基建內部審計報告精選(九篇)
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第1篇：基建內部審計報告范文
關鍵詞：財務報告 審計收費 內部控制 因素
現階段，伴隨我國國際地位的提高，我國國內企業數量已經也逐漸的增多，這在一定程度上提高了我國市場競爭力，給企業的發展帶來了一定的挑戰的同時，也為其帶來了機遇。為此，企業如果要更好的發展下去，必須對內部做出一定的調整。為了能夠很好的控制審計收費，必須要增加財務報告內部控制審計工作，有很多人認為，這一行為導致了審計費用的增加，但事實上這種行為對企業的發展是非常有利的。
一、財務報告內部審計收費分析
我們從注冊會計師審計業務的發展的歷程上看，存在著不同的審計模式，如果按照這些不同的審計模式進行劃分，可以將其劃分為賬項導向審計階段、內控導向審計階段以及風險導向審計階段。實踐表明，內部控制與財務信息質量之間存在著很大的相關性，也可以說內部控制制度越健全，那么財務信息量表現的就會越有效果。同時，如果財務報表中的錯誤與舞弊的可能性小，那么財務信息質量就會越高，其審計測試的范圍也會得到相應程度上的縮小；反之，則會導致財務信息質量差，審計測試范圍會不斷增加。為此，如果處于內控審計階段，那么注冊會計師可以通過對被審計單位的內部控制的了解和評價，對風險進行一定的評估，并在評估以后，展開程序設計與審計范圍的制定工作，從而獲取更多的審計證據。
事實上，內部控制審計是會計師事務所接受相應的委托，設計特定的基準日內部控制，同時還包括正在運行的項目審計工作的實施。目前，伴隨內部控制的不斷發展，它已經從財務報表審計測試方式演變成了一種獨立的審計業務。并且，在社會需求不斷增長之下，審計工作得到了一定的發展。在社會中，審計所承擔的角色所在也是一種滿足社會發展需求的體現。從微觀經濟學角度看，審計需求必須要滿足其購買意愿與支付能力才能夠算是完整的審計。如果僅僅存在需求，缺少支付能力，那么與現實的審計需求就會有很大的區別，也無法形成現實的審計需求。也就是說，供給與需求之間存在著相互影響的關系，只有當審計服務者有能力支付，并且愿意支付，那么才能夠形成真正的審計供給。
二、財務報告內部控制審計收費的關鍵因素所在分析
財務報告內部控制審計收費的關鍵因素有很多，如：會計師事務所、審計風險的存在以及政府部門的監督等等。
（一）會計師事務所
要保證審計收費的合理性，那么對會計事務所方面有一定的要求。
首先，要將財務報告內部控制審計與財務報表審計有機的結合起來。在我國，內部控制審計規定，內部控制審計完全可以單獨的去執行，同時，也可以與財務報表審計結合后執行，那么可以看出，兩種審計工作有相同的地方也有不同的地方，它們各自有各自的側重點，但是，兩種設審計結果是可以相互利用、相互支持的，為此，如果在正常的工作當中有效結合這兩種審計方法，那么就會在一定程度上減少工作量，大大提高審計的效率。
其次，要注意風險評估工作，同時還要關注其復雜性的存在。在財務報表內部控制審計工作中，其主要側重評價業務。有調查表明，會計師事務所認為，缺少傳統的、完整的業務流程公司要遠遠比具有完成業務流程的公司內部控制工作與流程復雜的多，并且審計的難度也比較大，同時，審計收費也會比較高。為此，在評估風險的過程中，應該注重內部控制審計的復雜性，對于業務相關的可能存在的風險進行一定的識別與鑒別，并做好防范風險的準備，做好風險控制與處理的工作。
（二）政府監管部門的監督
影響財務報告內部審計收費的因素還有政府監管部門的監督。那么在監管的過程中也需要遵循一定的原則，即：
1、披露制度建立的原則
雖然，當前的內部控制審計已經開始強制實施，但是，監管部門并沒有制定相應的披露制度。披露制度的建立，要求上市公司要將內部審計收費的數額以及報酬形式相向社會公開，這樣一來，不僅能夠對社會上所存在的披露行為進行一定的規范，還可以為日后的研究提供一定的數據，更能夠對理論研究做出有效的指導。
2、對財務報告內部審計控制收費制定相應的收費標準
在市場中，市場對控制審計定價有著主導的作用，但是，并不意味著政府對會計事務所收費管理權利的取消。對我國而言，內部控制審計工作剛剛起步，在很多方面還很欠缺，其相應的收費標準規定更是不夠完善，為此，還需要政府對財務報告內部審計收費做出相應的指導。為此，政府在知道的過程中，也需要制定相應的收費標準，用標準規定財務報告內部審計收費，以避免出現舞弊與不公平競爭的行為。
三、結束語
本文主要針對財務報告內部控制審計收費的分析，對其關鍵因素等也做了相應的分析，明確了影響財務報告內部控制審計收費的因素有很多，本文主要針對其中主要的三個因素進行了闡述，即：會計事務所、政府監管部門以及存在的審計風險。這三大因素可以說對財務報告內部控制審計收費有很大的影響，如果這三大影響因素不能夠得到有效的發展，那么必將會導致公司出現舞弊的現象與行為，這不僅給公司經濟效益上帶來極大的損失，還給社會經濟的發展設置了一定的障礙，為此，必須要高度重視財務報告內部控制審計收費工作。
參考文獻：
第2篇：基建內部審計報告范文
1完善體制、健全機制，夯實審計工作基礎
領導重視、機制健全、制度完善是提高高校內部審計質量的基礎。多年來，學校領導十分重視內部審計工作，在事業單位機構分類改革大的背景下，審計機構獨立設置。學校主要領導主管審計，親自審定審計工作計劃，定期聽取審計工作匯報，提出工作重點和要求，批閱審計報告，過問審計意見整改;建立由相關職能部門參加的審計聯席會議制度，每年度召開審計聯席會議，通報審計情況，不斷強化審計效果，樹立審計權威;審計處長與學校簽定任期目標責任書。這些都為促進審計工作質量提高提供了體制上、機制上的支持。
健全的審計工作制度使內部審計工作有序、持續、健康開展，使審計風險減少到最低程度，有利于審計目標的實現。近年來，審計處緊密圍繞學校的發展戰略和工作重點，以流程標準、制度健全、業務規范為目標，逐步構建了具有自身特色的審計制度體系。先后制定了學校《內部審計工作規定》、《基建、修繕工程項目竣工結算審計實施辦法》、《委托社會中介機構審計管理辦法》、《領導干部經濟責任審計規定》等具體審計制度和規定，同時建立健全了《內部審計工作責任制度》和《考核制度》，設計了審計通知書、審計工作底稿、審計工作方案等一系列標準審計文書表格，不斷推進審計工作規范化，為提高審計質量和工作效果提供了制度上的保障。
2規范程序，防范審計風險
規范內部審計程序是保證審計質量，降低審計風險的客觀要求。審計程序是確定審計方法的前提，只有設計出科學、合理、規范、符合客觀實際的審計程序，才能高效地實施審計，才能將內部審計理論與內部審計人員的經驗和職業判斷有機結合起來，最大限度地提高審計工作質量和效率。在日常審計工作中，我們重視審計環節的規范操作，各審計項目由2人以上組成審計組，進行細致的審前調查，科學、合理制定審計方案，做到有的放矢。同時向被審計單位發送審計通知書，召開教職工代表座談會，采取抽取樣本進行符合性測試等審計技術方法以及現場觀察、詢問、突擊性盤點等方式，審查、了解被審計對象的內部控制、會計資料、財產物質、會議記錄等內容，從而確定審計重點和關鍵環節，逐一核實審計發現的問題，搜集審計證據，編制審計工作底稿并進行三級復核，經過綜合、分析與判斷，形成審計報告征求意見稿，在充分征求被審計單位意見基礎上，形成審計報告，報主管校領導批閱后送達被審計單位。由于注重在每一審計項目、審計階段、審計環節遵循規范的審計程序，從而規避了審計風險，保證了審計質量，審計報告及審計意見和建議得到認可，大大的提高了審計效果，也逐步提升了審計的威信力。
3注重隊伍建設，增強審計力量
人是生產力諸要素中最主要的、最活躍的因素，一切制度和程序都需要人去制定和執行。劉家義審計長在談到審計隊伍建設時曾提出“要培養查核賬務的能手、分析研究的高手、計算機應用的強手和精通管理的行家里手”，提高審計隊伍整體素質，是關乎審計成效、質量和水平的基礎性工程。我們認為，注重審計隊伍建設，一要不斷優化內部審計隊伍、完善內部審計人員知識結構。
高校作為財政全額預算單位，在不斷加強公共財政支出管理，提高財政資金使用效益形勢下，內部審計領域不斷擴展，由單純的財務收支審計逐步向以管理審計和績效審計為主的現代審計轉變，要求內部審計人員的結構也隨之改變，由原來單一的人才結構向多元化、多層次人才結構轉變。高校內部審計隊伍中，不僅要有熟悉會計、審計的專業人才，還要配備精通基建、法律、風險管理等人才。二要強化專業培訓，提升隊伍素質。為了進一步提升審計人員的依法審計能力和政策法規水平，高校審計部門認真組織審計人員參加后續教育和有關培訓。近年來，我們每年都組織審計人員輪流參加遼寧省內部審計協會組織的培訓班，同時還在單位內部定期組織開展業務學習與工作交流，通過學習與交流，使審計人員的知識得以補充和更新，經驗和失誤得以總結和提高，增強審計人員依法審計的意識，提高了審計工作能力和水平，同時也提高了審計質量。
推進審計信息化，提高審計質量
審計信息化是提高高校內部審計工作質量和評價體系建設的必要基礎工作。在審計信息化下，利用計算機輔助審計可以實現快速、準確、全面的目標，可以全面記錄審計工作內容，根據設定要求自動反映審計質量評價結果，實現審計質量過程化控制。近年來我們利用工程造價審計軟件、財務審計軟件開展計算機輔助審計，建立審計數據庫，并恰當運用數據自動篩選、匯總、分析等手段開展審計工作，有效的降低了審計風險，保證了審計質量。
開展審計評估，加強審計監督
開展內部審計質量評估是對審計質量控制工作情況進行評價的一種方式，可以及時發現不足及時完善和改進工作。內部審計質量評估包括內部評估和外部評估。內部評估是內部審計主管為了檢查內部審計工作質量定期進行的自我評價活動。內容包括對審計方案的合理性、審計依據的充分性、審計程序的規范性、審計底稿的完整性進行評價，對審計人員業務素質的考核以及遵守職業道德規范和行為規范的評價。外部評估一般組織內部其他機構和人員、會計師事務所、內部審計協會等機構來完成。外部評價人員對內部審計質量進行評價后，出具外部評價報告，高校內部審計部門應當對外部評價報告所提出的重大問題及時擬定改革方案和措施，改善內部審計質量。
近年來，我們除了堅持審計項目審計底稿三級復核、審計報告征求被審計單位意見外，為了使審計質量控制工作做到實處，我們每年年末都開展審計自我評估活動，通過評估促進了審計質量、審計工作水平、審計效率的不斷提高。
結論
第3篇：基建內部審計報告范文
企業內部審計在本單位行政主要負責人領導下，為促進企業經營目標的實現和經營管理的加強，對企業內部的經濟活動進行監督。評價、審計后發表審計意見，出具審計報告。但由于各方面原因，審計意見會出現不恰當或不正確的問題，從而導致產生內部審計風險的可能性。
L、為適應建立現代企業制度的需要，大多數大型國有企業在改制、重組中建立了企業集團，包含母公司、子公司和孫公司；母公司、子公司和孫公司在經濟上都實行單獨核算，投資的多元化，經營的多樣化，關聯交易增加，經濟往來日趨復雜，加之內部經濟關系有的尚未理順，內部審計制度不夠完善等，使得內部審計人員判斷問題缺少依據，獲取正確審計意見的難度增加，審計風險加大。
2．內部審計在企業內具有相對獨立超脫的地位，發揮高層次的內部監控作用。內部審計涉及企業經營管理的各個方面，涵蓋的內容廣，審計信息和審計結果應用的層次高，范圍廣。如：某些專項審計結果及審計信息，為企業高層領導提供決策依據；干部任期經濟責任審計提交的審計報告，是企業領導及干部管理部門考核任用干部的重要依據；各單位年度經濟責任制考核兌現審計的結果是企業對各單位領導獎懲和子公司經營者的年薪收入及職工工資獎金發放的依據；對二級核算單位的財務收支審計結果是領導及財務部門作為財務檢查和考核的重要依據；基建工程決算審計結果是核實工程造價并作為財務結算的依據等等。審計信息和審計結果應用的層次越高，范圍越廣，審計的影響越大，相應審計風險也隨之增大。
3、內部審計與企業同呼吸共命運，其獨立性和超脫性是相對的，在提出審計意見時既要符合國家利益和政策，又要維護企業合法利益；既要考慮合規性，又要注重合理性，還要考慮企業的經營環境及實際情況等。此外，在對審計中發現的問題需到外單位進行調查核實時，內部審計缺乏相應的條件和手段。這些都會使發表審計意見不恰當或不正確的可能性增大，形成審計風險。
4．有的被審計單位內部控制制度不健全，會計核算不規范，發生財務錯弊的可能性增大，在此基礎上提供的會計資料的真實性、完整性存在問題；內部審計人員不可能在短時間內對所有的經濟事項進行全面審查，容易出現審計疏忽和審計遺漏，得出的審計結論容易出現偏差，產生審計風險。
5．企業領導及有關部門對內部審計十分重視，對審計信息和審計結果的依賴程度不斷增強，期望值高，希望內部審計在加強企業經營管理，提高經濟效益方面能提出有價值的審計建議，對被審計單位存在的問題能查清查實，對離任及接任領導的經濟責任能劃分得清清楚楚。總之，對審計提供的審計信息及審計結果要求質量高，可靠性強。而實際工作中很難達到期望要求，因而產生了期望差距，形成審計風險。
6．審計人員如果專業技術能力不強，對復雜的問題就不能作出正確的判斷，對審計事項就不能選擇科學先進的審計方法，運用必要的審計程序完成審計任務。由于審計人員素質的影響，容易出現審計疏忽、差錯審計判斷不正確、審計方法不當及程序不到位等問題，導致審計信息失真及審計意見不正確而形成審計風險。
二、控制和降低內部審計風險的主要途徑
l、內部審計在審計前，必須制定全面、科學、合理的審計工作方案。對被審計單位的情況進行了解，對其內部控制制度、經營管理。經濟效益、財務管理以及以往審計中發現的問題等情況進行分析，對審計風險進行評估。通常經營規模大，經濟關系復雜，內部控制不力，財務管理基礎薄弱，經營管理問題較多，經營效益起伏大，審計次數少的單位，產生審計風險的可能性大。對審計風險大的業務會計師事務所可拒絕接受，避免承擔風險。而內部審計是根據領導批準的審計工作計劃，無選擇地按計劃進行審計。為加強內部管理、特別是對下屬子公司的管理，往往將審計風險大的單位作為審計重點，以期通過審計促進其改進管理，提高管理水平。因此，內部審計人員在評估審計風險的基礎上，對產生審計風險可能性大的單位，在確定主審人選、投入審計人員力量、審計時間安排等方面要予以充分考慮，周密安排，最大限度地減少審計風險。俗話說“凡事預則立，不預則廢”，在制定審計工作方案時，注重分析評估審計風險，可起到防范于未然的作用。
2．嚴格執行科學合理的審計工作程序是圓滿完成各項審計任務，降低審計風險的重要手段。從審計任務的下達審計工作方案的編制，到實施審計、編制審計工作底稿、出具審計報告整個工作流程必須有一套規范程序。審計人員應按規范的程序操作，一環扣一環，并且對每個環節進行控制。各項目審計工作應從嚴格執行審計程序上進行控制，將審計風險隱患消滅在審計的各個環節。
3.原始的證據越多，證據的證明力越強越充分，審計的風險也就越小。審計人員應堅持客觀公正的立場和實事求是的態度，收集詳實的審計證據，防止主觀臆斷，保證審計證據的客觀性。對于審計中的難點和疑點，要深入調查，分析取證，既要收集實物和文件證據，又要找人談話調查取得被調查人簽字認可的調查記錄等證據。對審計出的問題必須從各個方面進行驗證，以取得足夠的有充分證明力的證據來支持審計意見，避免因證據不足產生審計風險。
4、防范和控制出具審計報告的風險，應把好審計工作底稿質量關。首先，項目主審在編制審計報告時，必須仔細認真地審查工作底稿，對審計證明材料的充分性和可靠性進行分析，對不符合要求的審計工作底稿要求重寫或補充完善。其次，必須分清審計責任和被審計單位責任，被審計單位要對所提供資料的真實性負責，審計人員僅對出具的審計報告負責。再次，文字表述應持謹慎態度。注意掌握以下幾條原則：不在審計時間范圍的審計事項，審計報告中不出現；審計僅對被審計單位提供的資料，在審計后發表意見；對審計結果，要說明是采用某種審計方法計算或分析得出的；經審計核實后，能定量反映的問題定量反映，對無法定量的，以定性的方式反映存在的問題；對確因各種因素所限，無法核實的問題，審計報告也應如實反映，并說明導致對某一問題無法審計查清的原因。
第4篇：基建內部審計報告范文
一、高校內部審計以組織價值增值為目的
1999年國際內部審計師協會頒布實施了《內部審計職業實務指南》，其中規定“內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經營。”指南是在對過去成功經驗的總結和肯定的基礎上提出的今后工作的依據。2011年中國內部審計協會出臺的《內部審計實務指南第4號－高校內部審計》指出，“高校內部審計是指高校內部審計機構和人員通過對學校與資源利用有關的業務活動及其內部控制的適當性、合法性和有效性的審查，并確認、評價、咨詢，旨在促進完善管理控制、防范風險、創造效益，從而促進學校事業目標的實現。”從中可看出高校內部審計不是傳統意義上的防錯查弊，而是通過審計，完善學校管理方法和程序，為學校經濟決策出謀劃策，搞好服務，作好參謀和助手，促進教學效益和教學目標的實現，從而保證學校組織價值的增值。
二、高校內部審計如何為組織價值增值服務
高校內部審計可以從以下兩個方面為組織價值增值:一是減少組織損失，二是為組織提供增值服務。在減少組織損失上，主要是對組織的控制進行評價與監督，以確保組織的控制可以防止組織價值遭受損失。在提供增值服務上，主要是通過咨詢與服務為組織提供有價值的信息和建議，以增加組織價值。
(一)評價與監督
評價與監督是高校內部審計最基本的職能，是以現代大學制度的財經法規為依據，對高校財務收支的真實性、合法性和風險管理的及時性、科學性進行評價和監督，幫助高校識別和規避運營風險，從而間接為組織增加價值。高校內部審計的這一作用，可通過共同參與高校治理，評定監督被審計單位是否貫徹執行教育部門和學校內部方針政策，是否建立、健全有效的內部控制制度，是否真實、可靠的反映與高校資源利用有關的業務活動來實現。并根據評價監督的結果，提出改善內部治理和管理的建議，以保證其在法律、法規及學校規章、制度下的有效運轉，從而減少組織的損失，為組織增加價值。
(二)咨詢與服務
咨詢職能是一種服務職能，旨在為組織提供有價值的信息和建議，以實現組織價值增值。其活動范圍包括顧問、建議、流程設計協調和內部控制培訓等。高校的內部審計工作應以為學校的中心工作服務為前提，把為被審計單位服務的思想貫穿于審計全過程，每一個審計項目的實施，都要圍繞本學校工作的重心、領導關心的熱點和群眾反映強烈的問題開展，以實現為管理者完善高校管理提供有價值的信息，為決策層解決問題提供專業性的意見，為領導層完善組織提供可操作性的建議，為內部控制不完善的部門提供內部控制培訓。服務大局，改善和加強學校的治理和管理，從而實現組織價值增值。
三、基于組織價值增值的高校內部審計完善路徑
(一)內部審計機構的設置
內部審計組織機構設置是內部審計工作的基礎和發揮作用的關鍵。內部審計機構的設置應堅持獨立性和權威性原則。一般而言，內部審計機構的組織地位和設置層次越高，其獨立性越大，權威性越高，內部審計的作用發揮越充分。我所在學校的領導特別是主要領導十分重視內部審計工作，在事業單位機構分類改革大的背景下，審計機構獨立設置，形式上采取直接向學校主要領導報告工作。學校主要領導主管審計，親自審定審計工作計劃，提出工作重點和要求，批閱審計報告，過問審計意見整改。建立由相關職能部門參加的審計聯席會議制度，每年度召開審計聯席會議，通報審計情況。通過與學校主要領導的直接接觸，使重要問題得到重視和解決，從而使審計工作職責得到順利履行，強化了審計效果，樹立了審計權威。
(二)內部審計質量的保證
審計質量貫穿于審計工作的全過程，只有健全的內部審計制度和規范的內部審計程序才能有效的保證內部審計質量，才能切實為組織增加價值。近年來，我校審計工作緊密圍繞學校的發展戰略和工作重點，以流程標準、制度健全、業務規范為目標，逐步構建了具有自身特色的審計制度體系。先后制定了學校《內部審計工作規定》、《基建、修繕工程項目竣工結算審計實施辦法》、《領導干部經濟責任審計規定》等具體審計制度和規定，同時建立健全了《內部審計工作責任制度》和《考核制度》，設計了審計通知書、審計工作底稿、審計工作方案等一系列標準審計文書表格，不斷推進審計工作規范化，為提高審計質量和工作效果提供了制度上的保障。在審計程序方面，我校重視審計環節的規范操作，各審計項目由2人以上組成審計組，進行細致的審前調查，科學、合理制定審計方案，做到有的放矢。同時向被審計單位發送審計通知書，召開教職工代表座談會，采取抽取樣本進行符合性測試等審計技術方法以及現場觀察、詢問、突擊性盤點等方式，審查了解被審計對象的內部控制、會計資料、財產物質、會議記錄等內容，從而確定審計重點和關鍵環節，逐一核實審計發現的問題，搜集審計證據，編制審計工作底稿并進行三級復核，經過綜合、分析與判斷，形成審計報告征求意見稿，在充分征求被審計單位意見基礎上，形成審計報告，報主管校領導批閱后送達被審計單位。由于注重在每一審計項目、審計階段、審計環節遵循規范的審計程序，規避了審計風險，保證了審計質量，審計報告及審計意見和建議得到認可，從而大大的提升了學校的管理，最終實現為學校增值。
(三)內部審計人員的再造
內審人員的素質是內部審計能為組織增加價值的根本保證。我認為，注重審計隊伍建設，一要不斷優化內部審計隊伍、完善內部審計人員知識結構。高校作為財政全額預算單位，在不斷加強公共財政支出管理，提高財政資金使用效益形勢下，內部審計領域不斷擴展，由單純的財務收支審計逐步向以管理審計和績效審計為主的現代審計轉變，要求內部審計人員的結構也隨之改變，由原來單一的人才結構向多元化、多層次人才結構轉變。高校內部審計隊伍中，不僅要有熟悉會計、審計的專業人才，還要配備精通基建、法律、風險管理等人才。二要強化專業培訓，提升隊伍素質。為了進一步提升審計人員的依法審計能力和政策法規水平，高校審計部門認真組織審計人員參加后續教育和有關培訓。近年來，我校每年都組織審計人員輪流參加遼寧省內部審計協會組織的培訓班，同時還在單位內部定期組織開展業務學習與工作交流，通過學習與交流，使審計人員的知識得以補充和更新，經驗和失誤得以總結和提高，從而增強了審計人員依法審計的意識，提高了審計人員的工作能力，也為內部審計增加組織價值，提供了高水平的技能支持。
(四)內部審計技術的革新
內部審計要實現為組織增值服務，實現功能拓展，就必須轉變傳統思想，開展計算機輔助審計。利用計算機輔助審計能較好地滿足審計工作中對數據采集、計算、查詢、排序、篩選、判斷、分析等要求，可以全面記錄審計工作內容，根據設定要求自動反映審計質量評價結果，實現審計質量過程化控制。近年來我校利用工程造價審計軟件、財務審計軟件開展計算機輔助審計，建立審計數據庫，并恰當運用數據自動篩選、匯總、分析等手段開展審計工作，有效的降低了審計風險，保證了審計質量，從而實現為組織增值的目標。
(五)內部審計領域的拓展
為了更好的做到為組織增加價值，內部審計應當適應目前的經濟形勢，拓展審計領域，提高高校內部審計工作之前瞻性，從事后的審計為主轉化為以事中和事前審計為主，并且應該融入管理和治理層面。近年來，我校審計工作緊緊圍繞資金運行這條主線，突破傳統的財務審計的局限，涉足的領域涵蓋包括基建工程造價全過程跟蹤審計、物資采購審計、資產管理審計、經濟效益審計、經濟合同審計等多個方面。并且我校強化內部審計對高校治理的服務職能，提供多項審計咨詢服務，為學校領導提供有價值的信息和專業性的意見，從而實現完善高校管理，提高辦學效率，增加高校價值的目的。隨著高校內外部環境的不斷變化，內部審計作為高校治理結構的有機組成部分，是實現內部控制和增加高校組織價值的關鍵因素，應重視內部審計在價值增值中的作用，不斷改進和完善內部審計功能，以促進內部審計與治理文化的良性互動，內部審計與高校組織價值的同步成長。
作者:李倩 王立新 單位:沈陽航空航天大學審計處
參考文獻:
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［2］張曉瑜．內部審計在高校治理中發揮重要的作用－訪東北財經大學李維安校長［J］．中國內部審計，2012(9)
第5篇：基建內部審計報告范文
關鍵詞：公立醫院；建設工程；內部審計
隨著人們生活水平的提高，健康意識的不斷增強，為了滿足患者的就醫要求，改善就醫環境，公立醫院的建設規模也在不斷地擴大。但是，對于醫院建設工程而言，通常都具有建設周期長、投資金額大、專業性強的特點，所以，對于內部審計人員來說，在審計工作開展中要求越來越高，也是必須要面對的工作，那么該如何做好這項工作，提高資金使用效益成了審計人員應該重點考慮的問題。
一、建設工程內部審計概述
醫院內部審計是主要針對醫院開展的以經濟運行活動為主線的獨立客觀的評價和確認活動，是醫院內部控制的重要組成部分。醫院建設工程項目支出是醫院的重要經濟事項，對建設項目實施過程的真實、合法、效益性進行評價和確認是內部審計人員的重要工作，主要目標是規范醫院建設工程項目的各項程序，提高投資效益，降低醫院開支。由于醫院建設項目大多建設任務重，施工時間緊，設計變更多，所以，在建設工程項目開展過程中，要求審計人員要結合工程項目的動態變化對項目目標采用動態控制管理，實行全過程跟蹤審計方法，從事前、事中、事后幾個階段開展內部審計工作，及時制止一些不規范行為，提高審計工作質量。
二、建設工程內部審計工作思路
(一)事前控制
事前控制是審計的首要環節，是從源頭加強建設項目管理的主動管理措施，是對投資目標如何實現預先進行合理的計劃與安排。在開展事前審計中，內部審計人員可從以下幾個方面入手。(1)加強設計階段管理。建設工程項目造價90%是受設計決定的，所以設計階段是投資目標管理的重點。由于設計產品的質量對投資的影響非常大，所以在選擇設計單位時，要以投資項目的經濟性、方案的優劣、方案的合理性與可靠性作為評價指標選定；在設計過程中，對混凝土含量、鋼筋含量等指標采用限額設計方法，防止造成資源浪費；主要項目應用標準化設計，節約工程造價；提高設計深度，從根本上防止因設計不足導致施工過程中出現變大變更而造成造價難以控制。(2)對工程量清單編制加強管理。采用工程量清單編審獨立進行的方法，即按照醫院給出的統一的立項文件、施工圖紙等資料，分別由基建管理部門委托一家具有資質的造價咨詢公司進行工程量清單預算書編制，完成后交由審計部門委托另一家非關聯的具有資質的造價咨詢公司對其預算書進行量價審核，出具初稿，然后對兩份工程量清單進行對比。對清單分項中偏差最大的前十項進行比較，通過項目特征、清單工程量、設備材料費用及套定額子目等進行分析，與招標資料對比，最終對清單控制價合理進行確定。這樣，一方面保證了清單的完整性、準確性，另一方面也可以防止后期可能出現造價較大變更問題的發生。(3)對招標文件編制加強管理。招標人的意愿通過招標文件反映出來，同時對合同的簽訂也奠定了基礎。所以，編制招標文件時，要求醫院紀委、審計、基建、財務及外部專家提前介入，對文件中的重要條款要逐一進行論證和討論，有效減少招標文件紕漏，防止事后糾紛事件的發生。
(二)事中控制
事中控制是對建設工程項目施工過程中的審計，比較普遍的做法是對項目實施全過程造價跟蹤審計，不僅可以防止建設項目隨意變動調整，及時發現問題采取措施更正，也可以通過審計人員深入施工現場，記錄、確認施工實際情況，為后續的工程結算審計提供第一手的參考依據。在事中控制中，審計的重點工作內容包括：對施工單位合同履行情況進行檢查；確保項目在合同約束狀態下開展，同時對施工過程中出現的變更情況加強管理和正確處理；對主要材料價格、重要設備進行詢價及審核控制；材料運抵現場要有基建管理部門和審計部門人員共同驗收，確保符合合同要求；隱蔽工程和土石方工程必須經施工單位、基建管理部門和審計部門三方現場驗收、記錄、確認后，方可進行下一步施工；對施工單位上報的進度款支付要求，按照合同約定結合施工進度及時審核分析，掌握工程核算的主動權，避免出現超付現象；對合同約定的工程量清單外變更的項目，要審查是否合規、合理并從多中方案中選擇最經濟、最可行的變更方案，對設計變更可能導致的造價上升或下降進行測算，督促按規定做好審批和簽證記錄，避免發生糾紛。
(三)事后控制
事后控制即工程竣工結算審計，是對事前、事中審計事項的結果審計，也是最后把關。這一階段的審計工作重點是對竣工項目結算的合法性、合理性及有效性過程進行評價，也是審計報告以書面形式呈現的過程。在竣工結算審計階段，審計工作主要包含以下內容：對立項文件、招投標文件、施工圖紙、竣工圖紙、各種簽證及設計變更、驗收記錄、結算書等竣工資料進行收集整理，全面掌握工程情況；結合現場實際情況及竣工圖紙，對施工工程量進行仔細審核；對各類變更及簽證工程量單獨進行審核；確定新增合同外價款及合同內價款；按照當地主管部門相關文件、合同文件及招投標文件對措施費及規費進行審查；對合同以外合理、合規的索賠事件進行有效處理；對各單位工程造價進行匯總與整理，并出具審計報告。作為工程造價控制的最后一個階段，竣工結算環節必須要嚴把造價關，結算審計工作要在尊重現場、細致認真及良好的職業道德基礎上有序開展。
三、審計關系的溝通協調
在審計工作中，審計部門與被審計單位及相關單位接觸中，溝通協調非常重要，做好該項工作，對審計工作的順利進行也具有促進作用，所以對于公立醫院審計部門來說，對不同單位要采用不同的溝通協調措施。首先，與本單位內部審計關系。在對本單位被審計部門及科室進行溝通協調前，審計部門應該做好審計前的調查工作，建立定期協調溝通制度，組織好審計溝通協調會議，對被審科室或部門的建議與意見要及時了解，對審計工作的開展方法也要適當進行調整。其次，對跟蹤審計單位與結算審計單位加強管理工作。對跟蹤審計單位造價例會召開情況進行敦促，對工程進展情況通過跟蹤審計月報表進行了解，做好結算審計報告的審查工作，對發現的問題要及時進行糾正和處理。第三，國家審計方面。審計人員與各級審計機關對管轄范圍內的各種情況進行審計中，都以國家審計為基礎。做好與國家審計前溝通，使雙方增強信任感，促使內部審計工作的有效開展。
四、結語
公立醫院建設工程項目具有建設周期長、投資金額大、專業性性、施工過程項目變更多等特點，要求醫院內部審計工作要提高要求，加強管理，對于內部審計人員來說，應該從實際工作中，不斷總結經驗教訓，提升自身的審計業務處理能力，使醫院內部審計工作管理水平得到提升。只有這樣，醫院才能認可內部審計，醫院資金最大效益才能發揮出來，也為醫院領導層決策提供了有效的依據，同時，也是內部審計工作及內部審計人員價值的最大體現。
作者:劉文巧 單位:南方醫科大學中西醫結合醫院
參考文獻：
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第6篇：基建內部審計報告范文
內部審計質量管理現狀及存在的主要問題
目前，內部審計在社會主義市場經濟建設中扮演著經濟監督、應對風險和服務管理等重要角色。市場規模的擴大和市場競爭的加劇，促使組織管理理念不斷更新。在內部審計取得長足發展的同時，其質量管理也得到重視和加強，如許多企事業單位根據審計法規相繼設置內審機構并相應配備審計人員，建立內部審計工作相關規章制度并重視對內審人員的培訓以提升業務能力，強化內部審計業務各環節質量管理與重點區域審計業務質量管理，執行審簽制度并探索計算機輔助審計等。可以說，在科學發展觀的引領下，內部審計范圍和深度在拓展，內部審計質量管理朝標準化、法制化方向發展，內部審計工作的規范程度和作用發揮水平得到提升。
但是，在內部審計的宏微觀環境發生變化的情況下，內部審計質量管理仍然存在一些問題，內審機構沒能形成全面的質量控制體系和有效的質量評價體系，導致內部審計質量總體水平不高成為制約內部審計作用發揮的瓶頸，主要體現在以下幾個方面。
（一）組織制度質量管理不健全。受人員、經費制約，內部審計組織機構不健全，內部審計機構設置的模式和形式的多樣化又影響了其獨立性、權威性，更談不上審計質量管理的具體操作思路；內部審計的制度建設參差不齊，存在“需要什么就出臺什么”現象。不少組織沒有健全系統的內部審計質量管理和質量保證制度，如《內部審計計劃制度》、《內部審計復核工作制度》、《內部審計督導及質量責任追究制度》。有的組織即使依據審計準則建立了一些制度，但系統性、前瞻性不足且執行力缺乏。
（二）審計人員質量管理不到位。不少組織沒能實行內部審計人員輪崗制度，導致內部審計人員滿足現狀，變革及創新意識不強，復合型專業技術人才培養不利；內部審計人員數量不足并且專業結構不合理，如以審計、會計專業人員為主，管理、法律、工程、計算機專業人員不足，導致人力資源整合受限，效益審計、計算機輔助審計的深入開展受阻；權責利相結合原則的落實不到位，業績評價與獎懲措施缺乏，導致現有內部審計人員存在政治素質、職業道德水平下滑的趨勢，與“依法審計、恪盡職守”的要求還有一定的差距；誠實敬業教育、創新能力培養、業務知識培訓不同程度地呈現流于形式，時效性不強，導致內部審計人員的審計理念滯后和審計思路不寬。
（三）審計項目質量管理不充分。年度內部審計計劃雖能反映組織內部年度工作的主要內容，但少有與被審計單位的溝通與協調且嚴格執行不力；內部審計項目實施計劃內容不夠完整同步驟不夠具體并存，即審計實施方案科學性不佳；取證行為不規范，審計證據的審查不夠嚴格，審計證據充分性、成本性、合法性及相對重要性把握不夠；審計工作底稿不能反映問題的實質，且存在填制不規范現象，如編制、復核人員未簽名或無填制日期；審計報告中的事實清楚，但對發現問題的闡述定性不夠準確。在審計實務中，審計機構對完成工作任務的重視高于對工作質量的重視，重審計實施而輕審計復核與審理的問題較突出。此外，被審計單位提供資料及時性、完整性、真實性不足導致審計環境相對惡劣和內部審計工作被動。
（四）審計結果質量管理不全面。目前，審計組長會對所負責的審計項目實施檢查，但內審機構對審計組檢查不力，交叉檢查和評價顯得不足，征求被審計單位意見的時間隨機性強，被審計單位為內部審計工作提供改進的建議顯得不足；內審機構不能及時檢查督促組織管理層對內部審計結果的采用情況，致使內部審計未能有效發揮促進組織加強管理的作用；相關管理部門對內部審計結果利用的職責不夠明確，還未能將審計結果作為單位內部相關考核評價的依據；外部監督和檢查的內容不夠全面，某種程度上出現“內審工作的重復”的誤區。
（五）審計內容和審計技術創新不明顯。內部服務和管理控制已成為內部審計的重要職能，但是不少內部審計的目標還停留在“查錯糾弊”、“秋后查帳”，以財務審計為重點，中小型組織更為明顯，導致內部審計的內容相對狹隘，沒能有效實現幫助組織管理者抵御風險；內部審計人員能夠運用盤存、觀察、函證、查閱、詢問、統計抽樣等傳統方法，但分析性測試、風險評估、內部控制評審技術顯得不足，在線審計、動態審計、會計電算化軟件嵌入審計程序的研究和實踐相對滯后于計算機在各個領域廣泛運用的現實。
個案分析——南京曉莊學院內部審計質量管理實踐
近年來，隨著高校規模擴大和辦學條件改善，財經活動及管理內容呈現復雜多樣化趨勢，高校內部審計所面臨的風險也在日益加大。南京曉莊學院的內部審計工作圍繞學校中心工作，服務于防范經濟風險、提高教育資金使用效率以及解決教育改革與發展中出現的突出問題，充分利用熟悉學校經濟活動和管理情況的優勢，不斷改進內部審計質量管理，以提高治理效率。
首先，健全內部審計質量管理制度并完善工作機制。為切實防范審計風險，先后制定了《南京曉莊學院內部審計工作規定》、《南京曉莊學院內部審計復核工作制度》、《南京曉莊學院內部審計質量責任追究制度》、《南京曉莊學院審計工作人員崗位職責》等管理制度，印發了《南京曉莊學院內部審計質量控制手冊》，修訂了《南京曉莊學院基建工程項目跟蹤審計工作規程》、《南京曉莊學院關于基建、修繕工程竣工決算審計的實施辦法》，促進內審工作人員在各個環節各盡其能、各負其責。學校內審質量管理的工作機制創新主要體現在內部審計目標定位、職能轉換及審計重點等方面，如內審機構和人員從審計結果使用者及利用相關者的角度出發，切實關注涉及師生切身利益和學校長遠發展的專項資金的審計，注重加強審計服務，深化并初步實現“四個轉變”，即審前調查向熟悉財務狀況、業務流程和政策制度轉變，現場審計向分析財務類問題、業務管理類問題和政策制度類問題轉變，定性處理向綜合分析成因轉變，審計報告向提升建議、綜合分析、完善機制轉變。
其次，重視培訓、后續教育并挖掘人力資源，提高內部審計人員的素質。僅依靠內部審計人員自學業務知識和工作技能是不夠的，學校除了結合內部審計職業化管理的要求實行嚴格的準入制度外，創造條件讓內部審計人員參加市教育局、內部審計協會的培訓，學習交流審計政策法規、經濟理論和管理知識，并注重在審計實踐中培養鍛煉審計干部和審計人員，營造職業道德氛圍，切實加強內部審計人員的思想作風教育，降低因審計人員知識、經驗和個人意見對審計評價的負面影響，克服因審計人員審計理念滯后而阻礙內部審計預警功能的發揮。學校內審部門還研究嘗試建立南京市屬高校審計人員專家庫，聘請專家指導相關的項目實施，克服內部審計資源不足的制約作用。
再次，拓展內部審計工作范圍并探索審計新方法。隨著學校內部審計獨立性及管理和服務職能的強化，南京曉莊學院內部審計工作范圍已涵蓋內部控制制度、領導干部經濟責任、財務預決算、基建維修工程、采購等眾多領域，審計人員在運用審閱、核對、調賬、函證、盤點等傳統審計方法外，注重創新，積極實踐，逐步總結出了“五查五看五結合”的審計新方法，即：查經濟指標，看經營業績，審計與審計調查相結合；查財務收支，看執紀情況，查賬與座談會相結合；查內控制度，看管理水平，內查與外延相結合；查資金使用效益，看管理決策能力，跟蹤與績效相結合；查增值保值，看資產運行，查賬與查物相結合。嘗試研究建立南京市屬高校審計數據庫，加大計算機輔助審計的應用，與數字化校園建設相結合，充分利用校園網絡優勢并對信息進行有效過濾，向在線審計、聯網審計和動態審計方向努力。
此外，學校審計處還不斷強化審計項目管理，加強內部審計技術規范建設，對內部審計提出技術性要求；嚴格執行內部審計計劃、工作底稿、內部審計報告質量標準；審計組長全面檢查審計項目組工作，落實審計業績評價和責任追究制度，克服“責任分散效應”；注重審計項目現場管理并加大審計跟蹤力度促進審計成果的轉化利用；通過公開招標方式選擇社會信譽高、業務能力強的社會中介機構，委托其進行基建、修繕工程項目審計，并對其加以監督和評價，協調相關主體間的關系。通過這些探索和實踐，既提高了工作效率，又確保了審計質量。
提升內部審計質量管理水平的途徑探析
狹義上講，內部審計質量是審計人員發現違約行為的概率與審計人員對已發現違約行為進行披露的概率的乘積。廣義上講，內部審計質量取決于人員素質、法治環境、決策管理、技術方法等諸多因素的共同作用。內部審計質量管理作為一項復雜的系統管理工程，不可能一蹴而就，需要各部門的相互配合和全體內部審計人員的共同努力。鑒于以上分析，筆者認為可以從以下幾個方面提高內部審計質量管理水平。
（一）完善內部審計的組織和制度管理
關于內部審計的組織管理應圍繞增強內部審計組織的獨立性和權威性進行，提高內審機構的層次，由組織的負責人直接領導，在具體組織形式上要將現行的按照審計對象劃分的業務部門與審計項目結合，靈活編制審計小組，并與其他綜合管理部門結合，以整合審計資源共同開展審計項目。在制度管理方面要建立全面的審計質量控制制度，完善內部審計質量監督檢查機制，如制定并完善內部審計工作人員崗位職責、內部審計復核工作制度、內部審計質量責任追究制度，用剛性的制度實現管理的目的。在此基礎上，加強審計項目質量評比，通過開展優秀審計方案、報告、成果評比等活動，充分調動積極性，提高審計質量。
（二）豐富內部審計人員質量管理
通過內部審計道德規范建設，提升審計人員的職業道德水平和敬業精神；通過自學和培訓相結合，提升業務水平、工作技能、綜合素質，以便應對各種復雜局面；通過意識教育，提升責任意識、服務意識、風險意識和質量意識，培養全新的內部審計理念；加強思想作風建設，要求內審人員嚴格遵循《內部審計基本準則》及其他具體準則。針對內部審計人員數量不足并影響審計資源配置效率的現狀，可以依據審計項目及行業類型，聘請外部審計專家定期對內部審計工作的成果、效率加以評價，建立內部審計人員專家庫，也可以引進其他專業人才，構建復合型審計人才隊伍。
（三）充實審計過程和結果質量管理
審計過程質量管理，要點線面結合，既要落實“計劃—準備—實施—報告—公告”各個環節的質量控制，又要對列為重點區域的審計業務環節或活動采取必要的手段和措施進行重點管理。在審計現場管理方面要強化審計項目現場進度控制、崗位責任落實及復核機制。加強相關理論研究和實務研討，提升對審計復核與審理的重視程度，將審計復核和審計審理的理念落實到內部審計項目執行的各個階段，建立專門法制機構并配置審計復核、審理人員，堅持全面復核，突出重點，各級復核人員要明確具體復核內容和所承擔的責任，實現層層把關和級級負責，注重審計人員和審計復核、審理人員之間有機結合，在審計實施現場審計組成員之間還可以隨時進行復核審理，把復核審理工作做到審計實施現場，可隨時糾正不當的審計行為和審計人員初步對問題定性不準的問題。關于審計結果質量管理，要堅持內部審核與外部檢查評價并舉的方針，統籌搞好后續審計，圍繞整改制度、重點、措施及問責問效機制，杜絕審計問題屢查屢犯、前查后犯現象，研究落實內部審計改進管理的意見和建議，加強對審計建議執行的跟蹤落實，確保審計工作的嚴肅性和建設性。
（四）轉變審計觀念，創新內部審計內容與方法
第7篇：基建內部審計報告范文
(一)問題
1.審計質量標準制度缺乏,難以全面實施審計質量內部控制。對于審計質量而言,審計質量控制標準是前提,建立和完善責任制度是保障。審計質量管理制度包括審計工作復核制度、審計質量考量制度、審計責任追究制度。審計責任追究制度是核心,但往往沒有認真貫徹執行,或責任主體不明確,或沒有追究制度,導致審計行為不規范,責任無法落實下去。
2.民企內審法規層級偏低,審計手段方法受到諸多限制。民營企業內部審計雖然參照有關準則規定,建立了內部審計程序和操作辦法,但沒有形成統一的民營企業審計準則和操作指南,相關法規層次不高,操作上缺乏權威性。有效審計手段不足,譬如對函證等審計方式缺乏必要的強制手段,相當部分還停留在傳統查賬的基礎上,審計手段落后、效率低下。
3.企業內部審計范圍較窄,不能滿足與時俱進要求。目前,絕大多數民營企業內部審計還停留在對財務收支的審計上,其目的是查錯防弊,保證企業資產安全,督促受托責任人履行受托責任。隨著市場經濟的不斷變化,要求民營企業內部審計工作重點逐步轉移到經營管理審計和經濟效益審計上來,為控制內部審計質量而建立的政策和程序沒有適時做出調整。
4.審計過程控制管理缺位,審計報告精確度備受質疑。由于缺乏對審計全過程的質量控制,部分審計人員未按照內部審計準則要求實施必要的審計程序,甚至出現“漏審”現象。現場審計信息反饋滯后,質量控制環節溝通不暢,不能及時準確把控現場審計。再者,不少審計項目系由1人完成,審計復核難以系統開展,多停留在問題定性和文句稽校上。
5.審計人員綜合素質不高,無法適應內審工作需要。中國民營企業家族制管理盛行,部分審計人員不懂審計業務,有些審計人員來自財會部門或其他部門,導致內部審計人員的業務素質參差不齊,缺乏必要的審計專業知識和技巧,現代審計手段掌握不多,難以勝任內審工作。掌握現代多學科知識的復合型審計人才偏少,應對復雜審計能力較弱。
(二)成因
1.審計職能定位影響內審質量提升。大多數觀點認為,內部審計具有監督、評價、服務三大職能。內審工作的定位對內審質量的影響體現在:定位于傳統的“財務監督型”,內審缺乏應有的廣度;定位于“管理咨詢型”,受內審資源制約,內審缺少應有的高度。
2.現有法規和管理環境制約內審質量水平。內部審計工作的法規環境是內部審計工作有效進行的內部機制,法規環境的變動將直接改變內審工作的根本依據和評價標準。內部審計管理環境發展相對滯后,內審機構缺少足夠的獨立性和權威性,管理制度建設的滯后嚴重阻礙了內部審計質量的提高。
3.審計技術方法擇用改變審計證據力度。審計內容的廣泛和復雜,要求內審人員在進行調查、分析和評價時,需要有正確的思維方法,同時還要借助職業判斷,才能得出客觀的審計結論。現代審計的一個重要特點是充分運用現代經濟統計技術和方法,以提高審計證據效用。計算機審計和聯網審計技術等的出現,有助提升審計證據的證明力。
4.審計人員素質結構指引內部審計評價。內審人員思想素質直接影響其工作的“獨立性”與“客觀性”,其業務素質直接影響職業敏感度和判斷能力。內審隊伍專業結構配置的不合理,主要表現在缺乏工程(如產品、基建)技術和法律等方面的專業人才以及精通現代審計技術、具備綜合分析能力的審計高級專門人才。
5.審計質量控制體系管控審計報告效果。內部審計質量控制體系是一種有計劃的審計內部控制監督活動。內部審計質量的優劣直接取決于內部審計質量控制是否得力,內部審計質量控制是保證內部審計質量的重要措施和途徑。通過對內部審計實施全過程、多方位的質量控制,可以及時發現形成不利影響的因素,并及時加以控制、減弱和消除。
提升民營企業內部審計質量的對策探究
1.合理選擇內部審計組織模式。內部審計機構設置應考慮組織性質和規模、內部治理結構以及其他相關規定,并配備一定數量的具有執業資格的內部審計人員,保持較高獨立性。中小規模的民營企業可以實行內部審計外部化,其內部審計工作委托會計師事務所進行,但企業需配備內部審計主管。實行股份公司制的大中型民營企業,通過審計委員會對管理層和董事會進行監督審計;設置內部審計機構,審核職能執行部門的內控制度遵守情況和目標責任落實情況。
2.建立健全內部審計控制體系。依據中國內部審計準則的基本規范,科學設計適應審計環境、具有可操作性、覆蓋審計環節的審計質量控制制度體系。要有工作機制做基礎,建立健全組織機構,配齊人員;明確落實崗位責任;要有監督機制做保障,包括審計業務控制制度、監督檢查制度、考核評價制度;要有程序機制做規范,考慮內部審計授權情況、人員素質結構、業務范圍特點、成本效益原則的要求,結合實際,做好審計全過程控制管理。
3.著力優化內部審計流程管理。一是做好審前準備工作。采集、整理、分析數據,突出重點、搜集關鍵線索;審計方案目標、范圍、內容明確,可操作性強。二是規范現場作業程序。注意取證的客觀性、相關性、充分性和合規性;記錄審計線索,形成審計思路;審計工作底稿編制要問題明確、理由充分、手續完備;現場檢查審計程序,核對取證數據,復核審計結論。三是把關審計報告質量。認真研究被審計部門意見,深入分析提煉審計結論;評價內容全面、依據充分;審計意見和建議要有針對性、建設性和可操作性。
第8篇：基建內部審計報告范文
關鍵詞：供電局；內部審計；現狀；對策
內部審計是指企業內部獨立的審計機構和審計人員，依照國家或企業制定的法律、法規、政策和制度等標準，采用專門的程序和方法，對本企業的財務收支及其經濟活動進行審核，查明其合法性、合規性及效益性，并提出建議和意見，以加強經濟管理，提高經濟效益的一種經濟監督活動［1］。由于各種因素的影響，供電局的內部審計還存在許多影響工作開展的瓶頸。本文針對供電局內部審計的現狀分別從合理設置內部審計機構、吸納專家人才建立高素質審計隊伍、推進內部審計創新轉型三個方面進行討論，以提高內部審計的獨立性和審計質量，并采用內部審計外部協同的模式，來促進供電局內部審計的“創先”工作。
1.供電局內部審計現狀分析
內部審計是審計體系的重要組成部分，是企業實現自我監督、自我約束與自我調控的有效途徑，也是加強管理的重要手段。隨著經濟不斷發展，內部審計顯得日益重要［2］。但是從供電局近年來的情況看，內部審計工作的地位并沒有真正確立，供電局內部審計人員普遍感到壓力較大，工作難做，不好開展，我們將從三個方面深入分析供電局內部審計的現狀。
1.1機構設置不合理，審計獨立性難以有效發揮
內部審計機構怎樣設置，直接影響到內部審計工作的獨立性，關系到審計的權威性和作用的發揮［3］。目前，供電局及縣級供電企業的審計機構與監察或黨群工作等部門合并一起，審計人員兼職做監察、黨務工作的成為一種普遍現象，內部審計機構缺乏實質的獨立性。在日常工作中，供電局對縣級供電企業審計人員的指導、要求，處于一種被動狀態。在大部分供電局和縣級供電企業里，審計專責崗位偏低于財務、基建、營銷等部門的專責崗位，很多有技術專長和經驗豐富的員工不愿意到審計崗位上來發揮更大的能量，而新員工受到工作經驗的限制未能較好地履行監督職能，審計人員已經出現青黃不接的現象。
當前的管理體制、審計方式等也制約了內部審計的獨立性。目前，網省公司、供電局在開展供電局或縣級供電企業的重點審計項目上，主要采用抽調其他供電局和縣級供電企業審計或財務、營銷、基建等相關專業人員進行，但這種模式會使審計工作的獨立性受到嚴重影響。審計人員、被審計對象、其他部門構成了一個復雜的矛盾體，這個矛盾體涉及到多個部門與供電局的溝通和聯動，由于級別的限制，審計組成員在這個矛盾體的“話語權”下降，不能保證審計工作中的自主性和權威性，發揮作用也受到局限。特別是在經濟責任審計中，若審計對象已提升至供電局審計部門的上級領導崗位，便會給審計人員增加心理壓力，導致審計人員存在畏難情緒，審計的獨立性無論在主觀上、客觀上都受到影響，審計報告很難做出一個客觀、公正的評價。在工程竣工決算審計中，若涉及到相關部門、或被審計單位切身利益的問題，迫于各方的壓力，就很難以書面的審計報告進行披露，失去了決算審計的真正意義。
1.2專業人員數量少，專責人員調動頻繁，審計隊伍亟需穩定發展
為了保證審計質量和審計效率，供電局內部審計人員應具備審計、財務、基建、營銷、物流等各方面專業技能。近年來網省公司內部加大了對審計人員的培訓力度，邀請權威的專家學者到公司講課、培訓，與本企業其他部門的專家能手開展交流活動，并且出臺了一系列的《審計指南》作為審計工作的指導，但由于供電局內部審計專責人員較少，特別是縣級供電企業審計崗位僅有一人，在兼職監察、黨群等工作的情況下無法專研審計業務；而且內部審計人員調動頻繁，以致剛熟悉、掌握審計業務要領的員工又流失到其他部門，沒有審計經驗的新員工難以發現深層次、根源性的問題，難以較好地履行監督職能，更無法做到服務職能的發揮。最終，在供電局層面不能形成一支素質高、質量穩定的審計隊伍。
1.3工作方式和內容單一，缺乏監督與服務相結合的運行機制
按照主管單位的要求，供電局內審部門近年來比較重視經濟責任和固定資產投資等常規審計工作，嚴格執行經濟責任“三年一審”和基建工程必審的要求，并且在審計力量薄弱的情況下自主實施審計項目，導致部分審計項目質量不高。并且未將審計工作監督和服務結合起來去做，即建立一種內審工作主動地參與到經營管理活動各個環節的運行機制，及時發現工作流程中存在的問題。
2.加強供電局內部審計的對策
2.1合理進行機構職能設置，確保內部審計機構的獨立性
內部審計真正發揮檢驗、監督、鑒證、咨詢職能，取決于內部審計的獨立性。根據供電局當前內部審計工作狀況，內部審計獨立性關鍵在于各供電局及縣級供電企業內審機構的獨立，并且其獨立性要能得到單位領導和上級部門的承認和支持。供電局及縣級供電企業的內部審計機構必須單獨設置，不能從屬與辦公室、監察部等其他職能部門，并且有專職的人員開展工作，直接對接上級審計機構。合理設置獨立的內部審計機構，是完善企業內部審計體制，確保內部審計機制有效運行的關鍵所在［3］。
內部審計人員必須具有很強的專業性、政策性、技術性和綜合性的能力，才能面對日新月異的經濟變化。從知識結構和業務技能上看，內部審計人員屬于綜合性、高素質人才，應給與相匹配的職能崗位及地位。從現今聯合審計的模式上看，將供電局及縣級供電企業優秀審計人員收編為網省公司直屬管理、調配，審計人員才能保證業務工作中的自主性和權威性，在供電局和縣級供電企業的審計項目上才能保證審計的質量和效率。
2.2吸納專家人才，建立高素質審計隊伍
為穩定供電局內審隊伍，主管單位應該在薪酬待遇、升遷考核、工作硬件設施等方面多多關注內審人員，不僅能吸引更多高素質人才加入，還能使審計隊伍年齡老化、專業知識結構單一、后繼乏人的狀況得到明顯改善。供電局大部分內審人員大多來自財務與會計專業，在今后的隊伍建設中可以吸納營銷、基建、物流等部門的專家人才，不僅增強審計隊伍的硬實力，更提升了審計的質量。
針對審計專責調動頻繁的問題，筆者認為供電局及縣級供電企業內部審計人員的調動，必須由供電局的審計分管領導或主要負責人提出，經供電局審計聯席會同意通過。穩定的審計專業人員加上不斷地培訓學習，不久的未來供電局將形成一支政治過硬、業務精通、作風優良、紀律嚴明、有奉獻精神，高素質的優秀審計隊伍。
2.3積極開展審計工作創新，建立內審外部協同的新模式
內部審計外部協同模式，是現今流行的一種審計模式。這種模式可以有效緩解供電局內部審計人員不足的現狀，并能有效地利用各類社會審計資源［4］。結合供電局實際情況，我們將進一步探索、優化內部審計的外部協同模式，給予參加審計工作的會計師事務所、專業部門人員、縣級供電企業人員更多的獨立性，增強其責任心，并且加強內部審計規范的可操作性，合理組織優秀人才共同完成供電局審計項目，提高供電局內部審計的質量和效率。這種模式還可以改變以往傳統的工作方式和內容，推進開展電費專項審計、物資管理審計等形式多樣的專項審計或審計調查。
綜上所述，在創先爭優的背景下，我們將從合理設置內部審計機構、吸納專家人才建立高素質審計隊伍、推進內部審計創新轉型三個方面開展供電局“創先”工作，以提高內部審計的獨立性和審計質量。本文也僅從幾個角度對供電局內部審計的現狀進行了分析和探索，期望能與同行一起進一步的進行交流和探討。（作者單位：曲靖供電局）
參考文獻：
［1］ 呂瑜，企業內部審計現狀與對策［J］，中國鄉鎮企業會計，2007（6）
［2］ 韋德貞，提高高校內部審計地位的途徑［J］，會計之友（下旬刊），2006（11）
第9篇：基建內部審計報告范文
（一）內部審計效力尚須強化
1、審計的獨立性和權威性有待增強。內部審計是對企業經濟活動的全過程監督，具有較強的專業性和綜合性，覆蓋面大，協調面廣。目前有的企業審計效力不高，沒有按照內部審計管理的有關要求，全面落實總經理（廠長）負責制。少數單位主要領導對審計工作重視不夠，沒有站在企業最高管理層面，經常過問審計工作，正視企業管理缺陷。有些審計整改和審計決定沒有完全得到落實，審計的威懾力不夠。
2、審計成果大量閑置。由于各企業對內部審計工作重要性的認識程度不同，目前一些地方審計意見得不到整改，審計決定得不到落實，審計建議得不到采納的現象時有發生。一方面挫傷了審計人員的工作積極性，另一方面造成了審計資源的浪費，不利于企業經營狀況的良性發展。
（二）審計資源缺乏有效整合
1、審計人員數量普遍不足，人員素質參差不齊。當前許多企業審計人員多則三五個，少則一兩個，要按規定完成內部審計任務，壓力確實很大。而且有些審計對象資產規模非常龐大，資本紐帶關系相當復雜，機構分布十分廣泛，其工作量之大，決非少數幾個審計人員可以勝任。而且，審計人員素質也參差不齊。視野開闊、業務精通、經驗豐富的審計人員只占極少部分，尤其是知識結構全面的復合型審計人才更是缺乏，審計隊伍的整體素質狀況依然不容樂觀。
2、審計手段方法缺乏創新。由于受資金和人員素質等條件制約，審計信息化尚未從根本上得到普及。大部分審計人員還是依靠傳統的手工作業，影響了審計工作的規范化和審計效率。在審計方法上，大多數人員還是僅限于單純的查賬，缺乏對審計對象所在的行業環境、經營特點及運作規律的總體把握和職業判斷，造成對重要審計事項把握不準，深層次問題沒有得到揭示，審計的深度受到影響。
（三）審計覆蓋面有待拓寬
1、審計內容有待進一步豐富。目前，相當多的企業內部審計還局限于日常的財務收支審計，企業生產經營的一些重要環節（如經濟合同簽訂、營銷審計等）很少涉及，尤其是一些重大經營決策風險更是難以實質性監督到位，無法實施事前、事中審計和事后評價，從而影響總體審計效果。
2、屆中審計大多成為盲區。當前經濟責任審計已經成為政府審計和企業內部審計的重要內容之一，受到各界人士的廣泛關注。審計中暴露的深層次問題經常發人深思。由于受現行的"先離后審"弊端制約，審計結果問責制難以落到實際。因此開展屆中審計，加強事前監控，已開始被審計業內人士所提倡。然而受審計力量限制，目前屆中審計面在多數企業尚不足20%，大部分單位審計計劃中對屆中審計的安排基本是空白。
（四）審計質量風險意識不強
1、內部審計質量控制體系還未建立健全。有些項目完成后質量評估、績效評價、經驗總結和獎懲措施未能及時跟上，工作底稿審核不嚴，審計報告質量不高等現象時有發生，審計質量控制尚未實現閉環管理。有的迫于時間緊任務重的壓力，減少了延伸審計的深度和廣度，審前調查在審計程序中基本被忽略。
2、內部審計風險意識不強。美國“安然”事件曝光以來，人們總是對中介機構的審計風險控制投入更多的關注，對企業的內部審計風險幾乎無人問責。由于審計項目繁多，又缺乏嚴格的風險控制標準和認證程序，對審計的再監督缺位，審計項目問責制還未真正推行，內部審計工作質量考核措施不完善，或流于形式，難免引發內部審計風險。
二、企業內審機制創新的思考
（一）內部審計工作理念實現創新
1、樹立防范勝于糾錯的審計理念。今后，我們要將關口前移，加強管理上的審計和經營過程中的監督，對涉及企業內部控制、稅收政策、經營風險等環節予以特別關注和提醒，立足于規范管理、服務經營，充分利用好內、外審計成果，防范于未然。
2、樹立“管理+效益”的審計理念。企業內部審計要積極探索和開展管理審計和效益審計，注重過程控制，切實把內部審計的監督、服務定位在促進管理和提高效益上，實現傳統的糾錯審計理念向現代的管理效益審計理念轉變，以適應企業改革和發展的需要。
3、樹立制度培育文化的審計理念。一個企業運作良好與否，取決于其制度約束是否成為一種文化，依法經營和按制度辦事不應是一種口號，而是一個組織的重要理念和文化。內部審計在倡導服務理念的同時，企業應本著改善經營管理為出發點，著力培育一種自覺接受監督和樂意接受監督的和諧審計氛圍。
（二）內部審計內容實現創新
1、變革審計導向――從制度基礎審計轉向風險基礎審計。隨著企業市場化競爭的不斷加劇，經營風險也在不斷增加，風險基礎審計順應了這種高風險經營環境的需要。它將審計結論建立在審計風險評估的基礎上，特別強調審計戰略，著重對各風險因素進行綜合分析。因此尤其適用于企業重大經營決策、市場產品企業、項目投資等審計，有利于加強事中控制，有效規避經營風險。
2、轉移審計重心――從經濟監督轉向管理審計。隨著國家審計職能的逐步明確，對企業的監督管理已經主要由政府和民間審計承擔，內部審計的重點應在提高企業的經濟效益上，對企業的經營決策和投資決策進行評價，減少決策失誤，使企業經濟效益得到真正的提高。因此，通過強化管理審計職能，可以有效促進企業的生存與發展，為企業管理層提供切實可靠的信息和咨詢意見。
（三）內部審計組織機制實現創新
1、借助社會審計力量。由于企業內審人員相對短缺，因此對于一些耗時長、專業性強而又不涉及企業商業秘密的審計項目（如工程造價審計等），可以委托專業的中介機構完成。這樣，既提高了審計質量，又使企業內部審計人員集中精力完成涉及本企業經營管理的其他重要審計事項。
2、實施職能部門聯合審計。企業內部審計力量不僅局限于各級內部審計人員本身，必要時可以借助財務、營銷、勞資、生產等專業部門人員。比如企業對大修、技改、小型基建等工程審計時，可采取項目管理部門審工作量，審計部門審定額，最后交叉復核的分工合作辦法；再如，實施專項審計時，可以抽調各職能部門專職參與。
3、實現“多級審計網絡”互動。目前，一些大型的集團公司按照資本紐帶關系分級設置了獨立的內部審計機構。對于這種管理關系的企業，為了有效整合審計資源，各級內部審計機構可以通過評比“十大審計之星”、“審計專家”（按工程、財務、營銷分類）等活動，培育和儲備不同梯度層次的專家型審計人才，形成優勢審計力量上下互動，利于集中優勢力量，攻克重點審計項目。
（四）內部審計保障激勵機制實現創新
1、實施審計經費項目預算制。必要的審計經費是審計工作任務完成的基本保障。由于各單位對審計工作的重視程度不一，有些內部審計機構苦于差旅費、運輸費預算不足，造成必審項目擱置，工作任務不飽滿。目前，各企業預算管理逐步實行科學量化，建議審計部門在申報年度預算時，采取審計項目明細預算制，通過數據量化測算（包括每個項目所需人員、時間、運輸里程等），增強費用預算的剛性和說服力，以防止預算制訂部門人為壓低審計經費的主觀隨意行為，切實保障審計工作的順利開展。
2、推廣審計增收節支獎勵機制。內部審計在控制工程造價、強化營銷管理和減少損失浪費等方面，為企業帶來巨大的直接經濟效益。但是有些單位在實施其他單項經營獎勵政策的同時，卻忽視了對審計人員增收節支的激勵機制，一定程度上挫傷了內部審計人員的工作積極性，不利于內部審計職能的最大限度發揮。建議各單位在督促內部審計加大工作力度的同時，結合自身承受能力，對工程投資審減以及其他帶來的直接效益制訂具體的獎勵辦法。
（五）內部審計技術方法實現創新
1、重視審前調查。審前調查是審計進駐前，對審計對象基本情況的總體了解，可以通過“查、問、聽、訪”等方式，了解被審計單位的經營環境、行業政策、內控制度、或有事項等，為確定審計重點的提供重要參考。
2、建立規范的審計指標評價體系。隨著企業管理水平的逐步提高，以及全面落實科學發展觀的需要，一些審計指標評價體系急需完善。如經濟責任審計中，除了內部或行業預算考核定量評價指標外，還應補充不良資產比率、資產負債失真率、企業發展能力及定性評價指標體系。
3、全面推廣計算機輔助審計。目前企業會計核算、物資、銷售、工程管理大多已經普及計算機技術，但計算機輔助審計在許多企業基本處于空白，尚未完全推廣。目前"神機妙算"等工程審計軟件已開始被一些企業內審機構所采用。企業內部審計部門應充分利用以上資源優勢，加強業務培訓，努力爭取必要的資金，提高審計工作現代化水平和審計效率。
（六）內部審計成果運用機制實現創新
1、提升審計報告的前瞻性和高度性。將審計成果轉化為現實生產力，一方面為企業實現依法經營，防范經營風險提供支撐，另一方面可以進而反作用于審計工作實踐。審計報告是審計業務的主要最終成果，也是衡量審計項目質量水平的重要依據。要提高審計報告質量，就要有透過微觀找規律的敏銳洞察力和特有的職業判斷，具備善于抓住重要審計事項的能力，使審計報告體現服務企業經營管理的價值，使審計建議具有一定的前瞻性和高度性。
