稅收征管流程全文(5篇)

[摘要]稅收征管體制改革工作開(kāi)展，對(duì)有效降低系統(tǒng)性稅收風(fēng)險(xiǎn)極為有利。在此背景之下，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作面臨新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。基于此，本文對(duì)稅收征管體制改革為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作帶來(lái)的影響進(jìn)行了分析，并探索在稅收征管體制改革背景之下，創(chuàng)新開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的方式、方法，以完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

[關(guān)鍵詞]稅收征管體制；稅制改革；稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

作為稅收制度、財(cái)政管理調(diào)制以及宏觀經(jīng)濟(jì)體制的重要組成部分，稅收征管體制改革的作用極為重要。在實(shí)踐工作中，為了能更為有效地應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)工作人員需要適應(yīng)稅收征管體制改革后的新變化，制定出更加符合現(xiàn)有體制需求和市場(chǎng)環(huán)境變換的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理策略，以切實(shí)推進(jìn)工作效率的提升。

1稅收征管體制改革帶來(lái)的影響

完善稅收征管體系，提高系統(tǒng)服務(wù)便捷性和高效性，提升稅法遵從度以及社會(huì)滿(mǎn)意度、強(qiáng)化稅收職能發(fā)揮是稅收征管體制改革的根本目的[1]。此次改革為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)的影響是雙向的，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理將面臨全新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。從積極方面來(lái)看，稅收征管體制改革將會(huì)為實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理組織創(chuàng)新奠定良好的基礎(chǔ)，還能推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)優(yōu)化和實(shí)現(xiàn)人力資源集成化、合理化配置。從消極方面來(lái)看，稅收征管體制改革會(huì)促使稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作形式調(diào)整。在此環(huán)節(jié)，若未轉(zhuǎn)變管理理念、提升管理能力或未實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)完善，將會(huì)難以適應(yīng)此次改革所帶來(lái)的變化。

2稅收體制改革下的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理策略

基于稅收體制改革背景，實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和運(yùn)行模式完善勢(shì)在必行。因此，為提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的適應(yīng)性和靈活性，稅務(wù)工作人員應(yīng)該從整體戰(zhàn)略和實(shí)際策略?xún)煞矫嬷珠_(kāi)展調(diào)整。

摘要：我國(guó)常年來(lái)稅收超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的現(xiàn)象，與稅收征管方式的轉(zhuǎn)變之間存在密切聯(lián)系。在當(dāng)前減稅降費(fèi)的政策背景下，重新討論稅收超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的問(wèn)題具有現(xiàn)實(shí)意義。稅收征管智能化是影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、導(dǎo)致常年來(lái)稅收超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要原因。文章重點(diǎn)分析稅收征管智能化對(duì)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的影響，認(rèn)為稅收征管智能化的不斷提高會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的提高。在此基礎(chǔ)上，為進(jìn)一步推動(dòng)稅收征管智能化提出相關(guān)的政策建議。

關(guān)鍵詞：稅收征管智能化；稅收負(fù)擔(dān)；減稅降費(fèi)；稅務(wù)智能

近年來(lái)，減稅降費(fèi)成為政府工作的重點(diǎn)之一，2019年全國(guó)稅收收入同比增長(zhǎng)1%，這顯示了減稅降費(fèi)政策初具成效。但與此同時(shí)，這也是首次扭轉(zhuǎn)了我國(guó)常年持續(xù)的稅收超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的局面。由于減稅降費(fèi)政策的目的在于結(jié)構(gòu)性地減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場(chǎng)主體活力，因此在這個(gè)背景下，重新討論稅收超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的原因具有現(xiàn)實(shí)意義。稅收從根本上決定于經(jīng)濟(jì)，但現(xiàn)實(shí)中稅收直接決定于稅收征管模式，而我國(guó)稅收征管模式長(zhǎng)期實(shí)行“以計(jì)劃任務(wù)為中心”的模式（馮海波，2009），即稅務(wù)機(jī)關(guān)以計(jì)劃的稅收數(shù)額為目標(biāo)開(kāi)展征管活動(dòng)，這使得稅收受到稅收征管水平較大的影響。學(xué)術(shù)界對(duì)于宏觀政策和稅收征管模式如何影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)也進(jìn)行了廣泛的探討，代表的觀點(diǎn)認(rèn)為稅收計(jì)劃的制定，會(huì)傳導(dǎo)征管壓力，進(jìn)而影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)（薛偉等，2020）。現(xiàn)有研究文獻(xiàn)從稅收征管機(jī)制層面解釋了如何實(shí)現(xiàn)從宏觀到微觀的跨越，但較少文獻(xiàn)從稅收征管的執(zhí)行層面來(lái)進(jìn)行討論。本文在現(xiàn)有研究基礎(chǔ)上，界定稅收征管智能化的基本內(nèi)涵，分析稅收征管智能化對(duì)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的影響，為進(jìn)一步推進(jìn)稅收征管智能化發(fā)展提高稅收征管效率、推進(jìn)減稅降費(fèi)政策提供理論依據(jù)。

一、稅收征管智能化與稅務(wù)智能

稅收征管智能化往往會(huì)被等同于人工智能在稅收征管的應(yīng)用來(lái)理解，但這兩者存在區(qū)別與聯(lián)系。人工智能最早被構(gòu)思設(shè)計(jì)應(yīng)用于商業(yè)智能，其具備數(shù)據(jù)讀取與分析、紅色報(bào)警、報(bào)表展示等功能，進(jìn)而在稅收征管領(lǐng)域得到應(yīng)用。智能是從大數(shù)據(jù)中獲取有用信息、發(fā)現(xiàn)模式及其變化的能力。而稅務(wù)智能是基于稅收學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等學(xué)科和理論模型，利用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)、OLAP分析、數(shù)據(jù)挖掘和人工智能等技術(shù)，對(duì)大量的涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行推理、歸納和演繹分析，深度挖掘有效信息、總結(jié)潛在規(guī)律和經(jīng)驗(yàn)，從而幫助稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行稅收征收管理、制定稅收政策和決策的程序系統(tǒng)。稅收征管智能化則是指借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、人工智能等相關(guān)技術(shù)，在對(duì)大數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，使得包括稅收分析、納稅服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)管理、稅務(wù)稽查等在內(nèi)的稅收征管全流程逐步實(shí)現(xiàn)電子化、信息化和智能化。稅收征管智能化與稅務(wù)智能的共同之處在于依托以互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和人工智能技術(shù)為核心的計(jì)算機(jī)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管效率的提升、納稅人納稅遵從度的提高。但兩者之間的差別主要在于稅收征管智能化側(cè)重于過(guò)程，而稅務(wù)智能更側(cè)重于結(jié)果。隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管水平逐步提高，最終實(shí)現(xiàn)稅務(wù)智能的普遍應(yīng)用。

二、稅收征管智能化的發(fā)展歷程

具體來(lái)說(shuō)，稅收征管智能化是分階段發(fā)展和推進(jìn)的，可以劃分為初級(jí)階段、中級(jí)階段和高級(jí)階段。在稅收征管智能化的初級(jí)階段，主要任務(wù)是實(shí)現(xiàn)申報(bào)納稅和涉稅信息、資料、數(shù)據(jù)的無(wú)紙化和電子化，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以全面搜集、記錄、儲(chǔ)存、查閱涉稅數(shù)據(jù)，為進(jìn)一步的分析積累大數(shù)據(jù)。在大數(shù)據(jù)作為開(kāi)展稅收征管的基礎(chǔ)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，針對(duì)具體實(shí)際業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)供稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人使用的操作平臺(tái)，將大量的重復(fù)性、低風(fēng)險(xiǎn)、程序化程度高的工作在平臺(tái)上完成，逐步實(shí)現(xiàn)辦理業(yè)務(wù)的自動(dòng)化、后臺(tái)化、高效化。同時(shí)，在稅收征管智能化的中級(jí)階段，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)有意識(shí)地運(yùn)用數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，比如在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，以風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系為主導(dǎo)，計(jì)算機(jī)隨機(jī)選取為輔助，開(kāi)展重點(diǎn)稅務(wù)稽查的選案環(huán)節(jié)。進(jìn)入稅收征管智能化的高級(jí)階段的前提條件是人工智能等技術(shù)已經(jīng)較為成熟，專(zhuān)業(yè)人工智能已經(jīng)普及應(yīng)用。稅務(wù)智能會(huì)深度挖掘納稅人的涉稅信息背后的行為模式和偏好，針對(duì)不同納稅人提供個(gè)性化的納稅服務(wù)。另外，稅務(wù)智能會(huì)參與到稅源管理工作和決策中，利用大數(shù)據(jù)分析重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)地區(qū)的稅收增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，對(duì)稅收征管做出預(yù)測(cè)、規(guī)劃、判斷和輔助決策。在稅收征管智能化的高級(jí)階段，區(qū)塊鏈技術(shù)也得到充分應(yīng)用，首先會(huì)實(shí)現(xiàn)政府機(jī)關(guān)內(nèi)部的數(shù)據(jù)共享，稅務(wù)智能可以從第三方獲取數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和驗(yàn)證，比如納稅人在辦理出口退稅時(shí)，稅務(wù)智能可以自動(dòng)調(diào)取、比對(duì)海關(guān)部門(mén)的報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)，再次驗(yàn)證納稅人出口退稅資料的真實(shí)性，進(jìn)而防止出現(xiàn)海關(guān)無(wú)報(bào)關(guān)記錄，而稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行退稅的情況。稅收征管智能化的三個(gè)階段按照智能化程度的高低可以進(jìn)行重新劃分，初級(jí)階段的智能化程度較低，中級(jí)階段的智能化程度有所提高，高級(jí)階段的智能化程度達(dá)到較高水平。因此，稅收征管智能化又可以劃分為低智能化階段、半智能化階段和高智能化階段。

摘要:納稅征管效率是評(píng)價(jià)稅收征管效果重要的指標(biāo)，納稅征管效率目前仍然沒(méi)有明確的定義，正確理解稅收征管效率對(duì)于稅收征收工作的開(kāi)展有著非常重要的作用。文章從解釋稅收征管效率的定義出發(fā)，在理清稅收征管效率定義的基礎(chǔ)上，探討納稅服務(wù)歲稅收征管效率的影響，并提出一些建設(shè)性意見(jiàn)以供參考。

關(guān)鍵詞:納稅服務(wù);稅收征管效率;影響;優(yōu)化

稅收征管又叫作稅收稽收管理，是指國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅法》中的有關(guān)規(guī)定，對(duì)稅收征收工作進(jìn)行管控，確保納稅工作有序開(kāi)展。稅收征管效率是指稅收成本與稅收收入在某段時(shí)間內(nèi)之間的比率。從宏觀層面上來(lái)看，稅收征管效率能夠反映出稅收征管數(shù)量和質(zhì)量;從微觀層面來(lái)看，稅收征管效率主要是指稅收行政效率。此外，稅收征管效率還能夠用稅收行政成本與稅收收入之比進(jìn)行表示，而稅收成本涵蓋納稅人的納稅損耗和納稅機(jī)關(guān)的征稅損耗。

一、納稅服務(wù)對(duì)稅收征管效率的影響

(一)有利于降低征納成本隨著《國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革和職能轉(zhuǎn)變方案》的實(shí)施，簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)等理念的深入貫徹，稅務(wù)機(jī)關(guān)作為政府部門(mén)的重要組成部分，也在不斷革新納稅服務(wù)理念。一方面，稅收機(jī)關(guān)想要提高納稅服務(wù)就需要從稅收人員工作環(huán)境和硬件配套設(shè)施方面入手，將稅收系統(tǒng)與信息技術(shù)進(jìn)行融合，雖然在短期內(nèi)會(huì)增加稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收成本，但是從長(zhǎng)期來(lái)看，稅收工作不但效率會(huì)顯著提高。稅收環(huán)境的改變也會(huì)讓納稅者提高對(duì)稅收工作人員的好感度，大幅度提高稅收工作效率［1］。另一方面，優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)能夠有利于稽查和處罰工作的開(kāi)展，由于以往稅務(wù)部門(mén)的服務(wù)理念落后的原因，稅收工作人員在進(jìn)行稽查和處罰工作的過(guò)程中，需要消耗大量的時(shí)間收集納稅人信息，工作效率極低。而納稅服務(wù)的改進(jìn)能夠很好地解決這一難題，通過(guò)運(yùn)用多部門(mén)公共配合快速收集納稅人的各種交稅信息，提高稅收稽查和處罰工作的成效。

(二)納稅方式更加多元化移動(dòng)通信技術(shù)已經(jīng)滲透到各個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域，稅務(wù)機(jī)關(guān)也不例外。隨著各地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)通手機(jī)移動(dòng)端App，以及網(wǎng)上繳稅業(yè)務(wù)的推出和電子發(fā)票的應(yīng)用，網(wǎng)絡(luò)渠道的開(kāi)通，不但也讓稅收工作更加便捷，也讓納稅人辦理繳稅業(yè)務(wù)有了更多的選擇，避免了以往傳統(tǒng)繳稅高峰期需要長(zhǎng)時(shí)間排隊(duì)等候的情況發(fā)生，有效提升了稅收工作效率［2］。秉承精簡(jiǎn)、效能的稅收工作原則，開(kāi)展“一站式”繳稅業(yè)務(wù)辦理服務(wù)，對(duì)繳稅業(yè)務(wù)進(jìn)行集中化處理，對(duì)于納稅任提出的合理需求，應(yīng)該予以遵從。以往傳統(tǒng)稅務(wù)繳納需要納稅人必返回歸屬地繳稅，這對(duì)于一些從事跨行政區(qū)域經(jīng)營(yíng)的納稅人需要專(zhuān)門(mén)回到歸屬地繳納稅款，無(wú)形之中增加了納稅人的負(fù)擔(dān)，而稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)開(kāi)通跨行政區(qū)域繳稅業(yè)務(wù)辦理，可以讓納稅人在任何地區(qū)繳納稅款，使得納稅方式變得更加多元化。

(三)優(yōu)化納稅遵從度增加稅收收入納稅遵從度是指納稅人在繳稅過(guò)程中，依法行使權(quán)力和履行義務(wù)的程度。隨著我國(guó)稅收法律法規(guī)的完善，以及公眾法律意識(shí)的提高，納稅人在發(fā)現(xiàn)自身遭受不平等待遇時(shí)，也會(huì)運(yùn)用法律武器來(lái)保障自身合法權(quán)益。第一，國(guó)家在修訂、完善稅收法律法規(guī)之前，可以舉行聽(tīng)證會(huì)或座談會(huì)，重視公眾反應(yīng)強(qiáng)烈的稅收法律法規(guī)修改意見(jiàn)，使得法律法規(guī)的修訂和完善能夠充分體現(xiàn)出納稅人的意志，提高納稅遵從度［3］。第二，提高繳稅工作透明度，稅務(wù)工作的開(kāi)展應(yīng)該以滿(mǎn)足納稅人的需求為著力點(diǎn)，通過(guò)信息化管理提高服務(wù)質(zhì)量，強(qiáng)化納稅人維權(quán)意識(shí)，實(shí)現(xiàn)繳稅工作的透明、公正、便捷，努力實(shí)現(xiàn)讓納稅人交“放心稅”。第三，在稅務(wù)工作開(kāi)展過(guò)程中，納稅人產(chǎn)生異議的主要是原因存在著稅收信息不對(duì)稱(chēng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在面對(duì)這些異議時(shí)，應(yīng)該耐心地對(duì)納稅人進(jìn)行講解，使得納稅人能夠了解相關(guān)法律法規(guī)的變動(dòng)，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員完成稅費(fèi)的繳納。

摘要：在我國(guó)稅制管理中，營(yíng)改增是重要的稅制改革措施，對(duì)優(yōu)化我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)、提高稅收征管質(zhì)量具有重要作用。在營(yíng)改增的背景下，如何提高增值稅的征收管理效果，對(duì)整個(gè)增值稅稅制改革的落實(shí)，以及增值稅的征收具有重要影響。因此，我們應(yīng)立足增值稅征收管理實(shí)際，探討增值稅征收管理的途徑，為整個(gè)增值稅征收管理提供有力支持，保證增值稅在征收過(guò)程中能夠提高征收效果，滿(mǎn)足征收需要，解決增值稅征收過(guò)程中存在的不足以及征收方法粗獷的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：增值稅；征收管理；改革途徑

引言

從目前增值稅改革來(lái)看，做好增值稅的征收管理是落實(shí)增值稅改革措施的關(guān)鍵。結(jié)合當(dāng)前增值稅征收管理實(shí)際，在增值稅征收管理過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅的征收范圍，提高覆蓋面，應(yīng)當(dāng)改生產(chǎn)型增值稅為消費(fèi)型增值稅，發(fā)揮增值稅的積極作用，同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)代化稅收征管制度建設(shè)，使增值稅在征收管理過(guò)程中能夠有明確的依據(jù)作為支持，解決增值稅在征收管理中存在的制度不健全，以及征收手段單一的問(wèn)題。因此，拓寬增值稅征收管理渠道，對(duì)整個(gè)增值稅征收工作的開(kāi)展具有重要影響。

一、我國(guó)增值稅征收管理中，應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅的征稅范圍

征稅范圍作為增值稅征收管理中的重點(diǎn)，保證增值稅征收范圍合理性和有效性對(duì)于提升增值稅征收管理效果顯得至關(guān)重要。為滿(mǎn)足現(xiàn)代化稅收行業(yè)實(shí)際發(fā)展要求，還應(yīng)對(duì)增值稅征收范圍實(shí)施擴(kuò)大處理，發(fā)揮征稅范圍在增值稅征收管理中的作用效果，嚴(yán)防我國(guó)增值稅征收管理在實(shí)際開(kāi)展過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題，推進(jìn)增值稅征收管理工作順利開(kāi)展。

（一）掌握增值稅的特點(diǎn)，分析試點(diǎn)取得的成績(jī)我國(guó)增值稅在征收管理中，為了提高增值稅的征收效果，進(jìn)行了較長(zhǎng)時(shí)間的試點(diǎn)，對(duì)增值稅在征收過(guò)程中可能存在的問(wèn)題進(jìn)行充分的分析和預(yù)估，保證增值稅在實(shí)施過(guò)程中能夠?qū)崿F(xiàn)與營(yíng)業(yè)稅的有效過(guò)渡。從目前增值稅的征收來(lái)看，增值稅改革已經(jīng)全面落地，增值稅取代營(yíng)業(yè)稅已經(jīng)在全國(guó)范圍內(nèi)得到了有效推行，對(duì)增值稅的增收產(chǎn)生了重要影響。在增值稅全面推行的背景下，如何提高增值稅的征收效果，既反映出了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收能力，同時(shí)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的增值稅征收管理方式也提出了較高的要求。結(jié)合增值稅的特點(diǎn)，以及增值稅的征收要求和增值稅的起征點(diǎn)，以及征收規(guī)則等信息，在增值稅征征收管理過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)掌握增值稅的基本特點(diǎn)，對(duì)增值稅在征收管理中取得的成績(jī)進(jìn)行全面分析，掌握增值稅征收管理中的征收要點(diǎn)，為整個(gè)增值稅的征收管理提供有力支持，同時(shí)，通過(guò)對(duì)增值稅征收管理試點(diǎn)城市的分析，能夠總結(jié)增值稅征收過(guò)程中的問(wèn)題，便于在增值稅的征收管理中提前采取解決措施[1]。

摘要：

增值稅作為我國(guó)最大的主體稅種，在其稅制不斷完善漸趨穩(wěn)定的同時(shí)，仍未實(shí)現(xiàn)有效征管。為改善我國(guó)增值稅征管狀態(tài)、優(yōu)化其征管模式，本文將探究增值稅征管存在的問(wèn)題、區(qū)塊鏈技術(shù)與增值稅征管的契合程度。最后，提出增值稅征管中區(qū)塊鏈技術(shù)的創(chuàng)新應(yīng)用設(shè)想：建立以“稅”為主的對(duì)接交互、信息協(xié)同與信用公示系統(tǒng)，并從預(yù)期成果、優(yōu)勢(shì)與潛在優(yōu)勢(shì)三方面辨證探討。

關(guān)鍵詞：區(qū)塊鏈；增值稅；稅收征管

一、引言

大數(shù)據(jù)時(shí)代，電子政務(wù)不斷發(fā)展。2016年，稅收管理信息系統(tǒng)工程金稅三期應(yīng)運(yùn)而生。但在“以票控稅”指導(dǎo)下建立的，僅具備信息傳遞功能的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與基于數(shù)據(jù)庫(kù)的傳統(tǒng)記賬、架構(gòu)于傳統(tǒng)發(fā)票流程體系的金稅三期工程仍不完善。在此嚴(yán)峻形勢(shì)下，革新化記賬技術(shù)、升級(jí)化互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的“區(qū)塊鏈技術(shù)”悄然出現(xiàn)且漸成氣候。2016年6月，國(guó)家稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司成立了區(qū)塊鏈技術(shù)的研究團(tuán)隊(duì)，對(duì)“區(qū)塊鏈技術(shù)與稅收管理”進(jìn)行了初步探索。同年，20國(guó)集團(tuán)（G20）報(bào)告作者JulieMaupin提出戰(zhàn)略構(gòu)想，“各國(guó)未來(lái)應(yīng)果斷在稅收等重點(diǎn)領(lǐng)域通過(guò)區(qū)塊鏈技術(shù)實(shí)現(xiàn)政策目標(biāo)”。2018年8月10日，我國(guó)首張區(qū)塊鏈電子發(fā)票在深圳實(shí)現(xiàn)落地，開(kāi)啟區(qū)塊鏈技術(shù)在稅收征管模式方面的應(yīng)用新時(shí)代。誠(chéng)然，聚焦到稅收征管模式，區(qū)塊鏈技術(shù)潛力無(wú)限，但杜莉（2018）、鄭毓文（2018）等學(xué)者指出，國(guó)內(nèi)外區(qū)塊鏈技術(shù)于稅收領(lǐng)域的應(yīng)用大都處于起步階段，各項(xiàng)嘗試所獲效果還不盡如人意，支撐其規(guī)模化展開(kāi)的準(zhǔn)備尚未形成。因此，深入探討區(qū)塊鏈技術(shù)在稅收征管中的應(yīng)用，尤其與我國(guó)第一大稅種增值稅的征管模式交契度，顯得尤為必要。而全面考察區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于增值稅稅收征管的可能性、可行性，國(guó)內(nèi)外的研究成果仍屬空白。為進(jìn)一步優(yōu)化我國(guó)增值稅征管模式，本文將摸清增值稅征管現(xiàn)狀，引入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)，將其與增值稅征管中的主要問(wèn)題聯(lián)結(jié)，提出區(qū)塊鏈技術(shù)在增值稅征管方面的應(yīng)用方向與預(yù)期效果。最后，辯證分析方案可行程度，致力于實(shí)現(xiàn)區(qū)塊鏈技術(shù)真正應(yīng)用于稅收征管，完善現(xiàn)行體制。

二、我國(guó)增值稅征管現(xiàn)狀：基于金稅三期

1.發(fā)票虛開(kāi)。我國(guó)對(duì)增值稅的征收管理基于發(fā)票扣行發(fā)票“虛開(kāi)”。稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中，因發(fā)票認(rèn)證環(huán)節(jié)存在的缺陷及納稅人的刻意逃稅心理等，導(dǎo)致處理臨時(shí)經(jīng)營(yíng)、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)、特殊業(yè)務(wù)核算時(shí)存在監(jiān)管漏洞，無(wú)法完全識(shí)別和制約增值稅發(fā)票的偽開(kāi)、虛開(kāi)。