談施工企業(yè)工程項目資金管理
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摘要：工程項目施工周期長，且在市場競爭激烈的情況下，項目整體盈利狀況不佳，所有這一切，最終反映在項目資金支出緊張上，造成官司不斷，企業(yè)失信于業(yè)主與社會。而項目資金則是施工企業(yè)的血脈來源，直接影響到企業(yè)生存與發(fā)展。本文首先從六個方面分析項目資金管理中存在的問題，然后從九個方面提出解決途徑，以切實解決工作過程中遇到的資金問題，為工程項目順利開展提供一些解決方案。
關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；工程項目；資金
一、緒論
施工企業(yè)工程項目具有建設(shè)周期長、產(chǎn)品單一及不確定性的特點。由于市場競爭激烈，建筑市場普遍低價中標，加之新的施工模式（如PPP項目）大量推行，所有這些，都會影響到工程建設(shè)資金。若資金回收和使用不當，不僅對項目本身產(chǎn)生不利后果，如官司不斷，甚至失信于業(yè)主與社會，使企業(yè)陷于被動、市場空間受到極大壓減，生存面臨危機。如何在施工過程中管控好資金，做好資金的籌劃和管理，充分發(fā)揮資金的血液作用和對效益提升的杠桿作用，是擺在施工企業(yè)項目財務(wù)管理者乃至項目經(jīng)理面前的一大難題。
二、工程項目資金管理存在的問題
1.合同先天不足。工程項目的建設(shè)都是先銷售后生產(chǎn)，也就是先簽訂銷售合同然后進行項目建設(shè)。由于國家和地方建設(shè)法規(guī)的不同要求，在合同的訂立階段就會造成資金的大量占用。面對市場僧多粥少的實際狀況，為了中標，施工單位不得不答應(yīng)按工程中標價的一定比例（一般10%以內(nèi)）交納工程履約保證金、農(nóng)民工保證金等各種形式的保證金，并且往往約定項目竣工驗收后方可退還，施工過程中返還企業(yè)的可能性不大。由于項目工期一般3~5年，有的甚至長達5年以上，巨額的履約金占用了企業(yè)的流動資金，表面看是為了提高投標人的門檻，其實是一開始就給企業(yè)戴了緊箍咒，若項目運作不力，就會被業(yè)主方以種種名目加以使用，這部分原本屬于企業(yè)的資金長期游離于企業(yè)，加重了企業(yè)的資金緊張程度，增加了企業(yè)包袱。如某公司近五年來平均占用的履約保證金高達2億元以上，而同期銀行貸款也在2億元左右，每年產(chǎn)生的利息一千多萬元，侵蝕了企業(yè)的利潤，從另一個角度來說也成了項目的機會成本。近幾年來，隨著建筑行業(yè)PPP項目的落地實施，合同約定項目資本金出資額度隨項目規(guī)模急劇增加，若不能全面評估項目實施風險，盲目簽約，項目實施則會因巨大的資金壓力給企業(yè)帶來流動性枯竭乃至滅頂之災。
2.結(jié)算與收款不及時造成資金循環(huán)不暢。在施工過程中，有的項目業(yè)主計量條件比較苛刻，主體施工完成但附屬未施工或未完成就不能給予計量、計價，直接造成施工過程中需要大量的墊資。營改增實施后，業(yè)主普遍對發(fā)票的開具要求嚴格，大部分按合同計價提供發(fā)票才予以撥款。據(jù)統(tǒng)計，目前工程項目收款比營改增前普遍退后了10天以上，這還不包括業(yè)主因貸款不到位造成的資金支付拖延，變相占用了本該屬于企業(yè)的資金。
3.項目創(chuàng)效水平不高是資金緊張的根源。工程項目普遍只有微薄利潤，使得企業(yè)內(nèi)部造血功能趨于弱化，保本或微利使得老項目最終產(chǎn)生不了豐沛的現(xiàn)金流。而新項目需投入大額的保證金、大型專用設(shè)備，這又迫使企業(yè)不得不依賴外部資金的注入維持正常的施工生產(chǎn)，這無疑又加重了企業(yè)負擔，長期的失血狀態(tài)使企業(yè)處于生存危機。
4.項目資金使用計劃性不強，使得資金供求失衡。項目前期業(yè)主預付款較多，由于缺乏計劃性而開支隨意；而工程后期業(yè)主已經(jīng)扣留大量工程質(zhì)保金造成工程項目資金前松后緊，同時不合理的工期安排造成工程大量的窩工損失或趕工費用，進一步加劇了資金緊張的矛盾。
5.業(yè)務(wù)人員的資金管理意識有待于提高。由于施工企業(yè)項目點多線長，同時業(yè)主為防止各單位資金回流影響工程施工而在合同規(guī)定必須三方監(jiān)管，致使資金不能在施工過程中及時上交公司機關(guān)。由于資金的緊張、匱乏，公司機關(guān)不能充分發(fā)揮資金中心的調(diào)劑作用。其實這與部分項目財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)不太高，對公司要求的資金集中、上存缺乏全面、深刻的理解與認識，未能及時有效地與業(yè)主溝通有關(guān)問題（如通過利潤上交、稅金及社保費上交等多種形式可以實現(xiàn)資金上交）有關(guān)，加之項目財務(wù)管理方式落后，財務(wù)管理職能未得到充分發(fā)揮，只是滿足于日常核算和業(yè)務(wù)要求，資金時間價值認識模糊，利用金融工具為企業(yè)主動服務(wù)意識不強，使得財務(wù)價值創(chuàng)造成了鏡中花、水中月。
6.應(yīng)收工程質(zhì)保金確認收入造成增值稅交納提前影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。目前工程項目計價中含有工程質(zhì)保金，而業(yè)主往往按含了質(zhì)保金的金額要求施工方開具發(fā)票，這樣隨著質(zhì)保金在施工過程中不斷累加，被扣留的質(zhì)保金確認的增值稅款并未與之匹配，而是相對提前交納，造成了工程項目資金的占用。
三、加強工程項目資金管理的對策與建議
1.慎重選擇標的，加強前期項目篩選。雖然施工企業(yè)面臨的建筑市場競爭越來越激烈，但是為了從源頭避免資金鏈的風險，必須慎重選擇工程項目，不能一味為了產(chǎn)值而盲目中標。首先對項目承攬合同要了如指掌，從合同的要求、計價的方式和流程、收款的約定等入手，全面了解和把握，評估其資金的安全性和穩(wěn)定性，減少不必要的收款風險。尤其對于投資類項目，更要從項目可行性、財力保證方面評估其風險，項目資本金的出資額度、比例、方式要充分考慮，加強與社會資本方的對接，提供切實可行的融資方案，正確評估項目是否具有盈利和清償能力，確保項目的高收益和現(xiàn)金流的順暢。
2.加強項目成本管控，提高項目收益率。項目中標后，唯有內(nèi)抓成本管理才是企業(yè)最主動、最有效的行為。在施工中要不斷優(yōu)化施工方案，提高施工人員工效，重點加強材料的節(jié)超分析和量價控制，提高機械設(shè)備的完好率和利用率，嚴格非生產(chǎn)性費用開支，達到最大限度地降本增效，只有項目利潤水平提高了，才能產(chǎn)生項目現(xiàn)金凈流量。總之，創(chuàng)譽是面子，創(chuàng)效才是根本，提高項目利潤水平才是企業(yè)真正實現(xiàn)良性發(fā)展的保證。
3.加大計量、計價確權(quán)力度。要認真研究與業(yè)主簽訂的合同，熟悉其計量、計價規(guī)則，針對不同的情況采取不同的策略。例如，對于主體完工未予計量、計價的項目，必須從現(xiàn)場的監(jiān)理做起，及時申報，盡可能地提前計價，確保已經(jīng)投入的施工用款得到快速回籠，以實現(xiàn)計價與收款時點的高度吻合。對于變更索賠部分，要借助公司專家的工作，做好責任分工和資料收集、分析、整理，尤其是嚴重虧損的項目，更要全程跟蹤，重點幫扶，突破難點，爭取扭虧或增效，為進一步清欠奠定基礎(chǔ)。
4.加大清欠力度。要樹立清欠就是創(chuàng)效的理念，針對后期工程款，主要是工程質(zhì)保金、履約保證金等的回收，要有專人負責，及時簽訂責任狀并加大獎懲力度，尤其要結(jié)合國家相關(guān)政策；必要時，可發(fā)催收函給業(yè)主，尤其是超合同工期的項目，要如實上報公司情況，而企業(yè)可據(jù)此作出是否發(fā)律師函的決定。同時也可以通過與應(yīng)付外欠款掛鉤，實現(xiàn)債權(quán)、債務(wù)雙降。如從業(yè)主折扣后收回的款項再利用自身主動地位加之更高的折扣給予勞務(wù)方或供應(yīng)商；用應(yīng)收款置換對方土地使用權(quán)、工程用物資等，有效減少資金流出或得到優(yōu)質(zhì)高效資產(chǎn)。總之，要利用一切可能的方式，加快資金回籠，只有做到應(yīng)收盡收，才能使項目賺到的利潤參與到企業(yè)的循環(huán)和周轉(zhuǎn)當中。
5.加強資金的預算管理，確保資金鏈的暢通。一是要加強財務(wù)集中、資金集中的管理，加大公司對項目的監(jiān)控力度；二是資金的審批權(quán)限上移，實行計劃審批，解決以往資金支出的隨意和無序；三是健全以資金管理為核心的預算體系，建立項目現(xiàn)金流管理臺賬，實行數(shù)量和時點的雙向控制，提高項目債務(wù)現(xiàn)金流出的控制水平，確保資金支出的計劃性；四是合理利用資金浮游量，通過上存公司，實現(xiàn)資金更多的收益。
6.合理延長應(yīng)付款周期。采取多樣的金融工具進行支付要根據(jù)自身項目營業(yè)周期，適當延長各種應(yīng)付款項，同時要加大銀行承兌匯票、商業(yè)票據(jù)以及供應(yīng)鏈金融工具的使用。如通過辦理銀行承兌匯票，可以一方面提前鎖定材料價格，避開業(yè)主的三方監(jiān)管，實現(xiàn)資金的上存和集中；同時也放大了企業(yè)信用，對公司的資金形成了強大的支持。另外，通過銀行承兌匯票的辦理，將部分保證金提前繳存銀行，不但得到利息補償，更重要的是對企業(yè)經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量有著正向的補充作用。因此，要鼓勵項目在大宗材料支付，甚至于勞務(wù)費、機械費的支付方面積極采用，借以取得資金放大優(yōu)勢，對項目乃至公司都會產(chǎn)生很強的資金聚集效應(yīng)。還有通過應(yīng)收賬款鏈業(yè)務(wù)，把業(yè)主與供應(yīng)商有機地聯(lián)結(jié)起來，實現(xiàn)應(yīng)收、應(yīng)付款的雙降，對提高資產(chǎn)質(zhì)量和企業(yè)議價能力也有很好的促進作用。
7.積極進行稅收籌劃。要樹立節(jié)稅就是節(jié)約資金的理念。營改增后施工企業(yè)的節(jié)稅空間比任何時候都大得多，因此節(jié)稅理念對于利潤微薄的施工項目尤其重要。所以，在日常的經(jīng)濟活動中，一般計稅的工程項目，要在經(jīng)濟比選的前提下盡可能取得增值稅專用發(fā)票，以便在銷項稅率一定的情況下，盡可能降低稅負；對于簡易計稅的項目，要積極加強與稅務(wù)部門溝通，提前進行稅務(wù)工作安排，以實現(xiàn)勞務(wù)公司的差額納稅，縮短開票周期。要注意與業(yè)主溝通，計價款要把工程質(zhì)保金扣除后予以開票，實現(xiàn)計價撥款與納稅義務(wù)資金流的匹配。同時在支付稅款以后積極索要工程計價款，使營改增對工程項目資金撥付的影響降到最低點。
8.加強業(yè)務(wù)人員培訓，提高財務(wù)隊伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)。首先要加強財務(wù)人員財務(wù)管理知識的學習和更新，不斷借鑒、吸收國內(nèi)外先進的管理理念、管理方法，如預算管理、績效管理、成本管理、營運管理，尤其是加強與其他業(yè)務(wù)部門的融合，實現(xiàn)管理閉環(huán)。其次要全面提升財務(wù)人員對資金工作在財務(wù)管理中重要性的認識，注意加強資金時間價值方面的考核，不斷提高其使用資金、運用和支配資金的能力，全面提升項目資金管理水平。
9.利用財務(wù)共享平臺，實現(xiàn)項目資金的高效使用。隨著企業(yè)管理規(guī)模的擴張，財務(wù)共享服務(wù)充分利用移動互聯(lián)、云計算等技術(shù)，把原來分散的業(yè)務(wù)處理集中到一個平臺上統(tǒng)一處理。這就為資金高效管理提供了可能。通過共享平臺的資金計劃系統(tǒng)，采用以周為編制周期，對所有項目支出明細、支出額度雙重控制，資金監(jiān)控做到了實時，使得資金的支付更合規(guī)合法，資金計劃執(zhí)行更有力，資金分析更精準，共享服務(wù)中心對于企業(yè)全面統(tǒng)籌資金、進一步改變企業(yè)資金結(jié)構(gòu)、整合項目資金流、擴大企業(yè)銀行信用現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)，謀取資金最大的效益將發(fā)揮越來越大的作用。
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作者：籍文海 單位：中鐵十四局集團有限公司共享服務(wù)中心
