納稅服務理論全文(5篇)

摘要：當前，隨著全新稅收制度的推行，對稅務部門提出了更高要求，也帶來了很多發展機遇。稅務部門要確立合理的納稅服務目標，強化納稅服務的技術保障，完善納稅服務的業務流程及機構，打造能力較強的納稅服務工作團隊，提高納稅服務運營管理效率。

關鍵詞：納稅服務;優化路徑;運營管理

國家稅務總局要求對高質量服務體系進行構建，因此，基于多元角度下對納稅服務優化路徑進行研究具有非常重要的意義，能夠健全納稅服務體系，使稅務機關能夠更好完成工作任務，打造全新的稅收征管格局。

一、當下納稅服務存在的問題

(一)納稅服務目標問題社會中的個體、組織及環境因素都會干擾納稅服務目標的確立，也會在一定程度上影響納稅服務體系的基礎定位。當前納稅服務未明確環境角度下的納稅服務目標，實際設定目標同稅收現代化發展需求、社會環境發展需求不相符，并且沒有在現代化社會治理體系以及公共服務體系中納入納稅服務這一項內容，仍采用監管和懲治的手段對納稅人進行管理。此外，組織角度下的納稅服務目標也有待完善，因為沒有明確的限定納稅服務的定義，所以不能科學、理性看待關鍵業務及其作用，未將其作為稅務業務的關鍵所在，僅將其認為是形象塑造的手段，服務積極性較差。

(二)納稅服務的技術支撐問題實際開展納稅服務的過程中沒有充分發揮先進網絡信息技術的優勢，無法打破時間和空間對納稅服務的限制，并且沒有將納稅服務同先進技術進行有效整合，無法將針對性的納稅服務提供給納稅人，服務的精確程度較差。同時，納稅服務還缺少相應的現代化管理工具，依舊采用傳統的粗放化的管理模式，納稅服務的規范化程度較低。

(三)納稅服務的人力配備問題不能有效配備人力資源也是納稅服務的一個重要問題，這同缺少優秀管理人員及專業化納稅服務工作人員有直接的關系。大部分納稅服務管理人員缺少扎實的服務理論基礎，業務能力也有待提高，再加上納稅服務咨詢者不能給納稅人提供所需的個性化服務，無法解答專業問題，勢必影響納稅服務水平。此外，針對納稅服務工作人員也沒有開展培訓工作。總之，很多工作人員的熱情較低，缺少創新精神，納稅服務質量不高。

摘要:從稅法遵從成本角度分析了稅法不遵從的原因，并在此基礎上提出以稅法遵從為目標導向的現代納稅服務機制構建的相關建議。由稅法不遵從帶來的稅收流失問題一直是理論界和實務界關注的話題，稅法遵從與納稅服務密切相關，稅法遵從帶來的成本則是二者之間的連接點;如何提供高效率的納稅服務，減少稅法遵從成本以提高稅法遵從度，這是研究的立足點及歸結點。

關鍵詞:稅法遵從;稅法遵從成本;納稅服務;機制構建

納稅服務是實現稅收征管目標的途徑，而納稅人對稅法的遵從程度影響著稅收征管活動的效率和質量。建立和完善納稅服務機制，能從根本上減少和遏制稅法不遵從行為，進而保障稅收征管活動的進行，促進目標的實現。十二五納稅服務工作規劃提出了構建“和諧的稅收征納關系和服務型稅務機關”的現代納稅服務藍圖，而當前的納稅服務現狀與此藍圖是不相適應的。筆者認為現代納稅服務應以納稅人為本，保護和尊重納稅人的合法權益，并以優質、高效的納稅服務為納稅人營造積極主動的稅法遵從氛圍，提高納稅人的稅法遵從度，最終實現稅收征管質量和效率的最大化。基于此，本研究以稅法遵從為目標導向探討現代納稅服務機制的構建。

1稅法遵從與納稅服務

稅法遵從(taxcompliance)，是納稅人對于各類稅收法律法規所規定的各類行為義務的履行情況;納稅人不能依法及時并準確地繳納稅款即為稅法不遵從。從內容上看，納稅服務貫穿于稅收征管的整個過程，包括日常的稅務服務管理、稅款的征收管理、稅務檢查以及稅收法律救濟等［1－4］。稅法遵從和納稅服務是稅收征管問題的兩個方面，二者都服從并服務于提高稅收征管工作;但稅收以國家行政力保障實施，這種不以公平自愿為基礎的強制活動帶來征稅主體和納稅主體之間的不斷博弈，使得稅法遵從和納稅服務成為一對矛盾統一體［5－6］。結合現狀及已有研究，我國稅法遵從情況并不樂觀，稅法不遵從主要表現為:無知性不遵從，即因認知水平的限制不能全面、準確地履行納稅義務;自私性不遵從，即不顧及公眾利益，為謀求個人利益逃避稅務;情感性不遵從，即因不滿于某些稅務事項而拒絕納稅;僥幸性不遵從，源于稅務機關對納稅人違法違規行為查處不及時、不徹底所形成的反激勵機制。造成稅法不遵從的因素是錯綜復雜的，而稅法遵從成本是影響稅法遵從程度的最根本因素，其他因素很大程度上直接或間接增加了納稅人的遵從成本而造成稅法不遵從現象的普遍存在［7］。優質高效的納稅服務能夠從根本上應對稅法不遵從的影響，降低納稅人的遵從成本。

2從稅法遵從成本剖析稅法不遵從的原因

稅法遵從成本是納稅人為了遵從稅法，在處理涉稅事務中發生的扣除稅款以外的支出，具體包括:(1)進行稅務咨詢及委托中介機構進行稅務等所支付的貨幣性成本;(2)收集、整理、填寫稅務資料等耗費的時間成本;(3)因納稅活動而導致的通信費用、辦公及交通費用等非勞務成本;(4)因納稅活動出現不滿、焦慮等情緒而導致的心理成本。稅法遵從成本導致納稅人承擔較重的稅收負擔，造成的偷稅漏稅等稅法不遵從現象普遍存在。如何降低稅法遵從成本，提高納稅人的稅法遵從，須對其影響因素進行分析。

摘要：國地稅合并后，如何滿足納稅人個性化需求，切實提高辦稅效率，從而提高納稅遵從度是財稅工作者熱議的話題。本文從基層納稅服務能力提升的角度入手，探討納稅服務的優化途徑。

關鍵詞：納稅服務；效率；優化

國地稅合并在組織層面上實現了改革的平穩過渡，各項事務在新的領導機構統一領導下深入推進，納稅人對納稅服務充滿了新期待。

一、國地稅合并的意義

國地稅合并是對分稅制征管體制的重大調整，能夠促進納稅服務更加便捷高效，有利于營造和諧高效的稅收營商環境，為服務質量提升開拓了新空間。

二、合并后納稅服務現狀和問題

（一）納稅服務現狀

［摘要］黑龍江省作為我國最北部的省份，有著得天獨厚的地理優勢。不僅有著豐沃的土地資源等優勢，北部還與俄羅斯相鄰。黑龍江省與俄羅斯貿易的發展對促進當地的經濟發展有著舉足輕重的作用，隨著黑龍江省與俄羅斯貿易水平的不斷加強，納稅服務也必須與時俱進，進行納稅服務優化改革，堅持執法與服務的和諧統一，為納稅人提供一個高效便捷的納稅方式和納稅感受，才能更好地促進雙方貿易的持續發展。

［關鍵詞］對俄貿易;納稅服務;優化;研究

中國和俄羅斯同屬于“金磚國家”，因水陸等交通便利，黑龍江省自古就與俄羅斯在經濟文化等方面有著較為密切的聯系。自中華人民共和國成立以來，黑龍江省與俄羅斯建立了數個通商口岸以及旅游口岸，極大地促進了兩地文化交流和兩地人民的互動頻率，更促進了兩地的經濟增長。可以說黑龍江省與俄羅斯貿易的發展對促進當地的經濟發展有著舉足輕重的作用。而近幾年來，隨著世界對納稅服務方面越來越重視，我國也提高了對于納稅服務的重視程度。納稅服務作為稅收征管的基礎環節，一定程度上體現著一個國家的稅收征管水平，是構建現代稅收新格局的重中之重。隨著黑龍江省與俄羅斯貿易水平的不斷加強，納稅服務也必須與時俱進，進行優化改革，堅持執法與服務的和諧統一，為納稅人提供一個高效便捷的納稅方式和納稅感受，才能更好地促進雙方貿易的持續發展，提高公民參與貿易的吸引力，更好地促進黑龍江省的經濟發展，為全國的經濟增長奉獻出自己的一份力量。

1黑龍江省納稅服務優化的內容

2005年，國家稅務總局出臺了［1］《納稅服務規范(試行)》，其中對納稅服務的定義是:納稅服務，是指稅務機關依據稅收法律、行政法規的規定，在稅收征收、管理、檢查和實施稅收法律救濟過程中，向納稅人提供的服務事項和措施。隨著社會經濟的不斷進步，新的制度不斷出臺，納稅服務優化被逐漸重視起來。作為黑龍江納稅服務工作主體的稅務機關和稅務工作人員，應提供高效便捷，具有真正價值并針對所有納稅人的服務，認真考慮納稅人的需求，換位思考納稅人的處境，公正、平等地對待每一位納稅人，合理并充分地利用一切稅務的人力與物力資源，提高資源利用率，降低納稅人的納稅成本，并在法律允許的基礎上為納稅人進行服務，為納稅人提供最大的便利。黑龍江稅務機關以及稅務工作人員應依據相關的法律、法規為納稅人提供相應的納稅服務，一方面在規范服務的同時促進稅收執法，另一方面要依據納稅人的需求為納稅人提供高效人性的服務。納稅服務貫穿整個稅收征管的過程，作為一項綜合性稅收工作，稅收服務的內容也十分廣泛。根據國家稅務總局在2005年出臺的《納稅服務規范(試行)》的具體內容來看，納稅服務的內容包括稅收信息服務、納稅程序服務和納稅權益服務等，工作服務范圍極廣，因此如何為納稅人服務，采取何種途徑和措施，是稅務機關進一步提高納稅服務水平、全面深化征收管理改革需要研究和解決的一個現實而迫切的課題。

2納稅服務優化面臨的問題

黑龍江省因地理位置的原因，與俄羅斯保持著較為緊密的貿易伙伴關系。而因省份面積大等條件特殊，部分納稅人的信息有時無法有效地反饋給稅務機關，造成信息脫節，以至于納稅人無法傳達本省的需求，而稅務機關也無法及時根據納稅人的需求進行個性化的定制，最終可能會造成稅務機關努力卻始終達不到納稅人的需求與標準，使納稅人與納稅機關之間出現一些誤會與摩擦。目前的納稅服務機構體系建設還未完善，需要納稅機關進一步加強建設才能給納稅服務優化添磚加瓦。另外部分稅務機關的工作人員專業素質不達標，雖然稅務機關一直在加大對稅務人員各方面的培養，定期開展業務培訓等活動，但依舊有一些稅務人員沒有真正地理解到自己崗位上的任務與責任，對納稅服務的相關業務辦理效率低下，容易出現錯收稅款等嚴重問題，給納稅人和納稅機關帶來一些不必要的麻煩。2005年10月，國家稅務總局公布了《納稅服務工作規范(試行)》，其中明確了加強納稅服務考核和監督的相關制度［2］，并提出建立健全納稅人和社會各界對納稅服務工作的評議評價制度。但至今黑龍江省仍有部分稅務工作處對納稅人的評議與評價不重視，甚至不調查，造成納稅人的意見與納稅機關工作并不同步，這樣便拉低了納稅服務優化的進度，使納稅服務優化變成天方夜譚。

一、稅務干部教育培訓特點及創新培訓模式的必要性

1.滿足稅收事業科學發展需求

面對不斷發展的稅收科學事業，我們需要對應其不斷的創新改變稅務干部人員的培訓方法，只有這樣才能使其工作技能得到提升，才能有效的承擔日常的工作責任。在稅收事業持續發展中，不斷嚴格化的執法力度，以及不斷細致化的管理方式，都對稅務干部提出了較高的工作要求。針對稅收征管和納稅服務兩個核心業務工作內容，我們應當以科學發展為基礎，大力促進稅務系統的人員管理工作，保障稅務干部的職業能力素養在工作職責要求標準范圍內。

2.滿足稅務干部稅收業務需求

不同的稅收崗位工作性質也不盡相同，因此導致其培訓內容差異性較大，對此開展針對性的教育培訓工作需要我們首先進行具體的、系統的設計，在統一化的專業培訓工作下，采取分級培訓工作，注重工作內容的實效性，針對性，促進培訓工作的有效開展。

3.滿足了大規模干部培訓工作及培訓質量需求

由于稅收工作具有組織財政收入和調控經濟的作用，因此其工作開展前提就是要求其工作人員必須具備較高的職業技能和良好的職業素養，自身的職業能力要過硬，只有這樣才能更好地進行納稅服務工作，才能推動納稅服務體系朝著文明、現代、規范的方向構建，促進稅收現代化的實現。