個稅遞延型養老保險可行性研究

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摘要:隨著人口紅利的消失和人口老齡化的加劇，養老問題越來越成為社會關注的焦點。在我國目前的三支柱養老體系中，第一支柱社會養老保險“低保障，廣覆蓋”，不能很好地實現養老需求;第二支柱企業年金惠及大公司和重要行業，不能顧及普通勞動者;第三支柱個人商業養老保險發展緩慢且缺乏政策支持。通過發展個稅遞延型商業養老保險，不僅可以提升養老的水平和質量，為保險公司帶來新的業務增長，還能解決政府和社會亟待解決的問題。本文著重探索河北省發展個稅遞延型養老保險的必要性和可行性，并為養老保險體系提出可供參考的建議。

關鍵詞:河北省;個稅遞延型養老保險;老齡化

一、個稅遞延型養老保險的相關界定

個人稅收遞延型商業養老保險，是指投保人在購買商業養老保險時所支出的保費可以在稅前列支，延遲繳納個人所得稅，應繳部分在退休領取保險金時再按照當時的稅費標準予以繳納。由于通貨膨脹的影響和累進稅率制度，個稅遞延型養老保險將增加投保人購買商業養老保險的需求，也將為社會節省一部分養老成本和緩解部分養老壓力。

二、河北省發展個稅遞延型養老保險的必要性分析

(一)人口老齡化的加劇增加了以商業養老保險的方式解決養老問題的重要性

截止2014年末，全國60歲以上老年人口總數達2．12億人，占總人口的15．5%。據全國老齡委預測，到2035年，我國老年人口年均增長人數將超過1000萬。預計2050年，我國老年人口將超過總人口的1/3。人口老齡化的嚴重對傳統的養老方式和養老形式提出了更高的挑戰，也使得以商業養老保險的方式解決養老這一社會難題變得越來越重要。河北省作為人口大省和經濟較不發達省份，面臨的養老壓力很大，如何保證老有所養和老有所依，是從政府到普通個人都關心的問題。

(二)基本養老保險和企業年金不足以應對未來的養老風險

按照世界銀行提出的三支柱理論，社會保障體系由三部分構成:基本養老保險，企業年金和個人商業養老保險。當前，我國基本養老保險特點是“廣覆蓋，低保障”，雖然通過城鎮職工基本養老保險、城鎮居民基本養老保險和新農保實現了對大多數人群的覆蓋，但是提供的保障水平和退休金水平偏低，養老金替代率(退休前收入/退休后收入)較低，無法滿足“品質養老”的需要，特別是在城市。而企業年金的特點是主要覆蓋大型企業集團和壟斷行業，為其職員提供補充的養老保險，無法惠及更多的普通勞動者以及靈活就業的勞動者。因此，有必要通過第三支柱即個人商業養老保險的形式來應對養老風險和養老需求。個稅遞延型商業養老保險將擴大和刺激商業養老保險的整體規模，帶動保費的增長，從而使得普通居民更好地應對養老風險。

(三)個稅遞延的方式將給個人、保險公司和社會多方帶來好處

個稅遞延有利于不同收入水平者獲得更好的養老待遇，對中等收入者而言，養老保險支出從稅前扣除將減少當期應繳稅費，而退休時稅率的變動情況和時間價值的效應將降低總體的納稅負擔;對高收入者而言，個稅遞延的方式在累進稅制下可以大幅減少應繳個人所得稅，從而在退休后滿足自己的養老需求，不需要增加政府和社會的負擔。個稅遞延將有利于政府和社會的公平。個稅遞延政策將更有利于高收入人群，中低收入者由于沒有達到納稅起征點或個人收入不足，無法享受個稅遞延政策的好處，從而使得個稅遞延政策流于形式，像企業年金稅收優惠一樣成為“富人俱樂部”的福利。這一原因也是個稅遞延型養老保險提出多年但一直沒有落地的主要顧慮。但是本文的觀點是，一方面可以通過降低個稅起征點，同時降低稅率這樣一種“雙降”的方式實現稅收優惠政策對中低收入人群的覆蓋;另一方面高收入者通過個稅遞延的方式實現了個人養老生活的改善，可以降低政府和社會的養老壓力，因此總體而言要推行個稅遞延型養老保險。

三、河北省發展個稅遞延型養老保險的可行性建議

(一)河北省政府財政收入的可支持性

如果開展個稅遞延型養老保險試點，讓渡部分稅收收入，將不會對河北省整體財政收入造成較大影響。但是，帶來的效應卻是巨大的，一方面，保險公司的保費收入大幅增加，稅收優惠將帶動勞動者群體購買商業養老保險，這將帶動保險公司的保費增長和業務結構改善。另一方面，普通勞動者的退休后收入水平和生活水平將得到明顯提高，隨著生活水平的提高，老年人的養老需求要求更高的品質，更高的退休收入將帶來更高的生活品質，這對于拉動內需將是一股不可忽視的力量。

(二)河北省層面配合完善相關優惠措施

個稅遞延型養老保險提出十余年卻一直沒有落地，大部分原因在于各政府部門之間的政策難以協調。以稅收優惠為例，個稅優惠是和我國現行稅法相違背的。以主管部門為例，開展企業年金稅收優惠主管部門是人力資源和社會保障部，而個稅遞延型養老保險的主管部門將是中國保監會。以地方政府利益為例，如果開展稅收遞延政策，勢必減少一部分地方政府財政收入。因此，河北省需要在中央有關規定的基礎上，積極配合相關優惠措施的完善，不給個稅遞延型養老保險的落地增添新的阻力。個稅遞延型養老保險惠及的是未來，省政府要有足夠的胸懷和足夠長遠的視角，不拘泥于一個月或者一年的稅收收入。

(三)河北省試點個稅遞延型養老保險的整體思路

參照個稅遞延型商業健康保險的推進，很可能在試點個稅遞延型養老保險時也將先以石家莊或唐山市作為試點地區。整體思路上，應該選擇有經營經驗、經營資質并且償付能力充足率較高的大型保險公司試點，以團體保險而非個人保險的形式在部分行業和部分企業先行推廣。在保費設計和保險責任上考慮到河北省經濟發展的特點，制定適合經濟發展現有水平和居民現有收入水平的保費繳納額度和保費繳納方式，以便試點取得成功，從而在全省范圍內加以推廣。發展個稅遞延型養老保險已經是迫在眉睫，河北省有必要在前期進行充分的調研論證，從政策制定、保險公司選取各個方面做好充分的準備，從而為個稅遞延型養老保險的開展打好基礎。

參考文獻:

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［2］周建再胡炳志代寶珍．我國商業養老保險個稅遞延研究———以江蘇省為例［J］．保險研究，2012(11)．

［3］吳祥佑．個稅遞延型養老保險的累退效應及克服［J］．稅務與經濟，2014(01)．

作者：田倩 付正 單位：河北金融學院