制造企業預算管理體系構建探析

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［摘要］制造企業屬于我國的支柱性產業，受到科技技術進步以及市場環境變化的影響，導致制造企業之間面臨十分嚴峻的競爭。而建立全面預算管理體系，屬于增強企業核心競爭能力的重要手段，能促進財務部門以及業務部門的協作與溝通，并制訂科學化的發展計劃，達到良好的財務監管效果。文章分析了全面預算管理體系的內涵與特點，探究了制造企業全面預算管理體系構建面臨的主要問題，并提出了制造企業全面預算管理體系構建思路。

［關鍵詞］制造企業;全面預算管理體系;預算執行;成本管理

1引言

在我國國民經濟持續發展與進步的背景下，制造企業發揮出了重要的作用，也屬于重工業時展的代表。如果制造企業在貫徹全面預算管理體系的過程中，能協調并整合各項資源，如財務資源及內部資源，并合理分配落實到各個部門當中，就能對各項財務管理活動進行管控，還能提升財務管理質量。基于此，只有立足于制造企業長遠發展計劃，完善財務預算管理機制，解決財務流程中的風險問題，做好預算編制以及預算執行的工作，提升監督管理力度，才能制定合理的戰略發展目標，減少成本費用的支出。

2全面預算管理體系的內涵與特點

全面預算管理體系的構建，主要就是指企業通過開展預算管理的活動，實現對各個單位、各個部門實物、人力資源分配的管控，并且做好監督管理的工作，使得各個企業的生產活動協調、有序的開展，實現長遠發展目標。從狹義角度進行分析，全面預算管理是以企業獲得的經濟效益為核心指標，并制訂一段時間范圍內的發展計劃，做好成本預測、生產活動預測、資金管理的活動。由此得知，全面預算管理屬于將財務控制以及資源計劃融合的管理活動。全面預算管理具有以下三方面特點:①全面性。全面預算管理活動不僅僅包括財務預算，還有資本預算、籌資預算等。②全員性。在實施全面預算管理計劃的階段，通過協調各個部門之間的關系，了解責任權利關系，實現資源合理優化配置的目標，并使得各個部門的人員積極參與進來。③目標性。建立全面預算管理體系，主要就是為制造企業創造更高的效益，并將優化資本結構、保障股東權益作為核心發展目標。從中不難了解到，全面預算管理的各項預算有著十分緊密的關系。

3制造企業全面預算管理體系構建面臨的主要問題

3.1單純壓縮成本無法控制成本費用

在制造企業的運營發展階段，為了有效減少成本支出，忽視了產品質量保障的問題。例如，有些制造企業通過降低材料成本支出、減少人工費用支出等，做好成本費用的管控工作。長此以往，導致市場中存在許多質量不高、價格低廉的產品，會損害消費者的實際權益。究其根本，主要就是因為制造行業產品技術含量較高，若沒有實現技術創新，一味減少材料成本支出，可能會引發許多方面的風險問題。如果制造企業單純的進行成本壓縮，沒有制定相應的全面預算管理體系，合理預測生產活動支出，就會對產品的質量產生影響，使得許多殘次品流入市場。如果情節嚴重，還可能會影響產品使用的功能，嚴重危害社會，無法合理的利用內部資源，導致成本費用不降反增，制約后續生產活動的順利進行。

3.2預算編制問題

有些制造企業在貫徹全面預算管理理念的階段，僅僅從自身的基本情況入手，沒有做好市場環境變化情況的分析工作，對于客觀因素、主觀因素了解不到位。現階段，部分制造企業為了減少預算消耗的時間，未進行足夠的調查和科學預測，而是以增量預算法作為基礎，根據上年度的預算情況進行預測，或者參照上級指示的指標，根據部門負責人的主觀意識確定，導致預算編制的結果粗糙簡單，造成預算和實際存在較大差異。除此之外，基礎支出預算也沒有充分考慮不同部門之間的業務特色，做到事權和財權的結合。項目支出預算編制的基礎工作相對較為薄弱，項目預算編制需要建立在資料齊全、依據充足的基礎之上，對于重大的項目需要經過充分的科學論證。而財務人員只關注預算數據收集而忽視分析工作，導致財務部門與各生產部門的溝通較少，進而影響預算編制的結果，無法提升企業預算管控水平。

3.3預算執行問題

制造企業的預算執行缺乏動態性，存在監督管理不到位的問題，預算目標也無法順利實現。隨著市場環境的不斷變化，預算也沒有及時的進行調整，預算計劃無法順利開展。在進行全面預算管理的過程中，預算編制以及預算執行屬于基礎組成部分，許多企業財務人員將更多精力放在預算編制方面，但是對預算方案執行關注度不足。認為只要開展合理的預算編制，就等于達到良好的預算管理效果，卻沒有將預算活動執行落到實處，導致各個部門對預算指標了解不充分，存在預算執行隨意的現象，影響財務管理的實際效果。

4制造企業全面預算管理體系構建思路

4.1建立完善的財務預算管理體系

制造企業在開展全面預算管理工作的階段，需要將預算蘇麗霞:制造企業全面預算管理體系構建研究產業經濟管理以及經營決策作為核心內容，制定長遠發展目標，并建立完善的財務預算管理體系，以便于對企業內部現有的資源進行修整以及合理的分配。企業在開展財務預算管理工作的階段，應當從長期發展以及短期發展目標入手，真正做到預算管理以及發展計劃的融合，使得預算編制人員可以準確預測成本投入，并且為企業創造短期利益以及長期利益。為了將財務預算管理的效用發揮出來，制造企業可以立足于實際情況，建立相對完善的財務預算管理體系，并建立財務預算管理框架，安排專門的預算管理人員，不能盲目的開展生產活動，而是需要從對上一年度數據分析了解到存在的風險問題，將預算目標落到實處。此外，對于民主管理的過程進行分析，需要進一步提升管理力度。如果預算管理僅僅依賴于財務部門，就無法落到實處，制造企業各個階層的員工都需要參與其中，并發揮其主觀能動性，實現預算管理理念以及民主管理理念的融合，使得職工具有預算參與權，充分發揮自身的工作價值，為企業的戰略發展計劃編制出謀劃策。

4.2提升財務預算執行力度

制造企業需要不斷強化內部預算管理體系的建設工作，從預算執行、預算編制以及預算考核等多個角度入手，實施預算管理方案，充分發揮預算管理的作用。在預算管理的執行階段，需要提升預算管理的執行力度，并且建立健全的績效考核機制，實現績效考核以及預算執行的連接。以預算執行結果為基礎，給予職工更多的激勵，不斷提升制造企業的預算執行水平。一般情況下，預算編制的結果會對預算執行效率產生影響。所以，在開展預算編制工作的階段，需要結合基本情況，選擇靈活的預算編制方式，落實合理化的預算目標，為后續的預算編制計劃執行做好鋪墊。對于整個預算執行過程進行分析，需要強化預算審批力度，避免各個部門出現隨意更改預算執行方案的問題，并整合相關的數據，為后續的預算編制工作提供相應的數據支撐。另外，制造企業需要做好資金管理的工作，強化資金管理理念，以科學化的資金管理體系為基礎，對決策進行規范化管控。制造企業應當做好重要投資項目可行性報表的分析工作，還需要做好市場的探究工作，確保決策零失誤。通過完善銷售信用管理體系，進一步提升賬目管理水平，做好市場調研方面的工作，結合制造企業的基本情況，制定定價體系以及客戶信用體系，以便于實現對客戶資產運轉情況的把控，做好應收賬款賬齡分析工作，不斷擴大企業的營銷范圍，避免出現壞賬，加快應收賬款的回收速度。

4.3制訂成本管理計劃，落實全面預算管理理念

在實際的運營發展階段，將成本預算控制、成本計劃管理作為核心內容，將市場作為核心導向，做好目標成本的管控工作。相關的工作人員需要結合實際的生產計劃，充分了解目標成本，并建立訂單收入成本。要想對財務成本進行有效的把控，就要以預算指標管理機制為核心，并做好各個部門的財務數據匯總工作，將其作為核心依據，分解到各個崗位當中。通過制定明確的預算目標，執行預算方案。制造企業通過完善財務成本管理預算指標體系，充分考量成本預算指標，簽訂成本費用責任書，并對各個部門的預算成本費用負責，并落實獎懲方案。

4.4健全財務成本精細化核算制度，細化成本分析工作

制造企業對于管理層或是基層員工，都需要樹立精細化的成本管控意識，并建立完善的預算成本考核分析機制，結合企業的生產工藝流程以及基本特點，做好內部職工的崗位職責劃分工作，做好管理成本、生產成本、采購成本的監督以及管控工作，不斷分解財務支出的費用。對于企業各個部門的員工來說，做好可控費用的分解工作，成為財務成本管理的一分子，使得制造企業能在規定的時間范圍內，將更多的信息反饋給信息管理平臺，并向企業財務部門進行匯報。財務人員通過健全財務成本精細化核算制度，結合我國頒布的法律法規，做好數據匯總以及分析工作，為全面預算管理體系的構建提供參考數據。只有成本分析到位，財務數據管控力度不斷提升，才能提升財務管控的效果，加快各個部門之間的溝通以及交流。例如，搭建業財融合一體化發展平臺，建立數據庫，使得各個部門將數據傳遞到財務分析數據庫中，為全面預算管理提供重要信息，制定合理的預算管理方案，定期做好軟件設施以及硬件設施的維護工作。再如，對于制造企業開發軟件分析，借助成本管控、銷售模塊等，傳遞出預算管理的信息內容，并且為各個部門的經營活動提供核心依據，獲得更加準確、真實的會計數據。通過健全財務成本精細化核算體系，做好預算分析的工作，發揮信息化數據平臺的優勢，使得企業相關職能部門獲取到更多的財務信息以及數據信息，明確預算管理存在的問題。借助信息化管理平臺優勢，加快重要信息的傳遞速度，為決策計劃制訂提供參考，促進后續生產活動的順利進行。

5結論

綜上所述，制造企業建立全面預算管理體系，能對內部資源進行合理優化配置，并創造更高的經濟利潤，對基礎設施、生產要素等進行科學化利用。制造企業需要提升對財務預算管理的重視度，并對內部資源進行科學化分配，制定相應的預算管理體系，系統化的將預算管理的作用發揮出來。此外，企業內部的員工需要提升自身的綜合素養，制定規范化績效考核體系，落實預算考核指標，對各項財務活動進行約束與監督，并且探究合適的全面預算管理模式，為制造企業的綜合性發展打下良好基礎。

參考文獻:

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［3］安寶媛.制造企業財務預算管理體系的構建［J］．財會學習，2018(34):27，29.

作者:蘇麗霞 單位:蘇州寶馨科技實業股份有限公司