高新企業(yè)審計報告精選(九篇)
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第1篇：高新企業(yè)審計報告范文
第一部分科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新項目
一、基本要求及項目類型
（一）支持的項目和企業(yè)必須符合《科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新基金項目管理暫行辦法》（國科發(fā)計字〔2005〕60號）的規(guī)定和《20__年度科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新基金若干重點項目指南》的支持范圍。
（二）不支持的對象
1.不符合國家產業(yè)政策的項目。
2.無自主創(chuàng)新的單純技術引進項目，低水平重復項目，一般加工項目和單純的基本建設項目。
3.知識產權不清晰或有權屬糾紛的項目。
4.已列入國家科技計劃并得到國家科技經費支持的、目前尚未驗收的企業(yè)的項目。
5.實施周期過長或投資規(guī)模過大的項目。
6.對社會或自然環(huán)境有不良影響的項目。
7.《項目指南》中明確不支持的項目。
8.未經省級創(chuàng)新基金立項的項目。
9.承擔過創(chuàng)新基金的企業(yè)，具有以下四種情況之一的：
（1）立項項目還在執(zhí)行，沒有驗收；
（2）立項項目驗收基本合格或驗收結題，時間未超過一年；
（3）立項項目驗收不合格，時間未超過三年；
（4）立項項目終止。
（三）項目類型
科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新項目分為創(chuàng)新項目、重點創(chuàng)新項目兩類，具體要求如下：
1.創(chuàng)新項目
（1）無償資助的創(chuàng)新項目
用于技術創(chuàng)新產品在研究、開發(fā)及中試階段的必要補助。申報的企業(yè)須同時具備以下條件：
①注冊的實收貨幣資本最低不少于30萬元；
②職工人數(shù)不超過300人；
③資產總額不高于5000萬元；
④年營業(yè)收入不超過5000萬元；
⑤申報的項目，目前尚未形成銷售規(guī)模；
⑥項目計劃新增投資在1000萬元以下，資金來源確定，投資結構合理。在項目計劃新增投資中，企業(yè)必須有與申報地方資金、創(chuàng)新基金數(shù)額等額以上的自有資金匹配；一般情況下，企業(yè)申報資助數(shù)額應不大于企業(yè)的凈資產數(shù)額。
項目執(zhí)行期為兩年，項目計劃實現(xiàn)的技術、經濟指標應按滿兩年進行測算（執(zhí)行期從項目申報之日起計）；一類新藥項目的執(zhí)行期可以適當放寬至三年，藥品項目完成時可以沒有營業(yè)收入等經濟指標，但必須有明確的、可以考核的目標，如：受理通知書、臨床批文、新藥證書等，詳見《項目指南》生物、醫(yī)藥領域相關要求。
（2）貸款貼息的創(chuàng)新項目
用于支持產品具有一定的創(chuàng)新性，需要中試或擴大規(guī)模，形成批量生產，銀行已經給予貸款的項目。申報的企業(yè)須同時具備以下條件：
①工商注冊成立時間須超過36個月，注冊的實收貨幣資本最低不少于30萬元；
②職工人數(shù)不超過500人；
③資產總額不高于8000萬元；
④年營業(yè)收入不超過8000萬元；
⑤項目計劃新增投資額一般在3000萬元以下>，！
第2篇：高新企業(yè)審計報告范文
為進一步規(guī)范高新技術企業(yè)認定管理工作，支持我市高新技術企業(yè)發(fā)展，根據(jù)《省高新技術企業(yè)認定管理工作實施意見》，結合我市實際，現(xiàn)就進一步加強高新技術企業(yè)認定管理工作中的有關問題通知如下：
一、進一步加強對高新技術企業(yè)認定管理工作的組織領導。
各縣市區(qū)科技、財政部門要認真履行職責，及時協(xié)調、解決認定工作及相關政策落實中的重大問題。要嚴格執(zhí)行《高新技術企業(yè)認定管理辦法》、《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的有關規(guī)定，共同做好高新技術企業(yè)認定初審工作。
二、進一步規(guī)范和完善申報推薦工作程序。
企業(yè)網上申報后，及時將書面申報材料分別報所在縣市區(qū)科技局、財政局；縣市區(qū)科技部門會同財政部門對轄區(qū)內申請高新技術企業(yè)認定的材料真實性、完整性、有效性等進行核實，形成統(tǒng)一意見后，在規(guī)定時間內聯(lián)合行文分別報送市科技局和市財政局審核。縣市區(qū)科技、財政部門上報推薦申報高新技術企業(yè)名單時，同時報送“推薦高新技術企業(yè)申報匯總表”、“高新技術企業(yè)自主知識產權申報材料審查表”、“市高新技術企業(yè)認定申請企業(yè)情況表”。
三、嚴格按照有關要求提報研發(fā)費用和高新技術產品（服務）收入證明材料。
企業(yè)提交申報材料，應同時提交研發(fā)費用明細賬頁復印件并加蓋公章。企業(yè)提報的近三個會計年度（實際年限不足三年的按實際經營年限）研究開發(fā)費用證明材料中金額，應與企業(yè)研發(fā)費用明細賬及記賬憑證、原始單證等會計核算資料相一致。近一個會計年度高新技術產品（服務）收入亦應與高新技術產品（服務）收入明細賬及原始憑證等相關會計核算資料歸集口徑、金額一致。無研發(fā)費用明細賬或企業(yè)申報材料金額與會計核算有關資料不一致的，不予推薦申報高新技術企業(yè)。
四、進一步加強中介機構管理。
出具專項審計報告的中介機構必須符合《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》規(guī)定的條件，并能夠切實履行規(guī)定職責。申報企業(yè)原則上要從省財政、稅務部門推薦的名單中選用認定鑒證機構，選用推薦名單之外的中介機構，必須符合《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》規(guī)定的條件并能夠切實履行規(guī)定職責。
中介機構要嚴格按照高新技術企業(yè)認定的有關政策和“高新技術企業(yè)認定專項審計指引”，作出客觀實際的審計報告。財政部門對中介機構出具的材料進行核實。如中介機構出具材料與企業(yè)提交的研發(fā)費用明細賬出現(xiàn)差異，該中介機構應作出專項說明。
市高新技術企業(yè)推薦管理工作領導小組辦公室聘請相關部門和專家對中介機構資質和運營情況進行檢查。如果中介機構在出具的高新技術企業(yè)認定專項審計報告中，存在幫助企業(yè)弄虛作假等行為，一經查實，取消其參與認定工作資格，在網上予以公告，并向其業(yè)務主管部門進行通報，提請主管機關進行處理。企業(yè)如因其選擇的中介機構違規(guī)造成企業(yè)認定無效或其他損失的，由企業(yè)自行承擔責任。
科技、財政、稅務部門對申報高新技術企業(yè)資格的企業(yè)以及已經獲得資格的企業(yè)，不定期進行抽查和復核。發(fā)現(xiàn)問題的，取消其申報和復審資格，同時建議上級部門取消為其服務的中介機構從事此業(yè)務的資格，并向其業(yè)務主管部門反映該事務所執(zhí)業(yè)質量問題。
五、對市級初審合格的高新技術企業(yè)實行公示制度。
經市科技、財政部門初審符合條件的高新技術企業(yè)，在市生產力促進中心網上公示5個工作日，沒有異議的，報送省高新技術企業(yè)認定管理工作領導小組辦公室審核認定。
六、做好到期高新技術企業(yè)復審工作。
第3篇：高新企業(yè)審計報告范文
[關鍵詞] 上市公司非標準無保留審計意見吉林省一、2003年～2005年吉林省上市公司各類型審計報告的分布比例
表2003年～2005年吉林省上市公司各類型審計報告類型統(tǒng)計
資料來源：省略.cn《年報審計情況快訊》
2003年～2005年，全國A股上市公司被注冊會計師出具非標準無保留審計意見的比例為：13.36%、10.76%和11.86%，該比例基本呈現(xiàn)出下降的趨勢。但從表中可以看出吉林省上市公司被注冊會計師出具非標準無保留審計意見的比例分別為：8.82%、11.43%和12.50%，并未呈下降趨勢，2004年和2005年非標準無保留審計報告的比例均高于全國平均水平。2003年8.82%的較低比例是因為ST五環(huán)在2003年退市，而這家企業(yè)在2001年～2003年均被注冊會計師出具了非標準無保留審計報告。
二、吉林省上市公司審計意見特征
1.《虧損上市公司暫停上市和終止上市實施辦法（修訂）》中規(guī)定：上市公司如果最近三年連續(xù)虧損，證券交易所應自公司公布年度報告之日起十個工作日內做出暫停其股票上市的決定。上市公司要取得上市資格十分不易，因此，企業(yè)絕對不愿意出現(xiàn)連續(xù)三年虧損而被停牌的現(xiàn)象。特別是一些微虧企業(yè)，只要稍加操縱，利潤即可轉虧為盈，擠進凈資產收益率（0，5%）的區(qū)間。不過凈資產收益率在（0，5%）的吉林省上市公司被出具非標準無保留審計意見的報告只有2份，遠小于重虧企業(yè)被注冊會計師出具的非標準無保留審計報告數(shù)。
2.《關于做好上市公司增發(fā)新股有關條件的通知》與《關于上市公司增發(fā)新股有關條件的通知》中規(guī)定：上市公司要進行配股，最近三年加權平均凈資產收益率平均不低于6%。對凈資產收益率在（0，5%）之間的上市公司而言，為提高凈資產收益率對會計報表進行粉飾，很容易被注冊會計師發(fā)現(xiàn)，被其出具保留意見、無法表示意見報告。證監(jiān)會在14號規(guī)則中規(guī)定:如果上市公司的財務報告因明顯違反會計準則、會計制度，以及有關信息披露規(guī)范，經注冊會計師指出后，公司應當進行更正；如果公司拒絕調整，因此被出具非標準無保留審計意見，則其定期報告披露后，證券交易所將立即對上市公司的股票實施停牌處理，證監(jiān)會在股票停牌期間將依法對有關事項進行調查并做出處理?？梢?，其違規(guī)成本大于收益。因此，此類上市公司一般會放棄通過粉飾會計報表來提高凈資產收益率的做法。吉林省上市公司為取得配股權而進行盈余操縱的現(xiàn)象并不顯著。
3.Aharony ，Lee & Wang的實證研究表明，中國的上市公司在初次發(fā)行股票時（IPO），存在做大盈余以提高發(fā)行價格的現(xiàn)象。由于發(fā)行上市前的過度財務包裝，使得這些公司在上市后業(yè)績普遍下滑，財務壓力越來越大，上市前積累的問題逐漸暴露出來。為了能夠繼續(xù)生存或融資，這些公司進行利潤操縱的動機也更強烈。因此，注冊會計師為了規(guī)避風險，更可能對這些公司出具非標準無保留審計意見。吉林省上市公司上市時間越早，其被出具非標準無保留審計意見的比例相對越高。
4.吉林省上市公司被出具非標準無保留審計意見主要集中在以下幾個問題上:(1)持續(xù)經營能力存在不確定性。這些公司普遍存在巨額擔保、逾期債務、大股東及關聯(lián)公司巨額資金占用，伴隨著主業(yè)停頓、巨額虧損等局面。注冊會計師對其編報所依據(jù)的持續(xù)經營假設是否成立存在疑問，因而無法對其財務報告發(fā)表意見。(2)提示重大財務風險。部分公司雖未面臨上述嚴重的財務問題，但也出現(xiàn)不良征兆，如連續(xù)兩年虧損、業(yè)主萎縮、主要經營性資產被查封、借款逾期、大量擔保訴訟、營運資金為負等情況，注冊會計師根據(jù)情況輕重予以保留意見或通過解釋性說明向投資者提示風險。(3)審計范圍嚴重受限。由于上市公司內部控制水平低下、管理不規(guī)范，原始材料及記錄不完整，使注冊會計師無法實施必要的審計程序對重大資產進行認定而出具非標準無保留審計意見。
5.吉林省上市公司被注冊會計師出具非標準無保留審計報告高于全國平均水平的原因主要在于重虧企業(yè)的持續(xù)經營能力問題。2004和2005年吉林省先后有3家上市公司因為連續(xù)三年虧損被停牌。2005年又有兩家吉林省上市公司被戴星，如果其2005年仍然虧損，則將被停牌。提高吉林省上市公司標準無保留審計報告數(shù)的關鍵是要提高吉林省上市公司的經營能力，特別是重虧企業(yè)的經營能力。
三、結論和啟示
1.結論。(1)吉林省上市公司經濟效益較差。吉林省上市公司業(yè)績指標（2005年年末）：平均每股收益0.035元；總資產收益率0.6%；主營業(yè)務利潤率18.59%；主營業(yè)務收入增長率39.55%；凈資產增長率-25.36%?？梢钥闯?，吉林省上市公司平均每股收益較低，經營能力和經營業(yè)績較差，沒有體現(xiàn)出強勁的增長力。(2)上市公司行業(yè)分布單一。受制于東北老工業(yè)基地重化工業(yè)地位突出的產業(yè)結構特點，吉林省上市公司行業(yè)結構上嚴重畸形，表現(xiàn)為制造業(yè)上市公司數(shù)量“一支獨秀”，其他行業(yè)數(shù)量偏小，且偏重于國有大中型。這種行業(yè)結構狀況，雖反映出吉林省在制造業(yè)上的優(yōu)勢，但不利于迅速調整地區(qū)產業(yè)結構，不利于經濟邁上新臺階。(3)上市公司內部控制和財務管理薄弱。主要經營性資產被查封、借款逾期、大量擔保訴訟、營運資金為負等情況均是由于財務管理失效、內部控制無力造成的。
第4篇：高新企業(yè)審計報告范文
內部控制審計和財務報表審計的經濟學分析審計報告是一種特殊的公共產品，報告使用者不需要付出任何代價就可以使用，因此不便采用供需模型進行分析，基于此我們僅分析注冊會計師與被審計單位之間的關系（假設審計市場是自由競爭市場，被審計單位均有良好的內部控制系統(tǒng)）。注冊會計師靠提供審計服務來獲得收入，為市場上該業(yè)務的供給方，被審計單位通過聘請注冊會計師進行審計而獲得最終產品審計報告，支付審計費用，為市場上該業(yè)務的需求方。假設不存在財務報告內部控制審計而只有財務報表審計時的供需《內部控制審計指引》規(guī)定，被審計單位在接受財務報表審計的同時可以接受財務報表內部控制審計，由于由同一家事務所進行兩種審計的成本必然小于兩家事務所分別審計的情況，所以整合審計是必然趨勢。整合審計時，注冊會計師在財務報表審計報告之外需要增加一份關于財務報告內部控制的審計報告，付出了更多的成本，承擔了更大的風險，必然要提高審計費用。由于審計成本增大，同樣的審計費用，在整合審計時，注冊會計師將提供更少的審計報告，所以供給曲線向左較小范圍的移動。與此同時，由于注冊會計師提供了更多的服務，從源頭到最終產品都合理保證了財務報告信息質量，因此被審計單位披露財務報表審計報告的同時披露財務報告內部控制審計報告就向投資者、債權人等利益相關者傳遞了其經營管理有效、公司發(fā)展前景較好等消息，所以被審計單位更愿意接受注冊會計師的審計，此時需求曲線應向右進行較大范圍的移動。同時提供兩種審計報告市場的審計費用和審計報告的供需曲線的交點為A′，A′B′C′的面積為審計報告市場的總剩余，所以整合審計增加了審計市場的總剩余。點A′在點A的右邊，說明審計報告的供需量增加了。
二、整合財務報告內部控制審計和財務報表審計可行性分析
注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務的過程中必須保持超然的獨立，客觀公正地對審計對象發(fā)表意見。財務報表審計是最常見的審計業(yè)務，財務報表審計從兩權分離開始發(fā)展到現(xiàn)在，已經趨于成熟。而財務報告內部控制審計是近期才興起的業(yè)務，是指會計師事務所接受委托，對特定日期企業(yè)與財務報告相關的內部控制的有效性發(fā)表審計意見。雖然二者在范圍、方法、程序等多個方面是有所區(qū)別的，但財務報告內部控制審計實質上是“脫胎”于財務報表審計的，二者在諸多方面是有共同之處的，因此財務報表審計的工作經驗可以用于執(zhí)行內部控制審計過程中。這樣才能解決目前內部控制審計執(zhí)行過程中的成本過高的問題。但是目前對整合審計的具體操作方法準則并沒有明確規(guī)定，只是原則性的指導。二者的相通之處，正是整合的關鍵之處，全面深入了解這些聯(lián)系，才能最大限度發(fā)揮整合審計的作用。
三、整合財務報告內部控制審計和財務報表審計實施
困境財務報告內部控制審計在職業(yè)判斷力和專業(yè)勝任能力等各方面對注冊會計師都有更高的要求。財務報告內部控制在表現(xiàn)形式上并非單純的財務數(shù)據(jù)，而是具體的業(yè)務活動，是多個動態(tài)過程的集合。因此要對該過程予以審計，并實現(xiàn)預期的目標是有相當難度的。在財務報告內控審計中，會限制一些被強制執(zhí)行的實質性程序，其原本在財務報表審計中對于應對重大錯報風險起到實質作用的。在財務報告內部控制審計中可以執(zhí)行的程序種類比較有限，所以對注冊會計師的職業(yè)判斷要求很高。例如，在編制審計計劃時，由于公司財務報告內部控制與公司的具體經營性質、規(guī)模等方面都有極大的關系，格式化的審計計劃在該業(yè)務上是行不通的，需要高度的具體問題具體分析，只能這樣才有可能識別出財務報告內控中的重大缺陷。并且此后每次審計，注冊會計師一般都要編制新的計劃，因為內部控制或者內控的環(huán)境在這個過程中可能發(fā)生了變化。此外，依據(jù)《審計指引》規(guī)定，注冊會計師需要對內部控制以及公司管理層編制的內控自評報告提供雙保險的鑒證意見。雖然指引只要求注冊會計師對與財務報告相關的內部控制的設計和執(zhí)行情況進行審計，但是對那些可能存在重大缺陷的非財務報告內部控制，也要保持關注。對于相當領域的內部控制，如生產安全的內控、產品質量的內控等方面，多數(shù)情況下是在注冊會計師知識、技能以及工作經驗之外的，此時其他相關領域專家的配合鑒證就是必不可少。另外，有的控制從表面看來與財務報告無關，但細入分析，這些控制之間都有千絲萬縷的聯(lián)系。因此，指引的意見實質上加大了注冊會計師的責任，要求其能夠合理保證企業(yè)所有的內部控制的有效性。
四、整合財務報告內部控制審計和財務報表審計推進策略
（一）將財務報告內部控制審計和財務報表審計的計劃整合
對于財務報告內部控制審計與財務報表審計，準則允許分而審之，也可以由一家會計師事務所審計。但是，《審計指引》建議將二者整合進行。從成本效益的原則，本文也建議應該由同一家事務所同時進行。因此，項目組成員在進行財務報表審計的同時，可以對財務報告內部控制予以并行審計。財務報表審計安排方面可細分為總體審計策略與具體審計計劃的制定。財務報告內部控制審計中，根據(jù)對企業(yè)基本環(huán)境和情況的了解，制定審計計劃，確定工作范圍、審計的責任和資源的分配。對于上述兩者，審計計劃的制定都是首要的。同時在過程中，都被著重要求了對于被審計單位的行業(yè)狀況、以及相關內控等重大事項的了解。在制定整合審計計劃初期，注冊會計師應就某些事項在內部控制與財務報表方面有無重大影響以及會以何種方式影響審計工作做出判斷和評估。同時，在進行內部控制審計工作時，注冊會計師還應重點識別、評估財務報表審計中的舞弊風險。因為被審計單位舞弊風險比較高的話，那么內部控制極有可能被舞弊所規(guī)避，而沒有得到有效執(zhí)行，這樣可能導致內部控制的重大缺陷。風險導向的審計思想貫穿在審計計劃之中。財務報表審計中，審計計劃是一個貫穿審計過程始終的指導性思想，會隨著注冊會計師對被審計單位的了解而不斷得到修正，如果項目組成員實施審計的過程中發(fā)現(xiàn)財務報表存在重大錯報，注冊會計師應當考慮其對內部控制的影響，決定是否需要修改審計計劃。
（二）將財務報告內部控制審計和財務報表審計的過程
整合對于具體的風險評估程序，財務報表審計與財務報告內部控制審計在被審計單位內部控制的了解與評價方面是有明顯差異的。注冊會計師應當考慮在評估有可能引發(fā)財務報表錯報風險時，深入了解企業(yè)內控整體風險，確認業(yè)務層面有關的流程和控制。并在此時對企業(yè)層面內控予以評價。與財務報表審計相同，在財務報告內部控制審計過程的始終都應當貫穿風險評估的理念及思路。在風險評估程序完成之后，財務報表審計要求注冊會計師就被審計單位的內部控制予以初步評價。如果預期內控是有效的或者僅靠實質性程序不能獲取認定層次充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，那么注冊會計師需進一步對其實施控制測試。財務報表審計過程中獲取的有關控制執(zhí)行狀況的證據(jù)可以在內控審計方面予以進一步利用，但要對財務報告內部控制的有效性進行合理保證需要更加充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，因而單憑財務報表審計過程中控制測試期間所取得的證據(jù)是絕對不夠的。注冊會計師對內部控制進行進一步的審計也是非常必須的，進一步審計的過程可以在實質性程序之后實施。
（三）將財務報告內部控制審計和財務報表審計的結果
第5篇：高新企業(yè)審計報告范文
【關鍵詞】 創(chuàng)業(yè)板；審計；獨立性
創(chuàng)業(yè)板自2009年10月推出以來，截至2010年3月12日，已有66家企業(yè)在創(chuàng)業(yè)板上市，籌資近400億元。在創(chuàng)業(yè)板市場上市的企業(yè)主要是處于創(chuàng)業(yè)階段的高科技企業(yè)，而高科技企業(yè)由于其資產、技術特征及未來收益的不確定性具有很大的風險性，所以對審計獨立性的要求很高。所謂審計獨立性是指會計師在開展審計業(yè)務過程中，自始至終不受內外各種因素的干擾和影響，確保第三者審計人員能以客觀、公允和公正的態(tài)度去從事審計活動，這也是順利進行審計的先決條件，因此對此問題進行研究具有一定的實踐指導意義。
一、創(chuàng)業(yè)板對審計獨立性的影響分析
（一）創(chuàng)業(yè)板上市條件對審計獨立性的影響
在創(chuàng)業(yè)板上市規(guī)則中，發(fā)行人要申請股票上市的條件中有以下規(guī)定，需要經會計師事務所審計最近三年的財務報告、驗資報告。上市公司的年度報告擬在下半年進行利潤分配、公積金轉增資本或彌補虧損的中期報告也需要會計師事務所進行審計。上市公司當年存在募集資金使用時，公司應當聘用會計師事務所對實際投資項目、實際投資額、實際投入時間或完工程度等募集資金使用情況進行專項審核，并出具專項審計報告，在年度報告中進行披露。
和主板相比，在創(chuàng)業(yè)板上市的公司的盈利要求及資產和股本要求有點低，這也意味著以后可以上市的公司越來越多，只要抓住上市公司的相關審計業(yè)務，對事務所而言，就可以獲得相當可觀的審計收費。因此，注冊會計師則有可能為獲取利益而承擔風險進而喪失獨立性。
（二）創(chuàng)業(yè)板退市條件對審計獨立性的影響
在創(chuàng)業(yè)板上市規(guī)則中規(guī)定，創(chuàng)業(yè)板上市公司有下面相關情況其股票交易實行退市風險警示：最近一個會計年度的財務會計報告被注冊會計師出具否定意見或者無法表示意見的審計報告；上市公司出現(xiàn)下列相關情形的，深圳證券交易所可以決定暫停其股票上市：交易被實行退市風險警示后，公司年度財務會計報告被注冊會計師出具否定意見或者無法表示意見的審計報告；上市公司出現(xiàn)下列情形之一的，深圳證券交易所終止其股票上市：其股票被暫停上市后，公司首個半年度財務會計報告被注冊會計師出具否定意見或者無法表示意見的審計報告。
由此可以看出，創(chuàng)業(yè)板上市規(guī)則中很突出的一個創(chuàng)新是增加了會計師事務所的責任，即在退市標準中有一條：被會計所出具否定意見或無法出具意見的審計報告的。這顯然增加了會計師事務所與公司博弈的話語權。雖然這是加強市場約束的做法，但有可能會出現(xiàn)這種情況，本來注冊會計師是敢出具否定意見或拒絕發(fā)表意見的，因為要退市，后果比較嚴重，因此出于維持財路的考慮，注冊會計師反而不敢出具這樣嚴重后果的報告。同時也可能出現(xiàn)另一種情況，上市公司會以此“要挾”審計師，如果出具此類報告則更換會計師事務所，由此可能會出現(xiàn)購買會計意見的情形。整體上來講，和主板相比，審計創(chuàng)業(yè)板的注冊會計師保持獨立性的壓力明顯加大。
（三）創(chuàng)業(yè)板上市公司自身特點對審計獨立性的影響
創(chuàng)業(yè)板市場最大的特點就是低門檻進入，嚴要求運作，有助于有潛力的中小企業(yè)獲得融資機會。在創(chuàng)業(yè)板市場上市的公司大多從事高科技業(yè)務。 與主板上市公司相比，一般具有規(guī)模小、成長性強、業(yè)務模式新、業(yè)績不確定性大、經營風險高等特點。
這些特點容易使上市公司的治理結構存在許多問題，如控股股東持股比例過高，且實際控制人多為自然人及其家族；董事會設立存在一些缺陷，部分獨立董事失職等等。創(chuàng)業(yè)板上市公司的內部控制也不太健全，無法監(jiān)控對注冊會計師工作的干預，股東大會形同虛設，不能發(fā)揮應有的作用，這樣從根本上破壞了審計關系結構，使審計失去了客觀公正的基礎，這可能會嚴重影響審計獨立性的保持。
二、創(chuàng)業(yè)板影響審計獨立性的內在動因分析
（一）會計師事務所方面
創(chuàng)業(yè)板市場給高新技術企業(yè)、民營企業(yè)帶來了很大的發(fā)展機遇，也給注冊會計師的業(yè)務拓展提供了很大的空間，但是，一方面，目前會計師事務所的數(shù)量在逐漸增加，都以追逐利潤最大化為目標，而客戶數(shù)量不多，其擴大經營占領市場份額的目的比較明確，當創(chuàng)業(yè)板市場提供很多審計業(yè)務時，會計師事務所就會以爭取盡可能多的客戶為主要任務，對潛在風險關心不夠。當會計師事務所自身的經濟利益與審計獨立性發(fā)生矛盾和沖突時，很難要求注冊會計師放棄自身利益，而去報告所發(fā)現(xiàn)的錯報，維護創(chuàng)業(yè)板公司審計的獨立性。另一方面，會計師事務所作為獨立核算、自負盈虧的單位，承接業(yè)務時不能不考慮成本與效益問題。當前的審計市場環(huán)境，往往使注冊會計師以犧牲審計獨立性為代價換取客戶、換取審計市場、換取其未來的經濟收益，減少來自同行競爭的威脅，可能選擇低質量尋求價值補償，對上市公司管理當局言聽計從，從而導致審計獨立性的喪失。
（二）創(chuàng)業(yè)板上市公司方面
由于創(chuàng)業(yè)板上市門檻較低，在創(chuàng)業(yè)板上市的企業(yè)，與主板市場上相比規(guī)模小、歷史短、抗風險能力較差。其前身往往是私人企業(yè)，家族痕跡明顯，內部管理不規(guī)范，關聯(lián)交易嚴重，許多企業(yè)偷逃稅款。為了滿足市場高盈利的預期，保持高股價，創(chuàng)業(yè)板上市公司往往通過管理層舞弊達到上市及正常運行的目的，這樣上市公司就有可能會為追求利益最大化購買“審計”，勢必會給注冊會計師壓力，加大審計獨立性降低的風險。
另一方面，創(chuàng)業(yè)板上市公司的管理當局往往有可能會集公司決策權、管理權、監(jiān)督權于一身，管理當局聘請審計機構審計，并決定著審計人的聘用、續(xù)聘、收費等事項。在這種情況下，往往使會計師事務所在與上市公司之間的審計關系中處于從屬和被動的地位，并對公司管理當局有經濟依賴性，必然從根本上破壞審計的平衡關系。另外上市公司管理當局也沒有聘請“獨立性高”的事務所的壓力，甚至為達到其“利潤操縱”的目的，他們反而需要“獨立性低”的審計服務。
三、加強對創(chuàng)業(yè)板上市公司審計獨立性的對策
（一）強化創(chuàng)業(yè)板上市公司的治理結構
現(xiàn)代公司法人治理結構的基本特征是在產權分散化基礎上的權利制衡。因此， 建立以法人股為主體的多元化產權結構，可以從制度上保持注冊會計師保持獨立性。在具體操作上，可借鑒新加坡 SESDAQ和香港創(chuàng)業(yè)板的經驗，成立一個獨立的專責小組以監(jiān)察上市公司是否嚴格執(zhí)行創(chuàng)業(yè)板市場的有關規(guī)則，治理結構是否合理，并在發(fā)現(xiàn)有違規(guī)現(xiàn)象時及時采取行動。在創(chuàng)業(yè)板上市的公司應當設立兩名以上的獨立董事，以強化法人治理結構，出任獨立董事的必須是市場上的有關專業(yè)人士，并應對獨立董事的工作成果進行評估，作用發(fā)揮低的應及時離職。若獨立董事離職，該獨立董事和上市公司應當及時通知創(chuàng)業(yè)板交易所，說明原因并公開披露。
（二）定期對創(chuàng)業(yè)板上市公司的內部控制制度進行專項審計
企業(yè)內部控制制度是指企業(yè)為了保證業(yè)務活動的有效進行，保護資產的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施及程序。2009年7月1日起在上市公司范圍內實行《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，創(chuàng)業(yè)板也不例外，良好的內部控制可以減少審計師的審計風險和保持獨立性，只有通過審計的獨立性才能更好地完成對現(xiàn)代企業(yè)內部控制制度的具體管理要求。
因此，可以設立創(chuàng)業(yè)板上市公司的內部控制制度專項審計制度。內部控制制度審計是整個審計的基礎，通過對內控的審查，可以判斷被審計單位內部控制的可信賴程度，從而確定審計實質性測試的范圍和方式。同時，也可發(fā)現(xiàn)被審計單位內控制度的薄弱環(huán)節(jié)，并有針對性地提出改進措施，使創(chuàng)業(yè)板上市公司不斷完善內控，提高源頭信息的真實性。
（三）對創(chuàng)業(yè)板審計應建立專門同業(yè)復核制度
實踐證明，美國同業(yè)復核在防范和控制審計風險、提高審計質量、減少審計失誤、保護投資者利益方面起到了積極作用。我國現(xiàn)階段應借鑒這一做法，專門建立同業(yè)復核制度可以減少創(chuàng)業(yè)板審計風險增強獨立性，所有創(chuàng)業(yè)板上市公司的審計業(yè)務由不負責該審計業(yè)務的其他合伙人加以復核后，才能出具審計報告；由一家會計師事務所對另一家事務所質量控制系統(tǒng)的健全性及會計與審計業(yè)務進行調查和評估。在具體操作上，關于創(chuàng)業(yè)板審計可以由中注協(xié)成立一個專門質量檢查部門，由省級協(xié)會派出人員和會計師事務所成立檢查小組，每年定期對另一家會計師事務所所涉及的創(chuàng)業(yè)板審計業(yè)務進行業(yè)務質量檢查。這樣既可以節(jié)約成本，又可以起到有效監(jiān)督作用，使該制度發(fā)揮效用，可以保證審計業(yè)務的獨立性。
（四）完善執(zhí)業(yè)質量檢查制度，加大對注冊會計師造假的處罰力度
針對創(chuàng)業(yè)板高風險的特征，應逐步建立和完善執(zhí)業(yè)質量檢查制度，在目前階段我國能實行的檢查只能是中注協(xié)或會計師事務所本身，各級注冊會計師協(xié)會對具有證券期貨相關業(yè)務資格的事務所每3年內至少檢查一次，其他事務所每5年內至少檢查一次。將事務所從事創(chuàng)業(yè)板、高新技術企業(yè)認定等領域的審計業(yè)務，以及頻繁轉所、執(zhí)業(yè)能力與承辦業(yè)務數(shù)量嚴重失調和高齡執(zhí)業(yè)的注冊會計師，作為重點檢查對象。重點檢查上市公司“炒魷魚、接下家” 行為，要求事務所報備客戶變更情況，重點遏制出賣審計意見行為。同時要加大對注冊會計師造假的處罰力度，可以追究違法注冊會計師的刑事責任；為注冊會計師保持審計獨立性提供一個良好的外部法律氛圍。
（五）以創(chuàng)業(yè)板審計為試點，強化注冊會計師輪換制度，縮短輪換時間
2003年，證監(jiān)會了《關于證券期貨審計業(yè)務簽字注冊會計師定期輪換的規(guī)定》，其中第三條規(guī)定，簽字注冊會計師連續(xù)為某一相關機構提供審計服務，不得超過五年。而兩名簽字注冊會計師為同一機構連續(xù)提供審計服務的期限在同一年度達到五年的，可以由一名簽字注冊會計師延期，但延期不得超過一年。 但是，實際中，由于多種條件限制，某些企業(yè)普遍按照證監(jiān)會要求執(zhí)行，即定期更換簽字注冊會計師而非更換事務所。
為了防止注冊會計師與被審計單位日久生情，喪失獨立性，應從制度上要求強化注冊會計師輪換制度，簽字注冊會計師連續(xù)為某一相關機構提供審計服務，不得超過兩年或三年，同時事務所與上市公司的業(yè)務關系應以五年作為最長合作期。實施了強制輪換后，事務所由于沒有了保留客戶的壓力，在經濟上不再依賴于某一客戶，將使審計人員有更大的動力來抵擋來自客戶方面的壓力，從而能提高審計獨立性，提高審計質量，也可以沖淡會計師事務所與客戶公司長期合作的“融洽氛圍”以及減輕會計師事務所保住客戶公司的壓力。
因此，綜合考慮，在我國，由于創(chuàng)業(yè)板的特殊性，風險很高，為了降低審計風險和對投資人的傷害，事務所強制輪換可以考慮實行逐步輪換的安排方案，只針對創(chuàng)業(yè)板的上市公司進行試點輪換，經過幾年的試點之后再推行到所有上市公司。
【參考文獻】
［1］ 深圳證券交易所.深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則［S］.2009（6）.
［2］ 林麗.影響我國注冊會計師審計獨立性的因素及對策［J］.商業(yè)經濟，2010（1）.
第6篇：高新企業(yè)審計報告范文
細化研發(fā)項目立項表中的內容主要涉及如下幾個方面:
(1)參與各研發(fā)項目的研發(fā)人員構成、研發(fā)所需時間;
(2)研發(fā)所需投入主要材料的明細清單及價值;
(3)研發(fā)所需投入的儀器設備清單及使用時間;
(4)其他。上述內容細化有利于審計人員對實際發(fā)生的研發(fā)費用與申報材料進行比對,對差異產生的原因進行分析核實。
2.建議
述操作優(yōu)點有二:
第一、專家事先評審有利于企業(yè)真實申報,杜絕企業(yè)經第三方包裝、虛假申報的可能;
第二、將專家的評價結果,與中介機構審計工作有效地結合起來,解決了審計人員專業(yè)勝任能力的問題,有效降低了審計風險。
第7篇：高新企業(yè)審計報告范文
在科技進步和網絡信息現(xiàn)代化的新環(huán)境下，企業(yè)面對的經營環(huán)境日益復雜，伴隨著全球化經濟一體化的趨勢，企業(yè)的經營風險加大，企業(yè)審計的風險管理的介入也在不斷加快，為了提升企業(yè)的核心價值和內部的經營管理控制，需要企業(yè)在變幻的環(huán)境中正確辨析審計風險，并采取適宜的審計風險規(guī)避策略，謀求更大的進步和發(fā)展。
一、企業(yè)審計風險的定位及概念闡述
對于企業(yè)審計風險的概念定位，我們可以從廣義和狹義的兩方面來看，廣義的企業(yè)審計風險是面對各種不同環(huán)境中的綜合性因素為參考要素，進行的審計工作職業(yè)風險；而狹義的企業(yè)審計風險則主要指企業(yè)內部的審計人員對于特定企業(yè)的特定經營狀況進行了錯誤的審計核查并提供錯誤的審計報告。其實質而言，其實是審計單位和個人在對企業(yè)進行審計時，并未真實反映企業(yè)的財務狀況，從而產生了審計風險，這主要分為兩種不同的層面：其一，是審計人員對企業(yè)的財務狀況中的嚴重漏洞、缺陷沒有按相關標準進行嚴謹?shù)膶徲?，使審計工作存在風險；其二，審計的范圍存在重大缺陷，而審計人員卻并未發(fā)現(xiàn)，并對其做出不恰當?shù)膶徲媹蟾妗?/p>
企業(yè)審計風險在客觀條件下是可控的，其風險分為三種：固有風險、控制風險和檢查風險，其中：固有風險是指在企業(yè)內部財務核算過程中存在的業(yè)務差錯或工作不完善而造成的風險；控制風險是由企業(yè)的內部控制體系原因而導致的財務差錯無法得到及時發(fā)現(xiàn)和糾正的風險；檢查風險是審計工作人員由于自身原因，在檢查過程中對企業(yè)內部控制中的漏洞和缺陷未發(fā)現(xiàn)和處理所造成的風險。這些不同種類的企業(yè)審計風險具有共同的特征，即：客觀可控性、利害雙重性、內在潛藏性、普遍與偶然共存性。由這些特點可以看出，企業(yè)審計風險是在客觀條件下不以人的意志為轉移的，它存在條件客觀性前提下的可控和防范性特點，同時，企業(yè)審計風險由于主觀因素的原因而具有潛藏性，需要審計人員的豐富經驗和審計能力來加以判斷，在各個普遍存在的審計環(huán)節(jié)進行不同的審計策略。
二、新形勢下企業(yè)審計風險出現(xiàn)的原因剖析
1.法規(guī)體系尚未健全的大環(huán)境因素
我國的企業(yè)審計體系還有待健全和完善，在市場變幻的競爭經濟新形勢下，相關的法規(guī)體系缺乏整體配套性，零散的企業(yè)審計相關內容理論性研究較多，而可操作性的成分較少，對迅速發(fā)展的經濟新態(tài)勢無法做出有效的應對，無法提供強有力的法律支撐。同時，有關的企業(yè)審計法規(guī)存在一定的矛盾性，由于其法規(guī)制訂時的欠統(tǒng)一性，使法規(guī)之間存在一定的互相矛盾性，較難于在新形勢下統(tǒng)一指導企業(yè)審計工作。
2.企業(yè)內部控制體系尚未優(yōu)化的內部因素
新時期下，我國進行了不同程度的現(xiàn)代企業(yè)制度改革，各種不同形式的企業(yè)不斷涌現(xiàn)，呈現(xiàn)出許多中小企業(yè)和私營企業(yè)，他們在經濟發(fā)展和壯大的同時，欠缺對企業(yè)內部控制的整體概念，沒有真正實現(xiàn)企業(yè)的經營權和管理權職責劃分，使企業(yè)內部控制與內部審計工作難以有效推進。
3.企業(yè)內部審計工作的獨立性欠缺
在企業(yè)的現(xiàn)代化運營和管理模式中，不但要加強企業(yè)內部經營管理，還要強化內部審計工作的獨立性意識，而在我國的企業(yè)中存在較多的企業(yè)審計未獨立的現(xiàn)象，審計工作經常會受到其他部門的干涉，致使審計工作的獨立監(jiān)察職能無法得到有效實現(xiàn)，或者還因企業(yè)領導決策層的干預而導致較高的審計風險頻率。
4.新科技形勢下的企業(yè)審計模式落后
在科技進步和網絡信息技術的不斷發(fā)展下，企業(yè)也不可避免地要面對各種高新技術的沖擊，企業(yè)審計工作在新技術和新環(huán)境下欠缺積極應對能力，原有的審計模式也較為落后，原有的抽樣審計已遠遠不能滿足現(xiàn)代企業(yè)的需要，其主觀臆斷性程度較大；同時，由于對高新技術的欠缺，使正常的審計工作會出現(xiàn)線索的缺乏，而導致審計風險的頻率增加。
三、新形勢下的企業(yè)審計風險規(guī)避與防范思考
1.相關法規(guī)體系的健全與完善
我國在企業(yè)審計方面的相關法規(guī)政策需要加強和完善，尤其要面對全球經濟一體化的新局面和新趨勢，進行統(tǒng)一、全面、可操作的企業(yè)審計法規(guī)體系構建，必須將市場經濟、競爭經濟中的各種要素進行權衡考慮，制訂出與企業(yè)審計相適宜的相關法規(guī)，注重新形勢中的企業(yè)審計的流程細化和可操作化，有效發(fā)揮出企業(yè)審計法規(guī)就有的效用。
2.企業(yè)內部控制機制的優(yōu)化與完善
企業(yè)在迅速發(fā)展的市場競爭形勢下，要不斷強化企業(yè)內部的管理控制機制，針對內部存在的缺陷及問題進行優(yōu)化，在正確辨析企業(yè)審計工作中存在的風險，進行資源的整合與科學的調配，使企業(yè)審計工作在優(yōu)化的內部控制環(huán)境下，得到有效的開展。
3.確立企業(yè)審計的獨立性地位
企業(yè)審計工作必須具有獨立性和權威性，企業(yè)其他部門無權進行干預和控制，企業(yè)的領導決策層更要積極認識到企業(yè)審計獨立的重要性，不憑個人主觀意識進行企業(yè)審計工作的干預與指揮。
4.強化企業(yè)審計工作的現(xiàn)代化手段
第8篇：高新企業(yè)審計報告范文
一、現(xiàn)代風險導向審計模式概念及發(fā)展
（一）現(xiàn)代風險導向審計模式的概念
現(xiàn)代風險導向審計模式是更適用于現(xiàn)在審計新環(huán)境的一種審計方式，指內審人員在審計過程始終都以單位風險分析評估為導向來確定審計范圍與重點，將有限的審計資源集中在高風險領域，合理配置審計資源，對被審計單位的風險管理、內部控制等進行評價，進而提出建設性意見和建議，實現(xiàn)價值增值的一種獨立、客觀的鑒證和咨詢活動。這種模式更注重從宏觀上把握審計面臨的風險。
（二）現(xiàn)代風險導向審計模式在我國內部審計領域的應用現(xiàn)狀
在西方發(fā)達國家，風險導向的審計思想已全面貫穿于內部審計準則之中。我同內部審計領域對現(xiàn)代風險導向審計模式推行較國際上稍晚了一些。在 2003年制定的中國內部審計基本準則巾，提到了風險的問題，但這些風險的認識只是停留在審計作業(yè)層面上。直到 2005年中同內部審計師協(xié)會了內部審計基本準則和第 16號具體準則---風險管理審計，正式將風險導向這一先進的審計模式運用到審計實務中。我國的內部審計也進入了現(xiàn)代風險導向審計模式階段。
二、任期經濟責任審計引入現(xiàn)代風險導向審計模式的現(xiàn)實意義
（一）任期也濟責任審計與傳統(tǒng)審計相比更加側重風險評價
任期經濟責任審計中一般也存在著固有風險、控制風險、檢查風險和審計評價風險這四種風險，由于任期經濟責任審計的特殊性，這四種風險相對于傳統(tǒng)審計來說要高一些。首先，任期經濟責任審計目的是對被審計領導干部履行經濟責任情況作出客觀公正、實事求是的評價，并將其結果作為考核、任免、獎懲被審計領導干 部的重要依據(jù)，旨在加強干部管理。正是因為任期經濟責任審計”審非議人”的特殊性以及其與干部管理、考核、任免、獎懲的相關性，它產生風險的可容忍程度也比較低，比一般的財務收支審計、效益審計等具有更大的風險性。其次，單位的組織人事部門委托內部審計部門對單位負貞人開展任期經濟責任審計的時間可能比較短，有些情況要求在一定時間內完成幾個責任者的任期經濟責任審計，這就迫使內部審計師必須找到一種既能提高審計效率又能保證審計質母的先進的內部審計工作模式，現(xiàn)代風險導向審計模式恰恰能勝任這種需要。
（二）現(xiàn)代風險導同審計模式能夠更好地識別和控制任期經濟責任審計風險
任期經濟走任審計主要是對人的審計，它要求審計范圍不能僅局限于財務收支真實性、合法性的評價，也不能將范圍擴展到所有領域，審計范圍的確定要考慮到內部審計部門的審計力量和審計能力。任期經濟責任審計內容的廣泛性、審計時間的緊迫性使審計 工作必須貫徹全面審計、突出重點的原則，不能面面俱到。因此，在任期經濟責任審計中引入現(xiàn)代風險導向審計模式的目的，就是將整體審計風險降低到可接受的水平。
三、現(xiàn)代風險導向審計模式在任期經濟責任審計過程中的具體應用
任期經濟責任審計過程和傳統(tǒng)審計一樣，也需要經過審計計劃階段、審計實施階段、審計報告階段和后 續(xù)審計階段，現(xiàn)代風險導向審計模式在四個階段的應用，就是需要將對被審計單位整體風險的分析評估貫穿于這四個階段的始終。
（一）審計計劃階段
內部審計部門在制定年度任期經濟責任審計計劃時，需要考慮內部審計所在整個組織的經營環(huán)境。具體來說，需要考慮以下幾個方面：一是整個組織所處地厭的行業(yè)管理變化的信息。二是整個組織整體的發(fā)展戰(zhàn)略以及對下屬單位管理的變化信息。三是整個組織人力資源管理的變化。四是通過以前年度審計的結果，整個組織出現(xiàn)的新動向、新問題。由于任期經濟責任審計的受托性，這需要內部審計部門負責人將這些信息傳達給決策者，以便組織人事部門在委托任期經濟責任審計時充分考慮這些信息。內部審計機構在根據(jù)年度審計計劃的安排、組織入學部門的委托，以及內部審計人員情況等，合理確定年度任期經濟貞任審計項目計劃。
（二）審計項目實施階段
內部審計部門根據(jù)年度審計計劃對需要進行的任期經濟責任審計項目進行排序，這需要利用以前年度內部審計工作的結果，將風險大的項目優(yōu)先安排審計，在確定好具體審計項目后就進入審計實施階段。在審計實施階段關注以下幾個步驟：
1、組建審計組。根據(jù)審計項日計劃的要求，結合本單位內部審計部門人力資源的情況，合理分配審計組成員。在確定審計組成員時，要充分考慮審計組成員的知識結構和專業(yè)技能，有時需要根據(jù)被審計單位的情況，適當吸收具有工程、法律、信息技術等方面的專業(yè)人員參與其中。
2、進行審前調查。審計組成立后，在開展任期經濟責任審計之前需要對被審計單位進行市前調查。在調查時主要從被審計單位所處行業(yè)的整體發(fā)展環(huán)境、單位內部控制建立和執(zhí)行情況，以及被審計人履行任期經濟貢任等情況進行開展。審前調查可以采用昕取 匯報、座談了解、調閱資料等形式，目的是為了制定詳細的審計項口實施方案。
3、編制審計項目實施方案。審計組在審前調查后，根據(jù)調查的情況，以及對被審計單位風險評估的結果，指定專人編制審計項日實施方案，審計實施方案應在明確審計日標的基礎上確定在實施階段重點審計的范用，以及內部審計師所能接受的檢查風險。
4、開展現(xiàn)場實質性審計。審計組根據(jù)審計實施方案確定的審計目標、審計范圍、審計內容和審計重點，充分調動內部審計資源，首先對被審計單位的內部控制進行符合性測試，看其制定的內部控制制度是否健全和有效。在對內部控制進行符合性測試的基礎上，內部審計師開展對被審計單位提供的審計資料進行實質性檢查。目的是獲取真實、充分、有效的審計證據(jù)，形成審計證明材料和編制審計工作底稿。在這個階段中要將分析性復核這種審計技巧貫穿于實質性測試工作的始終，隨時進行復核分析。如果認為取得的審計證據(jù)不足以支恃審計結論，就 需要擴大審計范鬧，如果認為審計目標沒有完成，也要追加相應的審計程序?？傊?，爭取在實質性檢查階段將審計風險降低到可接受的水平。
（三）審計報告階段
審計組在編寫審計報告之前，需要有專人對審計組成員取得的審計證據(jù)和編寫的審計工作底稿進行復核，為了保證審計工作的質量，內部審計部門需要對審計工作底稿進行三級復核。在這個過程中，審計組長需要對審計目標以及審計風險進行最終的評估，看審計目標能否實現(xiàn)，最終的檢查風險是否降至可接受的程度，如果達不到則要要求審計組成員補充審計程序。最后審計組根據(jù)審計情況，按照審計報告的要求撰寫審計報告，在報告中應詳細的寫明審計中發(fā)現(xiàn)的各類風險問題，并提出加強風險管理的意見和建議。審計報告在審計組成員討論通過后，送達被審計單位征求意見，根據(jù)被審計單位和被審計單位負責人反饋的意見，看是否需要對審計報告進行修改，形成最終版本的審計報告。
（四）后續(xù)審計階段
內部審計師根據(jù)實際情況，對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改意見的落實情況進行后續(xù)審計，以便落實被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取的風險防范和控制措施。
四、結束語
加強現(xiàn)代風險導向審計模式法規(guī)體系的建設我國現(xiàn)階段要借鑒國外的經驗，加快現(xiàn)代風險導向審計模式法規(guī)建設，特別是加強在任期經濟責任審計中應用的法規(guī)建設，盡快出臺任期經濟責任審計應用現(xiàn)代風險導向審計模式具體的操作指南，使內部審計師在執(zhí)行過程中有章可循。有利于提高審計效果和效率。現(xiàn)代風險導向審計模式是自下而上和自上而下兩種審計程序相結合，克服了傳統(tǒng)審計方式自下而上的不足，提出的問題和處理方法具有高屋建領的作用，使審計的效果有了明顯的提高。另外，這種審計模式通過對風險的評估，根據(jù)被審計單位的各程序中存在控制風險的高低來安排審計資源，從而提高了審計工作的效率。加強對審計風險的分析判斷能力，提高內部審計師的綜合素質和專業(yè)技能，以便更好的將現(xiàn)代風險導向審計模式應用到任期經濟責任審計中。
參考文獻：
[1]答朝海.現(xiàn)代風險導向審計模式對我國經濟責任審計的啟示.中國管理信息化，2006
第9篇：高新企業(yè)審計報告范文
關鍵詞：高新技術企業(yè) 風險 應對
一、現(xiàn)狀和風險
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條：“國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”
高新技術企業(yè)所得稅執(zhí)行15%的稅率，可以減免10%的所得稅；各地政府面臨經濟轉型的重任，為提高任上業(yè)績，鼓勵甚至鼓動企業(yè)通過認證，對通過認證的企業(yè)政府給予各種獎勵，對有融資需求的高新技術企業(yè)貸款進行財政貼息等；證券市場、金融機構也偏好高新技術企業(yè)的帽子，創(chuàng)業(yè)板以高新技術企業(yè)頗多，銀行和擔保單位成立專門從事科技貸款的部門、機構；高新技術企業(yè)易于向客戶推銷產品……正是由于高新技術企業(yè)的各種優(yōu)惠待遇，不少企業(yè)紛紛走上高新技術企業(yè)的認定道路，而事實上有不少企業(yè)仍是傳統(tǒng)產業(yè)、技術含量差，或者管理上根本未達到高新技術企業(yè)的要求，但他們?yōu)橹\取高新技術企業(yè)的光環(huán)，有的利用科技、稅務等部門的漏洞，編造虛假材料騙取高新技術企業(yè)認證；有的與中介機構合作，共同虛報申報材料；有的在政府支持下勉強通過認證，但其管理跟不上要求，遂又與政府簽訂保證稅收的協(xié)議，所得稅優(yōu)惠不享受。
高新技術企業(yè)好處眾多，通過認證的也有投機取巧的成分，如果一味僅是通過認證或者騙取了認證，在目前依法治國、依法辦事的在背景下，政府各部門必將根據(jù)蛛絲馬跡，對其實質或管理不符合《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》要求的高新技術企業(yè)，將會采取取消高新技術企業(yè)資格、補征少交稅款及滯納金，甚至進行稅收處罰等手段。一旦被取消高新技術企業(yè)資格或稅務處罰就可能在5年內甚至永遠都不能再通過高新技術企業(yè)認證，其風險和代價不言而喻。
為了能享受高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠，又符合科技、稅務等政府部門的管理要求，筆者針對高新技術企業(yè)認證和管理要求進行了梳理，以幫高新技術企業(yè)審視自我，做好備查，規(guī)避風險，確實享受優(yōu)惠。
二、認證、管理的理解和建議
（一）核心自主知識產權方面
企業(yè)在項目研發(fā)過程中要不斷進行總結，從設計、工藝、生產、產品、服務、管理等各個環(huán)節(jié)入手，尋找新的突破口，不斷開展新工藝、新材料、新裝置、新產品、新服務或管理模型的發(fā)明創(chuàng)造，然后到科技部門查新，積極申請專利，無論是實用新型、外觀設計，還是發(fā)明，包括軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種等，申請越多越好、授權越多越好。如果是受讓、受贈、并購等取得專利，則要簽訂轉讓合同，且到主管部門備案。
注意：1.實用新型、外觀設計的授權專利一般要在6項以上，或一項以上發(fā)明專利；2.獲得專利授權后還要不斷續(xù)交年費，以保證專利一直處于有效期內，否則不受法律保護和認可；3.自主知識產權要求近三年內或5年以上的獨占許可權；4.要將專利應用到實際的產品生產或服務中，形成本企業(yè)主要產品（服務）核心技術的自主知識產權。
（二）產品（服務）范圍方面
國家重點支持的高新技術領域包括：1.電子信息技術；2.生物與新醫(yī)藥技術；3.航空航天技術；4.新材料技術；5.高技術服務業(yè)；6.新能源及節(jié)能技術；7.資源與環(huán)境技術；8.高新技術改造傳統(tǒng)產業(yè)。
企業(yè)的高新技術如何體現(xiàn)或產生，企業(yè)研發(fā)或技術部門要出具說明書，詳細加以說明；企業(yè)研發(fā)或技術部門要將企業(yè)的產品（服務）歸屬到《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定范圍的細分末節(jié)，最好有完全一致的項目，不能模棱兩可；企業(yè)研發(fā)成功后到科技部門申報高新技術產品，注意其有效期一般為5年。
（三）人員方面
第一，在職工范圍的界定方面，會計準則明確“職工是指與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工；也包括雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會成員、監(jiān)事會成員等；還包括在企業(yè)的計劃和控制下，雖未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命、但為其提供與職工類似服務的人員，也納入職工范疇，如勞務用工合同人員?！甭毠さ姆秶鞔_了、擴大了。
第二，規(guī)定要求具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上。
第三，規(guī)定要求研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上。
（四）研發(fā)費用方面
企業(yè)研究開發(fā)費用占銷售收入的比例，是高新技術企業(yè)認定中的重要指標之一。企業(yè)須按規(guī)定如實填報研究開發(fā)活動（項目）情況表；同時正確歸集研發(fā)經費，聘請具有資質并符合《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》相關條件的中介機構進行專項審計。
1.研究開發(fā)活動的確認
為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續(xù)進行的具有明確目標的活動。創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務），是指企業(yè)在技術、產品（服務）方面的創(chuàng)新取得了有價值的進步，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關行業(yè)的技術進步具有推動作用，不包括企業(yè)從事的常規(guī)性升級或對某項科研成果直接應用等活動（如直接采用新的工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等）。
企業(yè)按照上述定義判斷是否進行了研究開發(fā)活動（項目），并填寫《高新技術企業(yè)認定申請書》中的“二、企業(yè)研究開發(fā)項目情況表”。準備好研發(fā)活動（項目）的立項及預算報告，說明研發(fā)活動的目的（創(chuàng)新性）、計劃投入資源（預算）、研發(fā)活動是否形成了最終成果或中間性成果，如專利等知識產權或其他形式的科技成果。
注意：（1）研究開發(fā)項目是指“不重復的，具有獨立時間、財務安排和人員配置的研究開發(fā)活動”；（2）企業(yè)的研究開發(fā)費用必須以各個研發(fā)項目為基本單位分別進行歸集、核算、加總的；（3）立項必須由公司相應的權力機構、人員、會議批準，若是外單位的委托，則須提供委托協(xié)議等證明性材料。
2.研究開發(fā)費用的歸集
企業(yè)須對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集，并填寫《高新技術企業(yè)認定申請書》中的“五、企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表”。企業(yè)須按照《企業(yè)研究開發(fā)費用結構歸集（樣表）》設置研究開發(fā)費用輔助核算賬目，最好設置單獨的研發(fā)費用歸集科目，并在樣表的基礎上進一步添加明細科目，輔之以項目核算，從而提供相關憑證及明細表，同時按《工作指引》要求進行歸集、核算。
3.銷售收入及研發(fā)費用比例的確定
銷售收入一般包括主管業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，不能簡單地等同于產品銷售收入，否則分母變大后存在研發(fā)費用比例不達標的風險；也不能簡單地將研發(fā)費用科目的發(fā)生額總和認同為全是研發(fā)費用，一定要按前述歸集要求計算，該扣除的予以扣除，否則會因分子變小后存在研發(fā)費用比例不達標的風險。
（五）高新技術產品（服務）收入方面
企業(yè)通過技術創(chuàng)新、開展研發(fā)活動，形成符合《重點領域》要求的產品（服務）收入與技術性收入的總和；技術性收入包括技術轉讓收入、技術承包收入、技術服務收入和接受委托科研收入；企業(yè)當年總收入等于營業(yè)收入，等于銷售收入與非銷售營業(yè)收入之和。
注意：高新技術產品最好是獲得省級以上科技部門認可，部分產品可以參照已認可的產品，如果全是未經認可的產品，企業(yè)一定要能明確歸集到《重點領域》的末級項目，且有相關證據(jù)，否則歸集缺少可信度，涉稅風險就較大。
（六）企業(yè)綜合管理方面
1.企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平方面
（1）企業(yè)所有研究項目要制定立項報告，且立項報告要獲得有權機構、人員或會議的批準；（2）建立符合認定要求的研發(fā)投入核算體系，賬、表、憑證等一應俱全；（3）企業(yè)與高等院校就主營業(yè)務開展產學研合作的研發(fā)活動，爭取獲得市級以上產學研示范企業(yè)；（4）企業(yè)設有單獨的研發(fā)機構，配備相應的設備設施，爭取獲得市級以上工程技術中心；（5）企業(yè)要建立研發(fā)人員的績效考核激勵制度，依制度和開發(fā)進程做到獎罰分明。
2.科技成果轉化能力方面
（1）同一科學技術成果在國內外的申請只記為一項；（2）無論購入還是出售技術成果均以正式技術合同為準，且有相關部門鑒定或登記備案為佳；（3）列出企業(yè)技術成果形成產品、服務、樣品、樣機的典型；（4）最近3年內科技成果轉化的年平均數(shù)要達4項以上。
3.自主知識產權數(shù)量方面
（1）企業(yè)擁有的專利、軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種等核心自主知識產權的數(shù)量（不含商標）達6項或1項發(fā)明專利以上，專利以獲得授權證書為準；（2）同一知識產權在國內外的申請、登記只記為一項；（3）若知識產權的創(chuàng)造人與知識產權權屬人分離，在計算知識產權數(shù)量時可分別計算；（4）授權已超期或雖未超期但未交年費不予計算。
4.成長性方面
企業(yè)的成長性包括反映企業(yè)經營績效的總資產增長率和銷售增長率，公式如下：
總資產增長率=1/2×（第二年總資產額÷第一年總資產額+第三年總資產額÷第二年總資產額）-1；
銷售增長率=1/2×（第二年銷售額÷第一年銷售額+第三年銷售額÷第二年銷售額）-1；
（1）成長性按≥0.35、≥0.25、≥0.15、≥0.05、
上述企業(yè)研究開發(fā)的組織管理水平（20分）、科技成果轉化能力（30分）、自主知識產權（30分）、成長性指標（20分）等四項指標，用于評價企業(yè)利用科技資源進行創(chuàng)新、經營創(chuàng)新和取得創(chuàng)新成果的能力；企業(yè)不擁有核心自主知識產權的賦值為零，即不可以通過高新技術企業(yè)的認證；每項指標分數(shù)比例分為六個檔次（A，B，C，D，E，F(xiàn)），分別是：0.80-1.0、0.60-0.79、0.40-0.59、0.20-0.39、0.01-0.19、0，各項指標實際得分=本指標賦值×分數(shù)比例，如組織管理水平達B檔，則得分可評為14分（=20×0.7）；企業(yè)自行評價指標以申報之日前3個年度的數(shù)據(jù)為準，如企業(yè)創(chuàng)辦期不足3年，以實際經營年限為準；該四項指標采取加權記分方式，須達到70分以上（不含70分）。
三、認證、復審的其他注意事項
（一）中介機構的選擇和驗證
企業(yè)必須選擇綜合評價AAA級以上的會計師事務所，一般政府機構會有推薦，或在中介機構網站上查詢并驗證，具體要求：
1.具備獨立執(zhí)業(yè)資格，成立3年以上，近3年內無不良記錄；
2.承擔認定工作當年的注冊會計師人數(shù)占職工全年月平均人數(shù)的比例不低于20%，全年月平均職工人數(shù)在20人以上；
3.熟悉高新技術企業(yè)認定工作的相關政策。
企業(yè)委托中介機構依據(jù)《認定辦法》和《工作指引》客觀公正地對企業(yè)的研究開發(fā)費用和高新技術產品（服務）收入進行專項審計，出具真實的專項審計報告。
（二）相關資料的準備
無論是認定、復審，還是申請減免稅的資料，均須裝訂成冊，配有目錄和頁碼，且在規(guī)定時間前提交，便于相關部門查閱和辦理。
1.企業(yè)認定時應準備并提交的資料
（1）《高新技術企業(yè)認定申請書》；（2）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務登記證書（復印件）；（3）經具有資質并符合《工作指引》相關條件的中介機構鑒證的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用（實際年限不足三年的按實際經營年限）、近一個會計年度高新技術產品（服務）收入專項審計報告；（4）經具有資質的中介機構鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務報表（含資產負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表，實際年限不足三年的按實際經營年限）；（5）技術創(chuàng)新活動證明材料，包括知識產權證書、獨占許可協(xié)議、生產批文，新產品或新技術證明（查新）材料、產品質量檢驗報告，省級（含計劃單列市）以上科技計劃立項證明，以及其他相關證明材料。
上述資料企業(yè)一般必須在高新技術企業(yè)認定管理工作網注冊登記后提交給認定機構；高新技術企業(yè)資格有效期滿后，企業(yè)再次提出認定申請的，視同重新認定。
2.高新技術企業(yè)資格期滿前企業(yè)復審時應準備并提交的資料
（1）近三個會計年度開展研究開發(fā)等技術創(chuàng)新活動的報告；（2）經具有資質并符合《工作指引》相關條件的中介機構出具的近三個會計年度企業(yè)研究與開發(fā)費用、近一個會計年度高新技術產品（服務）收入專項審計報告。
企業(yè)須在高新技術企業(yè)資格期滿前三個月內提出復審申請；資料提交給認定機構。
3.企業(yè)申請減免稅應準備并提交的資料
（1）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍的說明；（2）企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表（見附件）；（3）企業(yè)當年高新技術產品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例說明；（4）企業(yè)具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明。
上述資料企業(yè)一般必須在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表之前，向主管稅務機關提交。
（三）其他注意事項
第一，高新技術企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起生效，有效期為三年；高新技術企業(yè)資格期滿前三個月內企業(yè)應提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其高新技術企業(yè)資格到期自動失效；有效期滿后，企業(yè)再次提出認定申請的，按初次申請辦理。
第二，認定或復審合格的高新技術企業(yè)，自認定或復審當年起可依照《企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》和《認定辦法》等有關規(guī)定，申請享受稅收優(yōu)惠政策；未取得高新技術企業(yè)資格或雖取得高新技術企業(yè)資格但不符合《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》、《稅收征管法》及其《實施細則》，以及《認定辦法》等有關規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受稅收優(yōu)惠，如果已享受稅收優(yōu)惠的，將被追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。
第三，企業(yè)在銷售收入上作時間的安排、資產規(guī)模上進行科目的調整，只要不違反會計準則和稅法規(guī)定是可以的，但一定要記住任何稅收籌劃均須以納稅遵從為基本原則，不得弄虛作假，否則得不償失。
參考文獻：
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