談企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制及防范

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摘要：當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，使得企業(yè)在運(yùn)營中面臨著激烈的市場競爭。在激烈的市場競爭中企業(yè)如果想要獲得生存和發(fā)展壯大的機(jī)會，就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立符合要求稅務(wù)控制機(jī)制。這樣就可以更好地預(yù)防企業(yè)在開發(fā)過程中發(fā)生的稅金風(fēng)險(xiǎn)。目前導(dǎo)致企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的因素比較多，為了優(yōu)化企業(yè)核心競爭力，保證企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展方向，企業(yè)要加強(qiáng)稅收的風(fēng)險(xiǎn)分析和識別，運(yùn)用科學(xué)的內(nèi)控措施優(yōu)化企業(yè)稅費(fèi)制度。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收；風(fēng)險(xiǎn)控制；風(fēng)險(xiǎn)防范

一、引言

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展中，企業(yè)的競爭壓力持續(xù)加大，導(dǎo)致了企業(yè)在運(yùn)營和開發(fā)過程中既要防范外部風(fēng)險(xiǎn)，又要適當(dāng)控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。在新的形勢下，企業(yè)內(nèi)控的目的是控制和調(diào)查基本稅收業(yè)務(wù)，改善公司自身的內(nèi)部稅控系統(tǒng)，逐步降低稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，有利于企業(yè)籌集資金，擴(kuò)大規(guī)模，但是也容易引發(fā)連鎖反應(yīng)，使企業(yè)列入以稅務(wù)單位的黑名單。由于稅金不是自愿支付的，而是義務(wù)性地支付，企業(yè)生存唯一的目的是為了追求利益最大化，因此企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利益最大化的目標(biāo)，減少稅金的支出，采取了多樣的方法，但是稅務(wù)計(jì)劃違反稅法、政策或不正當(dāng)?shù)亩悇?wù)計(jì)劃的時(shí)候，會給公司帶來稅務(wù)危險(xiǎn)。因此要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，科學(xué)實(shí)施內(nèi)部控制，有效改善企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，綜合改善企業(yè)稅收安全。

二、產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因

在企業(yè)的發(fā)展過程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是主要的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，不僅會占用企業(yè)積累資本和再生產(chǎn)的資金，而且會限制企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，影響企業(yè)健康可持續(xù)的發(fā)展。引發(fā)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素包括：

(一)經(jīng)營過程中的不當(dāng)行為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與許多生產(chǎn)、運(yùn)營活動密切相關(guān)，如產(chǎn)品銷售、產(chǎn)品生產(chǎn)及包裝等。另外，企業(yè)對經(jīng)營活動的稅務(wù)政策缺乏詳細(xì)的理解。因?yàn)闆]有掌握稅務(wù)政策的詳細(xì)知識，所以企業(yè)應(yīng)該支付的稅金很容易計(jì)算錯(cuò)誤，造成公司多交稅金或者少交稅金。前者能造成企業(yè)資金損失，給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)損失，后者能使公司被稅金單位征收罰款并被列入黑名單。相反，在商品折扣和折讓等過程中，由于企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的不當(dāng)行為，很容易使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)惡化，產(chǎn)生對企業(yè)的一些額外費(fèi)用。在正常情況下，公司商務(wù)活動折扣時(shí)，根據(jù)稅務(wù)當(dāng)局的相關(guān)規(guī)定，科學(xué)開發(fā)票可以減少企業(yè)應(yīng)支付的稅金。但是，由于在這方面認(rèn)識不足，企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人也無視這項(xiàng)工作，企業(yè)很難通過官方渠道降低稅負(fù)，從而產(chǎn)生稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響企業(yè)的商業(yè)行動。

(二)財(cái)務(wù)行為中的違規(guī)行為財(cái)務(wù)管理一直是商業(yè)管理慣例的核心?？茖W(xué)的財(cái)務(wù)工作能夠真正反映企業(yè)的生產(chǎn)和商業(yè)活動，也為企業(yè)的戰(zhàn)略性管理提供重要基礎(chǔ)。但是，由于目前財(cái)務(wù)管理的一些不規(guī)范，企業(yè)的稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)相對較大。一方面，在財(cái)務(wù)管理過程中，企業(yè)不遵守稅務(wù)當(dāng)局的有關(guān)規(guī)定，盲目執(zhí)行財(cái)務(wù)管理和運(yùn)營，嚴(yán)重低估稅收風(fēng)險(xiǎn)的影響?，F(xiàn)在很多公司通過報(bào)銷這些方法來減輕更多的稅負(fù)。另一方面，在財(cái)務(wù)管理方面，企業(yè)金融詐騙問題更加集中和突出。許多公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，不把經(jīng)營和開發(fā)的結(jié)果反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中，直接將相當(dāng)一部分營業(yè)收入改為微薄的營業(yè)收入。企業(yè)的這種欺詐行為目標(biāo)是避免高額稅費(fèi)。但是，這將使公司的財(cái)務(wù)報(bào)表喪失參照會的價(jià)值和重要性，經(jīng)稅務(wù)當(dāng)局確認(rèn)后，不僅影響企業(yè)的財(cái)務(wù)信用度，而且在財(cái)務(wù)管理中也難以起到重要的戰(zhàn)略性作用。

(三)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏審計(jì)監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)管理要有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測和監(jiān)督，有效改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防功能，綜合優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。但是，目前企業(yè)的財(cái)務(wù)管理缺乏審計(jì)、稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督。一方面，由于缺少科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)人員，審計(jì)人員的數(shù)量以及越來越復(fù)雜的企業(yè)稅收業(yè)務(wù)，嚴(yán)重影響企業(yè)稅收管理水平，限制企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范。同時(shí)，在稅收風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)和監(jiān)督中，審計(jì)人員的專業(yè)性不高，審計(jì)人員的專業(yè)道德不高。內(nèi)審工作由總負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，總負(fù)責(zé)人報(bào)告負(fù)責(zé)，嚴(yán)重影響稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防質(zhì)量，為稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)埋下伏筆。另一方面，在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和預(yù)防過程中，內(nèi)部審計(jì)缺乏風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對等一系列達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制活動，不利于企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。對公司的經(jīng)營和開發(fā)存在稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)，由于沒有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，難以迅速避免和處置風(fēng)險(xiǎn)。

三、風(fēng)險(xiǎn)防范措施

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生時(shí)所造成的危害是不同的。所以企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，不僅影響到財(cái)務(wù)管理水平，而且影響到企業(yè)的長期發(fā)展。因此，要加強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營和發(fā)展中的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)預(yù)防，科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)，綜合提高企業(yè)稅風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

(一)完善稅務(wù)管理制度良好的稅務(wù)管理系統(tǒng)不僅對公司的利益有所幫助，而且對企業(yè)用戶的發(fā)展有重大影響，還能有效地避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對于一個(gè)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)公司的綜合評價(jià)，首先，從企業(yè)內(nèi)部管理到外部政策法規(guī)，分析企業(yè)的現(xiàn)狀，加強(qiáng)制度結(jié)構(gòu)和完善，建立企業(yè)預(yù)警體系。其次，財(cái)務(wù)主管應(yīng)動態(tài)監(jiān)測企業(yè)的稅收環(huán)境，隨時(shí)運(yùn)用科學(xué)、及時(shí)、恰當(dāng)?shù)氖侄慰刂坪徒鉀Q稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理者應(yīng)加強(qiáng)和改善企業(yè)與其他部門、稅務(wù)管理部門之間的聯(lián)系和溝通，辦理各種稅務(wù)工作程序，控制和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到良好的預(yù)防和事后風(fēng)險(xiǎn)控制。

(二)提升籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識企業(yè)的稅務(wù)相關(guān)人員應(yīng)該掌握稅收政策的適用范圍，加強(qiáng)對稅收法律和政策的理解，并嚴(yán)格遵循稅法的規(guī)定在稅收籌劃的過程中理解和實(shí)現(xiàn)，不擴(kuò)大或縮小適用范圍，關(guān)注稅法的立法機(jī)關(guān)的解釋。稅收籌劃制度來源于相關(guān)政策。當(dāng)納稅人有不同的稅種和稅率時(shí)，企業(yè)作為納稅人可以充分了解稅收籌劃的基本環(huán)節(jié)，而全面了解稅收政策可以預(yù)測各種稅收風(fēng)險(xiǎn)。比較最佳稅收方案，優(yōu)化公司稅收政策。因此，為了使企業(yè)和財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)者正確把握稅收政策，加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)，可以很好地降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。

(三)加強(qiáng)稅企之間的溝通為了提高企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和控制水平，組織稅收管理人員定期在企業(yè)稅收規(guī)劃中研究有關(guān)稅收法律和規(guī)章，掌握稅收政策的開發(fā)和變更事項(xiàng)，并依照有關(guān)法律，規(guī)章和政策及時(shí)調(diào)整企業(yè)稅收管理的具體措施。同時(shí)，要綜合加強(qiáng)與稅收部門的溝通，針對相關(guān)稅收計(jì)劃體系及企業(yè)稅務(wù)相關(guān)問題，定期與稅務(wù)當(dāng)局進(jìn)行溝通，做好企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防工作，注意改善和完善企業(yè)稅收管理系統(tǒng)。

(四)進(jìn)行定期的評估檢查企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估是企業(yè)稅務(wù)管理的主要任務(wù)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估是明確識別與企業(yè)經(jīng)營范圍有關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確定納稅人。在公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估過程中，有必要明確企業(yè)的具體經(jīng)營范圍，企業(yè)經(jīng)營范圍內(nèi)的納稅工作是什么，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)負(fù)責(zé)什么。最后，在正常運(yùn)營條件下，為了消除隱藏的稅金風(fēng)險(xiǎn)，要定期進(jìn)行稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評估。

四、結(jié)論

隨著中國稅費(fèi)改革的深入和全國金稅三期工程項(xiàng)目的成功啟動，“互聯(lián)網(wǎng)+稅金”稅費(fèi)服務(wù)與管理模式的深入，以及互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算及大數(shù)據(jù)廣泛聯(lián)接整合。在這種新情況下，維護(hù)誠信稅概念，優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境，確立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和處理機(jī)制要更加實(shí)用。制定任何時(shí)候都能應(yīng)對企業(yè)意想不到的情況的具體可行的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防戰(zhàn)略，減輕企業(yè)稅負(fù)，獲得國家稅收紅利，及時(shí)做好納稅準(zhǔn)備，最大限度地提高企業(yè)價(jià)值。在經(jīng)營和開發(fā)過程中，存在一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)，為了優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，科學(xué)規(guī)避企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和管理，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)評估，建立系統(tǒng)。為綜合提高企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控能力的建設(shè)，科學(xué)人才配置以及稅收系統(tǒng)的優(yōu)化等方面尤其重要。

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作者：金卓文 單位：中國礦業(yè)大學(xué)銀川學(xué)院