延遲退休政策的養老保險審計監督

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隨著我國老齡化人口比例不斷上升，我國所面臨的人口老齡化問題將日漸明顯，而實行延遲退休，無疑將成為一種重要的策略選擇。近年來，國家不斷地給予延遲退休政策以高度重視，逐漸推進制定漸進式延遲退休年齡政策。而延遲退休政策下我國養老保險基金管理與審計監督等相關問題也將成為研究的焦點。延遲退休政策下，本文將主要結合我國養老基金管理現狀及問題，對我國養老保險基金管理與審計監督等相關問題展開探討。

一、延遲退休政策

2013年11月12日中國共產黨第十八屆中央委員會第三次全體會議通過《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》指出：研究制定漸進式延遲退休年齡政策。這是首次從頂層設計層面對延遲退休政策的制定予以明確，并強調了將漸行漸進的推進延遲退休政策的制定。2017年3月1日兩會開幕前，尹蔚民部長再次針對延遲退休政策相關問題發表了看法，他指出：未來將圍繞我國具體情況，以勞動力總量的變化情況、就業狀況和社?；痖L期可持續發展等情況作為現實依據，通過廣泛而深入的研究，適時推出延遲退休政策。

二、我國養老基金管理現狀及問題

在社會發展過程中，我國社會養老保險基金管理逐漸暴露出許多問題，可以概括為“怠監督、嚴管制”，各地養老保險基金運作情況都不盡人意。在延遲退休新政策下，下文將結合現階段我國養老基金管理現狀及存在的問題進行分析。具體如下：

（一）養老保險基金實際監管力度不足

在社會養老保險基金運作過程中，地方社保部門首當其沖要肩負起相應的監管職責，并將其視作關注的焦點，但在實際監管過程中，監管不到位、模棱兩可的情況比比皆是，部分社保部門身兼數職，多重角色必然會削弱監管力量，基金管理混亂、資產運用不明、保險金發放錯誤等現象時有發生，是導致基金資產得不到優化配置的重要原因。與此同時，政企不分使得社保部門根本不具備獨立的行政監管權力，再加上我國配套法律存在著一定的模糊與空白，監管行為得不到有效約束，社會監督更是無從談起。

（二）基金內部審計工作重視不夠

任何一項工作的順利開展都會受到諸多因素的干擾，部門自身的努力固然重要，領導的重視程度更是起到決定性作用。從現階段情況看，養老保險基金內部審計工作并未引起部門負責人的足夠重視，成為管理過程中最薄弱的環節，最突出的問題就是內部審計機構不夠健全，審計人員綜合素質不高，內部審計有效性得不到保障。許多地方并沒有設立專門的養老保險內部審計機構，這一任務由財務或其他部門所擔任，審計工作由財務人員負責，他們并不具備全面的專業理論知識，對相關法律條款不甚了解，在審計活動中明顯力不從心。也有一些財務人員在進行保險基金內部審計過程中，思想上敷衍塞責，或是受到其他部門的牽制，工作實效性不強。職責不夠明確使得內部審計工作成了表面文章，必然會使得內部審計工作漏洞百出。機構設置的從屬性弱化了監管活動的有效性，許多突出問題得不到有效解決。

（三）養老保險基金投資渠道狹窄

根據相關規定，社會養老保險基金在管理過程中要預留兩個月的備用金，養老保險基金要直接存入銀行，或是用于購買國債，在這種情況下，一旦通貨膨脹率升高，就會出現收益負數。國家層面已經意識到問題的嚴峻性，于1995年發行了相關債券，但多年過后，問題并未得到有效緩解，收益情況仍不容樂觀。從整體情況看，銀行存款成為養老保險基金的主要投資渠道，占比高達90%，用于國債的投資比例僅為10%。在多年的發展過程中，基本養老金收益情況一直沒有得到有效改善，實際投資收益甚至為負數。怎樣提升養老基金的收益率？這一問題引起了相關人士的深思，國家層面在不斷出臺管理辦法的同時，將以認購股票的方式進軍資本市場，無疑又提高了風險系數。

三、延遲退休政策下我國養老基金管理策略研究

（一）摒棄統賬結合模式，實施統賬分享管理制度

為了順利經濟體制改革的方向，在充分考慮國情的基礎上，我國的社會保險制度一直采用統賬結合模式。由于我國社會保險基金規模不大，且具有現存現付的顯著特征，空賬規模迅速擴大，使養老保險基金的公信力大打折扣，為管理埋下了隱患。在人口老齡化問題面前卻表現得無從適從，成為阻礙勞動力流動的最大羈絆。因此，社會保險制度改革已迫在眉睫，要在最短時間內摒棄統賬結合模式，實施統賬分享管理制度，以社會力量來順應市場經濟發展，逐漸規范、完善、做實個人賬戶，將個人賬戶安全性、保值增值問題置于突出位置，通過多種方式解決資金缺口問題。

（二）提升養老保險基金征繳工作水平

為了保障人民群眾根本利益，加快和諧社會建設速度，要拓寬養老資金來源，擴大參保覆蓋面，使更多的群眾享受到社會發展紅利。因此，無論是國企還是私企，不管從事何種職業，鼓勵所有符合參保條件的群眾繳納養老保險，不斷提高管理服務水平，使黨和國家的政策方針得到有效落實，使參保人員享受到平等待遇。不可否認，社會養老保險在我國起步較晚，在征收管理過程中存在著較為突出的問題，許多企業為了提高利潤，出現了少報或不報現象。

（三）實現向多元化投資模式過渡

大量實踐表明，多元化投資是有效降低投資風險、提高收益率的有效途徑。但在養老保險基金管理過程中，政府層面一直發揮出重要的主導作用，使管理工作被縛住了手腳。要想有效擺脫政府行為的影響，就要努力打破單一化投資方式，逐漸過渡到多元化投資模式，吸引更多投資主體的目光，拓寬投資渠道，既可以提高收益率，又能使閑置資金得到合理利用，有效化解投資風險，為養老保險基金的有序運營提供保障。唯有如此，才會使我國養老保險制度步入規范化、持續化。

四、延遲退休政策下我國養老基金審計監督探討

（一）改革政府審計管理體制

目前，政府可采用修訂《審計法》與《憲法》等有關法律的方法，把國內的政府審計管控系統調整為諸如國稅、海關等單位的管理體系，也就是實施垂直管理模式。審計部門僅聽從于上級主管單位的指揮，不再聽從當地人民政府的領導；地方審計機構的管理者由上級審計單位選拔確定，不再和當地政府有任何關聯。在這種情況下，審計的獨立性顯著增強，審計的功能大幅提高，審計發現的違章、不合規活動透明度更高。審計機構依舊在國家行政系統范疇內，是國家行政部門的組成內容。立足于長遠而言，應當將中國政府審計由“行政式”機制逐漸調整為“立法式”機制，也就是將審計機構劃歸到立法系統。我國審計署副審計長項俊波指出：“將當前實施的行政型模式審計機制調整為立法型，設置和國務院、最高檢、最高法同級的審計院。其在全國人大與全國人大常委的領導下開展工作?！睆母旧献兏镎畬徲嫻芾眢w系，將審計的監察效能全面發揮出來，才能夠在對養老保險金審計的過程中把發現的問題進行根本解決，從而確保養老金的穩健使用。

（二）強化養老保險基金內部審計

1.將各項管理機制落到實處，增強對養老保險基金的監管

目前，養老保險基金內審亟待開展的工作是將各種管理機制落到實處，增強對養老保險基金的監管，全面貫徹落實養老保險金有關法制規章，深入發揮有關管理機構的效能，增大養老保險基金監察力度。應當避免制度停滯在形式層面的問題產生，讓養老保險基金內審的功能得到有效的發揮。具體如下：一是依照《內部審計基本準則》、《審計法》等法律的要求開展，保證所有審計項目均流程統一、證據充分、定性精準、處置結果落到實處；二是應構建完善審計權利制約體系，把審計流程加以統一，增大監督力度，構建完善內審機制；三是應將服務與監督有效結合，不但要按照有關規定查處違法、違規活動，還要協助該部門找出管理工作存在的不足，分析成因，提出建議，為管理者決策奠定基礎，扮演好“參謀”角色。

2.給予內部審計以高度重視，配備高素質內審隊伍

為使內審工作順暢開展，與管理者的注重和扶持是分不開的。管理者的注重和扶持具體表現在下述幾點：內審負責人應當擁有重要會議參會權限；有第一時間向部門決策者上報內審工作狀況的機制；內審方案得到及時探究審批；內審結果、建議應當第一時間給出審批結果；內審工作碰到難題時應當協助排解。構建健全的機制，另外配給充足的內審工作者。構建一支穩健的、高素養的內審團隊是內審工作順暢開展的前提。應當從部門設立、人員招錄等方面著實處理好內審工作開展的基礎性問題，內審部門應當單位負責人指揮，確保自身的獨立性。

3.加強外部指導，拓展內部審計領域

政府審計主管機構應當增強對內審工作的指導，增強和內審部門的溝通，構建系統的條塊結合管理機制，給內審工作者安排恰當的培訓活動，讓內審工作者及時了解新方式、新理念，不斷提升專業技能。一是，應當逐漸構建崗位培訓與上崗發放資格證機制，積極提高內審工作者的知識水平與專業技能水平；二是，應當增強對內審工作者的法律宣傳力度，讓其按照有關規定進行規范審計，讓審計工作逐漸規章化、法制化、統一化；此外，內審應當突出特色，內審工作者應當依據養老保險的實際狀況，探究審計方式，歸納審計經驗。內審應當以管理為重心，不斷促使養老保險金管理能力的提升；內審應當將事前審計、事中審計作為重點，既將內審視為檢查機制，也把其視為管控機制；應不斷擴展內審工作的空間，讓內審在養老保險基金管理中起到更有效的功能。

結語

延遲退休方案是立足國內社會老齡化程度加深、養老保險基金面臨壓力增大現實狀況基礎上提出的一項重要的政策。在延遲退休政策下，探索我國養老基金管理以及養老基金審計監督等是未來較長一段時間內需要深入探討的內容?？傊瑹o論是延遲退休政策，還是養老保險基金管理與審計監督等的改革，均是為了解決當下我國面臨的人口老齡化、就業等問題，都是為了實現我國養老保險服務體系的不斷完善，從而最終實現全民老有所養。

作者:黃貞 單位:西北大學