總會計師財務工作思路精選(九篇)

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第1篇：總會計師財務工作思路范文

初見陳關中,驚訝于他的年輕。1990年畢業于武漢大學經濟管理專業的他,今年不過40出頭,卻已在中國電力工程顧問集團公司(以下簡稱中電工程)擔任總會計師長達六年。

中電工程是我國目前最具實力的電力規劃研究、勘測設計企業,也是我國電力勘測設計行業的排頭兵和“國家隊”,擁有先進的技術裝備和專有技術、堅實的綜合管理能力和豐富的工程實踐經驗。2009年末,中電工程的資產總額已達145.89億元,比2008年增長了13.98%,全面超額完成年度目標和國務院國資委下達的年度業績考核指標。中電工程憑借其良好的經營業績和資產狀況,連續多年進入美國工程新聞記錄(ENR) “世界200強設計公司”和“全球150強設計公司”,且排名逐年提升。

財務工作要緊密圍繞企業生產經營展開

2002年底,中電工程在原國家電力公司所屬中國電力工程顧問有限公司基礎上組建,確定對下屬6家電力設計院、8家全資子公司和一家事業單位實行集團化管理。2004年陳關中到任后,把財務集中管理確立為集團集中管理的一項重要內容,確立了建設“統一管理、分級核算;適度集權、分層控制”的集團公司財務管理體制目標。

2004年到2008年,國內電力建設投資規模巨大,最高峰時一年新增1億千瓦發電裝機規模。陳關中回憶說,他上任后的前四年,集團生產任務相當繁忙,財務工作重心就是圍繞生產經營,讓每個財務人員都做好服務工作。陳關中把最初四年的工作思路總結為“打基礎,防風險,促集中”?！拔业捏w會是,財務工作必須把基礎打牢,用最真實準確的數據說話。會計核算不準,財務預算管理怎么能夠反映企業真實的發展情況?發揮預控功能從何談起?如果沒有基礎,怎么引導價值的發現和增長?” 通過前四年的工作,中電工程基本實現了財務崗位標準化、會計核算精細化、會計檔案管理統一化、內部會計控制制度標準化。

隨后幾年,國家對火電投入控制越來越嚴,“蛋糕”逐步縮小,生產任務的規模壓力隨之下降。中電工程結合國際、國內市場和行業發展趨勢,加快實施“建設實力雄厚、具有國際競爭力工程公司”的戰略目標,要求企業由單一設計服務企業向可提供全過程服務的工程公司加速轉型。財務工作思路也隨即調整為“夯基礎,抓創新,促轉型”。在夯實各項基礎的前提下,加強財務管理方式方法的創新,逐步實現財務工作向價值管理型轉型,并保障和促進企業戰略轉型。

目前,中電工程已經形成了高端咨詢、勘察設計、工程總承包、國際工程等四大業務板塊,實現了業務板塊可根據國內外工程建設市場環境變化而互動發展、相互促進的目標,保障了企業平穩發展。

在高端咨詢領域,中電工程正在努力成為中國電力發展的“智庫”。建立了電力規劃人才庫、成果庫和信息庫,可為政府和電網、電源企業提供科學權威的規劃研究高端服務;在勘測設計領域,中電工程始終處于電力發展的高端技術前沿,在常規火電、核電工程設計、潔凈煤發電勘測設計等高端技術領域具有國內領先優勢,并繼續保持著市場優勢;在工程總承包領域,中電工程的總承包業務實現了質的跨越。近五年來,合同額增長了8.7倍;在國際工程領域,中電工程近年來一直致力于海外市場的開拓,境外業務已從非洲國家向東歐、中亞、南亞、中東國家的火電高端市場挺進。

2004年,公司實現利潤僅9000萬元,2009年已增至10.9億元。更為重要的是,2008年,中電國際EVA(Economic Value Added)達到6.43億,在所有央企中排名第50位;同年EVA的改善值排名第39位。這兩項考核均排名靠前,充分顯示出中電國際良好的價值創造能力和資本使用效率。陳關中說,過去幾年,重點工程圍繞 “特、高、核、新、信”科技發展方向,制定了《科技發展規劃》;成立了研發中心、核電技術中心、IGCC技術中心等專門研究機構,建立了完善的企業技術研發體系,每年投入科技經費保持10%以上的增長,先后共完成科研、標準化和信息化項目2000余項。計算方法變更之后,加入科技研發投入,2009年的EVA將達到10億元。

面對近幾年企業高速發展取得的利潤,如何避免貨幣資金沉淀成為問題。中電工程實行資金集中管理,資金集中度逐年提升,2009年末資金集中度超過60%。同時,堅持低風險穩健投資原則,積極開展理財投資工作,過去四年,理財平均年收益率超過6%。

財務工作要服務并促進企業戰略目標的實現,而且要始終結合企業實際展開,陳關中反復強調這一點。

在集團信息化,特別是生產流程信息化方面,中電工程在央企中已成為先進的典型。2009年,國資委組織的中央企業信息化水平評價工作中,中電工程位列第12名,信息化水平達到A級。盡管企業整體信息化程度很高,但財務信息化還有許多工作要做。陳關中對此這樣解釋:“國資委倡導的財務信息化,我們也在做,但是從小處做起。而整體的、長遠的、需要大投入的工作,還在打基礎、做調研階段。由于企業存在重組預期,如果現在就開始財務信息化的大額投入,那么在與另一個集團重組時,不同思路的信息系統整合起來難度較大,并可能造成重復投入。”

有所不為才能有所為。評判標準在于是否適合企業的實際情況,這就是陳關中所說的穩健的財務發展戰略。如果說目前集團資金投向尚存有不清晰的地方,沒有大張旗鼓地投資、舉債是陳關中的“不為”,那么財務工作的“有為”則體現在從三個方面保障集團的轉型。

1對轉型過程的財務狀況進行適時分析。從財務角度,適時評估轉型對集團發展的利與弊。“轉型中哪些做法能夠提升財務指標,哪些可能會導致其下降,如何減少轉型期財務狀況的劇烈波動,通過持續的財務監測分析,提出有關工作建議,是這幾年財務工作的亮點?！标愱P中把集團旗下的兩家電力設計院―華東院和西北院進行了比較分析。華東院技術優勢突出,設計任務多、效益好,沒有精力拓展總承包業務,轉型步伐比較慢。西北院近年來則利用市場機遇,重點抓工程承包能力建設,目前承包業務占年收入70%～80%。通過客觀分析比較兩家企業財務狀況的變化,集團堅定了企業向工程公司轉型的步伐。陳關中認為,這就是財務工作建設性的貢獻。

2集團面臨業務轉型,財務提出制度先行。比如,開拓總工程承包業務,財務管理怎么做?企業之前并沒有先例。因此,在業務推廣開始之前,陳關中組織財務人員到國內相關工程公司調研,借鑒一些比較好的辦法,起草了總承包項目財務管理的規范性文件和制度,促進各個設計院實行對工程項目資金的集中管理,實現了新業務管理規范、起步良好。

大額采購支出要集中管控,不能權力下放。這可能令工程承包項目經理感覺束手束腳,產生抵觸情緒,積極性受到影響。制度先行的優勢在于,能夠通過調研顯示大多數企業采用同樣的做法,加上相關規章制度到位,項目經理的疑問可以比較順利得到解答。這樣有利于解決調動項目經理積極性和資金集中管理之間的矛盾,從而有助于保障工作通暢進行。

3為實現國際化工程公司轉型目標,集團加快了“走出去”的步伐。國際性標志在于國際業務占企業一定的市場份額。陳關中介紹說,財務圍繞“轉型”提出工作要有前瞻性,提前做好相應財務知識的前期儲備,包括外匯管理手段、國際業務核算管理、國外涉稅知識的學習等。財務工作的前瞻性,也為集團整體轉型提供了“預見風險,規避風險”的思路。中電工程過去幾年境外業務呈現良好增長勢頭,2009年新簽境外合同45.4億元,占當年新簽合同額的到三分之一。已經開始履行的境外業務進展順利,主要財務風險得到有效控制。

財務團隊建設要優于財務工作本身

陳關中說,良好財務團隊是做好各項財務工作的根本,所以他非常重視團隊建設。中電工程已建立了較完備的財務人員管理制度體系,包括財務人員的崗位管理、培訓管理、職稱管理、考核管理等各方面。他總結說,“必須用有形的管理制度加以規范,使各項工作有章可依、有據可查?！?/p>

在健全管理制度的同時,中電工程還加強制度的學習與宣傳,定期組織開展制度評審工作,結合評審情況進行不斷修改完善,提高制度的可操作性、控制措施的針對性、管理責任的可追索性;定期考核子公司財務工作質量,進行相應的獎罰,集團財務工作質量和效率得以持續提升。針對子公司業務同質性較強的特點,中電工程加強了內部財務工作交流,鼓勵財務人員利用內部財務通訊、電子郵件等平臺或方式,從日常工作體驗、學術理論、學習感悟等幾個方面加強溝通,宣傳好的財務經驗措施。此外,還經常組織財務人員到相關企業調研,建設學習型團隊。

第2篇：總會計師財務工作思路范文

關鍵詞：公立醫院;新會計制度;問題;對策

在新會計制度實施后，公立醫院財務會計工作受到了很大的影響，為了適應新會計制度，醫院財務部門的工作必須進行相應的調整，同時創新工作機制，以滿足新形勢下醫院各項管理工作的需求。本文首先對醫院會計制度在新制度實施后的變化進行分析，然后剖析公立醫院新會計制度實施過程中存在的問題，并提出有效的解決措施，希望能夠給有關人員提供幫助。

一、醫院新會計制度發生的主要變化

公立醫院新會計制度實施后，醫院財務會計制度主要變化體現在以下幾個方面：

第一，新會計制度適用范圍的定義更加清晰，明確規定了其適用與我國境內各級獨立核算的公立醫院，但不包括城市衛生站等基層醫療機構;

第二，資產核算常態化。在新會計制度實施后，將修購基金制度取消，同時對醫院固定資產采用計提新舊，將原有的水分擠出，這樣醫院負債真實性大大增加;

第三，醫院財務預算信息更加重要，新會計制度將醫院資產分為財政資金以及非財政資金兩部分，利用待沖基金實施過程性的管理，使財務信息貫穿于整個會計體系中;

第四，醫院財務會計核算的內容、科目等與國際慣例更加接近，對醫院大收大支等概念進一步明確，使得各項科目更加合理化，同時在收支管理中新納入了醫院科教項目。另外，新會計制度下，藥品與醫療一同進行會計核算，與實際醫院需求相吻合;

第五，對藥品的核算取消了加成。新會計制度中明確指出，逐漸進行醫藥分開，以實現藥品加成的取消，不斷弱化以藥養醫這一觀念，緩解百姓看病難、看病貴等焦點問題;

第六，實行新的財務報告體系，與國際接軌;

第七，實行財務報告注冊會計師審計制度以及總會計師制度等。

二、公立醫院新會計實施過程中出現的問題

在新會計制度實施的過程中，逐漸暴露出一系列問題，對醫院財務會計工作造成了很大的困擾，歸納起來主要體現為以下幾個方面：

（一）新舊會計制度不夠銜接，導致醫院財務狀況無法真實反應

第一，對于本單位一些負債和資產沒有徹底的進行盤點與清查，特別是對于超過3年以上的財齡負債、資產等，不能按照原會計制度相關規定進行處理;第二，對本單位無形資產、固定資產等不能徹底進行核查，同時對新會計制度下待沖基金、計提新舊等工作準備不夠充分。公立醫院各個單位基本上能夠按照新會計制度對相關遺留問題進行清理，但是在清理的過程中，不能嚴格按照國家相關部門的審批要求進行，導致醫院財務信息不夠準確，也在一定程度上破壞了醫院財務信息的完整性，導致醫院負債表內容不真實，不能夠對醫院財務狀況進行準確反應。

（二）取消藥品加成等問題受到制約

新制度實施后，將藥品支出、收入以及經銷差價等科目取消，同時增加了藥事服務費科目，目的在于彌補醫院收入結余，逐漸緩解與消除以藥養醫的問題。但是在具體的實施過程中，雖然取消了藥品收入，但是以藥養醫問題僅僅是通過賬務處理的方式進行遮掩，雖然在一定程度上彌補了醫療費用結余的減少，但是對于藥事服務費來說，實質上并沒有得到有效的改觀。新制度還增加了醫院補償機制，目的在于緩解醫院經營壓力，避免醫院運營過渡依靠藥品銷售，但是由于相應的補償政策還沒有落實，各大醫院并沒有真正取消藥品加成。

（三）醫院財務會計成本核算形式主義嚴重

醫院具有很大的公益性，在新會計制度實施前，醫院控制科室成本主要依靠對各大科室績效的考核，在確認科室成本工作中隨意性很強，導致成本核算趨于形式，沒有從根本上納入到醫院財務核算工作中。新會計制度依然沒有完善醫院成本核算內容，使得成本核算無據可依，一些醫院依靠政府的扶持進行運營，因此其成本核算的意識相對薄弱，對醫院資金利用率也造成很大的影響。

（四）一部分會計人員沒有在新會計制度實施后轉變工作思路，導致無法適應新制度

在新會計制度投入實施后，一些醫院在財務會計人員培訓工作中沒有盡到應有的作用，也沒有采取有效的培訓措施，導致財務會計人員沒有準備，對新會計制度理解不夠深刻，致使具體工作不能完全依照新制度進行，給新制度的具體推行造成很大的困擾。

三、對出現問題的有效解決措施

為了有效的解決新會計制度實施中遇到的問題，筆者基于多年的工作經驗，現提出以下幾點建議：

（一）醫院需要增設備抵科目

為了能夠真實反應醫院財務狀況，在進行固定資產計提新舊過程中，也可以不通過固定基金以及修購基金對醫院的凈資產進行會計核算。可以參照企業會計固定資產折舊準則實施，同時在醫院的會計報表中進行備注。這樣就相當于增設了累計折舊科目，將其作為備抵科目，繼而提高醫院會計信息的真實性。

（二）完善對醫院無形資產的核算

公立醫院無形資產具有涉及范圍廣、精神性、知識性等特點，包括了醫院科研新成果、服務理念、信譽、醫師知名度等等，這就需要在醫院資產中加入對無形資產項目的核算，健全公立醫院資產會計核算機制，提高會計信息質量，以適應新形勢下醫院發展的具體需求。

（三）健全醫院會計報表體系

醫院經營活動以及財務活動都會給醫院整體的財務狀況造成影響，為了能準確反映這一影響及其原因，應該根據公立醫院具體的業務狀況，參照相關的方法，編制符合醫院特點的現金流量表，包括醫院投資活動現金流量、經營活動現金流量以及籌資現金流量等?，F金流量表的編制，能夠幫助醫院財務部門準確了解醫院現金動向，評估醫院獲取現金及等價物的能力，對公立醫院的發展具有重大的意義。

（四）加強對醫院財務管理人員的培訓教育

新會計制度實施后，不僅對醫院運營造成很大的積極影響，同時也要求醫院財務會計人員具有更高的素質，這樣才能從容面對新制度的實施，準確把握新制度實施要領。一方面，醫院應該加強對財務會計人員的培訓，對比新舊制度的差異性以及關聯性，切實提升會計人員的工作能力;另一方面，醫院應該提高財務會計人員進入部門的門檻，加大對會計人員的考核，引進高素質的財務會計人才，實行崗位培訓以及持證上崗制度;最后，財務會計人員還需要加強自身學習，加強對新會計制度的研究，從思想觀念出發，提高自身的主觀能動性，為醫院財務會計核算工作貢獻力量。

四、總結

公立醫院新會計制度的實施無疑為醫院財務工作提供了新的發展，為醫院適應新時期的醫療環境做出了巨大的貢獻。然而，在新會計制度推行后，由于相關制度不夠完善、會計人員素質以及形式主義等問題的制約，導致很多制度不能落實，違背了會計制度改革的初衷，也對醫院長遠發展形成了制約。這就需要根據公立醫院運營的實際情況，提高對新會計制度執行的重視，加強對財務工作人員的培訓，并創新工作機制，增設相應會計科目，以推動新會計制度的推行。

參考文獻：

[1]潘麗.淺談公立醫院新會計制度實施中存在的問題及對策[J].財經界，2012，26（8）：23-24.

[2]黃齊魯，文衛.公立醫院新會計制度實施存在問題及對策研究[J].中國證券期貨，2013， 15（2）：99-100.

第3篇：總會計師財務工作思路范文

關鍵詞：上市公司；內部控制；問題；對策

一、當前我國企業內部控制中普遍存在的問題

（一）管理機構設置的問題

許多企業雖然設立了董事會、監事會，聘任了總經理班子，但是，在實際工作中，董事會的監控作用嚴重弱化，經常只有一個“虛職”，切缺少必要的常設機構。監事會更是如同擺設，獨立董事經常不履行其應有職責。而且，許多股份公司連一些必要的機構都沒有設置?？梢姡壳霸S多公司僅僅具有現代企業的外殼，但卻沒有從本質上形成真正的法人治理機構。

（二）人力資源管理的問題

在大型國有企業中，人員相對固化，親屬裙帶關系復雜，外部人才進入之后，較難融入原有群體之中，因此，引進人才較少，內部人員由于親屬關系，甚至三代人都在一個公司，一般不會離開，造成整體人員流動性差，公司對人員的管理難度加大，沒有淘汰機制，優秀的人才不能引進，造成工作思路固化，缺乏創新激情，最終是整個公司很多年沿用某一個思路發展，很難實現跳躍式發展。

（三）制度繁雜，執行制度不到位

在許多企業中，相關企業的管理制度、考核辦法等規章制度都有厚厚的裝訂本，制度中對企業內部的業務從市場營銷、產品研發、生產管理以及財務核算等事項都有詳細的規定，這些制度規章更多時候存放在文件柜中，或者在企業面對審計審核的時候出示，平時工作中對制度的遵守并無嚴格執行。

二、B上市公司的內部控制研究

（一） B上市公司的概況

B上市公司的組織架構屬于國有大型企業通常具有的集團公司管理下的多層級結構，重大經營決策、人動、產品變化、市場營銷政策等都是由集團公司層面領導決定。下屬二級生產經營單位主要是按照集團公司的決定執行，按照相對應集團的部門設置對應的業務對接部門。二級公司的領導干部任免由集團公司確定，二級公司的財務總監隸屬集團公司管理干部，外派至二級公司執行財務總監職責，把控財務風險，協助二級公司財務管理工作，財務總監實行三年輪崗制。

（二） B公司內控制度存在的問題

1. 新產品開發環節存在的內控問題及分析

在B公司目前現有產品升級換代或者產品性能的完善，全部由集團所屬的技術開發中心完成，生產產品的二級公司大多時候只是被動執行技術開發中心的決定，產品開發過程中，由于實施產品開發者與實施現場驗證者為不同的組織，合作中會存在信息反饋滯后，信息反映與實際情況有差錯，作為開發者較少時間到生產現場驗證，致使生產驗證中出現問題不能及時解決，無形中延長了開發時間，現場試驗驗證者在得不到開發者明確的改進指令時，會擅自進行適合生產需要的改進，最終結果不能得到完全保障。

優點是，將整個集團的技術力量進行集中，有利于對整個集團公司產品的技術開發實現統一管理，對新產品開發的進度統一控制，對整體產品技術的提升起到促進作用。

缺點是，占用大量生產資金，投入固定資產的資金規模較大，企業產品承擔的固定費用增加，生產規模若不能最優，內部供應產品的價格會高于社會采購價格，從而直接推高了最終產品的生產成本，降低了產品盈利空間；產品質量在內部二級公司之間容易產生扯皮，劃分不清的現象。

2.采購環節的控制與管理

集團公司將不能夠實現內部供應的配件分為主要配件和次要配件。對主要配件的采購實行定向采購的管理模式，即二級生產單位涉及到主要的配件采購，必須在集團技術開發中心及采購委員會制定的供應商范圍內采購，不得超出制定供應商的范圍。采購配件的價格大多也由采購委員會與供應商確定。二級生產單位負責與供應商簽訂購銷合同時，合同的文本條件按照集團統一的條款。

優點是：集團的技術研發中心與采購委員會前期通過對外購配件供應的系統考察，對供應商的供貨能力、產品質量有了較完整的信息，尤其是對供應商的產品質量，通過各項指標驗證，達到集團公司對產品整體性能的要求。

缺點是：由于采購供應商的確定權限劃歸集團的技術開發中心，二級公司在與供應商購銷業務合作中，二級生產單位的主動權較少，對于采購價格的調整缺乏自，在原材料市場價格波動較大時，配件價格與原材料價格相關度較高，如果二級生產單位將價格調整信息反饋技術開發中心，通過其與供應商談判，再到調整后的價格執行，過程較為漫長。

3.財務管理控制與分析

集團公司下設財務公司，所有二級單位必須在財務公司開設內部結算賬戶，賬戶分為收入戶和支出戶，內部單位之間的資金劃撥權在集團財務。二級單位收入的銷售貨款按月上交集團財務部或者存入財務公司的收入賬戶，二級公司不得自行使用收入的貨款資金，日常生產經營中所需的支付的資金，按照業務項目編制資金預算，按照上報集團財務部，由集團財務部根據整個集團的資金情況予以安排，并將確定的支付資金下撥到二級單位的支出賬戶中。即對所有資金實行收支兩條線管理。

二級單位設置財務總監（總會計師），財務總監實行集團外派制。即財務總監的人事任命權、調動權歸屬集團公司，薪酬支付在集團公司財務部。財務總監代表集團公司進入二級單位領導班子履行財務監督職責、財務內控風險防范，同時協助二級單位主要領導，負責派駐單位的財務會計管理工作和財務事項審批等工作。

優點是：實行資金集中管理，可以從總體上把握集團資金收支狀況，避免資金出現入賬風險，同時有利于集團集中資金辦大事，比如利用資金優勢進行投資、擴能等事項的完成。資金支付實行預算管理，可以有效提高資金的使用效率，規范資金使用，杜絕資金使用過程中的損失風險。同時利于二級單位加強預算管理，實現公司有序發展。

財務總監的外派制可以強化財務總監的獨立性，使財務總監以相對獨立的身份參與企業管理，行使財務總監的職責，遵守國家財經制度，遵守企業財務紀律，規范企業財務管理。

缺點是：財務總監在一個單位的任職期限以三年為一個周期，到期會在集團內部二級單位之間進行調整輪換，財務工作需要一個相對較長時期，進行長遠規劃，任期較短，使財務政策缺乏延續行，不能保證一個好的財務政策在相當長時期持續發揮作用并產生預期的效果。

三、對上市公司內控制度存在的問題及改進建議

（一）企業內控制度缺失的改進建議

建立有效的的內部控制制度要貫徹相互牽制原則和協調配合原則。貫徹這一原則的重點是不相容職務的相互分離，建立崗位責任制和對會計憑證的控制。同時，要避免只管牽制錯弊而不顧辦事效率的機械做法，做到既相互牽制，又相互協調，從而在保證質量及提高效率的前提下完成經營任務。

（二）企業激勵約束機制不健全的對策

建立具有操作性的道德規范與行為準則，內部控制制度的執行者是包括高層管理人員在內的全體員工，激勵和約束的對象也是企業的全體員工，員工的道德水準和價值觀念長期被認為是內部控制環境的重要因素，要求內部控制結構的建立要考慮員工道德水準價值觀念的承接性。實踐表明，基于環境現狀而構建內部控制機制是一種被動性的做法，因此，國外西方國家等越來越多的公司將道德規范和行為準則的建設直接納入內部控制結構的內容。道德規范和行為準則的建設是世界各國公司管理中面臨的共同課題，就我國目前公司的現狀而言，道德規范和行為準則的建設并不是空白，有的公司甚至有良好的基礎和較豐富的經驗，現在需要解決的問題是如何在道德規范與行為準則建設中避免空洞的說教，應根據內部控制的要求，針對各崗位的特點建立起具有可操作性的行為規范與準則體系。

參考文獻：

[1]財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會于2008年5月22日制定的《企業內部控制基本規范》.