(jì)部門的審計(jì)報(bào)告反復(fù)披露出一個(gè)“頑癥”:資金緊張與鋪張浪費(fèi)并存現(xiàn)象較為突出，且屢查屢犯，屢禁不止，人、車、話、會、接待費(fèi)等行政成本快速膨脹，這種粗放型管理被諷喻為“官油壯捻子，頭比身子大”。加之資金運(yùn)行過程中風(fēng)險(xiǎn)失控的隱患繼續(xù)積累，騙套財(cái)政資金，截留擠占挪用現(xiàn)象日益突出，究其根本原因，在于缺乏一套嚴(yán)密清晰、剛性系統(tǒng)的管理約束機(jī)制。其四是建設(shè)廉潔型財(cái)政干部隊(duì)伍的有效途徑。財(cái)政部門在管理分配資金的過程中面臨著多種多樣的利益誘惑，關(guān)鍵環(huán)節(jié)和核心崗位的權(quán)力過于集中，工作透明度不高，導(dǎo)致自由裁量權(quán)失范，索賄受賄現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，《財(cái)苑警示錄》中的違紀(jì)違法案例啟示我們，必須運(yùn)用科學(xué)化、精細(xì)化的管理機(jī)制縮短權(quán)力半徑，強(qiáng)化監(jiān)督制衡，從業(yè)務(wù)操作層面上有效化解和預(yù)防各種不廉潔行為。

二、科學(xué)化精細(xì)化管理必須突破，點(diǎn)難點(diǎn)

科學(xué)化精細(xì)化管理要以黨和政府的工作重點(diǎn)、人民群眾期待的民生熱點(diǎn)和社會公眾不滿的管理弱點(diǎn)為重點(diǎn);以財(cái)政資金安全有效運(yùn)行為主線，敢于抓主要矛盾、抓源頭控制、抓權(quán)力分解、抓程序制衡、抓機(jī)制透明，防止避重就輕，重表輕里，只說不做。

(一)盡快提高預(yù)算管理的科學(xué)化、精細(xì)化程度

一是進(jìn)一步規(guī)范和完善預(yù)算編制的級次順序，增加預(yù)算編制時(shí)間，提高預(yù)算的精確程度。二是建立健全預(yù)算基本支出和項(xiàng)目支出標(biāo)準(zhǔn)體系，完善行政開支定員定額標(biāo)準(zhǔn)。構(gòu)建部門機(jī)構(gòu)編制、業(yè)務(wù)計(jì)劃與經(jīng)費(fèi)預(yù)算銜接對應(yīng)機(jī)制。三是預(yù)算編制終端必須數(shù)據(jù)化和具體化，提高預(yù)算的預(yù)測性、前瞻性和控制力，盡量減少“以基數(shù)定預(yù)算”的慣性方法。當(dāng)前有必要實(shí)行“開門預(yù)算”，加強(qiáng)人大財(cái)經(jīng)委員會的專門審核與監(jiān)督，引入公眾質(zhì)詢參與機(jī)制，增強(qiáng)預(yù)算的公開性和公信力，以真正解決預(yù)算報(bào)告“內(nèi)行說不清，外行看不懂”。“一年預(yù)算，預(yù)算一年”的根本缺陷。四是要加快建立預(yù)算支出的績效考評機(jī)制，完善績效考評指標(biāo)體系。圍繞重大資金項(xiàng)目、民生項(xiàng)目、行政成本項(xiàng)目推行預(yù)算支出績效考評試點(diǎn)，將績效考評結(jié)果作為以后年度編制預(yù)算的重要參考依據(jù)，逐步建立績效考評結(jié)果公開制度，提高績效考評的透明度和公信度。

(二)細(xì)化收費(fèi)資金統(tǒng)管

以當(dāng)前正在開展的“小金庫”專項(xiàng)治理為契機(jī)，徹底清理預(yù)算外資金賬戶，嚴(yán)格規(guī)范各單位財(cái)務(wù)管理，建立 “零戶”統(tǒng)管機(jī)制，取消各單位收入過渡戶，實(shí)行票款分離，落實(shí)“收支兩條線”管理。要全面推行綜合財(cái)政預(yù)算，把所有行政事業(yè)性收費(fèi)和各類非稅收人納人預(yù)算管理和國庫單一賬戶體系管理，使各類收費(fèi)資金在科學(xué)化精細(xì)化機(jī)制引導(dǎo)約束下發(fā)揮應(yīng)有的使用效益。 (三)強(qiáng)化專項(xiàng)資金管理

由于缺乏系統(tǒng)嚴(yán)密的管理方法，相當(dāng)一部分資金被擠占挪用充做公用經(jīng)費(fèi)，有些甚至被截留貪污。因此要從源頭上清理整合專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目設(shè)置，嚴(yán)格控制新增項(xiàng)目，規(guī)范現(xiàn)行專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目。一要提高專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付管理透明度。其設(shè)立要做到有合理明確的分配依據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)，有操作程序，真正體現(xiàn)公開、公正、透明、效率原則，及時(shí)公布各項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目資金管理辦法，減少隨意性。二要加強(qiáng)監(jiān)督考核和問責(zé)力度，使各類專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金的使用效益有一個(gè)明顯提高。

(四)要嚴(yán)格國有資產(chǎn)管理

切實(shí)推進(jìn)國有資產(chǎn)管理和預(yù)算管理的全面銜接和有機(jī)結(jié)合，制定操作性強(qiáng)的行政事業(yè)單位資產(chǎn)配置、更新報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)配套制度，依法規(guī)范處置國有資產(chǎn)，切實(shí)加強(qiáng)新增資產(chǎn)配置專項(xiàng)審核和資產(chǎn)收費(fèi)管理，確保國有資產(chǎn)完整安全，保值增值。

三、科學(xué)化、精細(xì)化管理需要外部環(huán)境助推和內(nèi)部協(xié)同整合

第5篇：資產(chǎn)管理廉潔風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文

黨的十七屆四中全會指出，“要把反腐倡廉建設(shè)放在更加突出位置，嚴(yán)格落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，推進(jìn)反腐倡廉工作科學(xué)化、規(guī)范化、制度化” 。十七屆四中全會到十八屆三中全會，都強(qiáng)調(diào)“廉政建設(shè)與腐敗風(fēng)險(xiǎn)防控的重要性，將源頭治理視為反腐工作的重點(diǎn)”。隨著社會經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，企業(yè)之間競爭力日益激烈，出現(xiàn)了一些不正當(dāng)競爭現(xiàn)象，使得內(nèi)部財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)加大，容易滋生腐敗問題，嚴(yán)重危及企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)廉政建設(shè)要從重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)環(huán)節(jié)入手，從完善內(nèi)部控制機(jī)制到建立風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，其關(guān)鍵是加強(qiáng)源頭治理，制定出切實(shí)可行的防控措施，從而可以減少誘發(fā)腐敗的因素，推動與落實(shí)財(cái)務(wù)廉政建設(shè)。

二、廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的內(nèi)涵

所謂廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，是將現(xiàn)代管理學(xué)方法，尤其是質(zhì)量管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、量化指標(biāo)等方面應(yīng)用到反腐倡廉工作之中，從而形成預(yù)防腐敗工作的新機(jī)制，其最終目的是預(yù)防和控制廉政風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換為腐敗行為，減少誘發(fā)腐敗行為。廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制主要包括三個(gè)系統(tǒng)，即風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)、監(jiān)控管理系統(tǒng)、效責(zé)處置系統(tǒng)等，三個(gè)系統(tǒng)將實(shí)現(xiàn)對廉政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行前期預(yù)防、中期監(jiān)控及后期處置等目標(biāo)，有利于幫助企業(yè)更加科學(xué)、客觀、全面地監(jiān)督與管理。

三、廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的重要性

（一）企業(yè)預(yù)防腐敗的重要舉措

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷推進(jìn)，企業(yè)對財(cái)務(wù)支配權(quán)利不斷增大，腐敗風(fēng)險(xiǎn)也不斷加大，必須采取有效措施加以遏制腐敗的產(chǎn)生，才能保證企業(yè)良好的財(cái)務(wù)運(yùn)行秩序。推進(jìn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，實(shí)質(zhì)上就是運(yùn)用轉(zhuǎn)變權(quán)力運(yùn)行與預(yù)防腐敗的思路，將預(yù)防腐敗關(guān)口前移，打破僅靠組織層面被動監(jiān)督的傳統(tǒng)模式，逐漸向主動預(yù)防的模式轉(zhuǎn)變。此外，全過程排查制度建設(shè)、崗位職責(zé)、權(quán)力運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，制定出科學(xué)合理的防控措施，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與監(jiān)督的有效性，是企業(yè)預(yù)防腐敗的重要舉措。

（二）促進(jìn)干部廉潔從政、保護(hù)干部的客觀需要

企事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)及管理者，多數(shù)都掌握著一定的資源和權(quán)力，時(shí)刻面臨著諸多誘惑和考驗(yàn)，受腐蝕的風(fēng)險(xiǎn)較大。因此，需建立和完善廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，明確各級領(lǐng)導(dǎo)崗位工作中的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，使領(lǐng)導(dǎo)干部明確可能發(fā)生腐敗的領(lǐng)域、部門及環(huán)節(jié)，以便采取外部監(jiān)督和自律防范相結(jié)合的方式，降低腐敗行為及事件發(fā)生的概率，促進(jìn)黨員干部廉潔從政，從而更好地保護(hù)和愛護(hù)干部，促進(jìn)事業(yè)持續(xù)發(fā)展。

四、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的思考

廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制作為一項(xiàng)系統(tǒng)、創(chuàng)新工程。面對日益增大的腐敗風(fēng)險(xiǎn)，必須采取積極的態(tài)度，制定出切實(shí)可行的措施，完善廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。

（一）統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識

統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識是企業(yè)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建立和實(shí)施的前提。在企業(yè)內(nèi)部管理中，應(yīng)加強(qiáng)各級崗位人員對反腐倡廉工作重要性的認(rèn)識，從各部門、各環(huán)節(jié)排查廉政風(fēng)險(xiǎn)因素，強(qiáng)調(diào)廉政防控風(fēng)險(xiǎn)的全局性，提高全體管理人員思想認(rèn)識，避免因認(rèn)識不足誘發(fā)腐敗風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致腐敗行為的發(fā)生。同時(shí)重點(diǎn)提高關(guān)鍵崗位人員的思想認(rèn)識，如財(cái)務(wù)部、采購部等部門，由于其所掌握的資源和權(quán)力相對其他部門人員較大，因此廉政風(fēng)險(xiǎn)相對于其他崗位較大。為防患于未然，企業(yè)應(yīng)選派素質(zhì)高、能力強(qiáng)、技術(shù)到位的人員負(fù)責(zé)這些崗位管理工作，盡可能減低誘發(fā)腐敗的風(fēng)險(xiǎn)。此外，各部門人員必須將查找風(fēng)險(xiǎn)、制定防范措施的過程逐步轉(zhuǎn)變?yōu)樽晕冶O(jiān)督、自我教育的過程，從而積極推進(jìn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)與實(shí)施工作。

（二）科學(xué)制定廉政風(fēng)險(xiǎn)流程，有針對性地進(jìn)行防范。

結(jié)合各部門、各崗位的特點(diǎn)，科學(xué)設(shè)置職位，明確各崗位和部門工作權(quán)限、職責(zé)范圍，科學(xué)界定各項(xiàng)審批程序與相關(guān)責(zé)任，優(yōu)化工作流程，建立廉政排查制度，科學(xué)制定廉政風(fēng)險(xiǎn)流程，找出各崗位存在的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級的高低，將風(fēng)險(xiǎn)劃分為A（重大風(fēng)險(xiǎn)）、B（較高風(fēng)險(xiǎn)）、C（一般風(fēng)險(xiǎn)）三級，對廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)行動態(tài)管理，及時(shí)更新廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取有針對性地防范措施。具體分析過程如下：

第一，分析單位容易產(chǎn)生腐敗的部門。

第二，對部門的業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，找出容產(chǎn)生腐敗的事項(xiàng)。

第三，對事項(xiàng)的流程進(jìn)行分析，找出關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

第四，對關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，找出關(guān)鍵環(huán)節(jié)容易產(chǎn)生腐敗的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度將風(fēng)險(xiǎn)劃分為A（重大風(fēng)險(xiǎn)）、B（較高風(fēng)險(xiǎn)）、C（一般風(fēng)險(xiǎn)）三級。

第五，對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的崗位制訂防范措施。

以某省直單位的領(lǐng)導(dǎo)決策審批和固定資產(chǎn)采購為例介紹廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防控流程。

XX單位重要崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)事項(xiàng)目錄

[序號＼&重要崗位職責(zé)和

業(yè)務(wù)事項(xiàng)名稱＼&重要崗位職責(zé)和

業(yè)務(wù)事項(xiàng)內(nèi)容＼&責(zé)任者＼&1＼&領(lǐng)導(dǎo)決策、審批＼&領(lǐng)導(dǎo)班子或?qū)诜止茴I(lǐng)導(dǎo)

對合同、款項(xiàng)支付等重大事

項(xiàng)進(jìn)行決策、審批＼&領(lǐng)導(dǎo)班子

及其成員＼&2＼&固定資產(chǎn)采購和管理＼&車輛、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)

采購和日常維護(hù)管理＼&辦公室＼&]

1、領(lǐng)導(dǎo)決策、審批廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防控流程圖（如圖1）

（責(zé)任者：領(lǐng)導(dǎo)班子及其成員）

2、固定資產(chǎn)采購和管理廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防控流程圖（如圖2）

（責(zé)任者：辦公室）

（三）應(yīng)充分利用內(nèi)部控制的平臺來加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控

內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保經(jīng)營和管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，提高經(jīng)營的效率和效果。而廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的目標(biāo)是減少在重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的舞弊和損失，與內(nèi)部控制目標(biāo)一致。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題大多源于內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。在具體實(shí)踐中，內(nèi)部控制已成為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)有效工具，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)與廉政風(fēng)險(xiǎn)緊密相關(guān)，為排查識別廉政風(fēng)險(xiǎn)提供路徑。完善的內(nèi)部控制制度貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，已經(jīng)對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了完整的梳理。內(nèi)部控制中經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評估所查找到的主要控制點(diǎn)必然是權(quán)力運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。利用內(nèi)部控制設(shè)置的業(yè)務(wù)流程為路徑對廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行排查，能夠更加全面和準(zhǔn)確。上述的“廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防控流程圖”也是建立在完善的內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上，能否順利實(shí)施，需要內(nèi)部控制保駕護(hù)航。例如：

在固定資產(chǎn)采購內(nèi)部控制中，制定了《固定資產(chǎn)管理辦法》，對事前審批、事中執(zhí)行、事后監(jiān)督、盤點(diǎn)、報(bào)廢都做出具體規(guī)，在執(zhí)行中審批、采購等不相容職務(wù)相分離。采購具體流程：使用人提出申請-管理員審核-領(lǐng)導(dǎo)按權(quán)限審批-采購-驗(yàn)收交付使用-建立固定資產(chǎn)臺賬-發(fā)票交財(cái)務(wù)部門入賬，同時(shí)建立固定資產(chǎn)總賬，定期與臺賬核對金額。通過分析固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)可以找到廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：固定資產(chǎn)采購過程是風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，接受供應(yīng)商的商業(yè)賄賂，提供不客觀的商業(yè)信息，采購商品質(zhì)量低。經(jīng)過分析，在廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防控流程中提出防控措施：一定數(shù)額以上采購要通過招標(biāo)途徑、建立詢價(jià)機(jī)制、廣泛準(zhǔn)確了解供貨信息，對采購過程進(jìn)行監(jiān)督。

第6篇：資產(chǎn)管理廉潔風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院 財(cái)務(wù)管理 對策

一、引言

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理作為經(jīng)濟(jì)管理的核心工作,應(yīng)該引起醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)物管理人員的高度重視。醫(yī)院的財(cái)物管理是指對醫(yī)院有關(guān)資金的籌集、分配、適用等財(cái)務(wù)活動的計(jì)劃、組織、控制、指揮、協(xié)調(diào)、考核等工作的總稱。醫(yī)院的財(cái)物管理的內(nèi)容包括:建立和健全醫(yī)院財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和規(guī)章制度;根據(jù)基本建設(shè)規(guī)劃、大型醫(yī)療設(shè)備采購、零星土建維修、藥品采購、衛(wèi)生材料采購等資料編制財(cái)務(wù)計(jì)劃;資金籌集、資金投放、資金分配和清償以及日常的資金、財(cái)物管理;辦理應(yīng)收付款的結(jié)算;核算分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況;監(jiān)督財(cái)經(jīng)紀(jì)律遵守情況等。隨著我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展和醫(yī)療改革的深入,醫(yī)院財(cái)物管理在醫(yī)院的綜合管理中起著舉足輕重的作用,主要作用是醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的參謀、助手、效益評價(jià)及管理的參考指標(biāo)、更重要的是對醫(yī)院的財(cái)物支出及收入等進(jìn)行合理的監(jiān)督,避免浪費(fèi)、等,同時(shí)有利于保護(hù)職工以及患者的核心利益。因此,做好醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作是提升醫(yī)院整體服務(wù)水平的一個(gè)重要因素,也是我國新時(shí)期醫(yī)療改革的重點(diǎn)。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中存在的問題

2.1 醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)比較低

目前,醫(yī)院的財(cái)物管理人員,大多都是通過內(nèi)部選拔或者不公開的招聘方式進(jìn)去的,其用人的標(biāo)準(zhǔn)不明確,選拔方式不夠透明,導(dǎo)致的后果是醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,對財(cái)務(wù)管理的重要性了解不夠透徹,基本上停留在傳統(tǒng)的記賬上面、造成資金閑置或不足、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,造成資金回收困難、醫(yī)藥品存貨控制薄弱等。

2.2 醫(yī)院主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)不夠重視

醫(yī)院在我國具有雙層的性質(zhì),一方面它是獨(dú)立的個(gè)體,可以追求經(jīng)濟(jì)利益最大化,另一方面它具有社會功能,更多的是要實(shí)現(xiàn)社會效益最大化。正是由于這一特殊性質(zhì)導(dǎo)致了醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)大部分是醫(yī)科專家或者醫(yī)學(xué)學(xué)科帶頭人,而且身兼數(shù)職,有的還要帶研究生,要經(jīng)常出去開會,他們在自己研究的領(lǐng)域是專家,但是大多不懂財(cái)務(wù)知識,經(jīng)常對財(cái)務(wù)人員遞上的報(bào)表只是簽個(gè)字,對里面的內(nèi)容不是很關(guān)心。其弊端非常明顯,往往導(dǎo)致的后果是支出太多,或者大量的資金浪費(fèi)。長期下去,財(cái)務(wù)管理人員的職能發(fā)揮不出來,醫(yī)院宏觀調(diào)控能力失調(diào),不利用醫(yī)院的健康發(fā)展。

2.3 醫(yī)院財(cái)務(wù)管理缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)意淡薄,不懂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制,憑著自己的感覺走,不能很好的安排自己的下屬進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制,感覺醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)控制跟自己的關(guān)系不大,管與不管基本上不影響自己的前途發(fā)展;二是財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱,在加上領(lǐng)導(dǎo)不重視,財(cái)務(wù)管理人員就多一事不如少一事,有時(shí)候有好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法也避而不談。結(jié)果使醫(yī)院的財(cái)物收益與預(yù)期收益發(fā)生嚴(yán)重偏離,很有可能產(chǎn)生巨大的損失,增加了醫(yī)院測財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 固定資產(chǎn)管理混亂

醫(yī)院大型的固定資產(chǎn)購買基本上都是領(lǐng)導(dǎo)拍板說了算,也不考慮固定資產(chǎn)的成本,有些直接通過關(guān)系戶購買,最近幾年招標(biāo)采購的比較多,但是由于招標(biāo)手續(xù)不齊全,程序不健全等購買的固定資產(chǎn)跟實(shí)際的價(jià)格不相符合。另外,好多年不用的固定資產(chǎn)也不進(jìn)行處理,要么浪費(fèi)掉,要么就是找不到實(shí)物,還有一個(gè)更奇怪的現(xiàn)象有些醫(yī)院購買了固定資產(chǎn)沒有計(jì)提固定資產(chǎn)折舊或者就是少提。結(jié)果把這種負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁到患者的身上,這也是醫(yī)療費(fèi)用高的一個(gè)隱性因素。

2.5 財(cái)務(wù)管理公開化程度較低

目前,我國醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理制度不透明,沒有合理的財(cái)務(wù)公開制度,醫(yī)院私設(shè)的小金庫、資金的浪費(fèi)、挪用貪污等。患者對醫(yī)院的財(cái)務(wù)情況一點(diǎn)不了解,更重要的是缺乏社會全體成員的監(jiān)督。

三、對策

3.1提高管理人員及領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)務(wù)水平

一方面,醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員由于種種原因,年齡結(jié)構(gòu)偏大,專業(yè)知識陳舊等限制了醫(yī)院財(cái)務(wù)部門對新技術(shù)的探索和應(yīng)用,因此要努力提高財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),進(jìn)行財(cái)務(wù)管理方面的系統(tǒng)培訓(xùn),讓他們詳細(xì)地了解財(cái)務(wù)管理方面的流程,從而提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的效率。

另一方面,要對醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行合理的配置,引入新鮮血液,管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)必須是經(jīng)濟(jì)類的或者對財(cái)務(wù)管理方面比較熟悉,增加其領(lǐng)導(dǎo)能力。

3.2 轉(zhuǎn)變醫(yī)院財(cái)務(wù)管理觀念

轉(zhuǎn)變以前陳舊的財(cái)務(wù)管理觀念,要跟的上時(shí)展的步伐,要以最低的消耗取得最大的效益,領(lǐng)導(dǎo)層、財(cái)務(wù)管理者以及醫(yī)院的全體員工都應(yīng)該轉(zhuǎn)變觀念,加強(qiáng)理財(cái)知識,樹立效益觀念,提高醫(yī)院的競爭力。

3.3 引進(jìn)新的財(cái)務(wù)軟件

目前醫(yī)院財(cái)務(wù)電算化還普遍停留在用電算化進(jìn)行算賬、報(bào)賬的事后核算監(jiān)管水平,與當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要極不相稱,應(yīng)該引入ERP管理的應(yīng)用層次,實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)過程的事前、事中、事后全面監(jiān)管。

3.4 加快醫(yī)院財(cái)務(wù)管理信息的公開力度

在進(jìn)行集中管理的過程中,成立專門的信息公開小組,設(shè)置財(cái)務(wù)公開欄及時(shí)公開財(cái)務(wù)收支狀況、招待費(fèi)、差旅費(fèi)、小車費(fèi)及通信費(fèi)的使用狀況,接受職工監(jiān)督及社會監(jiān)督,財(cái)務(wù)公開制度有利于增強(qiáng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔自律意識,促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè),同時(shí)也有利于維護(hù)患者的權(quán)益,更進(jìn)一步提升醫(yī)院的知名度。

參考文獻(xiàn):

[1] 胡麗賓,淺談醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中存在的問題及對策[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì),2009,3

第7篇：資產(chǎn)管理廉潔風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；國有資產(chǎn)；資產(chǎn)管理

行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)，是指由行政事業(yè)單位占有、使用的、依法確認(rèn)為國家所有，能以貨幣計(jì)量的各種經(jīng)濟(jì)資源的總稱。與經(jīng)營性領(lǐng)域的國有資產(chǎn)相比，行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)主要配置于非生產(chǎn)領(lǐng)域，具有鮮明的公共性和無償性，涉及的利益主體多，目標(biāo)多元化且成本效益難衡量。 因此，通過不斷挖掘國有資產(chǎn)潛力，提高使用效率對于行政事業(yè)單位是具有實(shí)際意義的。

一、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的重要性

行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理是國有資產(chǎn)管理的重要組成部分，隨著我國經(jīng)濟(jì)、社會的發(fā)展，行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)占整個(gè)國有資產(chǎn)的比重越來越大，每年都有數(shù)萬億元的投入持續(xù)快速增長，截至2015年12月，全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)總額已經(jīng)達(dá)到21萬億元。如此龐大的數(shù)字，凸顯了加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的重要性。陸續(xù)出臺的《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》和《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》以及《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的指導(dǎo)意見》《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對浪費(fèi)條例》等法規(guī)，要求行政事業(yè)單位規(guī)范管理，厲行節(jié)約。只有通過合理配置、科學(xué)的使用、規(guī)范的處置與調(diào)配，才能夠確保政府職能履行，提升政府工作效率，降低行政成本，減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)。只有提升管理水平，做到將這些國有資產(chǎn)“取之于民、用之于民”才能推進(jìn)建設(shè)節(jié)約型機(jī)關(guān)，多為人民辦事，為社會公共事業(yè)提高有效服務(wù)，打造和提升政府廉潔形象，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。

二、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中存在的問題

1.資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重

多年來，中央行政事業(yè)單位資產(chǎn)使用部門在資產(chǎn)管理方面做了大量工作，取得了一定成績，但也存在問題。行政事業(yè)單位占用國有資產(chǎn)總量巨大，在各級財(cái)政預(yù)算支出結(jié)構(gòu)中，包括房屋建筑物、專用設(shè)備、交通工具等固定資產(chǎn)在內(nèi)的國有資產(chǎn)購置占很大比重，年復(fù)一年的積累，存量國有資產(chǎn)的規(guī)模越來越大。隨著財(cái)政部、國管局相關(guān)要求和政策的出臺，各部門各單位制定了預(yù)算管理制度、財(cái)務(wù)管理制度和資產(chǎn)管理制度等多項(xiàng)制度。首先在預(yù)算環(huán)節(jié)，部分單位在編制預(yù)算的過程中一味求多求大，預(yù)算資源的分配存在較大差異，這樣就在預(yù)算源頭上浪費(fèi)了大量的資源。其次雖然各單位都有相關(guān)制度、審批程序和權(quán)限，但是財(cái)務(wù)部門或者資產(chǎn)管理部門，只能是事后知曉或是全程參與并沒有決定權(quán)，實(shí)際上是有審批權(quán)限的領(lǐng)導(dǎo)成為了資金的實(shí)際控制人，經(jīng)費(fèi)支出的合法性和合規(guī)性得不到有效監(jiān)督。有的部門只是重視辦公用房、辦公家具、辦公設(shè)備等看得見摸得著的有形資產(chǎn)，對于商標(biāo)、商譽(yù)、股權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)重視不夠，沒有具體的管理辦法，沒有資產(chǎn)賬目，出現(xiàn)問題后難以解決。大量資產(chǎn)沉淀、隱藏，行政事業(yè)單位預(yù)算的增長成為國有資產(chǎn)浪費(fèi)的直接來源。

2.實(shí)物資產(chǎn)使用效率低，配置不規(guī)范

資產(chǎn)是固化了的資金，從預(yù)算到支付、再到各種資產(chǎn)、最后資產(chǎn)的處置又影響到相關(guān)A算，資產(chǎn)的管理是財(cái)政管理的重要一環(huán)。在這些實(shí)物資產(chǎn)中，有的部門片面追求高標(biāo)準(zhǔn)、高檔次，盲目購建，重復(fù)購建；超編制、超標(biāo)準(zhǔn)購置資產(chǎn)，甚至講排場、比闊氣，一有需要就寫申請、打報(bào)告，“買”字當(dāng)頭；甚至沒有資產(chǎn)賬目，家底不清。另一方面資產(chǎn)處置卻比較隨意，表現(xiàn)為對設(shè)備怠于維護(hù)，未到使用年限便申請更換，不按規(guī)定報(bào)批，不按要求評估，甚至低價(jià)出租，無償出借。目前資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)還是比較寬松的，在這樣的大環(huán)境下，行政事業(yè)單位的實(shí)物資產(chǎn)利用率不高。此外，資產(chǎn)的調(diào)劑問題比較突出，各部門之間，以及部門和社會之間缺少有效平臺，大量閑置資產(chǎn)得不到有效利用，資源無法共享。

3.日常管理松懈，基礎(chǔ)不扎實(shí)

不定期清查，摸不清家底，只重視購置。不重視管理，在資產(chǎn)日常的購買、維修、處置等多環(huán)節(jié)，有的部門把大量人力、物力、財(cái)力投入到具體事務(wù)性工作中，但是又缺乏理論學(xué)習(xí)和研究，造成日常管理不規(guī)范，賬務(wù)處理不及時(shí)，工作思路無創(chuàng)新，工作方式無改進(jìn)。從部門領(lǐng)導(dǎo)到具體負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理的人員，都不思考管理中存在的問題。與資產(chǎn)管理密切相關(guān)的會計(jì)工作缺失，財(cái)務(wù)資料無法真實(shí)的反應(yīng)單位的固定資產(chǎn)存量，有些如軟件、單獨(dú)購買的固定資產(chǎn)未入賬，已經(jīng)處置的未核銷，已經(jīng)調(diào)配的沒有做相應(yīng)變更。信息系統(tǒng)未充分利用，無法做到賬賬相符、賬實(shí)相符。這些基礎(chǔ)工作的疏漏，造成了單位不能掌握準(zhǔn)確的信息，不知道資產(chǎn)的存量和價(jià)值量的變化。

4.缺少有效監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制

監(jiān)督分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，在資產(chǎn)的日常管理中，雖然有些單位建立了相關(guān)制度、審批程序，但是如果不按照有關(guān)制度執(zhí)行的話，一些決策失誤造成測，或是表外資產(chǎn)，又或是處置不規(guī)范造成的資產(chǎn)的流失最后大多不了了之，缺少問責(zé)機(jī)制。目前有些考核的指標(biāo)也都是針對于專項(xiàng)資金，而對消耗性的無能為力。此外，對于那些在資產(chǎn)管理工作中節(jié)儉辦事，在最大范圍內(nèi)調(diào)配使用資產(chǎn)，減少新購設(shè)備，節(jié)約了資金的部門，缺少激勵(lì)機(jī)制，從而缺少了工作的積極性和榮譽(yù)感。

三、完善行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的對策

1.強(qiáng)化責(zé)任意識和節(jié)約意識，健全制度建設(shè)

單位負(fù)責(zé)人是資產(chǎn)管理的第一責(zé)任人，一個(gè)單位的資產(chǎn)管理水平的高低，與領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持密不可分。行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作涉及資產(chǎn)配置、使用、處置、評估、統(tǒng)計(jì)報(bào)告等多個(gè)環(huán)節(jié)，需要多部門多人員的共同參與，這就需要強(qiáng)化節(jié)約辦事的觀念，積極培養(yǎng)厲行節(jié)約的良好習(xí)慣，大力營造厲行節(jié)約的文化氛圍，強(qiáng)化資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合的理念，上下一心，從細(xì)微入手，把人人負(fù)責(zé)，人人節(jié)約的理念落到實(shí)處。此外，以資產(chǎn)管理制度為依據(jù)，建立全過程、全員參與的資產(chǎn)采購、維護(hù)機(jī)制，科學(xué)的區(qū)分各部門各層級的責(zé)任，用制度規(guī)范行為，強(qiáng)化計(jì)劃、執(zhí)行、檢查及監(jiān)督過程中的制度執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理的制度化、規(guī)范化。

2.夯實(shí)基礎(chǔ)工作

（1） 加強(qiáng)資產(chǎn)配置和預(yù)算結(jié)合

首先應(yīng)該摸清家底，明確目標(biāo)。建立國有資產(chǎn)的原始檔案資料，將資產(chǎn)清查工作規(guī)范化、常態(tài)化、全面準(zhǔn)確收集和整理資產(chǎn)的實(shí)物量和價(jià)值量及分布情況等信息。分析研究各部門資產(chǎn)使用情況。明確標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)工作發(fā)展需要，安排資產(chǎn)購置預(yù)算，購置過程要嚴(yán)格執(zhí)行國管局制定的辦公設(shè)備和辦公家具配置標(biāo)準(zhǔn)。要確保資產(chǎn)配置計(jì)劃與購置預(yù)算保持一致，編制資產(chǎn)購置預(yù)算時(shí)，與各個(gè)部門溝通配合，嚴(yán)格審核各部門的配置預(yù)算，堅(jiān)持以資產(chǎn)存量確定增量的原則，通過增量調(diào)節(jié)和存量控制，防止盲目購置造成積壓浪費(fèi)，有效節(jié)約財(cái)政資金；堅(jiān)持以配置標(biāo)準(zhǔn)定需求，防止超標(biāo)準(zhǔn)配置資產(chǎn)，確保資產(chǎn)配置預(yù)算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

（2） 把各環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)工作做扎實(shí)

資產(chǎn)采購嚴(yán)格按照政府采購程序進(jìn)行，以程序堵漏洞，執(zhí)行國管局制定的辦公設(shè)備和辦公家具的配置標(biāo)準(zhǔn)，在購置審批環(huán)節(jié)配合部門預(yù)算，嚴(yán)格審核申請配置的資產(chǎn)是否在預(yù)算范圍內(nèi)，貨比三家，以確定資產(chǎn)配置的必要性和合理性，能通過調(diào)劑解決的原則上不重新購置。嚴(yán)格按照國管局《中央行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置管理辦法》和《進(jìn)一步規(guī)范中央行政事業(yè)單位處置工作的通知》要求，加強(qiáng)資產(chǎn)處置的管理工作，嚴(yán)格資產(chǎn)處置審核程序。資產(chǎn)使用部門提出處置申請，管理部門進(jìn)行現(xiàn)場查驗(yàn)和技術(shù)鑒定，資產(chǎn)管理部門對不符合處置標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)不予批準(zhǔn)。按照資產(chǎn)處置要求，辦理資產(chǎn)處置相關(guān)手續(xù)，處置收入全額及時(shí)上繳國庫，資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門分別依據(jù)資產(chǎn)處置批復(fù)文件，處置交易憑證以及電器電子類資產(chǎn)回收憑證等手續(xù)，進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

3.加強(qiáng)國有資產(chǎn)的內(nèi)控建設(shè)和激勵(lì)機(jī)制

（1） 強(qiáng)化制度，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)

行政事業(yè)單位內(nèi)部和外部的各種風(fēng)險(xiǎn)，影響單位內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，單位領(lǐng)導(dǎo)層要積極關(guān)注這些風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)評估，制定切實(shí)有效的措施防范這樣的風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)管理是一個(gè)動態(tài)的過程，需要通過不斷完善內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化管理責(zé)任來規(guī)范管理。例如管理部門對新購置的資產(chǎn)填寫三聯(lián)單，進(jìn)行驗(yàn)收入庫、辦理出庫手續(xù)、打印資產(chǎn)條碼標(biāo)簽，領(lǐng)用人簽收，在資產(chǎn)使用和保管環(huán)節(jié)將資產(chǎn)管理落實(shí)到每個(gè)人，發(fā)生人員崗位變動，設(shè)備隨人走，離退休或者人員調(diào)出，需要辦理設(shè)備上交手續(xù)，明確所有人保管責(zé)任，減少資金浪費(fèi)，保證帳、卡、物相符。強(qiáng)化責(zé)任管控機(jī)制，以管理制度為依據(jù)，建立全過程、全員參與的資產(chǎn)采購和維護(hù)責(zé)任機(jī)制，根據(jù)資產(chǎn)采購及維修的特點(diǎn)，科學(xué)區(qū)分各部門、各層級的責(zé)任，將資產(chǎn)管理與個(gè)人利益掛鉤，強(qiáng)化計(jì)劃、執(zhí)行、檢查和監(jiān)督過程中責(zé)任的區(qū)分和落實(shí)，確保責(zé)任管理追求機(jī)制有效執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分工管理、層層負(fù)責(zé)、責(zé)任到人。強(qiáng)化檢查監(jiān)督機(jī)制。著重抓好“三結(jié)合，兩監(jiān)控”即專項(xiàng)檢查與全面檢查的結(jié)合，定期檢查與隨時(shí)抽查的結(jié)合、上級檢查與自我檢查的結(jié)合，切實(shí)把監(jiān)督檢查的對象由部分人員轉(zhuǎn)向全體人員，把監(jiān)督檢查的范圍和重點(diǎn)由事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向事前預(yù)防。充分發(fā)揮制度監(jiān)督、組織監(jiān)督和行政監(jiān)督的作用，及時(shí)跟蹤資產(chǎn)管理動態(tài)，由針對性的解決資產(chǎn)購置、使用及維護(hù)管理中存在的問題，確保資產(chǎn)管理工作高效有序開展。自覺接受內(nèi)部和外部監(jiān)督的機(jī)構(gòu)的檢查和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，在具體工作中發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。

（2） 建立獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)學(xué)習(xí)交流

探索建立獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，一方面，對于當(dāng)年資產(chǎn)管理工作出色、能夠節(jié)約使用財(cái)政資金，積極調(diào)配使用資產(chǎn)，少花錢多辦事的部門，給予獎(jiǎng)勵(lì)；另一方面在單位內(nèi)部將資產(chǎn)管理制度執(zhí)行情況納入考評，把考評結(jié)果作為評選優(yōu)秀職工或者優(yōu)秀崗位的依據(jù)，對在資產(chǎn)管理工作中表現(xiàn)突出的崗位和個(gè)人進(jìn)行表彰。還有就是對于工作中出現(xiàn)失誤，造成國有資產(chǎn)損失，依據(jù)相關(guān)辦法追求責(zé)任，進(jìn)一步強(qiáng)化單位和個(gè)人的責(zé)任意識。

有了激勵(lì)機(jī)制，有了先進(jìn)的做法和經(jīng)驗(yàn)，還要通過定期和不定期的學(xué)習(xí)交流將優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)總結(jié)推廣，建設(shè)一支熱愛資產(chǎn)管理工作、熟悉政策法規(guī)、作風(fēng)過硬的資產(chǎn)管理人才隊(duì)伍，深入開展資產(chǎn)管理科學(xué)化水平課題研究，提高運(yùn)用科學(xué)發(fā)展觀推進(jìn)資產(chǎn)管理工作的能力和水平。

4.積極探索新思路新辦法，提升資產(chǎn)的使用效率

（1）建立信息平臺，加強(qiáng)資源共享

我認(rèn)為，國有資產(chǎn)管理的核心問題是使用，而不是使其保值增值。那么如何在資產(chǎn)安全、有效的前提下，在資產(chǎn)的使用中創(chuàng)新管理，提高使用效率，更好的保證服務(wù)職能，是我們追求的目標(biāo)。在使用中能否物盡其用，延長資產(chǎn)的使用壽命，避免重復(fù)購買構(gòu)建呢？我認(rèn)為，這就需要建立國有資產(chǎn)調(diào)劑使用的平臺，使不同的單位，不同的部門，不同領(lǐng)域之間共享資產(chǎn)、共享資源。許多發(fā)達(dá)國家，對于政府資產(chǎn)多是“調(diào)、租、購、建”，需要配置的資產(chǎn)首先是調(diào)劑使用，隨后是租用，實(shí)在沒有才會購買。我們也可以通過強(qiáng)大的信息網(wǎng)絡(luò)，通過合理的分類，將資產(chǎn)數(shù)量、類別以及使用狀況等信息公開，加大這些資產(chǎn)的合理流動，提高使用效率，只要不是必須的，或是涉及國家安全的，在考慮新購置資產(chǎn)是，都先通過信息平臺調(diào)劑，最大的范圍的調(diào)劑使閑置的資產(chǎn)發(fā)揮其最大的作用。

（2）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理水平，強(qiáng)化價(jià)值量管理

行政事業(yè)單位應(yīng)該創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理行為，摸清資產(chǎn)的數(shù)量，使用狀況和價(jià)值量。確保做到“賬賬相符、賬實(shí)相符、賬卡相符”對新增資產(chǎn)及時(shí)入賬，對于報(bào)廢的及時(shí)處理，只有這樣才能及時(shí)、準(zhǔn)確的反應(yīng)國有資產(chǎn)的使用情況、損耗情況、資金的支出情況，以及分析這些數(shù)字的內(nèi)在聯(lián)系。目前，我國政府會計(jì)系統(tǒng)實(shí)行“收付實(shí)現(xiàn)制”這樣就造成了，單位資產(chǎn)的賬面價(jià)值不等于際價(jià)值，隨著事業(yè)單位分類改革，部分原來的事業(yè)單位企業(yè)化，參與市場經(jīng)營，這兩種價(jià)值的偏離會導(dǎo)致我們無法掌握國有資產(chǎn)的準(zhǔn)確信息，摸不清家底。所以，創(chuàng)新性的政府會計(jì)準(zhǔn)則以及財(cái)務(wù)管理方法對于資產(chǎn)管理水平的提升都是意義重大的。

四、結(jié)語

國有資產(chǎn)是行政事業(yè)單位資源的重要載體，倡導(dǎo)建設(shè)節(jié)約型機(jī)關(guān)，就需要通過加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理來減低資源的浪費(fèi)，力爭國有資產(chǎn)使用效益最大化。增強(qiáng)國有資產(chǎn)的有效管理，杜絕浪費(fèi)，減少資源消耗；使其充分發(fā)揮效益，用盡可能少的資源，創(chuàng)造盡可能多的財(cái)富。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋唐軍 張健光 王琳 《行政單位國有資產(chǎn)管理研究》中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社.

[2]文宗瑜 譚靜 《行政事業(yè)性國有資產(chǎn)管理》 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.

第8篇：資產(chǎn)管理廉潔風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)控體系建設(shè)；精細(xì)化管理

內(nèi)部控制最早起源于英美等國，1992年，由美國注冊會計(jì)師協(xié)會、美國會計(jì)協(xié)會、財(cái)務(wù)經(jīng)理人協(xié)會、內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會、管理會計(jì)師f會五個(gè)財(cái)務(wù)會計(jì)專業(yè)團(tuán)體組成的內(nèi)部控制委員會（COSO），對內(nèi)部控制的概念、框架以及目標(biāo)等內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)定，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息溝通、監(jiān)控等要素。隨后我國于1997年也開始對內(nèi)部控制開展系列研究并逐步規(guī)范制度，以確保財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、合法性，比如由中國人民銀行印發(fā)了《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則等》等相關(guān)政策。而當(dāng)美國的“安然事件”和我國的“銀廣廈事件”被曝光以后，由財(cái)政部于2001年起提出了在新形勢下加強(qiáng)單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的要求，并逐步發(fā)行了一系列的《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》，自此我國的內(nèi)部控制發(fā)展逐漸走向快車道，各行各業(yè)紛紛出臺各自的相關(guān)內(nèi)部控制制度，比如中國證券監(jiān)督委員會出臺《證券公司內(nèi)部控制指引》、中國銀行業(yè)監(jiān)督委員會出臺《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價(jià)試行辦法》、上海證券交易所制定《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制制度指引（征求意見稿）》等，其中也包括衛(wèi)生部于2006年頒布了《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》，規(guī)范了醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容。2008年5月22日，由財(cái)政部會同證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會正式了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，同時(shí)印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》（征求意見稿），這一政策的為我國大中型企業(yè)和上市公司提供了統(tǒng)一的內(nèi)部控制框架和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，也為企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的完善提供了基礎(chǔ)性、權(quán)威性的指引。而2012年11月29日由財(cái)政部了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》則為我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系建設(shè)提供了理論基礎(chǔ)。作為行政事業(yè)的一員，隨著我國公立醫(yī)院改革的深入，醫(yī)院也迫切需要調(diào)整收支結(jié)構(gòu)，規(guī)避財(cái)務(wù)舞弊，完善內(nèi)部控制管理，面對新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，推動醫(yī)院管理從粗放型向集約化、精細(xì)化轉(zhuǎn)變。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的目的和基本內(nèi)容

醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的目的有外部和內(nèi)部兩大驅(qū)動因素，首先是從外部合規(guī)監(jiān)管的要求日趨嚴(yán)格，從《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的對我國企業(yè)的經(jīng)營管理活動相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提出了規(guī)范要求，到《行政事業(yè)單位內(nèi)部規(guī)范（試行）》的出臺又為我國行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提出了一系列規(guī)范要求，我市財(cái)政局、監(jiān)察局和審計(jì)局也于2013年9月了《關(guān)于本市貫徹執(zhí)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施意見》強(qiáng)調(diào)行政事業(yè)單位落實(shí)執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范。國家層面為內(nèi)部控制體系建設(shè)奠定了理論基礎(chǔ)，就是希望通過加強(qiáng)對企事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的監(jiān)管，來減少經(jīng)濟(jì)活動所可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，保證經(jīng)濟(jì)正常穩(wěn)健的發(fā)展。其次從醫(yī)院內(nèi)部管理的發(fā)展來看，也需要有一個(gè)強(qiáng)有力的控制體系來保障自身經(jīng)濟(jì)活動的順利進(jìn)行，尤其是在國家《關(guān)于促進(jìn)健康服務(wù)業(yè)發(fā)展的若干意見》等政策的推動和醫(yī)改進(jìn)入到了深水區(qū)，醫(yī)院管理發(fā)生了很大變化，通過加強(qiáng)流程管控，提高行政效率，降低運(yùn)營成本的同時(shí)提高服務(wù)質(zhì)量將成為醫(yī)院發(fā)展的關(guān)鍵，而且對于醫(yī)院管理者來說，借助于內(nèi)部控制體系的建設(shè)，認(rèn)清楚內(nèi)外部所可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，并控制好風(fēng)險(xiǎn)以適應(yīng)新形勢也是提升自身管理水平的著力點(diǎn)。整體而言，醫(yī)院通過內(nèi)部控制體系建設(shè)來保證經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)，保障資產(chǎn)安全和使用效率，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗以及提高公共服務(wù)的效率和效果。

醫(yī)院的內(nèi)部控制體系建設(shè)應(yīng)遵循全面性、重要性、制衡性和適應(yīng)性四項(xiàng)基本原則。內(nèi)容主要分為單位層面內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制。單位層面內(nèi)部控制主要包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五項(xiàng)，這個(gè)基本框架無論對于企業(yè)還是行政事業(yè)單位都是適用的。而在業(yè)務(wù)層面除了參照行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心內(nèi)容有：（見表1）

還可以參照企業(yè)內(nèi)控規(guī)范要求和自身醫(yī)院業(yè)務(wù)流程進(jìn)行增加，比如：（見表2）

通過上述流程的梳理和再造構(gòu)建成醫(yī)院內(nèi)部控制體系的基本內(nèi)容。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的策略和方法

醫(yī)院要建設(shè)內(nèi)部控制體系首先要明確醫(yī)院各職能部門在內(nèi)部控制中的基本職責(zé)并成立領(lǐng)導(dǎo)小組、管理小組和工作小組。根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》第六條規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)”可以明確，單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部控制體系的建立應(yīng)發(fā)揮主要領(lǐng)導(dǎo)作用。醫(yī)院的院長、黨委書記、分管副院長和總會計(jì)師應(yīng)組成內(nèi)部控制的領(lǐng)導(dǎo)小組，代表醫(yī)院推進(jìn)內(nèi)控工作的決心，確定內(nèi)控工作的推進(jìn)策略，進(jìn)行重要決策，協(xié)調(diào)工作困難以及審批內(nèi)控工作成果。內(nèi)控工作管理小組則通常是由熟悉醫(yī)院業(yè)務(wù)，具有項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)和管理能力的人員組成，一般包含牽頭的財(cái)務(wù)、內(nèi)審或辦公室的部門負(fù)責(zé)人，主要負(fù)責(zé)草擬工作計(jì)劃供領(lǐng)導(dǎo)小組審批，制定工作范圍和工作目標(biāo)，推進(jìn)以及執(zhí)行具體工作，解決內(nèi)控建設(shè)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，總結(jié)工作成果等。內(nèi)控工作小組則是由各個(gè)職能部門負(fù)責(zé)人或是業(yè)務(wù)骨干構(gòu)成，作為具體支持內(nèi)控實(shí)施的工作人員，職能包括協(xié)調(diào)所代表的部門人員參加訪談、提供資料以及協(xié)助開展具體工作，并負(fù)責(zé)確認(rèn)相關(guān)的工作成果。當(dāng)然醫(yī)院也可以借助中介機(jī)構(gòu)的力量共同建設(shè)內(nèi)部控制體系，就應(yīng)在以上三個(gè)層面確認(rèn)彼此合作的內(nèi)容，按照醫(yī)院和中介機(jī)構(gòu)各自擅長的領(lǐng)域來劃分各自應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)。

在明確了相關(guān)內(nèi)控各層級人員以后，還要確定醫(yī)院的內(nèi)控體系實(shí)施范圍，一般來說應(yīng)該確保全面性，以及突出重點(diǎn)性。一方面根據(jù)全面性原則，內(nèi)部控制在主體上應(yīng)該包括醫(yī)院管理層和全體員工，而在范圍上應(yīng)該貫穿醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)及事項(xiàng)，確保內(nèi)部控制能夠融入醫(yī)院經(jīng)營管理，覆蓋決策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋的全過程；另一方面根據(jù)重要性原則應(yīng)該突出重點(diǎn)，對于醫(yī)院重要的業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域可以采取更為嚴(yán)格的控制措施，切實(shí)防范重大風(fēng)險(xiǎn)，比如醫(yī)院的三重一大事項(xiàng)、預(yù)算管理事項(xiàng)、收支管理事項(xiàng)、采購管理事項(xiàng)等等。接下來就是對醫(yī)院層面和各業(yè)務(wù)層面的流程和控制就行系統(tǒng)的梳理，由于以前醫(yī)院的內(nèi)控制度一般是以各部門的制度為限，較難做到各部門之間的融會貫通，而現(xiàn)在內(nèi)控體系建設(shè)就是要在梳理的過程中要打破各職能部門的局限，以流程為引導(dǎo)為醫(yī)院梳理業(yè)務(wù)，比如以固定資產(chǎn)管理流程為例，在該流程上會結(jié)合法務(wù)部門對合同簽訂的控制、財(cái)務(wù)處對付款支出的控制、采購處對資產(chǎn)采購的控制以及資產(chǎn)管理部門對資產(chǎn)管理的控制等，通過對該流程的梳理，首先識別出該流程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，比如未按采購計(jì)劃進(jìn)行資產(chǎn)采購，造成全年采購超預(yù)算；資產(chǎn)采購未簽訂合同，造成法律風(fēng)險(xiǎn)；付款支出未按審批權(quán)限進(jìn)行審核等等，然后根據(jù)所識別出的風(fēng)險(xiǎn)，分別確定控制目標(biāo)，并設(shè)置相關(guān)控制活動對這些風(fēng)險(xiǎn)加以控制，通常用的控制活動一般有：不相容崗位分離、授權(quán)審批、會計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、績效考評控制等。通過這個(gè)流程梳理的過程，要達(dá)到明確哪個(gè)職能部門參與控制活動，控制活動的時(shí)間、根據(jù)制度還是單據(jù)來加以控制以及如何操作控制活動這四項(xiàng)內(nèi)容。這個(gè)步驟是內(nèi)控體系建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，由于存在風(fēng)險(xiǎn)，才產(chǎn)生內(nèi)部控制的目標(biāo)，而內(nèi)控的目標(biāo)就是為了有效地預(yù)防和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而控制風(fēng)險(xiǎn)到可接受的程度；為了確保控制目標(biāo)達(dá)成，就需要有效地設(shè)計(jì)、實(shí)施并持續(xù)執(zhí)行相應(yīng)的控制活動。根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》及行業(yè)實(shí)踐等標(biāo)準(zhǔn)，通過梳理流程、識別風(fēng)險(xiǎn)和確認(rèn)控制活動來發(fā)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部控制體系的缺陷，進(jìn)而針對內(nèi)控缺陷制定整改方案，內(nèi)控工作小組再根據(jù)整改方案督促相關(guān)部門落實(shí)內(nèi)控整改責(zé)任人，按照管理小組的指導(dǎo)來完善相關(guān)管理制度，并持續(xù)加以整改直至將內(nèi)部控制體系以《內(nèi)控手冊》的形式予以固化，而《內(nèi)控手冊》的形成也可以認(rèn)為醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)主體部分基本完成，并反映了已建立的醫(yī)院內(nèi)部控制體系在設(shè)計(jì)上是有效的，《內(nèi)控手冊》一般會包括流程圖、流程說明、風(fēng)險(xiǎn)信息庫、風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣等，其中風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣是以電子表格的形式，按醫(yī)院業(yè)務(wù)流程分類記錄醫(yī)院的控制目標(biāo)和控制活動，是后續(xù)進(jìn)行內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的抓手。

根據(jù)《內(nèi)控手冊》的風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣，內(nèi)控管理小組確定內(nèi)控自我評測的方式，定期組織開展相關(guān)職能部門自我評估，并結(jié)合內(nèi)控監(jiān)督人員執(zhí)行的獨(dú)立測試，匯總發(fā)現(xiàn)控制執(zhí)行中有效性的缺陷并加以整改，最終出具內(nèi)控自我評估報(bào)告交內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組審批。對于醫(yī)院來說，內(nèi)部控制體系建立和完善非一時(shí)之功，是需要持續(xù)進(jìn)行的，對設(shè)定的控制活動定期自查和獨(dú)立抽查，最終要在整個(gè)醫(yī)院范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的長效機(jī)制。

三、醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義

醫(yī)院對內(nèi)部控制體系建設(shè)工作重要意義的認(rèn)識是隨著國家依法治國形勢的提升而逐步提高的。作為醫(yī)療改革發(fā)展的前頭兵，具有公益性質(zhì)的醫(yī)院也需要加強(qiáng)自身管理水平和流程建設(shè)，按照嚴(yán)格的制度來加以治理，而內(nèi)部控制體系建設(shè)正是基層單位與國家保持高度一致的具體行為，也是依法治國的重要組成部分。內(nèi)部控制體系建設(shè)有助于新形勢下預(yù)防腐敗行為，促使醫(yī)院建立廉潔高效，真正滿足人民需求的服務(wù)型單位；也有助于提升醫(yī)院內(nèi)部管理水平，保證醫(yī)院能貫徹執(zhí)行全面預(yù)算管理，所有重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都能得到有效的監(jiān)督和指導(dǎo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]郝建國，陳勝華，王秋紅.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)際操作范本[M].北京：中國市場出版社，2015.

第9篇：資產(chǎn)管理廉潔風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文

[關(guān)鍵詞]實(shí)物期權(quán)房地產(chǎn)投資

相對于金融期權(quán)而言，實(shí)物期權(quán)(realoption)是以期權(quán)概念定義的現(xiàn)實(shí)選擇權(quán)，是金融期權(quán)理論在實(shí)物資產(chǎn)上的拓展和應(yīng)用。在資本市場上，期權(quán)賦予持有者權(quán)力但不是義務(wù)按約定價(jià)格買賣一種金融資產(chǎn)。同樣，企業(yè)在面對一個(gè)未來項(xiàng)目時(shí)有權(quán)利而非義務(wù)去選擇是否進(jìn)行投資。實(shí)物期權(quán)理論和應(yīng)用研究主要基于傳統(tǒng)方法評價(jià)實(shí)物投資。

一、實(shí)物期權(quán)的概念

實(shí)物期權(quán)的概念是Mvers教授在1977年提出的，他指出一個(gè)投資方案產(chǎn)生的現(xiàn)金流量所創(chuàng)造的利潤，來自于目前所擁有資產(chǎn)的使用，再加上一個(gè)對未來投資機(jī)會的選擇。也就是說企業(yè)可以取得一個(gè)權(quán)利，在未來以一定價(jià)格取得或出售一項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)或投資計(jì)劃，所以實(shí)物資產(chǎn)的投資可以應(yīng)用類似評估一般期權(quán)的方式來進(jìn)行評估。同時(shí)又因?yàn)槠錁?biāo)的物為實(shí)物資產(chǎn)，故將此性質(zhì)的期權(quán)稱為實(shí)物期權(quán)。由于期權(quán)具有執(zhí)行某項(xiàng)投資行為的權(quán)利而沒有必須執(zhí)行的義務(wù)，所以基于期權(quán)理論的項(xiàng)目投資決策可以最大限度地控制項(xiàng)目投資中可能的損失，同時(shí)獲得項(xiàng)目投資帶來的巨大收益。

從廣義來看，實(shí)物期權(quán)是在不確定性條件下，與金融期權(quán)類似的實(shí)物資產(chǎn)投資的選擇權(quán)，是一種把金融市場的規(guī)則引入企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略投資決策中來的思維方式;狹義地說，它是項(xiàng)目投資賦予投資者在進(jìn)行項(xiàng)目投資決策時(shí)所擁有的在未來采取某些投資決策的權(quán)利，這些決策包括延遲、擴(kuò)張、放棄項(xiàng)目投資等。

二、房地產(chǎn)投資的實(shí)物期權(quán)特點(diǎn)

第一，投資決策者對未來具有選擇權(quán)。由于房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的階段性特點(diǎn)，房地產(chǎn)決策者對投資項(xiàng)目不僅在當(dāng)前具有決策權(quán)，而且投資項(xiàng)目建設(shè)后，投資決策者仍有權(quán)根據(jù)投資項(xiàng)目的實(shí)際情況做出決策，也就是說投資決策者對投資項(xiàng)目具有一種未來決策權(quán)，主要有以下幾種情況:決策者不僅有權(quán)決定是否投資一個(gè)新的房地產(chǎn)項(xiàng)目，而且有權(quán)決定是否進(jìn)行延期投資;投資決策者不僅有權(quán)在項(xiàng)目開展前決定投資規(guī)模的大小，而且有權(quán)在項(xiàng)目實(shí)施過程中改變項(xiàng)目投資規(guī)模的大小;投資決策者不僅有權(quán)在投資項(xiàng)目開展前決定投資哪一種類型的投資項(xiàng)目，而且有權(quán)在投資項(xiàng)目實(shí)施過程中改變投資項(xiàng)目;投資決策者不僅有權(quán)決定投資項(xiàng)目的開始，而且也有權(quán)決定投資項(xiàng)目的終止。

第二，房地產(chǎn)項(xiàng)目價(jià)值具有波動性。對房地產(chǎn)投資項(xiàng)目標(biāo)的資產(chǎn)來說，其所涉及的風(fēng)險(xiǎn)因素眾多，如技術(shù)風(fēng)險(xiǎn):主要指投資項(xiàng)目所采用技術(shù)的先進(jìn)性、適用性、可靠性，同類項(xiàng)目之間科技競爭強(qiáng)度及區(qū)位優(yōu)勢;金融風(fēng)險(xiǎn):主要指市場利率、匯率的波動、通貨膨脹的水平以及資金的募集成本等;市場風(fēng)險(xiǎn):主要指產(chǎn)品需求量的變動、市場競爭的激烈程度、建設(shè)生產(chǎn)資料的供應(yīng)狀況以及市場的轉(zhuǎn)型(買方市場賣方市場);自然風(fēng)險(xiǎn):主要指工程地質(zhì)情況、自然資源情況以及氣候狀況等;社會風(fēng)險(xiǎn):主要指投資項(xiàng)目所處的社會軟環(huán)境，具體包括社會信用風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)、以及政府是否廉潔高效等。正是由于房地產(chǎn)投資項(xiàng)目具有這么多的風(fēng)險(xiǎn)因素，并且每種風(fēng)險(xiǎn)因素又都有自己特定的波動過程、擴(kuò)散過程、跳躍過程、均值自回歸過程，這決定了投資項(xiàng)目價(jià)值的波動性，進(jìn)而決定了投資項(xiàng)目價(jià)值的波動性同其他金融資產(chǎn)一樣具有價(jià)值，也就是說投資項(xiàng)目所蘊(yùn)涵的風(fēng)險(xiǎn)因素導(dǎo)致投資項(xiàng)目的期權(quán)價(jià)值。上述風(fēng)險(xiǎn)的綜合影響將體現(xiàn)在房地產(chǎn)價(jià)值的波動上。房地產(chǎn)開發(fā)一般要經(jīng)過可行性研究、規(guī)劃設(shè)計(jì)、建設(shè)施工、銷售等幾個(gè)階段，每個(gè)階段都存在巨大的靈活性和不確定性。因此，房地產(chǎn)開發(fā)過程可看作是一個(gè)序列投資的動態(tài)決策過程。決策者根據(jù)對來自技術(shù)、市場、管理、資金等方面風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)以及競爭中投資項(xiàng)目收益流的變化，靈活抉擇投資時(shí)機(jī)。房地產(chǎn)開發(fā)商在獲取土地后，在市場條件成熟且經(jīng)可行性研究初步確認(rèn)投資可行后，將進(jìn)行后續(xù)投資，建設(shè)階段的后續(xù)投資相當(dāng)于執(zhí)行期權(quán)合約。如果市場前景不被看好，則暫時(shí)不追加后續(xù)投資，而是等待投資機(jī)會的到來。擁有土地就擁了由此帶來的一系列選擇權(quán)，可把獲取土地前的費(fèi)用及土地獲取費(fèi)解釋為期權(quán)費(fèi)用，相當(dāng)于買入一項(xiàng)期權(quán)。由于土地的保值特性，如后續(xù)期權(quán)得不到執(zhí)行，損失的往往僅是為獲取土地而進(jìn)行的前期分析費(fèi)用，這部分費(fèi)用與期權(quán)標(biāo)的資產(chǎn)價(jià)格相比微不足道。

第三，房地產(chǎn)投資具有不確定性。由于房地產(chǎn)開發(fā)投資周期長、風(fēng)險(xiǎn)大，因此在整個(gè)開發(fā)過程中包含著很多的不確定性因素。從宏觀角度來講，主要有政策因素(貨幣政策、財(cái)政政策、固定資產(chǎn)管理政策等)、市場因素(房地產(chǎn)價(jià)格、市場信息、短期供求變化等)、突發(fā)因素等;從微觀角度來講，主要有知識因素(開發(fā)商個(gè)人的知識結(jié)構(gòu)、對房地產(chǎn)開發(fā)投資的理論認(rèn)識和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)等)、能力因素(房地產(chǎn)開發(fā)商的分析能力、決策能力、應(yīng)變能力和創(chuàng)新能力等)、管理因素(房地產(chǎn)開發(fā)商在企業(yè)的制度管理、人才管理和經(jīng)營管理等各方面的管理水平)、項(xiàng)目自身的條件等。所有這些因素都使房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目充滿了不確定性，使房地產(chǎn)開發(fā)商在進(jìn)行房地產(chǎn)項(xiàng)目投資時(shí)面臨極大的風(fēng)險(xiǎn)。

第四，房地產(chǎn)投資具有實(shí)物期權(quán)特性。通過上述分析，可見房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目具有期權(quán)特性。

(1)房地產(chǎn)開發(fā)前期是可以緩沖的時(shí)間段，如前期市場調(diào)查、可行性研究等，但為取得土地而進(jìn)行的分析往往受到時(shí)間的限制，取得土地后發(fā)生的費(fèi)用，可行性分析、設(shè)計(jì)方案費(fèi)等類似于期權(quán)費(fèi)用。

(2)房地產(chǎn)開發(fā)、設(shè)計(jì)、建造的投資類似于買入期權(quán)的執(zhí)行價(jià)格。

(3)房地產(chǎn)開發(fā)所產(chǎn)生的收益現(xiàn)值，類似于期權(quán)標(biāo)的資產(chǎn)的市場價(jià)格。

(4)房地產(chǎn)在其開發(fā)過程的前期任何時(shí)間內(nèi)可追加或減少投資，在其開發(fā)時(shí)則可以選擇投入。對于開發(fā)過程中可能存在的期權(quán)類型可以理解為有期限，但可隨時(shí)執(zhí)行的美式期權(quán)，也可以作為有固定期限、只有到期日才能執(zhí)行的歐式期權(quán)，此處的歐式期權(quán)可根據(jù)需要分段進(jìn)行分析。