個體稅收論文全文(5篇)

本文作者：陳如意 單位：浙江財經學院

當前個體稅收征管中存在的主要問題及其原因

據調查，在一些地方,稅務部門進行稅務登記的個體戶只占在工商行政管理部門領取營業執照戶的70%左右，可見其中存在較多的漏征漏管戶。并且個體工商戶數量及其龐大，占據了地方稅務機關管理的絕大部分，并且其分布廣，遍布城鄉的各個角落，經營靈活、變化性大，這讓稅務機關的征管行為雪上加霜。個體工商戶賬簿建立不完善，難以準確查賬征收。有的個體工商缺乏建賬能力；有的個體工商戶有建賬能力且經營比較好，但其仍然不愿意建賬；還有的個體工商戶雖然建賬了，但是卻建的假賬。個體工商戶不愿建賬的原因：首先，建賬增加了經營成本，個體戶業主一般對稅收知識知之甚少，無法準確地建立賬簿，需要雇用財會人員為其記賬，增加了個體工商戶的經營成本；其次，建賬增加了收入的透明度，健全的會計賬簿，可以充分準確地反映出其經營狀況、收入水平，這將會導致稅負提高。因此個體工商戶更愿意采用定期定額的征收方式。

2006年國家稅務總局出臺了《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》，并于2007年1月1日起施行。該辦法適用于經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關（含縣級，下同）批準的生產、經營規模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個體工商戶的稅收征收管理。從理論上講核定稅額有法可以，并不難，然而操作起來卻十分的復雜與困難。首先核定稅款需要個體工商戶的生產經營資料，然而個體戶業主為了少納稅，往往不會提供正確且充分的一手資料，使得稅款核定難以到位。其次征納雙方在生產經營額上難以達成共識，個體戶為了多獲得稅后利潤，一般會盡量減少其“生產經營額”。隨著計算機征收征管領域的不斷應用，極大的推動了稅收征管改革的不斷深入。許多稅務部門的領導因此覺得稅務人員過多，然而有些稅務人員的素質卻沒有跟著提高，導致效率低下，又讓人覺得稅務人員過少。同時，較國家稅務機關相比，地方稅務機關人員少、事情多。據統計，稅務機構分設后,分流到地方稅務系統的人員比國家稅務系統的人員少，然而地方稅務系統的工作量卻比國家稅務系統的重。在調查的5個鄉鎮、10個街道兩千多戶個體工商戶，稅收管理人員8人，人均管理200多戶。且地方稅務系統的征管經費少于其正常所需水平，部分執法人員的素質難以應對市場經濟形勢下的稅收征管，從而導致了征管力量薄弱。征管改革取消了專員專戶管理制度，打破了“一員到戶，各稅統管”計劃，建立了“以納稅申報為依據，以計算機網絡為依托，集中征收、重點稽查，專業化分工”的全新征管模式。然而許多稅務人員舊思想、舊觀念根深蒂固，不愿舍棄舊方法，亦不會去主動跟上改革的步伐，導致征管制度與征管行為分離開來，沒能很好的結合起來。同時改革后的征管活動在實際操作過程中亦會出現很多需要探索的問題，如稅收任務的落實問題、以及納稅申報和優化服務等問題。

稅收政策對個體工商戶不公。首先，國家對個體工商戶的起征點是5000元。若一個體戶月營業額是5000元（假設其利潤率為20%），則其需要繳納營業稅或增值稅，個人所得稅，城建稅，教育費附加，大致稅率在8%左右，相當于400元稅款，那么其稅負是是過重的。一方面，一些地方政府為了發展地方經濟，對有發展前景，生產經營規模大的個體戶進行了“地方保護”，放松了對個體大戶的稅收征管。同時個體大戶由于資金較充足，往往能利用會計人員為其減小“營業額”避稅。另一方面，稅務機關受傳統核定稅額方法的影響，在調查核定稅額時不注重調查研究，在未準確了解其規模大小，項目利潤高低的情況下，錯誤地、簡單地推算出營業額，使得生產經營規模小的企業反而稅負更重，形成了稅負上的差別。稅收征收管理法規定個體工商戶領取營業執照之日起30日內,持有關證件到稅務機關辦理稅務登記。但由于個體工商戶數量大、分布廣,工商行政管理部門很難做到完全進行營業登記。并且由于法律制度不夠嚴密且監管力度不足，導致部分個體戶業主因存在僥幸心理而不到稅務機關辦理稅務登記。

對于完善個體稅收征管的幾點建議

針對其納稅意識薄弱、核定稅款難問題。個體工商戶特別是小規模個體戶業主普遍缺乏稅法知識，所以應組織人員定期對其進行稅法宣傳，并持之以恒。應將稅法宣傳活動落到實處，不斷改進稅法宣傳方式，加大稅法宣傳力度，杜絕形式主義。盡量讓業主深入了解到其應盡的納稅義務、享有的權利以及對應的法律責任，讓其體會到稅收取之于民、用之于民的特點，培養其主動納稅意識。針對賬簿建立不完善問題。對于建賬，稅務機關務必監督并促進個體工商戶有序建賬。稅務機關應明確凡是領取營業執照有固定場所的個體戶，都必須按照會計制度設置賬簿。對于部分小規模個體戶業主因缺乏資金和稅法知識而難以準確建立賬簿的，稅務部門應根據需要對其進行知道，幫助其建立正確的賬簿。

一、個體戶稅收管理存在的問題

是日常管理檢查不到位。稅收管理員因管戶多，平時對所轄戶沒有進行深入調查，僅憑主觀印象和人情辦事，對所轄戶不能做到合理調整定額，動態管理不到位。是對個體戶停歇業管理存在重審批、輕監督，日常巡查不到位，管理不完善的問題。有的停歇業戶，不是真正的停歇業，稅務登記證和發票在停歇業期間不上繳，仍照常營業，這樣勢必對正常經營戶造成不利影響。六是對未達起征點戶發票控管難。從目前來說，由于房租普遍很高，不達起征點的個體戶很少。尤其對用票戶一定要跟蹤管理。

二、加強個體稅收征管的建議

一是加強稅法宣傳的力度和納稅信用管理。增強稅務干部的事業心和責任感，不斷增強規范管理、精細管理、優質服務的意識和能力，進一步落實稅收管理員制度，提高納稅服務水平。尤其是對稅收管理員加強考核，對責任心不強，管理不到位者要進行處罰，直至調離。二是強化對個體戶的監督檢查。規范稅負核定和調整工作，對個體工商戶實行陽光定稅及社會監督的方式，平衡納稅戶間的矛盾。三是加強事前調查核實。對定額戶要進行動態管理，對停歇業戶情況不符或弄虛作假的堅決不予審批。四是強化事中監督檢查。對所有停歇業戶，實行不定期巡查，定期通過復查、核查，對弄虛作假者除按規定給予處罰外，還要在網站、辦稅服務廳及相關公示欄上進行公開曝光，有效地杜絕弄虛作假者。五是加強事后責任追究。除對弄虛作假者追繳應納稅款、加收滯納金和給予相應的處罰，還要對該戶的管理員予以考核扣分，進行處罰，以增強稅收管理員的責任感。六是進一步加強普通發票的監管力度。在“嚴”字上下文章，對符合開具發票的業戶一方面要了解其稅收繳納情況，是否合法，在此基礎上再檢查其使用發票是否規范，在驗舊、繳銷上把好關。七是大力推進個體稅收分類管理。這主要是將個體戶分類，將建賬的分成一類，將不建賬的分成另一類，停歇業的再分成一類，最后，將非正常戶、問題戶集中起來，由稅務所統一管理。八是切實加強日常管理。對個體戶稅收管理是一項長期工作，地稅應加強對財產類稅種實施有效管理，鼓勵正常經營，調控從租行為，充分發揮稅收對經濟調整作用。抓大、控中、放小突出管理重點。同時，應加強對未達起征點戶的管理，加強調查研究，加強實地核查，參考同類納稅人的經營規模合理定稅，重點把握好起征點臨界點的稅收管理，依率計征，努力使納稅人滿意。總之，個體稅收征管處在一線繁雜而艱巨，除了稅務部門自身努力之外，還應積極爭取各級黨政領導的重視和各有關部門的配合支持，特別是工商、銀行、海關、公、檢、法部門的配合支持尤為重要。另外，群眾性的護稅協稅網絡也十分重要。面對基層征管戰線長，稅源分散的情況，稅務人員往往鞭長莫及，顧及不暇，因此，可依托當地組織，如社區、村委會、街道等，幫助做好集貿市場、專業市場個體戶的申報納稅（即委托代征）和催報催繳，也可委托他們進行個體戶的定額評稅，監督個體戶的納稅情況，協助稅務部門查處偷漏稅；另外，還可發揮稅務的中介作用，為個體戶建賬，申報納稅，輔導納稅人及時足額繳納稅款。

作者：張志平 單位：太原理工大學

一、個體稅收社會認同的一般分析

具有社會性的個體稅收認同即個體稅收社會認同，分為兩類：以稅收為核心維度的個體稅收社會認同和以稅收為認知對象的個體稅收社會認同。

（一）以稅收為核心維度的個體稅收社會認同

指在個人身份界定與群體歸屬（更多是心理上的）①中內含以稅收為核心的價值判斷。個人身份界定是對其與社會聯系的一個基本界定。即個體將自己置身于社會中，作為社會的人權衡自己或他人的行為及對認知對象或客觀事物的判斷中，稅收處于核心維度。進一步，個體對其所形成的個人認同以稅收為核心維度進行社會合宜性判斷和群體歸屬判斷，此一過程即為以稅收為核心維度的個體稅收社會認同過程。從靜態看包括以稅收為核心維度的個體稅收社會認同與非認同。個體的稅收個人認同僅僅關涉個體對稅收個人而非社會的認知和認可，而以稅收為核心維度的個體稅收社會認同，則經過了這樣的認知過程：“我”作為社會的人，以稅收或稅收行為界定的我的身份內含是什么，與之相一致，我對如街燈這樣的公共物品應該持的態度是什么，認可還是非認可。即個體在對其個人認同做社會合宜性判斷時，將稅收的價值內化于其個人身份界定和群體歸屬判斷中，認為稅收行為是個體社會身份至關重要的影響因素。如果處于個體稅收社會認同狀態，則從個體的立場看，稅收遵從是對社會規則的遵守，是履行公民義務的要件而且是核心要件。如果人們認為逃稅行為是與自己所認定的社會身份不符的，而將稅收遵從行為看作是判斷他人和自己行為合宜性的核心或者至少是重要標志，此即是以稅收為核心維度的稅收個體社會認同的表現。相反的情形有兩類，一是稅收行為并不關涉個體所認定的社會身份，二是稅收遵從與社會身份認定負相關。前者，稅收也許實際發揮了作用但并未成為社會一般的認知對象，因此不在人們的視野內，不形成影響個體身份認定的因素；后者，社會地位高的人不用交稅，人們以稅收不遵從作為身份認同的稅收行為特征。在一定的程度上，我國一直存在這樣的情形。在我國分封制時期，賦稅實質上主要課征于奴隸和社會底層的自耕農；在郡縣制時期，雖然唐朝時頒布的兩稅法規定了貴族、官僚、商人均要根據評定的戶等納稅，但上層社會不用照章納稅卻一直受到社會的公認，而且是躋身上層社會的標識。不僅上層社會成員持此看法，而且其他社會成員也認同這一情形，并希望經由努力能夠像上層社會一樣不用納稅，而不是希望改變這種稅收制度。時至今日，這樣的認知并沒有得到徹底的改變。

（二）以稅收為認知對象的個體稅收社會認同

個體對稅收的社會認同即社會以群體為中介建構個體的過程中以稅收為核心維度形成個體對稅收的認可。因此，研究個體稅收社會認同與一般意義上的社會認同的最重要區別是，一般意義上個體的社會認同是社會以群體為中介建構個體所形成的對客觀事物或觀察對象的認可，而稅收的社會認同不是對泛化的客觀事物、觀察對象而是對稅收的認可。即個體將稅收作為認知對象從社會人的角度做出的認可判斷。這與典型的稅收經濟分析不同，是將個體視為社會的人，界定稅收及稅收行為的社會合宜性。而與以稅收為核心維度的稅收個體社會認同不同是，社會合宜性界定不是以稅收為判斷的維度，而是對具體稅收制度體系本身的社會合宜性做出判斷。如個體站在社會人的立場上認為既存稅收制度是公平合宜的，即是以稅收為認知對象的稅收個體社會認同。

二、兩類個體稅收社會認同的相互關系

【摘要】在企業的經營管理過程中，為了能夠實現更好更快的發展，企業會選擇股權投資并購其他企業，以達到規模擴張、資源占有等目的。對于股權投資公司而言，了解國家相關的稅收政策是必要的，有助于納稅人更好的納稅，同時避免重復繳納稅收等情況的發生，帶來不必要的損失。論文以此為研究方向，結合自身的理解，對實際股權轉讓過程中的稅收籌劃進行簡單分析。

【關鍵詞】企業股權投資；目標選擇；稅收籌劃；企業發展

1引言

企業股權投資是企業發展中非常常見的一種投資方式，一般情況下，其通常發生在兩個不同的公司或者公司與風投機構之間。在股權投資及后續的管理過程中，目標企業的股權結構發生了轉變，經營方式有可能隨著投資企業的管控而發生變化。企業的股權投資根據投資企業占被投資企業的股權比例，又可分為全資、控股和參股等幾種情況[1]。企業股權投資過程因涉及各項財產的轉移，牽扯稅種及稅負金額的計算，從減少稅負的角度，應進行必要的稅務籌劃。論文根據企業股權投資的過程，對股權轉移過程中的稅收問題進行簡單分析，希望能夠為有股權投資業務需求的企業提供參考。

2企業股權投資目標的選擇

對投資企業來說，目標企業的選擇是企業股權投資的首要任務，需對投資標的企業從行業前景、業務相關度、經營狀況、財務狀況及所在地的政策方面進行深入的調研，為稅收籌劃提供依據。對企業投資方來說，企業股權投資是實現企業資本增值的重要途徑之一，是企業資本運營管理的重要組成部份。因此，企業投資方在選擇投資目標企業時，首先應考慮被投資企業的基本狀況，投資方更愿意將資本投向那些新興朝陽產業或者與本公司經營有直接關系的企業。在投資的前期盡調過程中，投資企業應對標的企業的以下基本情況進行評估與核實：被投資企業所處行業是否為國家政策支持產業，所提供產品或者服務在市場上的占有情況、是否被市場及消費者認可，品牌認知度如何；企業近年的經營狀況、財務情況、運營管理模式、人員結構、企業文化理念等，對標的企業所處產業、地區的政府投資優惠政策、稅收減免政策信息作全面的收集和分析，只有前期盡調結果表明被投資企業與企業戰略業務方向相符，企業質地良好，能對企業發展起到正向支撐作用，方可列為投資目標[2]。

3企業股權投資涉及稅種分析

【摘要】在改革開放的大時代背景之下，先進科學技術在各行業領域的快速運用和普及，帶動了社會經濟的高速發展，大數據變革也相伴而來。與此同時，大數據的影響和輻射面也已滲透到我國社會發展的各個行業和領域，特別是對我國的稅收風險管理而言，是一把雙刃劍，一方面為我國的稅收管理提供了機會和優勢，另一方面則使我國的稅收風險管理面臨新的挑戰和困難。因此，在大數據時代的背景下，對稅收風險管理應有新的認識，本文則針對涉稅數據質量與更新速度、治稅平臺狀態及所需領域人才等方面存在的問題進行闡述，并在此基礎上提出強化稅收風險管理的途徑。

【關鍵詞】大數據;稅收風險管理;稅收征管

一、引言

伴隨著移動互聯網的快速發展，社會結構發生深刻變革，每個微觀個體無時不刻受著大數據的影響，同時也促成新的大數據的產生。這個偉大的數據時代的到來，勢必讓社會加速發展，讓經濟突飛猛進。而國家的稅收風險控制必將產生重大深刻變革，中小企業規模日漸增大，納稅人的數量快速增加、各種企業經濟業務種類日益變得龐雜。可見，大數據的時代背景對國家的稅收風險管控來說，既是面臨巨大機遇，同時又帶來了無比的艱巨挑戰和前所未有的難題。截止目前，國家對于稅收風險管理的改革需要進一步地完善，加大對于稅收風險管理的工作的關注力度，讓稅收風險管理能更快地適應數據時代。

二、大數據背景下我國稅收風險管理中存在的問題

大數據時代的到來，為稅收風險管理服務一體化開辟了廣闊空間，也為稅收風險管理大數據平臺準備了充足的技術條件，更為深化稅收風險管理提供了技術支撐。但目前稅收風險管理在大數據的環境前提之下，仍然面臨急需處理和解決的問題。

(一)涉稅數據質量低及更新速度緩慢