會計控制論文全文(5篇)

一、我國會計證準則基礎下的會計控制淺析

1.我國的會計準則發展需要以會計控制為基礎

在整個會計準則體系下，資本市場需要更好的遵守會計準則的規范，從而提高社會資源優化配置的質量。特別是我國會計準則的發展也需要依賴可靠的會計控制的實施。目前，我國的會計準則建設經歷了四個不同的發展階段：一是財務制度決定會計準則的階段。二是行業會計制度的階段。三是基本準則、具體準則以及企業會計制度并存的階段。四是新會計準則階段。這四個階段也側面反映出了我國會計準則發展的歷程。在我國會計準則與世界接軌的過程中，也在逐漸的形成了自身與眾不同的特色，從而更加有利于提高我國企業在國際資本市場上的競爭力，對于我國經濟的發展也有著非常重要的作用。

2.會計控制目標未來將與國際接軌

會計準則在國際上也有著共同的標準規范，會計準則要考慮到投資則以及決策者的信息以及企業財務的基本立場。美國的證券交易委員也規定了會計準則的相應規范，財務報告內部控制指出了企業的CEO、財務主管以及財務執行者能夠行使相應的財務權利，并且需要受到企業管理層以及財務部門的管理，同時，財務報告的可靠性也要按照財務報表編制的會計原則來為會計準則提供合理的依據，其中具體的控制程序包括以下幾種政策和程序：首先，會計準則要保證有合理的會計記錄并且能夠更好的發映出企業資產的詳細信息。其次，會計控制要為企業財務活動的各項交易記錄以及各項資產的交易情況提供可靠合理的保證。最后，為了更好的防止和發現企業資產未經授權的取得、使用和處置提供合理保證，在沒有經過授權取得、使用和處置資產的行為都會使財務報表的質量發生變化。會計控制在行為上需要保證企業能夠將實際的財務運行狀況通過財務報表的形式來展現出來，同時量化數據分析和處理企業的各項財務情況，在企業未來的財務工作中，會計控制也能夠為后期的生產計劃提供所必須的資金和資源基礎等，從而為企業的經營發展提供合理的資源配置，這對于企業的經營也有著重要的促進作用。

3.企業內部控制原則對于會計內部控制也會產生一定的影響

在企業經營的過程中需要對會計控制的業務進行相應的規范，其目的是為了更好的提高會計工作的質量。我國的財務部門按照我國經濟發展的趨勢也相應的制定出了會計控制的內部原則。會計內部控制原則的制定能夠更好的提高企業在經營過程中資金的各項使用情況，并且保證財務信息的真實性和可靠性。因此，按照會計內部控制的原則，會計內部控制也會出現一定的變化，其中主要表現為會計工作者能夠對會計控制工作提供可靠合理的建議，同時也能夠更好的發展會計工作中存在著問題，并且及時的加以解決。特別是在我國會計內部控制不斷開展的過程中金融風險的抵抗能力也不斷的增加，財務報表的數據以及財務信息也更加的真實可靠。

一、國有施工企業成本的內部會計控制現狀

1.1業績審核趨于形式化，會計信息嚴重失真

當前，國有施工企業的上層人員，比如董事會、監理會、經理層的人員交叉現象，使得投資者、經營者以及監督者混為一談。2.2對于內部會計控制意識不充分，使得控制的方法過于簡單許多施工企業對于企業成本的內部會計控制的意義以及作用認識的不夠充分，有些企業對于創建內部會計控制不予理會，認為只有“人治”才是“王道”，覺得執行內部會計控制太過較真、較勁，這不但束縛了企業的活力，還對于內部單位以及人員的和諧關系有所影響，并且就對外承包工程項目而言也十分不利，是否進行控制全靠領導的指示，會計控制制度存在與否無關痛癢。

1.3內部會計控制執行力不夠，控制力度較弱

國有施工企業成本的內部會計控制制度以及措施應當是較為規范及全面的，可是，一些企業把制度放在表面，并不付諸于行動，使得會計的監督失效，管理及控制較弱。

1.4內部會計控制同其余管理控制沒有協調性

企業的內部控制包含了內部會計控制以及管理控制兩大部分，會計控制以及管理控制一定要共同配合才可以使管理有章可循。有些國有施工企業將成本內部會計控制以及管理控制機械區域劃分開來，自掃門前雪，無法達成控制的效果。

一、當前醫院內部會計控制存在問題分析

醫院內部審計是對醫院自身所開展評價活動，是對醫院會計控制的有效監督，然國內醫院審計部門多隸屬財務部門，其審計活動獨立性受到限制，不能真正意義上反映財務信息的真實性《;衛生系統內部審計工作實施細則》嚴格規定醫院必須建立內部審計部門，但醫院管理層、財務部門不作為，致使審計部門建設及其工作開展不順利，甚至審計人員都由財務人員掛職，人員素質不達標、醫院管理層不重視、財務部門的牽制致使醫院內部會計控制制度貫徹和執行呈于表面，稽核缺乏完整性和全面性，內部審計作用不能得到發揮，削弱其權威性、獨立性。

二、加強醫院內部會計控制的改進對策

(一)強化醫院內部會計制度的建設

健全、完善的內部會計制度是實現醫院內部控制有效的根本，內部會計控制制度應涵蓋收支控制、資產控制、信息系統控制、貨幣資金控制等。根據醫院具體情況，建立健全資產管理制度、崗位責任制度，明確各個崗位的職責，對不相容的崗位嚴格執行分離，固定資產業務的辦理不得由同一部門和個人經辦，定期對醫院固定資產進行盤存，定期對固定資產入賬、報廢進行管理。明確對醫院各部門支出范圍給予規定，嚴格遵守支出控制的“聯審會簽”制度，每筆費用審批層層把關，形成“科室申請-分管領導審批-財務負責人審批-財務審核人員審核-出納支出”的公共監督的內部支出控制制度，財務部門負責人還要嚴格審批原始憑證，超過規定金額支出要上報相關領導審批；對內部違反收支行為個人及科室給予相應的處罰。

(二)強化醫院內部會計控制意識

醫院內部會計控制是一項綜合性很強的管理工作，涉及到經營、管理的方方面面，隨著醫院越來越高的內部會計控制要求，領導層必須加強對其重視程度。強化醫院內部會計控制意識、扭轉管理層管理理念是提高醫院內部會計控制有效性的根本，通過宣傳先進會計理念加深內部會計控制在醫院內部的認識和理解，上到院長下到各部門、科室職員都會參與，醫院管理層必須認識內部會計控制重要性，轉變傳統“重醫療經營、輕管理”觀念，致力實現醫院上下對內部控制的高度統一，促進內部會計控制制度的有效、健康的執行。

一、醫院內部會計控制存在的主要問題

(一)內部會計控制意識薄弱

目前，大多數醫院的管理層沒有意識到財務管理的重要性，工作重心主要放在醫療和科研方面，對財務管理有所忽視，片面的認為內部會計控制機制可有可無，將內部會計控制簡單理解為建立各種規章制度，或是錯誤的認為內部會計控制與醫院經濟效益相對立，導致一部分員工產生抵觸情緒，不配合內部會計控制制度的推行。

(二)預算管理形同虛設

大多數醫院的管理層及職工對預算管理缺乏思想認識，日常行為游離于預算管理之外，醫院收入未能按照預算收入及時足額上收，日常支出未能按照預算支出進行有效控制，預算執行情況也沒有建立相應的跟蹤分析制度，預算考核評價機制流于形式。

(三)財務風險不斷加大

隨著新醫保政策的實施，醫保病人在醫院就醫時只需支付個人自負部分，由醫保報銷的醫療費用由醫院預先墊付。而醫保機構向醫院結算的醫保費用到賬往往比較滯后，導致醫院的應收醫保機構的醫療款金額不斷增大，嚴重影響醫院資金周轉；另外，政府對醫院財政撥款也比較少。醫院在資金不足的情況下，為擴大醫院規模、購買先進的醫療設備、改善病人的就醫環境等，只得通過銀行貸款、國家財政貸款等籌措資金，導致自身資產負債率偏高，到期可能無法償還貸款，引起醫院資金鏈斷裂。

1當前醫院內部會計控制存在的問題

1.1對內部會計控制制度認識不到位

有的醫院對內部控制認識不清，把經濟責任當成內部控制的全部，醫院內部控制松散薄弱；有的醫院雖然建立了內部控制制度，但由于領導不重視，或者只把內部控制當成財務部門一家的事情，沒有樹立全醫院一盤棋的思想，沒有充分發揮各部門和全院上下的合力，致使內部控制的執行乏力；有的醫院領導封建家長作風嚴重，無視民主決策和財經紀律，干擾財務管理，致使內部會計管理制度無法得到真正有效的落實，起不到應有的效果。

1.2內部會計監督評價機制不健全

醫院沒有建立健全內部會計控制制度監督的評價機制，在標準和體系上沒有統一，檢查監督和評價工作沒有真正落到實處，大多流于表面和形式；財務管理制度不健全，不相容職務混合在一起，如單位出納兼著復核，采購員兼著保管員，致使權責不明，專職財務人員不足，記賬、保管、經辦沒有設置專人專崗；由于制約失衡，揮霍浪費現象突出；多年的毀損、報廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中。

1.3醫院會計人員素質不高

在計劃經濟條件下，醫院會計業務相對比較簡單，隨著現代科學技術的發展以及社會主義市場經濟體制的逐步確立，醫院會計內部控制面臨的形勢發生了重大變化，而醫院會計人員現有的素質和技能遠遠不能適應社會需求。部分會計人員法律意識和法制觀念不強，道德意識淡薄，圖謀個人或局部私利，在財務上弄虛作假，使醫院蒙受損失。會計人員業務素質低下，只能作日結月清、記賬等的工作，對現代計算機技術知之甚少，對財務的預測、分析、計劃、決策等能力嚴重缺乏。