高新技術企業研發項目賬務規劃淺析

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摘要：信息化技術、人工智能等技術為企業提供了良好的發展契機，越來越多的高新技術企業茁壯成長，不斷擴大發展規模。本文以高新技術企業的研發項目財務規劃及財務管理為主要探討內容，結合實際情況進行深入分析探討，以期為我國的高新技術企業發展提供助力。

關鍵詞：高新技術企業；研發項目；財務規劃；預算；財務管理

一、引言

隨著國家對高新技術企業發展投入的關注度不斷提高，各種優惠性政策不斷鼓勵其發展壯大，在此背景下，越來越多的企業申請高新技術企業資格，同時也順應時代發展趨勢，重視對科學技術的研究創新。對于企業而言，由于研發活動具備不確定性和風險性，難以保證100%的成功率，以及研發活動需要大量資金支持，所以企業需要合理分配資金配比，進而確保企業流動資金充盈，足以支撐企業穩定運營。基于此，加強研發項目規劃及財務管理十分重要，企業通過預算提高對研發項目的財務規劃，可有效開展財務管理，進而為企業研發項目利益達到最大化提供有力支持。

二、高新技術企業開展研發項目賬目規劃及管理的重要性

自從改革開放以來，科學技術的重要性逐漸被大眾所熟知，國家不斷加強對科學技術研發方面的投入，進入21世紀，科學成為經濟發展的重要推力，在信息化時代背景下，加強科技創新、科學研究是保持生產活力的重要手段。政府為了促進研發積極性，通過政策傾斜等方式鼓勵企業開研發活動，高新技術企業便是在此種背景下被提出的[1]。對于高新技術企業而言，資金和財務管理是企業穩定運營的基礎，如果一個公司的企業資金鏈出現斷裂，對企業的打擊是巨大的。財務管理工作可以有效地對企業賬務往來、往來款項、資金流動等進行監督管理，同時也可以通過核算等幫助企業預先規避風險，所以提升財務管理質量有重要作用。同時隨著市場經濟高速發展，企業間的競爭日益激烈，高新技術企業也需要不斷創新提升核心競爭力，高新技術企業大部分的成本支出是項目研發費用，因此在市場的競爭中，加強研發項目財務管理和賬目規劃對保持企業平穩運營有重要作用。另外，近些年國家為了提升我國創新研發實力，通過稅收優惠政策扶持高新技術企業發展，在此種背景下，企業規范賬目規劃和財務管理工作流程，可以確保自身符合稅收優惠政策標準，充分享受政策帶來的福利，進而有效避免企業陷入資金困境。

三、高新技術企業的研發項目費用主要組成部分

（一）企業開展研發的直接投入

高新技術企業為了確保學術研究活動可以有效實施，保證研究活動可以有序開展，從而購買添置的相關設備及原材料等不可或缺物資的支出都屬于直接投入。例

如，企業嘗試研究生產過程中的飲用水及化石燃料及煤氣和電等，這部分內容的使用費用；或者在學術研究過程中未達到固定資產總值技術使用收費標準，用于中間技術的使用試驗和產品的試制使用的試制模具、樣品等；一般的測試技術手段設備消耗和設備購置花費等，試制的產品檢驗費用等[2]。

（二）折舊費用與長期待攤費用

研發項目開展過程中，為了維持研發項目進展，購買添置的技術儀器和檢測設備等會隨著不斷應用而產生折舊費用，同時開展研發項目的建筑物等也會產生此類費用。除此之外，項目研發人員結合實際情況及研發項目需求等對設備、設施進行改建、改裝、在加工，以及開展維修維護工作等可能會產生長期待攤費用。

（三）委托外部研究開發的費用

部分研發項目由于過于復雜，依靠企業自身實力可能難以完成；或者企業自身設備不足；缺乏人手、時間等原因，企業會將這些研發項目委托給境內的其他企業、學校、研究機構、科研院所等進行研發，此時需要向合作方支付的技術性費用等。

四、高新技術企業研發項目賬務規劃

（一）高新技術企業賬務規劃的形式

高新技術企業的研發項目開展過程中，為了保證項目正常運轉，會在財務上做好項目研究規劃，項目研究規劃主要可以分為三種形式，其一是政府援助，此種形式主要是依靠政府進行政策扶植或者提供資金支持等開展項目研究。從國家近些年的發展情況來看，科技力量的發展為綜合國力提升做出了巨大的貢獻。因此國家對高息技術企業的政策逐漸放開，例如當前的研發費用加計扣除政策等，且對于高新技術企業的政策扶持力度不斷增加。其二是自主研發，此種形式對企業自身的綜合實力要求較高，需要具備足夠的基礎設施和研發團隊，只有在滿足人員組成和基礎設備較為齊全的要求下，企業才能有更為廣闊的發展前景。其三是合同研發，很多企業自身實力不足，單純依靠自己獨立完成研發存在困難，所以通常情況下會選擇合同研發方式，此種方式企業需要付出的資金成本和人力成本等大幅度較少，但如果劃分不明確或者合同簽訂不夠全面具體，容易出現知識產權糾紛問題。上述三種方式均各有利弊，需要企業依據自身實力和具體情況進行選擇，如此才能更好的促進企業健康穩定運營。

（二）高新企業賬務規劃的具體內容

1.加強財務管理制度建設，設置標準化的會計科目。為了更好地扶持高新技術企業發展，為信息化時代做出更大的貢獻，國家出臺了多種稅收優惠政策，例如加計扣除政策，研發費用沒有形成無形資產，需要計入當期損益部分，此時納稅時，這部分費用按照規定據實扣除后，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除，如果形成無形資產的，這部分費用按照175%在稅前攤銷。國家推出的多種稅收優惠政策為高新技術企業的發展提供了巨大的助力。針對這些優惠政策，企業應合理設置會計科目，使會計科目設置實現標準化。通常高新技術產業的研發費用分類設置二級科目，并構架符合實際情況的核算體系。其中研發過程中不能進行資本化的費用需要按照管理費用計入，形成資本的費用按照無形資產計入。如果研發過程跨度較長，研發費用的計算不能很快完成，需要根據實際進展，秉持準確核算的原則，按照研發項目周期的驗收報告、市級驗收數據信息等，精準核算、分攤各項目跨期驗收費用。最后高新技術產業需要對研發費用做好歸集，根據各項費用的種類判斷研發費用是否形成無形資本，并判斷研發費用是否予以資本化和費用化，然后分別進行核算。2.做好研發項目規劃，提升研發費用預算管理質量。高新技術企業主要以進行研究開發與技術成果轉化為主要經營業務，由于研發過程存在不確定性，存在較大的風險，所以國家針對此種現象提出了多種優惠政策予以支持。在研發過程中，成本支出管控是重要環節，如果企業不能有效控制成本花費，會導致企業項目成本增加，相對的研發成果的實際應用價值和企業的經濟效益會有所下降。基于此，企業在開展研發活動之前，需要對項目需要的費用進行預算和規劃。在項目研發之前進行預算編制，可以有效預估研發項目需要的成本費用，并將整個研發過程中可能出現的人工費用、材料消耗、設備添置等進行有效歸集。同時研發項目執行過程中對于某些技術難點等可以需要尋求幫助，此過程中產生的差旅費、福利費等費用也需要做好預算。進行預算時，需要企業對研發項目進行細化，對每個小項目都要仔細進行預算管理，并確保信息數據正確、精細及合理。通過此項環節，企業的研發費用實現精細化管理，對成本花費進行管控，有效杜絕浪費及重復“無用功”現象出現，另外幫助企業優化資源配置，實現企業研發活動有序開展、資金利用率提升的目標。最后高新技術企業的研發項目預算過程應以大局為重，實現統籌規劃，在進行預算編制時，應充分結合企業的戰略發展目標、年度預算等內容，合理設置研發費用的比例，并細化研究過程中各項環節的資金占比，從而全面提升企業研發活動的開展效果。3.多元化渠道招納人才，組建專業化財務管理團隊。高新技術產業想要加強研發過程的財務管理質量，構建更為全面、精確地研發項目財務規劃，專業化的財務管理團隊的支持至關重要。高新技術企業與其他行業經營存在很大的區別，其以研究開發活動為主要經營業務，多數都是無形資產，因此，在開展財務管理時會面臨更多的挑戰和困難，同時財務管理質量的標準也相對較高。現階段，如何有效構建科學、合理、高效、精確的專業化財務管理團隊是所有高新技術企業思考的重點。專業化的財務管理團隊可以幫助企業有效規劃財務發展戰略，發現財務活動中蘊含的風險及存在的問題，例如材料支出超出市場價格等。這些問題的存在嚴重阻礙了企業發展[3]。基于此，企業應提高人才招聘門檻，采用多渠道財務管理人才，提高企業人才儲備，并提高人才待遇，組建優秀的企業文化，增強員工的歸屬感和榮譽感，然后組織財務人員參與培訓，提高財務人員的綜合素質，選取經驗豐富人員，采用“老帶新”的方式，打造專業化財務管理團隊。專業化的管理團隊以專業視覺輔助企業對研發費用性質進行區分，并對企業行管費用需要進行資本化還是費用化進行判斷，從而確保企業的研發活動可以有序、高效開展。另外優秀的研發費用財務規劃可以作為成功經驗，為其他研發活動的預算及財務規劃提供參考。

五、強化高新技術企業研發項目財務管理質量的建議

（一）做好全局統籌規劃工作，有效規避風險

企業的財務管理工作對發展狀況有深遠影響，高效落實的財務管理工作可以幫助企業規避很多風險，為企業擴大規模保駕護航。首先需要落實預算管理工作，缺乏規劃的項目一定存在很多不確定隱患。對于高新技術企業而言，國家的資金扶持及合作企業之間的賬目往來、自主研發過程中的資源配置等都需要進行完善的前期財務規劃指引方向，同時依據財務規劃內容，選擇最合適的研發方案。其次在研發活動過程中根據預算可以有效避免浪費現象發生，同時也需要結合實際研發活動，對預算進行控制，對實際情況嚴重不符的部分進行調整，從而確保研發活動成本支出合情合理。最后，研發項目完成后，需要及時進行項目決算，為后續的其他工作提供基礎數據，并總結經驗，吸取本次研發過程中的教訓，總結優秀部分，從而為下次研發活動的管理工作提供借鑒。

（二）規范財務核算工作，提升研發活動質量

一個高新技術企業可能同時進行多個研發項目，此時對各項目的資源配置和資金支持等都需要財務管理工作進行協調，如果財務管理工作效率低下，容易導致企業出現資金斷裂問題，影響研發項目進展。其中正確的預算是分配資源的基礎，準確的財務核算工作為研發活動的穩定有序開展提供了保障，并結合項目的發展前景，對項目的收益進行預估，從而合理平衡項目研發及企業經濟效益之間的關系。另外以法律法規及企業的各項規章制度為依據，促進核算工作規范化發展，對提升研發活動質量重要作用。為規范財務核算工作，對于財會人員來說，應合理設置會計科目，特別是對于研發費用較高的項目，要精準定位財務核算工作，對接好各個會計科目。一般來說，財會人員主要職責有歸納、核算等。結合高新企業長遠發展來看，應將所花費的科研費用加以歸納和整理，使其符合相關標準，同時，創建三級會計科目，不斷健全研發費用核算體系內容。對于研發項目實施初期，需要將研發費用看作是管理費用，逐漸實現從有形資產到無形資產的轉化，如果涉及到季度或年度跨度情況，應處理好結轉事項，創建臺賬目標，確保對研發費用的準確核算。高新企業在合理設置會計科目的基礎上，要高度重視對研發費用的核算。通常情況下，研發費用支出情況，會演變兩個發展方向，分別是費用化和資本化，企業應區分兩者概念、理論關系，尤其在賬務處理過程中，應明確劃分費用界線。比如，我國某所高新企業在發展戰略規劃上，同期設有多個研發項目，雖然這些項目共享同一資源，但堅持遵循配比原則下，實現了對公共費用的良好分攤，為企業發展注入了新的活力和生機。

（三）認真做好稅務備案所需資料的整理工作

當前階段，科學技術的就是生產力。基于此，國家采取多種措施鼓勵科技創新發展，其中出臺傾斜性政策便是其中一種有效的手段。高新技術企業是目前開展研發活動、推動科技創新的主力，國家為了提高企業進行科研活動的積極性，在稅收方面出臺了很多優惠政策。眾所眾知，符合相關規定的企業便可以享受優惠政策，但同時也需要保留好各種發票單據及數據信息等內容作為憑證，并做好材料備案工作。以加計扣除政策為例，在報稅時，需要提供保存完好的資料，以備稅收部門進行檢查，然后按照流程進行抵扣，如果材料不完整，會影響企業進行抵扣，并為企業帶來法律風險。一般情況下，企業的研發費用需要提供的資料包括項目立項報告、項目和人員預算、項目決議等和其他稅務機關明確要求的資料，做好稅務資料備案工作，以此規范企業研發活動的流程，促進研發活動向規范化、標準化方向發展[4]。

（四）加強研發費用的預算管理

為促進各項研發項目的穩定運行，高新企業應重視研發費用的預算管理工作，著手于企業發展實際，健全財務管理制度，合理規劃研發項目，控制財務預算。研發費用作為整體費用的重要部分，應在合理范圍內支出各項費用，同時，做好對費用的審批劃分、預算仲裁及資金管控。關于研發費用審批劃分，重視對法人結構的監管，尤其是現代化企業，發展過程中應以完善的治理機構為依托，一般治理機構分成董、監、高等框架組織形式，就是我們所說的“三權分立”。與此同時，對于研發費用的審批，企業內部應高度堅持層層負責原則，對資金做到嚴格把關，也就是說，上下級之間不能出現越權審批的情況，這就需要財務部門加強監管，對所有費用支出有整體把握。此外，在對預算調整控制上，要考慮多種因素，如市場行情的變化，需要相應地調整預算范圍，當然應遵循實事求是、因地制宜原則，確保各項費用的合理使用。在對預算管理工作統籌規劃后，要形成預算反饋機制，制定預算執行標準，及時總結預算現行問題，對不合理之處要提出相應的改進策略，最大化地提高預算的執行效果。最后，為推進研發項目掌握規劃及財務管理，高新企業應在打造一支專業化、標準化財務管理團隊的基礎上，完善預算績效考核制度，做到對財會人員獎罰分明，使其認真履行各項職責，發揮主觀能動性，促進對研發項目的生命周期式管理，這對于控制研發費用支出、節約經濟成本至關重要。

六、結語

綜上所述，對于高新技術企業而言，加強研發項目賬目規劃和財務管理有重要作用，企業通過構建符合自身發展實際的財務管理制度及專業化財務管理隊伍，可有效地提升研發活動的管控水平，幫助企業實現資源合理配置，從而有效提高企業的科研成功率，助力企業發展壯大。

參考文獻：

[1]袁月.對高新技術企業研發項目賬務規劃及管理的探討[J].納稅，2020，14（15）：90-91.

[2]謝輝平.高新企業研發項目賬務規劃及財務管理[J].審計與理財，2020（07）：28-29.

[3]樓燕群.高新企業研發項目賬務規劃及財務管理探討[J].企業改革與管理，2019（08）：180-181.

[4]羅有松.高新技術企業研發項目財務處理及影響分析[J].企業改革與管理，2020（08）：141-142.

作者:陳典藩 單位:中數通信息有限公司