醫院稅務管理全文(5篇)

摘要：“營改增”實施后，公立醫院無須再繳納營業稅，改為繳納增值稅，這促進了公立醫院財務管理方式的改革，但也增加了管理的難度。故公立醫院在“營改增”的影響下如何把握機遇、降低風險、控制納稅成本，是其稅務管理未來的思考方向。

關鍵詞：“營改增”；公立醫院；稅務

1引言

“營改增”從2012年開始試行，2016年國家稅務部門正式頒布“營改增”的實施方案，同年5月，正式實行。其實行后，多個行業稅務繳納的方式都發生了改變，所以根據公益醫院內稅務繳納情況的變化，可總結出影響與需改善的地方。

2“營改增”后公立醫院稅務工作的調整

2.1納稅人資格

通常來說，滿足應稅的條件是銷售額在500萬元以上，這類納稅人是一般納稅人，但如果少于500萬元，是小規模納稅人。納稅人的身份確定后，用對應的方法計算，兩者有較大差異。“營改增”后，納稅人身份的確定對稅負差異有極大的影響。

摘要:稅收是我國主要的財政來源，對于國家各項事業的發展建設都發揮著重要的保障作用，而稅收又來自于方方面面的社會主體。長期以來，很多納稅主體都要面臨增值稅和營業稅的雙重賦稅壓力，一定程度上給納稅主體的快速發展帶來制約效應，國家為了能夠切實減輕企業稅負壓力，從2011年開始便著手推進“營改增”工作，目前，“營改增”的改革工作基本已經在各行各業得到了落實，也給絕大多數納稅主體的稅務籌劃帶來了或多或少的影響，其中就包括公立醫院。本文主要就“營改增”對公立醫院的影響進行探討，同時提出相關應對策略。

關鍵詞:營改增公立醫院稅務管理影響

一、“營改增”給公立醫院帶來的影響

“營改增”的初衷是為了切實減輕企業負稅負擔，并且在幾年的實踐過程中，也確實起到了一定程度的減輕企業負稅的作用。具體而言，“營改增”給公立醫院帶來的影響主要體現在以下幾個方面：

(一)給公立醫院會計核算帶來的影響

目前，我國公立醫院的收入大致可以分為財政補貼收入、醫療服務收入、科研項目產出收入以及一些他項收入。在這些收入當中，大部分都是和醫療服務相關的活動所獲得的收入，按照我國目前的政策，是享受一定的稅收照顧政策的。但是醫療還有一些其他的活動，因為和醫療服務沒有直接關系，所以按規定繳納稅金。但是在“營改增”實施以后，公立醫院為了能夠使自己的涉稅財務管理適應當前情況，必須要對原先的會計科目進行進一步細化，比如按照“應交增值稅”和“非應交增值稅”的一級科目，在一級科目下，還要設立相關的二級科目，比如已交部分、未交部分；進項、銷項稅額等等，由此可見，這給公立醫院會計核算增加了復雜性和難度。

(二)對公立醫院稅負的影響

摘要：自2016年5月1日起，我國在全國范圍內全面實施“營改增”,醫院在稅務管理、增值稅發票管理、納稅籌劃、稅申報等方面有較大的變化。本文以三甲公立醫院為例,淺析一般納稅人“營改增”后，實際工作中存在的問題及其應對策略.

關鍵詞：稅務管理；公立醫院；營改增

1公立醫院營改增的基本狀況

1.1納稅人的資格認定

一般情況下,將應稅年銷售額超過規定標準500萬元（含本數）的納稅人則認定為一般納稅人,低于該標準則認定為小規模納稅人.對增值稅納稅主體來說,認定一般納稅人或小規模納稅人適用的計稅方法存在差異,因此營改增后,納稅人身份認定對其稅負差異的影響較大。

1.2營改增前后計稅

營改增前,醫院開具營業稅發票,稅率5%;另繳納城市維護建設稅,教育費附加,地方教育費附加分別為7%、3%、2%。營改增后,醫院開具增值稅發票,稅率6%,另繳納城市維護建設稅,教育費附加,地方教育費附加分別為7%、3%、2%。

摘要：在我國社會主義經濟建設的進程中，公立醫院積極轉變傳統思想，通過有效市場經濟運作模式對現有資源進行合理規劃與運用，這樣科學的運作方式能夠提升我國國際地位，推動我國社會經濟健康發展。公立醫院以此為背景對自身在市場經濟中所面臨的競爭與風險進行深入與分析，通過提高自身稅務管理工作能力，提升綜合實力，促進自身長遠發展。

關鍵詞：公立醫院；稅務管理；問題；對策

一、公立醫院稅務管理中存在的問題

(一)稅務管理意識不強所說的新形勢，指的是國家在推動經濟的發展中，對于傳統經濟模式在發展中遇到的不足，以及受到的桎梏進行合理改革，從而使公立醫院的稅務改革具有一定的可行性。首先，稅務管理在公立醫院的稅務改革進程中存在一定的問題，由于公立醫院受國家宏觀調配，因此較比私立醫院在稅務管理方面，更具難度。同時，公立醫院管理者對稅務管理觀念的認知不夠清晰，使其內部稅務管理基礎較為薄弱，且在新形勢下公立醫院并沒有緊跟時代進程，沒有對稅務管理理念進行更新，導致其在工作中缺乏創新意識。

(二)缺乏健全的稅務管理制度由于公立醫院屬于國家產業，因此在稅務管理模式，從一定角度來講，仍舊受國家的宏觀調控，因此在稅務管理方面，較比私立醫院仍舊存在一定的繁瑣性與冗長性。管理制度的不完善與不健全是當前公立醫院稅務管理水平不高的主要原因，公立醫院缺乏科學、合理的稅務管理系統及措施，使其在實際經營過程中稅務管理難度較大，且因稅務管理內容較為繁復，導致現階段稅務管理工作的不確定性與挑戰不斷增加。

(三)缺乏專業的稅務管理人員稅務管理工作隸屬于財務管理部門，因此公立醫院常將財務稅務管理工作交予會計人員進行處理，但由于專業能力的差別，同時也由于稅務制度受市場經濟的影響，存在著一定的變化性，稅務制度經常會出現一些變化，因此更加導致有一部分公立醫院的財務管理者在稅務管理方面有所欠缺，使其在稅務管理工作中缺乏有效的處理，造成稅務管理工作順利開展的難度增加。

二、新形勢下加強公立醫院稅務管理的有效對策

摘要：文章對三甲公立醫院在申報企業所得稅過程中面臨的經營支出與醫療支出無法準確劃分的問題，通過研究近年來稅收政策及收費依據，得到以下結論：應優先為醫院申請政策上的優惠，力爭減免稅款，此外考慮分攤比例法或核定征收企業所得稅的方法，實現企業所得稅經營支出的精準核算，并對醫院企業所得稅進行籌劃，在不違反稅收政策前提下實現醫院稅收利益最大化。

關鍵詞：公立醫院；稅收籌劃；企業所得稅；減稅降費；天津

隨著公立醫院改革的推進，公立醫院業務種類呈現多元化趨勢。公立醫院不僅僅承擔醫療工作，還需要承擔科研與教學方面的任務。天津醫科大學眼科醫院（以下簡稱樣本醫院）下設眼視光學院及眼科研究所，分別承擔教學和科研工作。近年來，在品牌效應的影響下，應稅收入同樣呈逐年上漲趨勢。總體來看，應稅服務的增加，經營收入的上漲為公立醫院稅收籌劃提出了現實要求。因此，公立醫院稅務人員不能僅僅滿足于每月的抄報稅，而應該深入的學習稅務法規，準確解讀法規條文，在不違反政策的前提下，合法的為公立醫院做出稅收籌劃。

1公立醫院企業所得稅稅收工作現狀

1.1公立醫院企業所得稅申報中存在的問題

首先，各醫院均無法準確核算企業所得稅經營成本，應稅支出與免稅支出無法合理劃分，有的企業從醫院整體成本中人為分配部分成本費用，作為經營成本與經營收入相配比，這種方法缺乏理論依據，在面對稅務稽查更是難以自圓其說。其次，缺乏稅務籌劃的觀念。個別醫院為了規避經營成本與醫療成本無法準確劃分的問題，選擇了核定征收，使用固定的征收率繳納企業所得稅，這樣做不利于醫院根據每年的實際業務情況做出合理的稅務籌劃，甚至會多交稅。

1.2公立醫院企業所得稅納稅申報中的難點