燃?xì)馄髽I(yè)全面預(yù)算管理問題與對(duì)策

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摘要：本文從價(jià)格因素、房地場(chǎng)市場(chǎng)因素及成本因素等三方面闡述了燃?xì)?/a>企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的必要性，并以某燃?xì)馄髽I(yè)為例，說明燃?xì)馄髽I(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀，找出存在的主要問題，最后提出相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：燃?xì)馄髽I(yè)；全面預(yù)算；問題；對(duì)策

1全面預(yù)算管理的必要性

1.1價(jià)格因素

國內(nèi)天然氣儲(chǔ)量在全球范圍內(nèi)屬于中游水平，人均占有量少。為保證氣源供應(yīng)充足，使得國內(nèi)燃?xì)鈱?duì)外依賴度不斷上升。自2013年天然氣價(jià)格改革以來，城市燃?xì)獾慕K端銷售價(jià)格由政府執(zhí)行定價(jià)，天然氣的價(jià)格從以往的“以工商養(yǎng)民用”變成基本被政府壟斷的格局，燃?xì)馄髽I(yè)的天然氣價(jià)格優(yōu)勢(shì)被削弱，利潤空間及渠道越來越少。企業(yè)若想繼續(xù)發(fā)展，只能通過管理升級(jí)以夯實(shí)基礎(chǔ)，提高管理水平，加強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

1.2房地產(chǎn)市場(chǎng)因素

最近幾年，政府在房地產(chǎn)政策上不斷推陳出新，新政策的頒布影響房地產(chǎn)市場(chǎng)，如去庫存化政策，直接阻礙房地產(chǎn)市場(chǎng)的開發(fā)與發(fā)展。在房地產(chǎn)市場(chǎng)萎靡的情況下，燃?xì)馄髽I(yè)用戶資源開發(fā)難度增大，居民住宅等工程報(bào)裝這一經(jīng)營收入受到影響。

1.3成本因素

國內(nèi)勞動(dòng)力市場(chǎng)大環(huán)境發(fā)生改變、城市燃?xì)庑袠I(yè)專業(yè)工人短缺及用工成本上升，使得各城市燃?xì)夤こ探ㄔO(shè)成本增加。再者城市燃?xì)鈱俑呶Ｐ袠I(yè)，管網(wǎng)安全是各級(jí)政府的高度關(guān)注點(diǎn)，故老舊管網(wǎng)的升級(jí)改造增加了燃?xì)馄髽I(yè)管網(wǎng)運(yùn)行成本。

2全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

2.1企業(yè)概況

M燃?xì)馄髽I(yè)有限公司成立于1982年，是一家市屬國有獨(dú)資大型企業(yè)，主要經(jīng)營范圍是天然氣的儲(chǔ)配與銷售、燃?xì)飧脑煸O(shè)計(jì)、管道安裝、燃?xì)馄骶咪N售。該企業(yè)以承擔(dān)H市天然氣供應(yīng)為主要任務(wù)。據(jù)2017年底統(tǒng)計(jì)，集團(tuán)總資產(chǎn)達(dá)約47億元，下屬員工1400多名，擁有5098公里燃?xì)夤芫W(wǎng)，5623戶工業(yè)、公建和商業(yè)用戶，燃?xì)饷裼脩魟t高達(dá)130萬戶。經(jīng)過企業(yè)多年的發(fā)展，X市燃?xì)馄髽I(yè)不僅組織結(jié)構(gòu)完善，預(yù)算結(jié)構(gòu)也具體有效。

2.2全面預(yù)算管理存在的主要問題

2.2.1目標(biāo)缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向性

全面預(yù)算目標(biāo)的制定及落地實(shí)施過程能使企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、戰(zhàn)略目標(biāo)和現(xiàn)有資源維持動(dòng)態(tài)平衡。預(yù)算目標(biāo)制定即定量化企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，考慮企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)在全面預(yù)算的過程中體現(xiàn)。在這一過程中，企業(yè)缺乏對(duì)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)的考慮，有時(shí)還會(huì)出現(xiàn)長短期目標(biāo)沖突的現(xiàn)象。再者，一般企業(yè)對(duì)于預(yù)算管理和風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)淡薄，促使企業(yè)的短期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)難以適應(yīng)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，目標(biāo)很難順利實(shí)現(xiàn)。2.2.2預(yù)算執(zhí)行組織效率低完整的預(yù)算執(zhí)行的組織機(jī)構(gòu)是M燃?xì)馄髽I(yè)一大優(yōu)勢(shì)，但管理層級(jí)過多、分工不明確等問題阻礙預(yù)算執(zhí)行組織效率，對(duì)于突發(fā)事件也常常錯(cuò)過處理的最佳時(shí)機(jī)，預(yù)算資源無法下?lián)埽茈y迅速有效解決與控制。預(yù)算執(zhí)行決定著企業(yè)自上而下的協(xié)調(diào)運(yùn)行，不應(yīng)只局限于公司的執(zhí)行層面。盡管預(yù)算執(zhí)行組織效率低給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)較小，但是不能忽視其在企業(yè)管理過程中可能帶來的損失。

2.2.3預(yù)算執(zhí)行機(jī)制欠缺

M燃?xì)馄髽I(yè)雖是一家擁有6年預(yù)算管理基礎(chǔ)的企業(yè)，但在預(yù)算執(zhí)行機(jī)制上仍存在不完善之處。預(yù)算執(zhí)行機(jī)制的欠缺、執(zhí)行力不高和有關(guān)部門工作效率不高等問題依舊存在。如在2014-2015年間，M企業(yè)預(yù)算執(zhí)行數(shù)均大幅超過預(yù)算數(shù)，差額分別為17698萬元、15097萬元、11247萬元，企業(yè)經(jīng)營盈利也不能掩蓋以上問題。企業(yè)在每年固定時(shí)間都會(huì)按照管理要求進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，受到規(guī)定的限制，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)難以在第一時(shí)間制定相應(yīng)對(duì)策作出反應(yīng)。因此，企業(yè)發(fā)展應(yīng)有遠(yuǎn)見，注重管理有效性，完善預(yù)算執(zhí)行機(jī)制，既能順利完成企業(yè)預(yù)算責(zé)任目標(biāo)，又能使企業(yè)長遠(yuǎn)管理邁上一個(gè)更大的臺(tái)階。

2.2.4預(yù)算執(zhí)行觀念薄弱

全面預(yù)算管理在企業(yè)管理體系中起著至關(guān)重要的作用，企業(yè)管理框架多為全面預(yù)算管理框架。在企業(yè)管理實(shí)際運(yùn)作過程中，全面預(yù)算管理的問題也隨之出現(xiàn)，企業(yè)注重預(yù)算而不注重執(zhí)行的現(xiàn)象普遍存在。盡管全面預(yù)算管理體系已十分完善，但企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營時(shí)則會(huì)將預(yù)算執(zhí)行置之不理，缺乏預(yù)算執(zhí)行的觀念，企業(yè)中重預(yù)算不重執(zhí)行的現(xiàn)象已成通病。存在這一現(xiàn)象的原因，一是管理理念的落后，企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理不理解、不重視；二是預(yù)算考核制度的殘缺。對(duì)于管理中預(yù)算執(zhí)行差異率大、效率低的問題，預(yù)算執(zhí)行責(zé)任部門總是有各種理由為其開脫，看似在執(zhí)行預(yù)算，但未重視預(yù)算執(zhí)行管理。

3全面預(yù)算管理的對(duì)策

3.1科學(xué)制定預(yù)算目標(biāo)

M燃?xì)馄髽I(yè)如何在企業(yè)中全面落實(shí)預(yù)算管理，其在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)應(yīng)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，明確企業(yè)未來的發(fā)展方向和總體目標(biāo)。根據(jù)科學(xué)方法，制定符合企業(yè)經(jīng)營和管理特點(diǎn)的階段性預(yù)算目標(biāo)，并運(yùn)用定性和定量方法細(xì)化和分解預(yù)算考核指標(biāo)，重視企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

3.2優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行組織

首先，制定一個(gè)企業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)——《預(yù)算管理規(guī)定》，由公司下發(fā)至各部門，規(guī)范企業(yè)預(yù)算管理工作，如全面預(yù)算管理的編制、下達(dá)、控制、分析、調(diào)整及考核評(píng)價(jià)等。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際工作，完善管理標(biāo)準(zhǔn)，理清預(yù)算管理流程并優(yōu)化。其次，于2015年成立預(yù)算執(zhí)行檢查委員會(huì)。由總會(huì)計(jì)師兼任預(yù)算執(zhí)行檢查委員會(huì)主任，該委員會(huì)組成人員有財(cái)務(wù)部、企管計(jì)劃部、紀(jì)檢審計(jì)室、各費(fèi)用歸口等管理部門負(fù)責(zé)人。根據(jù)集團(tuán)公司發(fā)展規(guī)劃和目標(biāo)以及實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況，對(duì)各預(yù)算責(zé)任單位年度預(yù)算編制方案進(jìn)行審查，按季參加經(jīng)濟(jì)分析會(huì)議，檢查各預(yù)算責(zé)任單位月度、季度、年度預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制等工作開展情況。

3.3建立執(zhí)行反饋機(jī)制

預(yù)算執(zhí)行是否有所成效，需要通過預(yù)算執(zhí)行反饋進(jìn)行判斷。建立預(yù)算執(zhí)行反饋不僅可以讓企業(yè)了解預(yù)算執(zhí)行前的指標(biāo)偏差，還有助于對(duì)事后突發(fā)狀況合理控制。所示預(yù)算執(zhí)行的反饋機(jī)制主要有兩部分內(nèi)容：事前反饋。編制年度預(yù)算，分解預(yù)算指標(biāo)到各預(yù)算責(zé)任部門，其結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)和計(jì)劃對(duì)比目標(biāo)和預(yù)算，預(yù)算未來預(yù)算業(yè)務(wù)。若發(fā)現(xiàn)指標(biāo)存在較大偏差時(shí)，及時(shí)反饋至上級(jí)預(yù)算管理辦公室，經(jīng)委員會(huì)采取控制行動(dòng)并重新調(diào)整預(yù)算方案，審核通過后下發(fā)。事后反饋。預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行后發(fā)現(xiàn)預(yù)算數(shù)同實(shí)際發(fā)生數(shù)存在極大偏差，預(yù)算責(zé)任部門在努力控制下仍未獲得實(shí)質(zhì)性改變的情況下，應(yīng)及時(shí)將該情況上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)，申請(qǐng)幫助。

3.4強(qiáng)化考核激勵(lì)作用

改變?cè)袉我坏目己朔绞剑黾涌己藰?biāo)準(zhǔn)，基于平衡計(jì)分卡擴(kuò)充維度目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部預(yù)算考核。M燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)按照該流程改變企業(yè)內(nèi)部考核機(jī)制激勵(lì)員工，在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)上，將維度目標(biāo)擴(kuò)充為財(cái)務(wù)目標(biāo)、內(nèi)部控制管理目標(biāo)、安全管理目標(biāo)、學(xué)習(xí)目標(biāo)等，并賦予相應(yīng)的權(quán)重，計(jì)算得分，按得分高低來預(yù)算考核。

4結(jié)束語

全面預(yù)算管理是企業(yè)重要的組織規(guī)劃工具，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)管理具有深遠(yuǎn)意義。首先，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)通過全面預(yù)算管理得到科學(xué)的固化與量化，引導(dǎo)企業(yè)科學(xué)合理地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。其次，全面預(yù)算的編制可以為企業(yè)提供業(yè)績的全面信息，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果為預(yù)算考核提供依據(jù)。最后，全面預(yù)算可以為企業(yè)提供下年度經(jīng)營狀況，看到潛在問題，提前做好防范措施，規(guī)避和化解風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)燃?xì)馄髽I(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理，科學(xué)運(yùn)用企業(yè)管理手段，增強(qiáng)燃?xì)馄髽I(yè)在市場(chǎng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

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作者：魯祖翼 單位：中國電子?xùn)|莞產(chǎn)業(yè)園有限公司